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1、財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務分析個案研究財務分析個案研究第四章 財務報表簡介暨會計分析1財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -財務報表的重要性n將企業三大經營基本活動做系統性報導n融資n負債：自發性負債與融資負債n發行股票n投資n營運2財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -公開說明書n公司概況n公司簡介、組織、資本及股份等。n營運概況n公司之經營、資產、轉投資、主要契約等。n營業及資金運用計畫n財務狀況n特別記載事項與重要決議、公司章程等。3財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事
2、業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -三大財務報表n資產負債表n報導在某一個特定時點下，公司的資產狀況，以及購置這些資產的資金來源。n投資 = 債權人融資 + 股東融資n靜態的存量n損益表n主要由營業毛利、營業利益和稅前、稅後淨利形成。代表企業一段時間經營的狀況，屬動態觀念。n現金流量表n採現金基礎的觀點，記錄公司實際現金的流入與流出。同樣代表企業一段時間經營的狀況，屬動態觀念。4財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -圖4.1 損益表與資產負債表之連結負債權益資產營業收入利 潤損益表資產負債表成本與費用5財務報表分析 郭敏華 著智勝
3、文化事業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -圖4.2 現金流量表與資產負債表之連結 t t1 t t1負債權益資產負債表（二期比較）現金流量表本期淨利營業活動現金流量投資活動現金流量理財活動現金流量本期現金及約當現金增加（減少）期初現金及約當現金餘額期末現金及約當現金餘額現金及約當現金現金及約當現金t期（其他各項資產）6財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -會計分析n對財務報表品質進行分析n盈餘管理的可能誘因n窗飾技巧n警訊分析7財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -盈餘管理的可能誘因
4、n與報表連動的薪酬制度n籌措資金的需求n滿足負債契約條款要求n節省稅負n避免引進購併和新進入者8財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -窗飾技巧n低列負債n策略性調整收支認列時點n策略性歸類n高估營收、低估費用n高估流動資產9財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -警訊分析n與過去相比，是否異常？n與同業相比，是否異常？n與銷貨相比，是否異常？n淨利與營業活動現金流量的關係，是否異常？n其他n關係人往來交易是否異常？n銷貨退回比例過高？n第四季總是大幅調整？n無由更換會計師？10財務報表分析 郭敏華 著
5、智勝文化事業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -表4.1 資產負債表示例中國鋼鐵廠股份有限公司資產負債表民國88年12月31日 單位：新台幣千元 現金及約當現金$ 19,992,607 短期借款$ 03,625,612 短期投資0 應付商業本票6,313,806 應收帳款及票據1,551,496 應付帳款及票據773,959 其他應收款311,824 應付費用2,555,722 存貨14,749,289 預收款項485,392 預付費用及預付款113,848 其他應付款3,302,312 其他流動資產7,881,055 應付所得稅1,250,408流動資產$ 44,600,119
6、 一年內到期長期負債7,750,654 其他流動負債1,444,68011財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -表4.1 資產負債表示例（續）長期負債39,674,980 土地成本$ 5,016,459 土地增值稅準備$ 03,370,813 房屋及建築成本35,075,684 什項負債6,473,636 機器及儀器設備成本201,692,260其他負債及準備9,844,449 其他設備成本8,383,748負債總額$ 77,021,974 固定資產重估增值18,851,108普通股股本$085,621,689 固定資產累計折舊(147,723,
7、588)特別股股本487,340 在建工程及預付款6,675,962資本公積363,995固定資產127,971,633法定盈餘公積15,965,075特別盈餘公積9,815,701 遞延資產$ 702,653未分配盈餘15,175,112 什項資產2,977,112長期投資評價損失(1,101) 外幣換算調整數15,341其他資產3,679,765股東權益總額127,443,152資產總額$204,465,126負債及股東權益總額$204,465,12612財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -表4.2 損益表示例中 國 鋼 鐵 廠 股 份 有
8、 限 公 司損 益 表民 國88年 度單 位 ： 新 台 幣 千 元營 業 收 入 淨 額$89,881,678營 業 成 本70,816,558營 業 毛 利$19,065,120 營 業 費 用 推 銷 費 用$ 1,723,141 營 業 費 用 管 理 費 用1,655,374 營 業 費 用 研 究 發 展892,298營 業 費 用4,270,813營 業 利 益$14,794,307 利 息 收 入$ 956,749 投 資 收 入 股 利 收 入2,432,87513財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -表4.2 損益表示例（續）
9、 存 貨 跌 價 損 失 回 轉284,026 其 他 收 入589,358營 業 外 收 入 合 計4,263,008 利 息 支 出$ 3,052,341 其 他 損 失493,096營 業 外 支 出 合 計3,545,437稅 前 淨 利$15,511,878減 ： 所 得 稅 費 用 （ 加 ： 退 稅 利 益 ）76,135經 常 利 益$15,588,013停 業 部 門 損 益0非 常 項 目0累 計 影 響 數(466,731)本 期 稅 後 淨 利$15,121,28214財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -圖4.3 現金流
10、量表示例中 國 鋼 鐵 廠 股 份 有 限 公 司現 金 流 量 表民 國88年 度單 位 ： 新 台 幣 千 元稅 後 淨 利$ 15,121,282 不 動 用 現 金 之 非 常 損 益$ 0折 舊11,183,446攤 提327,814投 資 收 益 權 益 法(1,583,482)現 金 股 利 收 入 權 益 法1,115,968固 定 資 產 處 分 損 （ 益 ）25,460長 期 投 資 處 分 損 （ 益 ）(70,648)應 收 帳 款 （ 增 ） 減1,752,745存 貨 （ 增 ） 減3,567,039應 付 帳 款 增 （ 減 ）23,305其 他 調 整 項 營
11、 業(1,934,725)14,406,922來 自 營 業 活 動 之 現 金 流 量$ 29,528,20415財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作- 財務分析個案研究 李伊俐 授課 -圖4.3 現金流量表示例（續）短期投資出售（新購）2,301,321出售長期投資價款200,237長期投資（新增）(3,077,914)處分固定資產價款3,052,795固定資產（購置）(8,263,766)其他調整項投資321,288投資活動之現金流量(5,466,039)支付現金股利$ (20,471,274)支付董監員工紅利(266,956)短期借款新增（償還）1,292,454長期借款新增（償還）(3,422,889)發行公司債9,167,000其他調整項理財(66,919)理財活動之現金流量(13,768,584)本期產生現金流量$ 10,293,581期初現金及約當現金9,699,026期末現金及約當現金$ 19,992,60716