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1、学习目标：学习目标： 了解财务会计报告的概念、作用、种类和编制要了解财务会计报告的概念、作用、种类和编制要求；熟悉资产负债表、利润表、利润分配表和现金求；熟悉资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表的基本原理；掌握资产负债表、利润表、流量表的基本原理；掌握资产负债表、利润表、所所有者权益变动有者权益变动表和现金流量表的编制。表和现金流量表的编制。重点：重点： 资产负债表、利润表及资产负债表、利润表及所有者权益变动所有者权益变动表的编制方表的编制方法。法。难点：难点： 现金流量表的编制现金流量表的编制 财务报告的概述 利润表利润表资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有
2、者权益变动表第一节财务报告概述财务报告的概财务报告的概念及内容念及内容主要内容主要内容 财务报告的分财务报告的分类及编制要求类及编制要求 财务报告的概念及内容 财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定 日期财务状况和某一会计期间某经营成果、现金流量日期财务状况和某一会计期间某经营成果、现金流量 等会计信息的文件。内容：等会计信息的文件。内容： 财务报告的分类及编制要求1企业应当以持续经营为基础企业应当以持续经营为基础 2各个会计期间保持一致，不得随意变更各个会计期间保持一致，不得随意变更 34项目的金额不得相互抵销项目的金额不得相互抵销 5提供所有列
3、报项目的可比性提供所有列报项目的可比性企业应当考虑项目的重要性企业应当考虑项目的重要性 财务报告的分类及编制要求财务报表披露的基本要求：财务报表披露的基本要求：财务报告的分类及编制要求财务报表的种类：财务报表的种类：财务报告的分类及编制要求财务报表的编制原则：财务报表的编制原则：第二节资产负债表资产负债表的资产负债表的概念和作用概念和作用主要内容主要内容 资产负债表的结构资产负债表的结构资产负债表的编制方资产负债表的编制方法法资产负债表的概念和作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映的是企业在某一特定日期所拥有或控制的经济表。
4、它反映的是企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表的作用：资产负债表的作用：资产负债表的结构 资产负债表的结构：资产负债表的结构：资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 流动资产流动资产 流动负债流动负债 非流动资产非流动资产 非流动负债非流动负债 所有者权益所有者权益 资产总计资产总计 负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）（一）“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法 “年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表栏内各项数
5、字，应根据上年末资产负债表的的“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。 （二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法的填列方法资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 1. 根据总账账户的期末余额直接填列。根据总账账户的期末余额直接填列。 这些项目有：这些项目有：“交易性金融资产交易性金融资产”、“工程物工程物资资” 、“固定资产清理固定资产清理” 、“长期待摊费用长期待摊费用”、“递递延所得税资产延所得税资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬” 、 “应交税费应交税费” 、“应付利息应付利息”、 “应付股利应付股利”、 “其他应付其他应付
6、 款款”、 “递延所得税负递延所得税负债债”、“预计负债预计负债”、“实收资本实收资本 （或股本）（或股本）”、“资本公积资本公积”、 “盈余公积盈余公积”等项目。等项目。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法2. 根据几个总账账户的期末余额计算填列。根据几个总账账户的期末余额计算填列。 （1）“货币资产货币资产”项目项目 （2）“存货存货”项目项目 （3）“长期股权投资长期股权投资”项目项目 （4）“固定资产固定资产”项目项目 （5）“在建工程在建工程”项目项目 （6）“无形资产无形资产”项目项目 （7）“未分配利润未分配利润”项目项目 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 3. 根据
7、有关明细账户的余额计算填列。根据有关明细账户的余额计算填列。 （1）“应收账款应收账款”项目项目 （2）“预付款项预付款项”项目项目 （3）“应付账款应付账款”项目项目 （4）“预收款项预收款项”项目项目 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法4.根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列。根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列。（1）“应收票据应收票据”项目项目 （2）“应收利息应收利息”项目项目 （3）“应收股利应收股利”项目项目 （4）“其他应收款其他应收款”项目项目 （5）“一年内到期的非一年内到期的非 流动资产流动资产”项目项目 （6）“开发支出开发支出”项目项目 （7）“长期待摊
8、费用长期待摊费用”项目项目（8）“一年内到期的非流一年内到期的非流 动负债动负债”项目项目 （9）“长期借款长期借款”项目项目 （10）“应付债券应付债券”项目项目第三节利润表利润表的概念利润表的概念及作用及作用主要内容主要内容 利润表的结构利润表的结构利润表的编制方法利润表的编制方法利润表的概念及作用 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。是根据是根据“收入收入费用利润费用利润”这一会计等式设计的。这一会计等式设计的。利润表的概念及作用：利润表的结构 利润表的结构有单步式利润表和多步式利润表两种利润表的结构有单步式利润表和多步式利润表
9、两种 我国采用的是多步式利润表。我国采用的是多步式利润表。分为三步分为三步利润表的编制方法 （一）根据有关损益类账户的本期发生额直（一）根据有关损益类账户的本期发生额直接或加计填列。接或加计填列。 1. “营业收入营业收入”项目，根据项目，根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”账户的发生额分析填列。账户的发生额分析填列。 2. “营业成本营业成本”项目，根据项目，根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”账户的发生额分析填列账户的发生额分析填列。 利润表的编制方法 3. “营业税金及附加营业税金及附加”项目，根据项目，根据“营业税金及附加营业税金
10、及附加” 账户的发生额分析填列。账户的发生额分析填列。 4. “销售费用销售费用”项目，根据项目，根据“销售费用销售费用”账户的发生账户的发生额额 分析填列。分析填列。 5. “管理费用管理费用”项目，根据项目，根据“管理费用管理费用”的发生额分的发生额分析填列。析填列。 6. “财务费用财务费用”项目项目，根据财务费用账户的发生额分，根据财务费用账户的发生额分析填列。析填列。 7. “资产减值损失资产减值损失”项目，根据项目，根据“资产减值损失资产减值损失”账账户户 的发生额分析填列。的发生额分析填列。 利润表的编制方法 9. “投资收益投资收益”项目，根据项目，根据“投资收益投资收益”账户
11、的账户的 发生额分析填列。如为投资损失发生额分析填列。如为投资损失,本项目以本项目以“ ”号号 填列。填列。 10. “营业外收入营业外收入”项目，根据项目，根据“营业外收入营业外收入”账账 户的发生额分析填列。户的发生额分析填列。 11. “营业外支出营业外支出”项目，根据项目，根据“营业外支出营业外支出”账账 户的发生额分析填列。户的发生额分析填列。 12. “所得税费用所得税费用”项目，根据项目，根据“所得税费用所得税费用”账账 户的发生额分析填列。户的发生额分析填列。利润表的编制方法（二）根据表内数字计算填列（二）根据表内数字计算填列 1. “营业利润营业利润”项目项目 营业利润营业利
12、润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加- 销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价公允价 值变动收益（值变动收益（-公允价值变动损失）公允价值变动损失）+投资收益（投资收益（-投投 资损失）资损失） 2. “利润总额利润总额”项目项目 利润总额利润总额=营业利润营业利润 +营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 3. “净利润净利润”项目项目 净利润净利润= 利润总额利润总额所得税费用所得税费用 第四节现金流量表现金流量表的现金流量表的概念及作用概念及作用主要内容主要内容 现金流量表的结构现金流量表的结构现金流量表
13、的编制方现金流量表的编制方法法 现金流量表的概念及作用1了解企业一定期间内现金流入和流出的了解企业一定期间内现金流入和流出的 情况情况23了解企业经营活动、投资活动、筹资活了解企业经营活动、投资活动、筹资活 动对现金流量净额的影响程度动对现金流量净额的影响程度 4了解企业不涉及现金的投资和筹资活动了解企业不涉及现金的投资和筹资活动 的信息的信息了解企业的偿债能力、现金支付能力了解企业的偿债能力、现金支付能力 现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金流量表，是反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和流出的报表。现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的结构经营活动产生的现金流量经营活动
14、产生的现金流量现金流量表的结构 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量现金流量表的结构筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流量表的编制方法 现金流量表的编制主要有以下四种方法：现金流量表的编制主要有以下四种方法： 第五节所有者权益变动表所有者权益变所有者权益变动表的概念及动表的概念及作用作用主要内容主要内容 所有者权益变动表所有者权益变动表的结构的结构所有者权益变动表的所有者权益变动表的编制方法编制方法所有者权益变动表的概念及作用1 1、指反映企业在一定会计期指反映企业在一定会计期间所有者权益构间所有者权益构 成及增减变化情况的报表。成及增减变化情况的报表。作用：通过该表可以
15、了解企业作用：通过该表可以了解企业各项交易或事项导各项交易或事项导 致的所有者致的所有者权益增减变动情况；了解当期权益增减变动情况；了解当期损益损益 直接计入所有者权益的利直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所得和损失，以及与所 有者（或有者（或股东）的资本交易导致的所有股东）的资本交易导致的所有者权益者权益 的变动，以及所有者权的变动，以及所有者权益各组成部分增减变动益各组成部分增减变动 的结构的结构性调整情况；了解企业利润分性调整情况；了解企业利润分配的情况配的情况所有者权益变动表采用的是所有者权益变动表采用的是“棋盘式棋盘式”格式格式： 横向的按所有者权益构成项目划分为实收横向的按所有
16、者权益构成项目划分为实收资本资本 （或股本）、资本公积、盈余公积、未（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利分配利 润润第六节财务报告附注财务报告附注财务报告附注的概述的概述主要内容主要内容 分部财务报告分部财务报告财务报告附注的概述财务报告附注的概述 （一）财务报表附注的概念（一）财务报表附注的概念 财务报表附注，是为了方便财务报表使财务报表附注，是为了方便财务报表使 用者理解财务报表的内容而对财务报表的编用者理解财务报表的内容而对财务报表的编 制基础、编制依据、编制原则和方法及主要制基础、编制依据、编制原则和方法及主要 项目等所作的解释。有助于报表使用者更好项目等所作的解释。有助于报表使用者更好 地了解财务报表。地了解财务报表。财务报告附注的概述财务报告附注的概述 （二）财务报表附注的内容（二）财务报表附注的内容