《第二章增值税的税收筹划.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章增值税的税收筹划.pptx（134页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、l一、纳税人的法律界定一、纳税人的法律界定-增值税纳税人与营业税纳税人的筹划增值税纳税人与营业税纳税人的筹划-混合销售和兼营行为混合销售和兼营行为方法一：根据纳税临界点，决定是否分立方法一：根据纳税临界点，决定是否分立26.08%26.08%3%3%13%13%43.46%43.46%5%5%13%13%20.65%20.65%3%3%17%17%34.41%34.41%5%5%17%17%无差别平衡点增无差别平衡点增值率值率营业税纳税人税营业税纳税人税率率增值税纳税人税增值税纳税人税率率23.08%3%13%17.65%3%17%无差别平衡点增值无差别平衡点增值率率小规模纳税人税率小规模纳税
2、人税率一般纳税人税率一般纳税人税率增值率高的企业适于选择作为小规模纳税人；反之，增值率高的企业适于选择作为小规模纳税人；反之，适于选择作为一般纳税人。适于选择作为一般纳税人。76.92%3%13%82.35%3%17%无差别平衡点抵扣率无差别平衡点抵扣率小规模纳税人税率小规模纳税人税率一般纳税人税一般纳税人税率率无差别平衡点增值率无差别平衡点增值率23.08%23.08%3%3%13%13%17.65%17.65%3%3%17%17%无差别平衡点增值无差别平衡点增值率率小规模纳税人税小规模纳税人税率率一般纳税人税一般纳税人税率率分析分析: : 该企业的抵扣率为该企业的抵扣率为50%50%，小于
3、无差别平衡点抵扣，小于无差别平衡点抵扣率率76.47%76.47%，因此企业适宜作为小规模纳税人。如果该，因此企业适宜作为小规模纳税人。如果该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么分设后的两个单位销售额各为么分设后的两个单位销售额各为150150万元，符合小规模万元，符合小规模纳税人的条件，可适用纳税人的条件，可适用4%4%的征收率。分设后的应纳税的征收率。分设后的应纳税额为额为1212万元（万元（1501504%+1504%+1504%4%），可减轻税负），可减轻税负13.513.5万元（万元（25.5-12)25.5-12)。分析：分
4、析：由无差别平衡点抵扣率原理可知，甲企业的抵由无差别平衡点抵扣率原理可知，甲企业的抵扣率为扣率为83.33%(83.33%(即即100/120)100/120)，大于无差别平衡点抵，大于无差别平衡点抵扣率扣率(76.92%)(76.92%)，选择作为一般纳税人税负较轻；乙，选择作为一般纳税人税负较轻；乙企业的抵扣率为企业的抵扣率为86.67%(130/150)86.67%(130/150)，大于无差别平，大于无差别平衡点抵扣率衡点抵扣率(76.92%)(76.92%)，选择作为一般纳税人税负较，选择作为一般纳税人税负较轻。轻。25.32%3%13%20.05%3%17%无差别平衡点无差别平衡点
5、增值增值率率小规模纳税人税小规模纳税人税率率一般纳税人税一般纳税人税率率该选择哪个方案呢？该选择哪个方案呢？-11.810.36.55税后利润税后利润8.5112企业所得税企业所得税5.817.551.45增值税增值税方案三方案三方案二方案二方案一方案一170017000 00 017017098309830B BB BB BB B50050094509450505017001700-500-500120120380380如何通过关联企业之间的转让定价实现如何通过关联企业之间的转让定价实现递延纳税？递延纳税？ 在关联企业所得税率和增值率相同的条件下，在关联企业所得税率和增值率相同的条件下，关联
6、企业间统一筹划，降低上游企业或售货企业的关联企业间统一筹划，降低上游企业或售货企业的产品价格，达到降低上游企业增值率，提高下游企产品价格，达到降低上游企业增值率，提高下游企业增值率，从而减少上游企业的应纳增值税额，使业增值率，从而减少上游企业的应纳增值税额，使得集团公司总体税负因纳税时间的推延而稍稍地减得集团公司总体税负因纳税时间的推延而稍稍地减轻。轻。 当关联企业间的所得税率或增值税率不相同时，当关联企业间的所得税率或增值税率不相同时，则应综合考虑，从增值税、所得税以及货币时间价则应综合考虑，从增值税、所得税以及货币时间价值因素统一筹划，达到最大限度地减轻集团公司的值因素统一筹划，达到最大限
7、度地减轻集团公司的总体税负的目的。总体税负的目的。 2525700700700700100010001717丙丙2525500500600600100010001717乙乙2525400400500500100010001717甲甲所得税率所得税率（% %）转移价格转移价格（元）（元）正常市价正常市价（元）（元）生产数量生产数量（件）（件）增值税税增值税税率（率（% %）企业名称企业名称87.35%87.35%0 013%13%84.02%84.02%0 017%17%90.24%90.24%3%3%13%13%86.80%86.80%3%3%17%17%价格折让临界点价格折让临界点小规模纳税人抵扣率小规模纳税人抵扣率一般纳税人抵扣率一般纳税人抵扣率该企业应从哪个公司进货呢？2、兼营免税或非应税项目进项税额的筹划、兼营免税或非应税项目进项税额的筹划l