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1、財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作財務分析個案研究第四章 財務報表簡介暨會計分析李伊俐 李伊俐 授課 授課1財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究 李伊俐 授課-財務報表的重要性n 將企業三大經營基本活動做系統性報導n 融資n 負債：自發性負債與融資負債n 發行股票n 投資n 營運2財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究 李伊俐 授課-公開說明書n 公司概況n 公司簡介、組織、資本及股份等。n 營運概況n 公司之經營、資產、轉投資、主要契約等。n 營業及資金運用計畫n 財務狀況n 特別記載事項與重要決議、公司章程等。3財務報
2、表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究 李伊俐 授課-三大財務報表n 資產負債表n 報導在某一個特定時點下，公司的資產狀況，以及購置這些資產的資金來源。n 投資=債權人融資+股東融資n 靜態的存量n 損益表n 主要由營業毛利、營業利益和稅前、稅後淨利形成。代表企業一段時間經營的狀況，屬動態觀念。n 現金流量表n 採現金基礎的觀點，記錄公司實際現金的流入與流出。同樣代表企業一段時間經營的狀況，屬動態觀念。4財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究 李伊俐 授課-圖4.1 損益表與資產負債表之連結負債權益資產營業收入利 潤損益表 資產負債表成本與費用
3、5財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究 李伊俐 授課-圖4.2 現金流量表與資產負債表之連結 t t 1 t t 1負債權益資產負債表（二期比較）現金流量表本期淨利營業活動現金流量投資活動現金流量理財活動現金流量本期現金及約當現金增加（減少）期初現金及約當現金餘額期末現金及約當現金餘額現金及約當現金現金及約當現金t 期（其他各項資產）6財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究 李伊俐 授課-會計分析n 對財務報表品質進行分析n 盈餘管理的可能誘因n 窗飾技巧n 警訊分析7財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究
4、李伊俐 授課-盈餘管理的可能誘因n 與報表連動的薪酬制度n 籌措資金的需求n 滿足負債契約條款要求n 節省稅負n 避免引進購併和新進入者8財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究 李伊俐 授課-窗飾技巧n 低列負債n 策略性調整收支認列時點n 策略性歸類n 高估營收、低估費用n 高估流動資產9財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究 李伊俐 授課-警訊分析n 與過去相比，是否異常？n 與同業相比，是否異常？n 與銷貨相比，是否異常？n 淨利與營業活動現金流量的關係，是否異常？n 其他n 關係人往來交易是否異常？n 銷貨退回比例過高？n 第四季
5、總是大幅調整？n 無由更換會計師？10財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究 李伊俐 授課-表4.1 資產負債表示例11財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究 李伊俐 授課-表4.1 資產負債表示例（續）12財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究 李伊俐 授課-表4.2 損益表示例13財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究 李伊俐 授課-表4.2 損益表示例（續）14財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究 李伊俐 授課-圖4.3 現金流量表示例15財務報表分析 郭敏華 著智勝文化事業有限公司製作-財務分析個案研究 李伊俐 授課-圖4.3 現金流量表示例（續）16