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1、模拟试卷A单项选择题(共10题)1衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是()A、注册会计师审计准则B、注册会计师职业道德准则C、会计准则及国家其他有关财务会计制度D、审计质量控制准则正确答案：A2在合理保证的鉴证业务中，注册会计师提出结论的方式是()A、积极方式B、消极方式C、肯定方式D、否定方式正确答案：A3甲公司将2004年度的一笔主营业务收入200000元以20000元记入了主营业务收入明细帐，则其2004年度会计报表存在错误的认定主要是()A、总体合理性B、估价或分摊C、存在或发生D、完整性正确答案：B4发生认定主要与财务报表组成要素的何种错误有关。（）A、高估B、低估C、所有权归属D
2、、表达披露正确答案：A5下列审计证据中，证明力最强的书面证据是()A、被审计单位律师提交的关于被审计单位未决诉讼的声明书B、被审计单位编制的银行存款余额调节表C、被审计单位开出的增值税专用发票D、被审计单位收到的应收帐款对帐单的回函正确答案：A6发生下列情况时，审计人员需实施控制测试()A、相关内部控制不存在B、相关内部控制未有效运行C、进行控制测试工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性测试工作量D、小规模企业正确答案：C7注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表()A、保留意见B、否定意见C、无法表示意见D、无保
3、留意见正确答案：B8在确定实质性程序的性质、时间时，如果CPA决定以分析程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明CPA()A、决定接受的检查风险水平为高水平B、决定接受的检查风险水平为低水平C、决定接受的审计风险水平为高水平D、决定接受的审计风险水平为低水平正确答案：A9.注册会计师需要确定存货监盘程序以控制测试为主还是实质性测试为主，如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师获取与存货认定相关的证据更为有效的程序是()A、以控制测试为主B、以实质性测试为主C、以分析程序为主D、以双重目的测试为主正确答案：B10.如果对财务报表发表非无保留意见，应在什么段落前之前增
4、加一个段落，并使用恰当的标题，说明导致发表非无保留意见的事项。()A、意见段B、引言段C、强调事项段D、责任段正确答案：A多项选择题(共5题)1.按照审计目的，可以将审计分为（）A、财务报表审计B、合规性审计C、经营审计D、强制审计E、受托审计正确答案：ABC2.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（）A、验证企业资本，出具验资报告B、对某一网站或网络的信息安全、经营信誉、可靠性、保密性进行认证C、对财务报表进行审计，出具审计报告D、信息系统的可靠性和安全性进行认证E、为健康保健组织的有效性进行认证正确答案：ABCD3审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，审
5、计风险有以下要素组成（）A、重大错报风险B、抽样风险C、检查风险D、固有风险E、控制风险正确答案：AC4.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在会计报表附注中披露，则涉及到的认定包括（）A、估价或分摊B、完整性C、权利和义务D、表达与披露E、存在与发生正确答案：CD5.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项（）A、修改或增加审计工作底稿的时间B、修改或增加审计工作底稿的人员C、修改或增加审计工作底稿的复核的时间和人员D、修改或增加审计工作底稿的具体理由E、修改或增加审计工作底稿对审计结论产生
6、的影响正确答案：ABCD判断题(共5题)1受托责任关系是审计产生的动因，审计也是随着受托责任的发展而发展的。正确错误正确答案：正确2注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，应对财务报表整体不存在重大错报获取有限保证。正确错误正确答案：错误3对控制的了解并不能够代替对控制的测试。正确错误正确答案：正确4如果采用消极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。正确错误正确答案：错误5存在或发生认定主要与低估性错误有关。正确错误正确答案：错误主观题(共10题)名词解释1.合理保证正确答案：指注册会计师在财务报表审计中，提供的一种高水平但非绝
7、对的保证。2.审计业务约定书正确答案：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。3.审计报告正确答案：审计报告时审计师根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序之后出具的，用于对被审计单位受托经济责任履行情况作出审计结论，发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终结果，具有法定证明力。简答题1.请简要区分控制测试与实质性程序的含义。正确答案：控制测试，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。（3分）实质性程序，是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。包括对
8、各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。（3分）2.当同时存在哪些情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式？正确答案：当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采取消极的函证方式：（1）重大错报风险评估为低水平；（1.5分）（2）涉及大量余额较小的账户；（1.5分）（3）预期不存在大量的错误；（1.5分）（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。（1.5分）3.注册会计师针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施有哪些？正确答案：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（1分）（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（1分）（3）提供更多的督导；（1分）（4
9、）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（1分）（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。（2分）案例题1.注册会计师在对ABC公司2006年度会计报表的货币资金进行审计时,实施的部分程序有:（1）2007年3月5日对ABC公司全部现金进行盘点监盘后,确认实有现金数额为1000元.ABC公司3月4日帐面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入帐,其中收收入金额为3000元、支出金额为4000元，2007年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。（2）取得2006年12月31日的银行存款余额调节表。（3）
10、向所有开户银行寄发询证函，并直接收取回函。（4）取得开户银行2007年1月31日的银行对帐单。要求：（1）请推断2006年12月31日库存现金余额是多少？（2）请问注册会计师向开户银行函证的作用有哪些？（3）请问注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查那些内容？（4）请问注册会计师索取开户银行2007年1月31日的银行对帐单，能证实2006年12月31日的银行存款余额调节表的哪些内容？正确答案：（1）2006年12月31日库存现金余额为=1000+（165500+4000）-（165200+3000）=2300元（2.5分）（2）注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明ABC公司的银行存款、借
11、款的存在，还可以发现企业未登记入帐的银行存款、借款。（2.5分）（3）注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的入帐情况。（2.5分）（4）注册会计师索取2007年1月31日的对帐单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。（2.5分）2某会计师事务所在ABC公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有300个明细账，金额共计3200万元，总资产为8000万元。上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，上年虽提交了管理建议书，但ABC公司并没有按照建议对内部控制进行改进和完善。应收账款明细账中的部分情况如下：-甲：余额
12、80万元，账龄6个月；-乙：余额20万元，账龄9个月；-丙：余额3万元，账龄3个月；-丁：余额2万元，账龄1年零10个月。要求：（1）对应收账款进行函证时，有三种方案:一是函证30个客户；二是函证50个客户；三是函证100个客户。你认为函证多少客户最为适宜？为什么？（2）若上述甲、乙、丙、丁均是函证对象，你认为应分别对他们采用何种方式函证？为什么？（3）若乙公司回函表示该笔款项已于10月24日付讫，你认为ABC公司账上尚有20万元余额的原因是什么？注册会计师应如何对此进行处理？正确答案：（1）应选择100个客户进行函证最为适宜。ABC公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占40%），而且上年
13、函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生舞弊的可能性较大，因此函证的范围应相应扩大一些。（3分）（2）对甲公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对乙公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大、账龄较长；对丙公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小、账龄时间短；对丁公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。（4分）（3）如果乙公司回函表示该笔款项已于10月4日付讫，而ABC公司账上尚有20万余额的原因主要有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。对此，注册会计师应检查核对10月24以后的银行对账单和企业银行
14、存款日记账记录，查明20万元函证差异的真实原因，必要时可追查该笔业务发生时的有关原始凭证，以查明该笔款项是否真实存在。（3分）论述题1.简要论述注册会计师执业准则体系的组成及含义？正确答案：中国注册会计师执业准则体系受注册会计师职业道德守则统御，包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则，注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。(2分)鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。(2分)审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务；审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务；其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审
15、计和审阅意外的其他鉴证业务。(3分)相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。(1分)会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序。（2分）2.论述应收账款函证的含义、目的、必要性和范围？正确答案：函证是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。（3分）函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。（3分）除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重
16、要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。（2分）函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：第一，应收账款在全部资产中的重要性；第二、被审计单位内部控制的强弱；第三、以前期间的函证结果。（2分）单项选择题(共10题)1.注册会计师产生的直接原因是（）A、所有权和经营权的分离B、所有权和控制权的分离C、所有权和处置权的分离D、控制权和经营权的分离正确答案：A2.注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（）A、财务
17、报表审阅B、预测性财务信息审核C、财务报表审计D、对财务信息执行的商定程序正确答案：C3.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）A、审计准则B、审阅准则C、质量控制准则D、会计准则及国家其他有关财务会计制度正确答案：A4.下列各项中，所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）A、从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B、实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C、复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性D、对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性正确答案：C5.下列选项中，管理层违反“分类”认定的
18、是（）A、将已发生的销售业务不登记入账B、将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录C、把寄销商品作为自有商品记录在会计账上D、将接近资产负债表日的交易记录于下年度正确答案：B6.关于重要性的下列说法中错误的是（）A、重要性的判断不能从注册会计师角度来考虑B、重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑C、重要性是注册会计师运用专业判断得来的D、不同环境对重要性的判断可能是不同的正确答案：B7.下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）A、被审计单位律师提交的关于被审计单位未决诉讼的声明书B、被审计单位编制的银行存款余额调节表C、被审计单位开出的增值税专用发票D、被审计单位收到的应收帐款
19、对帐单的回函正确答案：A8.下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C、注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础D、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据正确答案：C9.下列各项中，与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）A、应收账款周转率成明
20、显下降趋势B、持有大量高价值且易被盗窃的资产C、生产成本计算过程相当复杂D、控制环境薄弱正确答案：D10.为证实所有销售业务均已记录，最有效的具体审计程序是（）A、抽查装运凭证B、抽查销售明细账C、抽查应收账款明细账D、抽查银行对账单正确答案：A多项选择题(共5题)1.按照审计目的，可以将审计分为（）A、财务报表审计B、合规性审计C、经营审计D、强制审计E、受托审计正确答案：ABC2.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（）A、验证企业资本，出具验资报告B、对某一网站或网络的信息安全、经营信誉、可靠性、保密性进行认证C、对财务报表进行审计，出具审计报告D、信息系统的可靠性和安全性进行认证E、
21、代编财务信息正确答案：ABCD3.审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，审计风险有以下要素组成（）A、财务报表层次重大错报风险B、认定层次重大错报风险C、检查风险D、固有风险E、控制风险正确答案：ABC4.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）A、检查发运凭证连续编号的完整性B、检查赊销业务是否经过授权批准C、检查销售发票连续编号的完整性D、观察已经寄出的对账单的完整性E、检查销售发票是否经适当的授权批准正确答案：CD5.在对固定资产内部控制进行测试时，下列属于控制测试的是（）A、检查固定资产折旧的计提是否充
22、分B、检查固定资产的取得和处置是否确实经过授权批准C、检查固定资产的取得是否与预算相符D、检查资产负债表中固定资产原价的列示是否与固定资产总分类账余额相一致E、检查固定资产的所有权或控制权正确答案：BC判断题(共5题)1.我国普通合伙设立的会计师事务所的债务以其全部资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任。正确错误正确答案：错误2.合理保证提供的是一种非百分之百但应该是高水平或中等水平的保证。正确错误正确答案：错误3.在审计实施阶段，注册会计师需要与被审计单位签订业务约定书。正确错误正确答案：错误4.存在或发生认定主要与低估性错误有关。正确错误正确答案：错误5.在审计实务中,注册会计师可
23、以对所有的或抽取的大额应收账款样本采用积极的函证方式,而对抽取的小额应收账款样本采用消极的函证方式。正确错误正确答案：正确主观题(共10题)名词解释1.审计工作底稿正确答案：是审计人员在审计过程中所形成的全部工作记录和获取的各种资料，是审计证据的载体，是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。2.审计证据正确答案：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息.包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。3.不相容职务正确答案：是指那些不交给两个或两个以上的人和部门来做就容易产生弊端的职务。简答题1.简述风险导向审计模式下的审计过程大致分为哪几个阶段？正确答案：（1）接受业务
24、委托（1分）；（2）计划审计工作（1分）；（3）实施风险评估程序（1分）；（4）实施控制测试和实质性程序（1分）；（5）完成审计工作和编制审计报告（2分）。2.什么是重大错报风险，重大错报风险分为那两个层次的重大错报风险？正确答案：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。（3分）报表层次认定重大错报风险和认定重大错报风险。（3分）3.简述分析程序的含义与目的。正确答案：分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价（3分）。分析程序的目的有：（1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。（1分）（2）当使用分析程序比细
25、节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。（1分）（3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。（1分）案例题1.在对X公司20XX年度财务报表进行审计时，某注册会计师负责审计货币资金项目。X公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，注册会计师在监盘前一天通知X公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表
26、”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。正确答案：（1）提前通知X公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。注册会计师应当实施突击性检查。（2分）（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（2分）（3）X公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（2分）（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（2分）（5）“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相
27、关人员和注册会计师共同签字。（2分）2.注册会计师在对F公司20X2年度财务报表进行审计时初步了解到，X公司20X2年度的经营形势、管理及组织架构与20X1年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。F公司20X2年度利润表和20X1年度利润表如下（金额单位：人民币万元）：项目20X2年度(未审数)20X1年度(审定数)一、营业收入5800041000减：营业成本4000033000营业税金及附加1000900营业费用40003200管理费用（5000）2000财务费用1000900加：投资收益50002000二、营业利润220003000加：营业外收入10001500减：营业外支出2000
28、2000三、利润总额210002500减：所得税费用（25%）2000700四、净利润190001800要求：对上述资料实施分析程序，指出F公司20X2年度利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。正确答案：（1）营业收入。营业收入增长了41(或是发生了较大变化)，而经营形势并未发生重大变化。（2分）（2）营业成本。营业成本增长了21(或是发生了较大变化，或是毛利率有较大幅度的提高)，而经营形势并未发生重大变化。（2分）（3）管理费用。管理费用不应该为负数。（2分）（4）投资收益。投资收益增长了150(或是发生了较大变化)，而经营形势并未发生重大变化。（2分）（5）所得税。所得税占利润总额比例(
29、为10%)与25%的所得税税率存在较大差异。（2分）论述题1.论述当存在哪些情形时，注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见（针对每种情形，需举例说明）。正确答案：（1）根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论（2分）。选择的会计政策的恰当性：如选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致（1分）。对所选择的会计政策的运用：如管理层没有按照适用的财务报告编制基础的要求一贯运用所选择的会计政策（1分）。财务报表披露的恰当性或充分性：如财务报表没有按照适用的财务报告编制基础要求的所有披露（1分）。（2）无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。（2分）
30、超出被审计单位控制的情形：如被审计单位的会计记录已被毁坏（1分）。与注册会计师工作的性质或时间安排相关的情形：如被审计单位需要使用权益法对联营企业进行核算，注册会计师无法获取有关联营企业财务信息（1分）。管理层施加限制的情形：如管理层阻止注册会计师实施存货监盘（1分）。2.重要性水平分为哪两个层次？说明重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系。正确答案：（1）重要性水平包括报表层次重要性水平和账户层次重要性水平（4分）；（2）重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。（3分）（3）重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。（3分）