《2022年审计工作底稿编制案例介绍银行存款.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年审计工作底稿编制案例介绍银行存款.docx（5页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精品学习资源审计工作底稿编制案例介绍银行存款一、会计记录简况A 公司银行存款期初余额为90,431,125.03 元，本期借方发生额194,184,723.85 元，本期贷方发生额 247,796,268.47 元，期末余额为36,819,580.41 元，共有 7 个银行存款账号， 客户据此设置了7 个银行存款日记帐，详细数据见“银行存款明细余额表”（底稿见索引A1-3-1 ）；二、审计目标（一）确定银行存款是否存在；（二）确定银行存款的收支记录是否完整；（三）确定银行存款的余额是否正确；（四）确定银行存款的披露是否恰当；三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“猎取或编制银行存款明细余
2、额表，复核加计正确并与总帐数及日记帐合计数核对相符”的审计程序向客户索取银行存款日记账，将资产负债表日开户银行、银行帐号、余额等内容填于余额表中，加计与总账核对，确定是否相符；并编制“银行存款明细余额表”（底稿见索引A1-3-1 ）；查验结果：核对一样；提示：由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会显现问题；但对于手工帐记录，要特殊留意财务人员的低级错误；（二）就客户有关银行存款授权与批准制度问询财务和相关人员，并适当地进行核实对公司银行存款的授权与批准内部掌握制度进行明白并抽样核实；（底稿见索引A1- 3-3）；（三）执行“猎取资产负债表日的银行存款对账单、银行存款余额调剂表”的审计程序取得
3、了对账单和调剂表后，检查了以下内容：1、复核对帐单上的户名是否为公司的名称；2、将调剂表中所列账面余额与明细账余额核对；3、将调剂表中所列银行对账单余额与取得的银行对账单金额核对；4、检查调剂表各数据加计的精确性；5、检查银行存款余额调剂表中未达账项是否已注明款项性质、分类、日期、金额、凭欢迎下载精品学习资源证号等；查验结果：1、余额核对一样；2、未达账项的款项性质填写不完整，在审计人员的要求下，客户已补充完整（见底稿索引 A1-3-2-4 ）；（四）执行“抽查全年对帐单中大额收付款项或同金额的收付款项与日记帐进行勾对”的审计程序1 、发觉问题：2005 年 6 月 5 日广东进展银行上海分行
4、黄浦支行对帐单上显示划出10,000,000.00 元，同月 29 日又划回 10,000,000.00 元，期末对帐单余额和银行日记帐余额一样，但是这两笔资金进出在银行日记帐中未予以反映；2、审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-3-4 ）；（五）执行“检查“银行存款余额调剂表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情形”的审计程序1、发觉问题：光大银行闸北支行存在未达账项586,200.00 元；2、审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-3-5 ）；提示：对于金额较大的未达账内容，应作如下测试：1、企业已付、银行未付款项测试其是否已经记入当期银行存款日
5、记账，并在期后银行对账单上得以反映；审查对账单上所记载的内容（如支票编号、金额等）是否与支票存根一样；假如在一段合理时间内银行仍未付款，查找缘由，考虑支票、汇票等支付凭据是否会作废，据以提出调整看法；2、企业已收，银行未收款项审查其原始凭证，并检查其是否已过入本期银行存款日记账，并与期后银行对账单核对一样；如较长时间内银行尚未收到，查找缘由，考虑该支票、汇票等收款凭据是否有效，并确定是否需要进行调整；3、企业未付、银行已付款项审查期后的银行存款日记账，以确认是否已经入账；并审核其相应的原始凭证和会计处理，核应付款单位及金额，确定是否需要进行调整；如期后仍未入账，就要求企业向银行索取付款回单，检
6、查其款项性质，视其金额大小作相应调整；4、企业未收、银行已收款项审查期后的银行存款日记账，以确认是否已经入账，并审核其相应的原始凭证和会计处理，核对收款单位及金额，并确定是否需要进行调整；如期后仍未入账，就要求企业向银行索取收款回单，检查其款项性质，视其金额大小作相应调整；欢迎下载精品学习资源（六）执行“从基本帐户开户银行猎取在银行开立帐户治理卡信息，结合复核上年底稿确定银行存款帐户数，检查有无帐外银行帐户，是否存在出租帐户或他人共用帐户”的审计程序取得公司盖章确认的“涉及银行帐户情形治理当局承诺函”（底稿见索引A1-3-6-1 ） 发觉问题：招商银行上海分行银行对帐单上的帐号户名不是A 公司
7、的名称，而是其他公司 BB 的名称；审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-3-6 ）；提示：假如资产负债表日银行存款余额为零且已经销户，就应当索取相关的银行销户通知书；（七）执行“对大额银行存款余额进行函证，作出记录”的审计程序审计人员依据2005 年 12 月份银行对帐单上（除招商银行上海分行）的余额填写了银行往来询证函，并在客户的伴随下亲自到银行进行函证；查验结果：银行均盖章确认（见底稿索引A1-3-2-2 A1-3-2-15 ） 提示：1、一般情形下，对全部的银行存款账户向银行进行函证；函证时留意将同一银行的不同 账户存款及贷款一并函证；强调由审计人员亲自寄信并由银行寄往
8、事务所，收到回函应同 时保留信封或者亲自至有关银行询函，函证终止需由审计人员在询证回函上注明由审计人员伴随客户前往银行盖章确认并签名；2、对于一般的银行存款户（除保证金外），应注明如下字样：“上述银行存款的使用不存在冻结、抵押等受限制措施，如有请说明情形”；（八）执行“询问是否有已质押的或限定用途的银行存款，对不符合现金及现金等价物条件的银行存款应予以列明”的审计程序查验结果：无反常情形（见底稿索引A1-3-1 ）；（九）执行“结合借款审核，检查定期存单原件，对定期存单进行函证，追查质押和转存情形，并形成记录”的审计程序审计人员向客户索取了定期存款开户证明书的正本并复印作为工作底稿，同时在复印
9、件上写明与原件核对一样，并实施了函证程序；查验结果：无反常情形（见底稿索引A1-3-2-14 、A1-3-2 15； A1-3-9 ）；提示：对于定期存款的审计，要足够重视，掌握风险，特殊留意要查看到定期存单原件，由审计人员亲自复印取证，假如由公司代复印，审计人员仍应核对正本；由于可能存在一些定期存单相关交易，假如不查看到正本，单取证复印件就难以发觉以下问题：1、定期存单的存款期限跨过审计基准日；被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前取现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务；欢迎下载精品学习资源2、定期存单作为质押物，作质押贷款；将定期存单复印留底，用质押
10、贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务；3、定期存单背书转让；将定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务；（十）执行“检查贷记凭证等付款凭证是否连号，有无签发贷记凭证给外单位作质押而未入帐现象”的审计程序查验结果：未发觉反常情形（见底稿索引A1-3-1 ）（十一）执行“抽查大额银行存款收、支的原始凭证”的审计程序审计人员以发生额较大或发生次数多的银行账户作为查验对象，分月抽查大额的银行存款收支业务，检查其是否存在问题，并从中抽样形成凭证测试底稿；查验结果：未发觉反常情形（见底稿索引A1-3-7-1 A1-3-7-7 ）；（十二）执行“抽查资产负债表日前
11、后如干天的大额银行存款收支凭证”的审计程序查验结果：未发觉反常情形（见底稿索引A1-3-8-1 A1-3-8-6 ）；提示：该审计程序可结合未达账真实性的查证一并进行；（十三）执行“运算定期存款及存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析其安全性，留意是否存在高息拆借”的审计程序查验结果：未发觉反常情形（见底稿索引A1-3-9 ）；（十四）执行“如有外币，请检查非记账本位币折合记账本位币所采纳的折算汇率是否正确”的审计程序该公司无外币账户，故不适用该审计程序；（十五）关于银行存款科目的重要提示 除前述各项提示外，仍需留意以下几点：随着与银行存款有关的犯罪和会计造假的不断显现，银行存款的审计越来越受到重视；如何提高银行存款审计的审计质量，发觉错误和舞弊，掌握有关风险，成为掌握审计风险的重要方面；以下几点是上述审计程序中尤为重要的：1、掌握银行存款函证；2、银行对帐单与银行日记帐的勾对：银行存款审计一般只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视；在实际中，特殊是一些资金流量大的企业，可能存在肯定的风险；为了掌握资金挪用等风险，需要核对资金流水，查找没有入账的资金收付；3、关注定期存款；4、关注银行未达帐项；欢迎下载精品学习资源四、依据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿欢迎下载