《第八章财务报告及其编制.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第八章财务报告及其编制.pptx（55页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、知识回顾知识回顾: :会计处理程序会计处理程序 发生经济业发生经济业务务 确认确认处理处理程序程序 计量计量 记录记录 报告报告填制和审核填制和审核会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿编制报表编制报表成本成本计量计量 复式复式记账记账设置设置账户账户财产财产清查清查处理处理方法方法第八章 财务（会计）报告及其编制资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）总总 账账明细账明细账教学目的与要求教学目的与要求 通过教学要求学生掌握财务报告的概通过教学要求学生掌握财务报告的概念、种类及财务报表的编制要求；掌握念、种类及财务报表的编制要求；掌握资产负债表和利润表的概念、结构、内资产
2、负债表和利润表的概念、结构、内容及编制方法；理解现金流量表的概念容及编制方法；理解现金流量表的概念及编制原理及编制原理。本章主要内容本章主要内容第一节：第一节： 财务（会计）报告概述财务（会计）报告概述第二节：第二节： 资产负债表资产负债表第三节：第三节： 利润表利润表第四节：第四节： 现金流量表现金流量表 教学重点教学重点第二节：资产负债表概念、作用及编制方法第二节：资产负债表概念、作用及编制方法第三节：利润表的概念、作用及编制方法第三节：利润表的概念、作用及编制方法 财务报表： 明明白白我的“帐”；企业的底子 资产负债表： 秋后算帐；企业的面子 损益表： 企业是个蓄水池，钱有进也有出，企业
3、的里子 第一节：财务（会计）报告概述 一、财务会计报告涵义一、财务会计报告涵义 财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财产财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量等会计信息的文件。状况和某一会计期间经营成果，现金流量等会计信息的文件。内容由三部分组成：内容由三部分组成： （一）会计报表（一）会计报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表。分年度、中期（半年、季度、月度者权益变动表及相关附表。分年度、中期（半年、季度、月度报告）报告） （二）会计报表附注（二）会计报表附注是对会计
4、报表的编制基础、编制依据、是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。 （三）财务状况说明书（三）财务状况说明书是对企业在一定会计期间的生产经是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。“财务报告财务报告”从国际范围来看是一个比较通用的从国际范围来看是一个比较通用的术语，但是在我国现行有关法律，行政法规中使术语，但是在我国现行有关法律，行政法规中使用的是用的是“财务会计报告财务会计报告”术语。术语。为了保持法规体系上的一致性，基本准则仍然沿
5、为了保持法规体系上的一致性，基本准则仍然沿用了用了“财务会计报告财务会计报告”的术语，但同时又引入了的术语，但同时又引入了“财务报告财务报告”这一术语，并指出这一术语，并指出“财务会计报告财务会计报告”又称又称“财务报告财务报告”，从而较好地解决了立足国情，从而较好地解决了立足国情与国际趋同的问题。与国际趋同的问题。 会计报表会计报表是企业、单位会计部门在日常是企业、单位会计部门在日常会计核算会计核算的基础上的基础上定期编制的、综合反映财务状况和经营成果的书面文件。定期编制的、综合反映财务状况和经营成果的书面文件。 会计报表会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表；事业单包括资产负债表、损益
6、表、现金流量表；事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、经营支出明细表。经营支出明细表。 会计报表会计报表按编制时间可分为月报表、季报表、半年报表和按编制时间可分为月报表、季报表、半年报表和年报表。年报表。 会计报表会计报表按报送对象不同，可分为对内报表和对外报表。按报送对象不同，可分为对内报表和对外报表。内部管理所需会计报表的数量、内容、格式和报送时间，内部管理所需会计报表的数量、内容、格式和报送时间，由单位自行制定；对外报送的会计报表的种类、格式、指由单位自行制定；对外报送的会计报表的种类、格式、指标内容、编制时间等，均应执
7、行国家有关会计制度的统一标内容、编制时间等，均应执行国家有关会计制度的统一规定。规定。会计报表说明会计报表说明指单位对会计报表及其指单位对会计报表及其财务计划财务计划指指标执行情况进行分析总结所形成的书面报告，包标执行情况进行分析总结所形成的书面报告，包括主要会计方法说明、报表分析说明和财务情况括主要会计方法说明、报表分析说明和财务情况说明书。说明书。由于会计报表格式及其内容的规定性，只能提供由于会计报表格式及其内容的规定性，只能提供量化的量化的会计信息会计信息；而且要求列入报表的各项信息；而且要求列入报表的各项信息必须符合必须符合会计要素会计要素的确认标准，报表本身反映的的确认标准，报表本身
8、反映的会计信息就有一定的限制，这就在客观上要求在会计信息就有一定的限制，这就在客观上要求在编制会计报表编制会计报表的同时，还要编制会计报表说明。的同时，还要编制会计报表说明。 主要会计方法说明：如长期投资的计价核算，采用主要会计方法说明：如长期投资的计价核算，采用“成成本法本法”或或“权益法权益法” ； 报表分析说明：如分析说明的方法（报表分析一般采用报表分析说明：如分析说明的方法（报表分析一般采用比较法）、分析说明的内容等。比较法）、分析说明的内容等。 财务情况说明书包括的内容：财务情况说明书包括的内容： 财务情况说明书财务情况说明书，主要说明企业的生产经营状况、利润，主要说明企业的生产经营
9、状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、税金缴纳情况、实现和分配情况、资金增减和周转情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况；各项财产物资变动情况； 对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项；资产负对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表日后至报出财务报告前发生的对企业财务状况变动债表日后至报出财务报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项，以及需要说明的其他事项有重大影响的事项，以及需要说明的其他事项 。 二、财务会计报告的作用二、财务会计报告的作用（一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理（一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。情况。（二）可供企业上级主管
10、部门和国家管理部门了解（二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。所属单位经营业绩和政策执行情况。（三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状（三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。况和偿债能力。（四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企（四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。业财务状况和经营成果。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、利润现金流量现金流量（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况
11、的会计报表；会计报表； 反映企业一定时期内经营成果的会计报表会计报表； 反映企业一定时期内现金流量情况的会计报表会计报表。 会计报表的目的 为有关利害关系人提供会计信息。为有关利害关系人提供会计信息。会计报表使用者：会计报表使用者：投投资资者者债债权权人人管理管理当局当局国家国家宏观宏观管理管理部门部门 据以作出决策：据以作出决策：投资投资决策决策融资融资决策决策企业企业管理管理决策决策税务税务财政财政工商工商决策决策三、会计报表的分类四、会计报表的编制要求 数字真实数字真实 内容完整内容完整 编报及时编报及时 计算准确计算准确 便于理解便于理解第二节：资产负债表一、概念一、概念: :反映企业
12、某一特定时日财务状况的会计报表。 掌握两点：掌握两点： 1 1、时间：特定日期、时间：特定日期 2 2、内容：财务状况、内容：财务状况二、作用（1）反映资产总额及其构成；）反映资产总额及其构成；（2）反映负债总额及其构成；）反映负债总额及其构成；（3）反映企业所有者权益总额及其构成；）反映企业所有者权益总额及其构成；（4）提出财务分析的基本资料。）提出财务分析的基本资料。三、资产负债表的格式1.报告式：自上而下排列报告式：自上而下排列 资产负债表资产负债表(报告式报告式)一、资产一、资产.二、负债二、负债.三、所有者权益三、所有者权益.2.2.账户式账户式根据会计基本等式左右排列根据会计基本等
13、式左右排列 资产负债表（账户式）资产负债表（账户式）按流按流动性动性排列排列资产资产.资产总计资产总计负债及所有者权益负债及所有者权益负债负债按流动性排列按流动性排列.所有者权益所有者权益按永久性按永久性递减排列递减排列负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计注意注意:我国企业会计准则规定我国企业会计准则规定,企业资产负债表企业资产负债表采用账户式采用账户式。列列四、编制方法1 1、编制依据：会计恒等式；、编制依据：会计恒等式； 资产负债表是反映资金运动处于相对静止状资产负债表是反映资金运动处于相对静止状态的报表，应根据态的报表，应根据账户余额账户余额填列。填列。2 2、填列方法：、填列方法：
14、 （1 1）直接填列）直接填列：根据总账和明细账余额直接：根据总账和明细账余额直接填列，如：短期借款、应收票据、应付票据、填列，如：短期借款、应收票据、应付票据、应交税费、实收资本、盈余公积等。应交税费、实收资本、盈余公积等。（2 2）间接填列（计算分析填列）间接填列（计算分析填列） a、“货币资金货币资金”项目的填列项目的填列库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金xxxxxxxxx余额余额 xxxxxxxxx余额余额xxxxxxxxx余额余额货币资金货币资金b b、“存货存货”项目的填列项目的填列“在途物资在途物资”、“原材料原材料”、“在产品成本在产品成本”、“产成品产成
15、品”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”等等存货存货c c、“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目的填列项目的填列“应收账款应收账款”明细账明细账余额余额余额余额应收账款应收账款“预收账款预收账款”明细账明细账余额余额余额余额预收账款预收账款d d、“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目的填列项目的填列“应付账款应付账款”明细账明细账余额余额余额余额应付账款应付账款“预付账款预付账款”明细账明细账余额余额余额余额预付账款预付账款e e、“预提费用预提费用”和和“待摊费用待摊费用”项目的填列项目的填列“预提费用预提费用”明细账明细账余额余额余额余额预提费用预提费用“待
16、摊费用待摊费用”明细账明细账余额余额余额余额待摊费用待摊费用注：在财务会计中，注：在财务会计中，“待摊费用待摊费用”账户一般不会出现在账户一般不会出现在贷方贷方余额余额f f、平时平时“未分配利润未分配利润”项目的填项目的填列列 平时月份（盈利企业）平时月份（盈利企业）本年利润本年利润已计税后已计税后利润利润利润分配利润分配已计利润已计利润分配分配未分配利润未分配利润年终年终“未分配利润未分配利润”项目的填列项目的填列 年终，根据年终，根据“利润分配利润分配 未分配利润未分配利润”明细账户余额填列。明细账户余额填列。第三节：利润表第三节：利润表一、概念一、概念: :综合反映企业在一定会计期间内
17、经营成果的会计报表。 掌握两点：掌握两点： 1、时间：一定期间内、时间：一定期间内 2、内容：经营成果、内容：经营成果1日日30日日经营成果经营成果二、作用二、作用 1、反映企业的经营成果和获利能力；、反映企业的经营成果和获利能力；2、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；3、有助于分析和预测企业未来的效益能力；、有助于分析和预测企业未来的效益能力；4、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。 利润表的结构和内容利润表的结构和内容三、利润表的格式三、利润表的格式1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中
18、间、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间指标。指标。利润表（单步式利润表（单步式）收入收入xxx.减：费用减：费用xxx.净利润净利润xxx2 2、多步式、多步式 根据不同类别的收入、费用，分步计算若干中根据不同类别的收入、费用，分步计算若干中间指标。间指标。利润表（多步式）利润表（多步式）.主营业务利润主营业务利润xxx.营业利润营业利润xxx.利润总额利润总额xxx. 净利润净利润xxx四、编制方法四、编制方法1、编制依据：应根据账户、编制依据：应根据账户本期发生额本期发生额填列。填列。2、填列方法：、填列方法： （1）直接填列：根据）直接填列：根据总账发生额总账发生额直接填列。直接填列
19、。 （2）间接填列（计算分析填列）间接填列（计算分析填列） 主营业务利润主营业务利润 营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润净利润利润表的编制方法利润表的编制方法第四节：现金流量表第四节：现金流量表一、概念一、概念掌握两点掌握两点 1 1、时间：一定会计期间、时间：一定会计期间 2 2、内容：现金和现金等价物的流入和流出、内容：现金和现金等价物的流入和流出1月月1日日6月月30日日现金的流入和流出现金的流入和流出二、作用 1、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报、反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力；酬的能力；2、反映企业利润与营业活动所产生净现金流、反映企业利润与营业活动所产生净
20、现金流量发生差异的原因；量发生差异的原因；3、反映影响或不影响现金的投资和等资活动；、反映影响或不影响现金的投资和等资活动；4、分析未来会计期间产生净现金流量的能力、分析未来会计期间产生净现金流量的能力。三、现金流量表的基本结构 现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。列示。 现金流量表（基本结构）现金流量表（基本结构）一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量现金流入项目现金流入项目现金流出项目现金流出项目经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额现金流量表（基本结构） 二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量
21、现金流入项目现金流入项目现金流出项目现金流出项目投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量现金流入项目现金流入项目现金流出项目现金流出项目筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额现金流量表（基本结构）现金流量表（基本结构） 四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额四、现金流量表的编制思路四、现金流量表的编制思路 经营活动现金流量的编制方法分为：经营活动现金流量的编制方法分为：1、直接法、直接法：是通过现金收入和支出的主要类别反：是通过现金收入和支出的主要类别
22、反映来自企业经营活动的现金流量。映来自企业经营活动的现金流量。（1）经营活动现金流入类别主要包括：）经营活动现金流入类别主要包括： a 、销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金； b、收到的租金；收到的租金； c 、收到的增值税销项税额和退回的增值税款；收到的增值税销项税额和退回的增值税款； d、收到的增值税以外的其他税费的返还。收到的增值税以外的其他税费的返还。（2）经营活动的现金流出类别主要包括：）经营活动的现金流出类别主要包括：a 、购买商品、接受劳务支付的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；b、经营租赁所支付的现金；经营租赁所支付的现金；c 、支付给职工以及为职工支
23、付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；d 、支付增值税款；支付增值税款；e、支付所得税款；支付所得税款；f、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。支付的除增值税、所得税以外的其他税费。特点：特点：（1）以利润表中营业收入为起算点；）以利润表中营业收入为起算点； （2）反映了经营活动现金流量的各项流入）反映了经营活动现金流量的各项流入 和流出内容和流出内容。2、间接法间接法：是在净利润基础上，调整不涉及现：是在净利润基础上，调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付等项目，据此计算列示经营活动现金流量。等项目，据此计算列示经营活动现金流量。特
24、点：（特点：（1）以利润表中本期净利润为起算点，）以利润表中本期净利润为起算点，将按权责发生制确定利润，通过并为实际发生将按权责发生制确定利润，通过并为实际发生现金流入和流出项目的调整，计算出现金流入和流出项目的调整，计算出“经营活经营活动现金流量动现金流量”。 （2）反映出影响先见之明流量的原因，并）反映出影响先见之明流量的原因，并从现金流量角度分析企业净利润的质量。从现金流量角度分析企业净利润的质量。第五节：会计资料的分析利用（略）第五节：会计资料的分析利用（略）一、会计资料分析的作用 （一）为企业管理者提供财务状况分析信息（一）为企业管理者提供财务状况分析信息 （二）为企业外部投资者提供
25、策略依据（二）为企业外部投资者提供策略依据 （三）为社会提供企业财务信息（三）为社会提供企业财务信息 二、会计资料分析评价指标及其计算二、会计资料分析评价指标及其计算 分析评价指标分析评价指标 计算公式计算公式 分析作用分析作用 评价标准（参考）评价标准（参考） （一）流动比率（一）流动比率 流动资产流动资产流动负债流动负债衡量短期偿债能力衡量短期偿债能力 2 1 （二）速动比率（二）速动比率 速动资产速动资产流动负债流动负债衡量近期可变现资产偿衡量近期可变现资产偿还短期内到期债务的能还短期内到期债务的能力力 1 1 （三）资产负债率（三）资产负债率 负债总额负债总额资产总额资产总额衡量债权人
26、发放贷款的衡量债权人发放贷款的安全程度安全程度 0.5 （四）产权比率（四）产权比率 负债总额负债总额所有者权益所有者权益衡量企业财务结构与债衡量企业财务结构与债权人投入资本受所有者权人投入资本受所有者权益保障程度权益保障程度 一般应小于一般应小于1 （一）偿债能力分析（续表）（续表）分析评价指标分析评价指标 计算公式计算公式 分析作用分析作用 评价标准（参考）评价标准（参考） （五）总资产周转率（次（五）总资产周转率（次数）数） 销售收入净额销售收入净额平均资产总额平均资产总额衡量企业资产规模与销售衡量企业资产规模与销售水平之间的配比情况水平之间的配比情况 次数多次数多 投资效益好投资效益好
27、 （六）存货周转率（次数）（六）存货周转率（次数） 销售成本销售成本平均存货平均存货 衡量存货周转速度快慢衡量存货周转速度快慢 次数多、速度快、利用效次数多、速度快、利用效率高率高 （七）应收账款周转率（七）应收账款周转率（次数）（次数） 赊销收入赊销收入 净额净额平均应收账款余额平均应收账款余额 衡量应收账款周转速度快衡量应收账款周转速度快慢和管理效率慢和管理效率 次数多、收回货款速度快次数多、收回货款速度快 （二）营运能力分析（三）盈利能力分析分析评价指标分析评价指标 计算公式计算公式 分析作用分析作用 评价标准（参考）评价标准（参考） （八）营业净利润率（八）营业净利润率净净 利利 润润
28、主营业务收入净额主营业务收入净额反映企业营业收入获利能反映企业营业收入获利能力力 指标越高指标越高企业从销售收入中获利能企业从销售收入中获利能力力 越强越强（九）资产净利润率（九）资产净利润率净净 利利 润润资产平均余额资产平均余额反映企业总资产获利能力反映企业总资产获利能力 指标越高指标越高企业从全部资产中获利能企业从全部资产中获利能力力 越强越强（十）净资产收益率（十）净资产收益率净净 利利 润润所有者权益平均余额所有者权益平均余额反映所有者对企业投资部反映所有者对企业投资部分获利能力分获利能力指标越高指标越高企业所有者权益获利能力企业所有者权益获利能力 越强越强本章课后思考题本章课后思考
29、题1.什么是财务会计报告？它有何作用？什么是财务会计报告？它有何作用？ 2.财务会计报告由哪些内容构成？财务会计报告由哪些内容构成？ 3.财务报表的概念是什么？一套完整的财务报表由财务报表的概念是什么？一套完整的财务报表由哪些部分构成？哪些部分构成？4.编制会计报表的基本要求是什么？编制会计报表的基本要求是什么？ 5.从结构来看，我国企业资产负债表是账户式还是从结构来看，我国企业资产负债表是账户式还是报告式？账户式结构的内在含义是什么？报告式？账户式结构的内在含义是什么？ 6.我国企业利润表是多步式还是单步式？编制多步我国企业利润表是多步式还是单步式？编制多步式利润表分为哪几个步骤？式利润表分
30、为哪几个步骤？本章课后思考题本章课后思考题（一）目的：（一）目的： 练习企业资产负债表和利润表的编制练习企业资产负债表和利润表的编制（二）资料（二）资料1 1某企业某企业20062006年年6 6月底各账户期末余额如下月底各账户期末余额如下 2有关明细资料如下：各损益账户累计余额有：“主营业务收入”，1144900元，“主营业务成本”944280元，“主营业务税金及附加”64320元，“营业费用”14 600元，“其他业务收入”35000元，“其他业务支出”31500元，“营业外收入”800元，“营业外支出”5000元，管理费用”20800元，“财务费用”6200元。(三)要求1根据资料1、2编制资产负债表。2根据资料1、2编制利润表。3上述两表中关系数字必须核对相符。