《2022年审计学第五章审计证据和审计工作底稿山东大学期末考试知识点复习.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年审计学第五章审计证据和审计工作底稿山东大学期末考试知识点复习.docx（10页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 精品学问点第五章 审计证据和审计工作底稿复习提要一、审计证据 一 审计证据的含义和特性 1审计证据的含义；审计证据是审计人员在审计过程中采纳各种方法猎取的真实凭据,用于证明或否定被审计单位财务报表所反映的财务状况和经营成果的公允性的一切资料；审计证据是审计理论的一个重要组成部分,它是指审计人员在审计过程中取得的,可为自己对被审计单位的评判和审计结论供应证明的一系列事实凭据和资 料； 2审计证据的特性；为了正确评判被审计单位的财务报表及其反映的 经济活动,审计人员必需留意证据,这既是审计人员法律位置的要求,又是审计 人员的重要职责；能够
2、作为审计证据的,必需具有以下特性： 1 审计证据的客观性；审计证据的客观性,是指审计证据是客观事实的真 实反映,不能是臆断、推断、推测、估量、虚构的主观产物； 2 审计证据的相关性；审计证据的相关性,是指用作审计证据的事实凭据 和资料必需与审计目标和应证事项之间存在肯定的规律关系； 3 审计证据的合法性；审计证据的合法性,是指审计人员必需依照审计准 就和有关法规规定的审计程序进行收集的审计证据； 二 审计证据的分类审计证据分类的目的,在于找出更合理、更有效、更具有证明力的证据,以 达到抱负的证明成效,以利于审计工作的顺当进行；审计证据依据不同的标准,可以进行多种分类；名师归纳总结 - - -
3、- - - -第 1 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 精品学问点 1按审计证据的表现形状分类；按审计证据的表现形状分类,可以分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据； 1 实物证据；实物证据是指以实物的外部特点和内含性能来证明事物真相的各种财产物资； 2 书面证据；书面证据是以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料；3 口头证据；口头证据是指以视听资料、证人证词,有关人员的陈述、意见、说明和答复等形式存在的审计证据； 4 环境证据；环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实； 2按审计证据的相关程度分类；按审计证据的相关程度分类,可以分为直接
4、证据和间接证据； 1 直接证据；是指对审计事项具有直接证明力,能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实； 2 间接证据；又称旁证,是指对审计事项只起间接证明作用,需要与其他证据结合起来,经过分析、判定、核实才能证明审计事项真相的资料和事实； 3按猎取审计证据的来源分类；按猎取审计证据的来源分类,可以分为自然证据和加工证据； 1 自然证据；是指审计人员在其审计过程中随时可以获得的、不需要加工的资料和事实； 2 加工证据；是指审计人员在审计过程中亲自对书面证据、实物证据等进行分析、整理、归类和制作所形成的较系统和明晰的资料； 4按审计证据的重要性分类；按审计证据的重要性分类,可以分为基本证据、帮
5、助证据和冲突证据；名师归纳总结 1基本证据；是指对审计人员形成审计看法、作出审计结论具有直接影响第 2 页,共 6 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 精品学问点作用的审计证据； 2 帮助证据；是作为基本证据的一种必要的补充,补充说明基本证据的证据； 3 冲突证据；是指证明的方向与基本证据相反,或证明的内容与基本证据不一样的证据； 三 审计证据的收集收集审计证据是审计工作的核心,也是考核审计工作质量的重要环节,关系到审计工作的成败；收集审计证据的途径有许多,常见的有： 1监盘；监盘是指审计人员通过实地监督盘点取得审计证据； 2观看；观看是指审
6、计人员亲赴现场,对审计对象的环境状况和实施状况进行实际观看,从而取得审计证据； 3询问；询问是指审计人员以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员猎取财务信息和非财务信息,并对答复进行评判的过程； 4函证；函证是指审计人员向被审计单位以外的单位发函证明； 5检查；检查是指审计人员通过对被审计单位的书面资料的批阅和复核,而获得审计证据的途径； 6重新运算；重新运算是指审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行运算； 7重新执行；重新执行是指审计人员以人工方式或使用运算机帮助审计技术,重新独立执行作为被审计单位内部掌握组成部分的程序或掌握； 8分析程序；分析程序是指审
7、计人员对财务报表和其他会计资料中的重要比率或金额及其变动趋势进行分析、调查,以猎取审计证据；讨论,并对发觉的反常项目及反常变动进行名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 四 审计证据的鉴定学习必备精品学问点审计证据的鉴定就是对审计证据的强弱作出鉴定；主要有：衡量审计证据强弱的标准 1审计证据的真实性；审计证据的真实性,主要是指审计证据所反映的内容是对客观存在的经济活动及其变化的真实描写； 2审计证据的重要性； 审计证据的重要性是鉴定审计质量的一个重要标准； 3审计证据的可信性；审计证据的可信性包括两个方面的内容：一是审计证
8、据的来源必需牢靠；二是审计证据本身是的确牢靠的； 4审计证据的充分性；审计证据的数量要达到能“ 赛过合理的怀疑”,这时可认为审计证据是充分的； 5审计证据的证明力； 6审计证据的经济性；二、审计工作底稿 一 审计工作底稿的含义步骤和收集的审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采纳的方法、用来证明审计事项真实情形的经济事实和资料,依据肯定格式编制的档案性原始文件；审计工作底稿是审计证据的聚集,可作为审计过程和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据；名师归纳总结 二 审计工作底稿的作用第 4 页,共 6 页 1有利于组织和谐审计工作； 2有利于掌握审计工作质量； 3有利于考核审计工作业绩； 4
9、便于编制、佐证和说明审计报告；- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 5学习必备精品学问点便于制定以后各期的审计方案； 三 审计工作底稿的内容和格式 1审计工作底稿的内容；审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等；对于详细的审计事项, 由于性质、 目的、要求、实行的方法不同,与之相应的审计工作底稿也不尽相同；每一审计工作底稿的详细内容与审计工作底稿的不同种类有着亲密关系； 2审计工作底稿的格式；审计工作底稿的格式和繁简程度是审计工作详简程度的详细表现, 合理确定其格式和繁简程度是保证审计工作质量不行忽视的方面；在确定审计工作底稿
10、格式和内容的繁简程度时,应依据实际工作需要,针对不怜悯形,采纳多种格式； 四 审计工作底稿的编制 1审计工作底稿的编制原就；依据审计业务编制的符合要求的审计工作底稿,必需遵循如下原就： 1 完整性原就； 2 重要性原就； 3 真实性与相关性原就； 4 责任性原就； 2编制审计工作底稿的要求；一份较完整的审计工作底稿,应当是字迹清楚,标题完整,一切资料来源均有说明；所列事项都应经过复核,而且有条理、有次序、留意细节；重要事项和非重要事项有明确的区分； 五 审计工作底稿的复核和保管审计工作小组对审计工作底稿务必非常重视,进行层层复核, 通过对审计工名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 精品学问点作底稿的复核,考核详细审计工作的质量；种；审计组织必需妥当保管审计工作底稿,其保管分为当期档案和永久性档案两名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 6 页