营业税的基本原理.pptx

《营业税的基本原理.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《营业税的基本原理.pptx（61页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法1 Chapter 4 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法营业税的征收管理营业税的征收管理营业税的税收优惠营业税的税收优惠营业税的计税依据营业税的计税依据营业税的税目与税率营业税的税目与税率营业税的基本原理营业税的基本原理重点内容重点内容 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法3一、营业税的概念一、营业税的概念第一节第一节 营业税的基本原理营业税的基本原理营业税是以我国境内提供营业税是以我国境内提供应税劳务、转让无形资产应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营或销售不动产所取得的营业额为

2、课征对象而征收的业额为课征对象而征收的一种商品劳务税。一种商品劳务税。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法 实行比例税率实行比例税率 按行业设置税率按行业设置税率 征收范围与增值税征收范围与增值税“相反相反”42计算简便，易于征收计算简便，易于征收不论盈亏，以营业额作为税基不论盈亏，以营业额作为税基二、营业税二、营业税的特点的特点 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法交通运输业交通运输业1 1建筑业建筑业2 2金融保险业金融保险业3 3邮电通信业邮电通信业4 4二、营业税的征税范围二、营业税的征税范围文化体育业文化体育业5 5娱乐业娱乐业6 6服务

3、业服务业7 7 转让无形资产转让无形资产8 8 销售不动产销售不动产9 9 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法6三、营业税的纳税义务人三、营业税的纳税义务人1境内境内提供或接受应税劳务的单位或个人在境提供或接受应税劳务的单位或个人在境内内所转让的无形资产（不含土地使用权）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内的接受单位或个人在境内所转让或出租土地使用权的土地在境内所转让或出租土地使用权的土地在境内所销售或者出租的不动产在境内所销售或者出租的不动产在境内保险劳务：保险劳务：指境内保险机构为境内标的物提供的保险，指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括

4、境内保险机构为出口货物提供的保险；不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；指境外指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务不属于单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务不属于 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法09新多选新多选 15.下列各项中，应当征收营业税的有（下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产境内石油公司销售位于中国境外的不动产

5、 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权权 【答案答案】AD 【解析解析】本题考核营业税的征税范围。境内企业本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为营业税。因此，正确选项为AD。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法 1、铁路运输部门的纳税人铁路运输部门的纳

6、税人-各自的管理机构各自的管理机构 2 2、从事运输业务的纳税人、从事运输业务的纳税人 -从事运输业务并计算盈亏的单位。从事运输业务并计算盈亏的单位。 具体为：具体为：A A、取得运输收入，取得运输收入， B B、有银行账号，有银行账号， C C、计算经营利润。计算经营利润。 3 3、企业租赁或承包给他人经营的纳税人、企业租赁或承包给他人经营的纳税人 -承租人或承包人承租人或承包人 4 4、建筑安装实行分包或转包经营的纳税人、建筑安装实行分包或转包经营的纳税人 -分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴 2特殊规定特殊规定以谁的以谁的名义经名义经营谁

7、就营谁就是纳税是纳税人人 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法 1、委托金融机构发放贷款的、委托金融机构发放贷款的-为受托发放贷款的金融机构为受托发放贷款的金融机构 2、建筑安装业务实行分包或者转包的、建筑安装业务实行分包或者转包的-为总承包人；为总承包人； 3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构 的，以的，以代理人代理人为扣缴义务人；没有代理人的，为扣缴义务人；没有代理人的，受让者或购受让者或购 买者买者为扣缴义务人；为扣缴义务人； 4、单位或个人举行演出，由他人售票的、单位或个人举行演出，由他人售票的

8、-为售票者；为售票者； 演出经纪人为个人的演出经纪人为个人的-也以售票者为扣缴义务人。也以售票者为扣缴义务人。 5、分保险业务、分保险业务-以初保人为扣缴义务人。以初保人为扣缴义务人。 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的 -以受让者为扣缴义务人；以受让者为扣缴义务人；3扣缴义务人扣缴义务人方便征管原则方便征管原则 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法 营业税按行业、类别共设置了营业税按行业、类别共设置了9个税目，实行了不同个税目，实行了不同 的行业比例税率。的行业比例税率。 一、一、 交通运输业交通运

9、输业-税率为税率为3% 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、 装卸搬运装卸搬运 5大类大类 二、二、 建筑业建筑业-税率税率3% 包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业5项项 三、三、 金融保险业金融保险业-税率为税率为5%第二节第二节 营业税的税目与税率营业税的税目与税率 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法 四、四、 邮电通信业邮电通信业-税率为税率为3% 邮政业务，电信业务。邮政业务，电信业务。 五、五、 文化体育业：税率为文化体育业：税率为3% 六、六、 娱乐业娱

10、乐业-税率为税率为5% 20%的幅度税率的幅度税率 包括：包括： 歌厅、舞厅、卡拉歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、歌舞厅、音乐茶座音乐茶座、台球、高、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺场等娱乐场所。尔夫球、保龄球、网吧、游艺场等娱乐场所。 注：保龄球、台球：注：保龄球、台球：5。 夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、 跑马、游戏、高尔夫跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游球、游艺、电子游 戏厅：戏厅：20%。 包括表演、播映、经营游览场包括表演、播映、经营游览场所和各种展览：培训活动，举所和各种展览：培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告

11、会，演、报告会，图书馆的图书和图书馆的图书和资料的借阅业务资料的借阅业务等等 不包括广告！不包括广告！娱乐场所为顾客提供的饮食服务及娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务按照娱乐业征税。其他各种服务按照娱乐业征税。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法七、七、 服务业服务业-税率税率5% 注：福利彩票：注：福利彩票： 福彩机构发售收入，不交营业税。福彩机构发售收入，不交营业税。 其它单位代销手续费收入，要交营业税。其它单位代销手续费收入，要交营业税。八、八、 转让无形资产（所有权和使用权）转让无形资产（所有权和使用权）-税率税率5% 以无形资产投资入股，共担投资风险的

12、（参与利润以无形资产投资入股，共担投资风险的（参与利润分配、共担投资风险），不征收营业税；分配、共担投资风险），不征收营业税； 在投资后转让其股权的也不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。代理业、旅店业、饮代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业业、租赁业、广告业和其他和其他 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法 九、九、 销售不动产销售不动产-税率税率5% 1、以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在、以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内投资期内 转让其股权的也不征收营业税。转让其股权的也不征收营业

13、税。 2 2、单位将自建的不动产无偿赠与他人的，视同销售，征收、单位将自建的不动产无偿赠与他人的，视同销售，征收营业税（营业税（两道：建筑业、销售不动产两道：建筑业、销售不动产）；对个人无偿赠送不动）；对个人无偿赠送不动产，不征营业税。产，不征营业税。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法特殊情况特殊情况远远洋洋运运输输业业程租程租指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收诹租赁费的业务。指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收诹租赁费的业务。期租期租指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内指远洋运输企业将配备有操作人员的

14、船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用定费用( (如人员工资、维修费用等如人员工资、维修费用等) )均由船东负担的业务。均由船东负担的业务。光租光租指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。航航空空运运输输业业湿租湿租指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使

15、用一定期限，承租期内指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用生的固定费用( (如人员工资、维修费用等如人员工资、维修费用等) )均由承租方负担的业务。均由承租方负担的业务。干租干租指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。交通交通

16、运输业运输业服务业服务业租赁业租赁业交通交通运输业运输业交通交通运输业运输业服务业服务业租赁业租赁业 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依法征收营业税依法征收营业税单位和个人在单位和个人在旅游景点经营索道旅游景点经营索道取得的收入，按取得的收入，按“服务业服务业”税目税目“旅游业旅游业”项目项目，征收营业税征收营业税交通部门交通部门有偿转让高速公路收费权行为有偿转让高速公路收费权行为，按，按“服务业服务业”税目税目“租赁业租赁业”项目，

17、项目，征收营业税征收营业税自自2005年年6月月1日起。对公路经营企业收取的日起。对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入高速公路车辆通行费收入统一减按统一减按3的税率征收营业税。的税率征收营业税。 无船承运业务无船承运业务，应按照，应按照“服务业服务业”税目税目“代理业代理业”项目，征收营业税项目，征收营业税酒店产权式经营业主酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，

18、根据有关税收法律、行政法规的规定，均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照应按照“服务业服务业租赁业租赁业”征收营业税征收营业税对港口设施经营人收取的对港口设施经营人收取的港口设施保安费港口设施保安费，依法征收营业税，依法征收营业税 单位和个人单位和个人受托种植植物、饲养动物受托种植植物、饲养动物的行为，的行为，应按照营业税应按照营业税“服务业服务业”税目征收营业税，不征收增值税税目征收营业税，不征收增值税 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法小结：小结：（一）（一） 3%3%：交通运输、建筑、邮电通信、文体：交通运输、建筑、邮电通信、文体（二）（二）

19、5%5%：金融保险业金融保险业、服务业、销售不动产、转让、服务业、销售不动产、转让无形资产、娱乐业的保龄球和台球无形资产、娱乐业的保龄球和台球（三）娱乐业：（三）娱乐业：5 52020。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法09旧多选旧多选 6.下列各项中，应按下列各项中，应按“服务业服务业”科目及适用税率计算缴纳科目及适用税率计算缴纳营业税的有（）营业税的有（）A.在旅游景点经营索道取得收入在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入图书馆从事图书和资料的借阅业务取得

20、收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入 【答案答案】AB【解析解析】图书馆借阅，是文化体育业；将货物在装卸现场图书馆借阅，是文化体育业；将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运，这是交通运输业。之间进行装卸和搬运，这是交通运输业。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法 甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产

21、按市场万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理正确的有（业税的税务处理正确的有（ ） A.甲国企业不缴纳营业税甲国企业不缴纳营业税 B.甲国企业缴纳营业税为甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代万元，由境内的外资企业代扣代缴扣代缴 C.甲国企业缴纳营业税为甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税务机关申报纳税 D.境内的外商投资企

22、业不缴纳营业税境内的外商投资企业不缴纳营业税正确答案正确答案BD答案解析答案解析纳税人销售位于我国境内不动产应纳营业税，甲国企业纳税人销售位于我国境内不动产应纳营业税，甲国企业应纳营业税应纳营业税40005%200（万元），境内未设有经营机构和代理（万元），境内未设有经营机构和代理机构，由受让方代扣代缴；以不动产对外投资，共担风险，不征收营机构，由受让方代扣代缴；以不动产对外投资，共担风险，不征收营业税。业税。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法一、一般规定一、一般规定 营业税的计税依据是营业额营业税的计税依据是营业额计算公式为：计算公式为： 应纳税额应纳税额 = 营业

23、额营业额税率税率 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。第三节第三节 营业税的计税依据营业税的计税依据 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法二、具体规定二、具体规定（一）交通运输业（一）交通运输业 1、运输业务的营业额一般为收取的全部价款和价外费用；运输业务的营业额一般为收取的全部价款和价外费用； 2、运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他、运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他 运输企业承运旅客或货物的：以运输企业承

24、运旅客或货物的：以全程运费减全程运费减去去付给该承付给该承 运企业的运费运企业的运费后的余额为营业额。后的余额为营业额。 3、运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税、运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税 依据，即以依据，即以全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费后后 的余额为营业额。的余额为营业额。2010年年1月月1日起，日起，对境内单位或个人提对境内单位或个人提供的国际运输劳务免供的国际运输劳务免征营业税。征营业税。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法 （二）建筑业（二）建筑业 1、建筑业的总承包人，将

25、工程分包或者转包给他人的，以、建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以 工程的工程的全部承包额减全部承包额减去去付给分包人或者转包人付给分包人或者转包人的价款后的价款后 的余额为营业额。的余额为营业额。 2、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如 何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资 和动力的价款在内。（无论是和动力的价款在内。（无论是“包工包料包工包料”还是还是“包工包工不不 包料包料”） 3、纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为、纳税人从事安装工程作业

26、，凡所安装的设备的价值作为 安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 4、自建行为：、自建行为：（1）自建自用：不纳税）自建自用：不纳税 （2）赠送他人和销售：征税）赠送他人和销售：征税。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法 【例题例题】某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价售给另一单位，其余自用，总售价7000万万元。（当地营业税成本利润率为元。（当地营业税成本利润率为10%）【答案答案】建筑企业自建不动产自

27、用部分不纳营业税，自建不建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税：动产出售部分应交两个税目的营业税：按建筑业营业税按建筑业营业税=组价组价3%=400040%（1+10%）（1-3%）3% =54.43（万元）（万元）按销售不动产营业税按销售不动产营业税=售价售价5%=70005%=350（万元）（万元）自建不动产出售共纳营业税自建不动产出售共纳营业税=54.43+350=404.43（万元）（万元） T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法（三）金融保险业（三）金融保险业 一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包一般贷款业务：以贷款利

28、息收入全额为营业额（包括各种加息、罚息）。括各种加息、罚息）。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法（四）（四） 邮电通信业邮电通信业 实际取得的营业额。实际取得的营业额。 6.某邮局某邮局2008年年1月份取得报刊发行收入月份取得报刊发行收入200 000元，邮寄元，邮寄业务收入业务收入300 000元，信封、信纸销售收入元，信封、信纸销售收入40 000元，其它元，其它邮政业务收入邮政业务收入60 000元。该邮局当月应缴纳营业税（元。该邮局当月应缴纳营业税（）。）。A. 16 800元元B. 18 000元元C. 25 000元元D. 30 000元元 【答案答案】

29、B【解析解析】以上业务按照邮电通信业征收营业税，该邮局当以上业务按照邮电通信业征收营业税，该邮局当月应缴纳营业税（月应缴纳营业税（2000003000004000060000）318000（元）。（元）。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法（五）（五） 文化体育业文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。纪人的费用后的余额为营业额。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法例例 某有线

30、电视台某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费月份收取有线电视节目收视费12万元，点万元，点歌费歌费1万元，广告播映费万元，广告播映费5万元（已知文化体育业适用营业税税万元（已知文化体育业适用营业税税率率3，服务业适用税率，服务业适用税率5），该电视台当月应纳营业税为），该电视台当月应纳营业税为（）。（）。 A0.54万元万元 B0.64万元万元 C0.66万元万元 D0.90万元万元 标准答案：标准答案：B 有线电视台收取的节目收视费及点歌费应按有线电视台收取的节目收视费及点歌费应按“文化体育业文化体育业”征税。广告播映费应按征税。广告播映费应按“服务业服务业”征税。征税。 计算过程：（计算

31、过程：（12+1）3+55=064（万元）（万元） T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法（六）（六） 娱乐业娱乐业 娱乐业向顾客收取的各项费用。娱乐业向顾客收取的各项费用。（七）服务业：（七）服务业：一般以收入全额为营业额一般以收入全额为营业额 1、广告代理业的营业额：代理者向委托方收、广告代理业的营业额：代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费广告发布费后的余额为营业额。后的余额为营业额。 2、拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业、拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额。额。不是广告制作费不是广告制作

32、费 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法3、旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企、旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企 业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后 的余额为营业额。的余额为营业额。 4、旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游、旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游 者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付 费用后的余额为营业额。费用后的余额为营业额。 T TL LT T L L第第4 4章

33、章 营业税法营业税法例：某旅行社本月组团境内旅游收入例：某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给万元，替旅游者支付给 其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计8万元；组织境万元；组织境 外旅游收入外旅游收入20万元，付给境外接团企业万元，付给境外接团企业12万元费用，另收万元费用，另收 代办护照费代办护照费2.4万元，其中万元，其中2万元为护照费。该旅行社本月万元为护照费。该旅行社本月 应纳营业税为（应纳营业税为（ ）。）。 A 0.75万元万元 B0.77万元。万元。 C 0.87万元万元 D1.87万元万元解：应纳营业税额解：应纳营业税额=（15

34、8+2012+2.42)5% =0.77(万元万元) T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法（八）销售不动产（注意）（八）销售不动产（注意）1、单位和个人销售或转让其购置的不动产或受、单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以让的土地使用权，以全部收入全部收入减去不动产或土地使减去不动产或土地使用权的购置或受让用权的购置或受让原价原价后的余额为营业额。后的余额为营业额。2、单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以土地使用权的，以全部收入全部收入减去减去抵债抵债时该项不动产时该项不动产或土地使用权或土地使用权作

35、价作价后的余额为营业额。后的余额为营业额。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法不足不足5 5年年非普通住房非普通住房征征全额全额普通住房普通住房征征差额差额超过超过5 5年（含）年（含）非普通住房非普通住房征征差额差额普通住房普通住房不征不征 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法09新单选新单选 15.张先生张先生2009年年6月份销售一套普通住房取得销月份销售一套普通住房取得销售收入售收入120万元。该住房系张先生于万元。该住房系张先生于2008年年12月份月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为9

36、0万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为（万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为（ ） A.1.5万元万元 B.2.7万元万元 C.4.5万元万元 D.6万元万元 【答案答案】A （12090）5=1.5（万元）。（万元）。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法（九）（九） 对于纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产对于纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产 价格明显偏低又无正当理由的，税务机关按下列顺序核价格明显偏低又无正当理由的，税务机关按下列顺序核 定营业额：定营业额： 1、按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定、按纳税人最近时期发生同类应税行为的平

37、均价格核定 2、按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定、按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 3、按下列公式核定：、按下列公式核定： 营业额营业额 = 营业成本营业成本 （1+ 成本利润率）成本利润率）（1 营业税税率）营业税税率） （或工程成本）（或工程成本） T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法 【例题例题】某广告公司某广告公司2009年年4月发生以下业务月发生以下业务:取得广告业务收入为取得广告业务收入为94万元，营业成本为万元，营业成本为90万元，万元，支付给某电视台的广告发布费为支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社万元，支

38、付给某报社的广告发布费为的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为率为16%）。）。要求要求:计算该广告公司当月应纳营业税税额。计算该广告公司当月应纳营业税税额。【答案答案】广告业务的计税营业额广告业务的计税营业额=90（1+16%）（1-5%）=109.89（万元）（万元） 应纳营业税应纳营业税=（109.89-25-18）5%=3.34（万元）（万元） T

39、TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法 某旅游开发有限公司某旅游开发有限公司200年年8月发生有关业务及收入如下：月发生有关业务及收入如下：（1）旅游景点门票收入）旅游景点门票收入650万元；万元；（2）景区索道客运收入）景区索道客运收入380万元；万元；（3）民俗文化村项目表演收入）民俗文化村项目表演收入120万元；万元；（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2 000万元的房万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有）产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取，按照约定

40、旅游公司每月收取20万元的固定收入；万元的固定收入；（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票；万元，开具旅游公司普通发票； 要求：要求：（1）计算门票收入应缴纳的营业税；）计算门票收入应缴纳的营业税； （2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；）计算索道客运收入应缴纳的营业税；（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；）计算民俗文化村表演

41、收入应缴纳的营业税；（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；（5）计算商店应缴纳的营业税。）计算商店应缴纳的营业税。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法 参考答案：参考答案： （1）门票收入应缴纳的营业税）门票收入应缴纳的营业税650319.5（万元）（文化体育业）（万元）（文化体育业）（2）索道客运收入应缴纳的营业税）索道客运收入应缴纳的营业税380519（万元）（服务业）（万元）（服务业）（3）表演收入应缴纳的营业税）表演收入应缴纳的营业税12033.6（万元）（文化体育业）（万元）（文化体育业）（4）合作经营酒店应纳营业税）

42、合作经营酒店应纳营业税2051（万（万元）（服务业）元）（服务业）（5）商店应纳营业税）商店应纳营业税1050.5（万元）（万元） T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法09旧计算题旧计算题 2.2008年年11月，甲公司发生以下业务：月，甲公司发生以下业务：（）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护（）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费，取得技术服务费5万元。万元。（）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支（）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费付商标使用费10万元。万元。（）以某项专利技术投资入股，该项专利技术的

43、账面原（）以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为值为50万元，评估价值为万元，评估价值为80万元，双方同意以万元，双方同意以75万元的价万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。（）转让一宗土地的使用权、取得转让收入（）转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。万元。该宗土地系于该宗土地系于2007年年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价时该宗土地作价500万元，万元，2008年月日年月日11月其账面余值为月其账面余值为490万元。万元。（）本月（）本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公

44、日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为金为10万元。万元。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法 【答案】 （1）软件维护服务应缴纳的营业税）软件维护服务应缴纳的营业税=55%=0.25（万元）（万元）（2）应代扣代缴的营业税）应代扣代缴的营业税=105%=0.5（万元）（万元）（3）投资入股应缴纳的营业税）投资入股应缴纳的营业税=0（万元）（万元）（4）转让土地使用权应缴纳的营业税）转让土地使用权应缴纳的营业税=（600-500）5%=5（万元）（万元）（5）转租收入

45、应缴纳的营业税）转租收入应缴纳的营业税=125%=0.6（万（万元）元）转租不是按照差额计税的！转租不是按照差额计税的！ T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法09新计算题新计算题 4.某服务公司主要从事人力资源中介服务，某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年年2月份发月份发生以下业务：生以下业务： (1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计价款共计50万元。其中，万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。万元用于支

46、付劳动力的住房公积金。 (2)提供人力资源咨询服务取得收入提供人力资源咨询服务取得收入40万元。万元。 (3)提供会议服务取得收入提供会议服务取得收入30万元。万元。 (4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派境外企业未派人来华人来华)，支付费用，支付费用20万元。万元。 (5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。万元。 (6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债万元。抵债时该房产作价时该房产作价500万元。万元。 T TL L

47、T T L L第第4 4章章 营业税法营业税法 【答案答案】 (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）5%=0.4（万元）（万元） (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=405%=2（万元）（万元） (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税计算提供会议服务应缴纳的营业税=305%=1.5（万元（万元） (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税营业税=205%=1（万元）（万元） (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税计算收取的

48、资金占用费应缴纳的营业税=105%=0.5（万元）万元） (6)计算转让房产应缴纳的营业税计算转让房产应缴纳的营业税=（800-500）5%=15（万元）万元） T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法几种特殊经营行为的税务处理几种特殊经营行为的税务处理一、一、 兼营不同税目的应税行为兼营不同税目的应税行为 营业税纳税人从事不同税率的应税项目均交营营业税纳税人从事不同税率的应税项目均交营业税，依纳税人的核算情况：业税，依纳税人的核算情况： 1、分别核算不同税目的营业额、转让额和销售额，按、分别核算不同税目的营业额、转让额和销售额，按各自税率计税各自税率计税 ； 2、未分别核算

49、的，从高适用税率。、未分别核算的，从高适用税率。 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法二、混合销售行为二、混合销售行为 既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的 某一项销售行为，依纳税人的营业主业判断，只交一种某一项销售行为，依纳税人的营业主业判断，只交一种 税。以经营营业税应税劳务为主，交营业税。反之，交增税。以经营营业税应税劳务为主，交营业税。反之，交增 值税。值税。例：照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该例：照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该 项业务处理正确的是（项业务处理正确的是（

50、）。）。 A、征收增值税征收增值税 B、征收营业税征收营业税 C、镜框、相册应估价征收增值税镜框、相册应估价征收增值税 D、既要征收增值税，又要征收营业税既要征收增值税，又要征收营业税 T TL LT T L L第第4 4章章 营业税法营业税法三、兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为三、兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（增值提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（增值税征税范围）货物与劳务，依纳税人的核算情况：税征税范围）货物与劳务，依纳税人的核算情况： 1、分别核算应税劳务的营业额和货物、非应税劳务的销、分别核算应税劳务的营业额和货物、非应税劳务的销售