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1、一、猜想分析的概念与特点（一）猜想分析的概念管理睬计的基本内容之一规划与决策会计，是在猜想企业前景的基础之上规 划将来，并参加决策的，所以猜想企业生产经营活动经济前景，是管理睬计主要 职能之一。在信息社会现代市场经济条件下，猜想分析对于企业来说犹如生命线 一样重要。管理睬计中的猜想分析，是指企业依据现有的客观条件和把握的有关财务会 计的历史资料以及事物进展的内在联系，对企业生产经营活动的将来进展趋势与 状况进行猜想的过程和手段。它属于定量的微观经济猜想，为企业经营决策供应 科学的依据，是实现企业持续提高经济效益实现利润最大化的有力手段。（二）猜想分析的特征为了进一步理解猜想分析，有必要详细分析
2、指明猜想分析的以下一些主要 特：1、猜想依据的客观性2、猜想时间的相对性3、猜想结论可检验性4、猜想方法的敏捷多样性二、猜想分析的内容与程序（一）猜想分析的内容猜想分析的内容主要是销售猜想、利润猜想、本钱猜想、资金猜想等。1、销售猜想2、利润猜想3 本钱猜想4、资金猜想分析四、猜想分析的一般程序在猜想分析中运用科学的猜想方法，就必需有科学的猜想分析工作程序，不能认为猜想分析工作程序为无关紧要的事务环节。猜想 分析工作可按以下步骤进行。（一）确定猜想详细目的与要求（二）收集和分析相关信息与资料（三）选择适当的猜想方法（四）进行实际测算或分析推断（五）检查验证评估猜想结果（六）提出猜想报告三、销售
3、量的定性猜想方法商品销售量的定性猜想方法，主要包括推断猜想方法和产品寿命周期推断 法两大类，前者适用于任何猜想领域，后者只适用于微观经济猜想之中。（一）推断猜想方法推断猜想方法依据推断主体的不同，可分为以下三种：1、推销员推断法推销员推断法就是由企业的推销人员，依据他们的亲自调查了解，把顾客 对特定商品的销售前景详细的猜想数填入肯定的调查卡片或调查表，然后由企业 营销部门负责人对此进行分析，以确定猜想销售量的一种方法。此法费用短，耗 费少，短小精悍，比拟有用，在市场发生新的变化状况下，运用这种方法能够快 速地修正猜想结果。2、综合推断法综合推断法就是由企业召集有关经营管理人员以及各地的经销商负
4、责人开 会争论，他们依据各自的阅历和有关数据资料，对商品销售量进行推断，分别提 出各自的猜想见解，进行深化争论，综合平衡，最终作出猜想的结论。综合推断法与推销员推断法相比，更具集思广义之效，猜想精确会更好一些。3、专家推断法专家推断法就是由专家依据他们学问阅历和推断力量，对商品的将来销售变 化进行推断，综合猜想结果的方法，其中最主要的形式是特尔菲（Delphi）法。 特尔菲法就是通过函讯方式，向假设干专家分别征求对商品销售量的将来进展变化 的看法和意见，各个专家在互不通气的状况下依据自己的观点和方法猜想，然后 由企业主管部门把各个专家意见汇总整理，采纳不记名方式反应给各位专家，请 他们参考别的
5、专家意见，修正本人原来的推断，如此反复三、五次，最终采纳统 计方法确定商品销售量的猜想结果。（二）产品寿命周期猜想法产品寿命周期猜想法就是采用产品销售量在不同寿命周期阶段上的变化趋 势，进行销售猜想的一种定性方法。产品寿命周期分析不仅可以应用于市场销售前景的定性猜想，还可以用于销 售量猜想方法的选择。四、销售量定量猜想方法销售量定量猜想方法许多，常用的是时间序列猜想法（又称趋势外推猜想法） 和因果猜想法两类。（一）时间序列猜想方法销售量的时间序列猜想方法就是依据销售量指标过去的按时间挨次排列的 历史数据，运用肯定的统计和数学方法进行计算，借以猜想将来进展趋势的方法。 时间序列猜想方法主要有以下
6、几种。1 .算术平均法算术平均法又称简洁平均法，是依据过去假设干期的销售量的算术平均数作为 将来的销售猜想数，其计算公式为：销售预测却各期销震之和也 期数n这种方法的优点是计算公式较简洁，易于把握，但其最大的缺点是将不同时 期的差异平均化，没有考虑近期的进展趋势，可能会造成估计数量与实际数量发 生较大的误差。所以，此种方法只适用于销售量基本稳定的产品猜想（如食盐）。2 .移动平均猜想移动平均猜想法就是对时间序列的各个时期逐次向前移动, 按肯定周期数重复计算出假设干算术平均数，这个平均数就叫移动平均数，以最终 一个移动平均数作为猜想数的一种方法。如一次移动平均数、二次移动平均数等。移动平均销售量
7、猜想法的计算公式如下：销售量预测.=最后一个周普鬻售量之和周期数=最后一个或最近期的移动平均销售量上述移动平均销售量猜想方法，只消退（或减弱）了时间序列的偶然变动的 影响，并不能反映时间序列的长期趋势变动，所以为了使销售量猜想数更能反映 销售量的变化趋势，应对上述计算结果进行修正，增加趋势值局部，其计算公式 为：销售量猜想数=最终一个或最近期移动平均销售量+趋势值趋势值=最终一个或最近期移动平均销售量一上一个或上一期移动平均销售量上述计算公式中的趋势值，只考虑了近期的移动平均数变化趋势，而未考虑 时间序列的全部观看期，因而其代表性较差，猜想数据也不够精确的。于是在此 又提出以下的趋势移动平均销
8、售量猜想方法。销售量猜想数=最近期销售量移动平均数十最近期趋势值移动平均数X猜 测间隔期最近期趋势值移动平均数=最后言震瞥黎 趋势值移预期数3 .平滑指数猜想法平滑指数猜想法乂称修匀指数猜想法，实质上它是上述移动平均猜想法的一 种改进形式。平滑指数法把移动平均猜想法的简洁平均改为加权平均，且用指数 权，所以可以直接称平滑指数法为指数加权移动平均法。同时平滑指数法所得出 的平滑指数平均数，与时间序列的观看值一一相对应，有一项观看值就有一项平 滑挂销售量预测数=平滑指数x前一期实际销售量+（1-平滑指数）x前一期预测销售量。=吟1+（1-仪底-米摩平滑指数a的取值范围，一般在03-0.7之间，平滑
9、指数越大，那么近期实际数对预测结果的彩响越大；平滑指数越小，那么近期实际数对预测结果的第响越小。4 .时间序列回归猜想法销售的时间序列回归猜想法，就是通过肯定时间内销售量与时间的函数关 系，来建立回归模型进行猜想的方法。它所表述的并不是销售量与其它有紧密联 系的经济变量之间的真正的回归。（二）回归猜想方法因果猜想方法中回归猜想方法运用广泛。销售量回归猜想方法就是采用统计 上的回归分析法猜想销售量。本局部着重介绍一元线性回归猜想。一元线性回归猜想又称为回归直线猜想，当销售量与另一经济变量存在着提 升或下降的直线趋势的变化，且通过计算相关系数检验确实存在着紧密的相关关 系时,即可据此运用以下销售量
10、回归猜想模型：Q = a + bX上式中，Q代表销售量，X代表另一经济变量。五、目标利润猜想目标利润是指企业在将来一段时期内，经过努力应当到达的最优化利润掌 握目标，它是将来企业经营活动的一项重要战略目标。目标利润猜想是依据企 业经营总目标的要求，在市场调查基础上，结合企业的详细状况，广泛征求群 众意见，使用肯定猜想方法，科学合理地测算目标利润的过程。企业的将来目标利润，一般可用本量利分析法，用销售增长率、资金利润 率以及利润增长率等指标进行测定。（-）本量利分析法本量利分析法就是依据有关产品本钱、业务量与利润三者的依存关系，确 定将来一段时期内目标利润总额的一种方法。在单一品种条件下，企业目
11、标利润的计算公式如下：目标利润额=估计产品销售量X （估计单位产品价格一估计单位产品变动成 本）一固定本钱总额在多品种条件下，目标利润总额的计算公式如下：目标利润总额=估计产品销售收入总额X综合边际贡献率一固定本钱总额苴中.综合边际贡献率=Z （某种产品边际贡献率X该品种销售额在总销售额中的比重）（二）销售额增长率法销售额增长法就是在企业利润与销售额同步增长的前提下，依据基期实际 销售利润与估计销售增长率来确定目标利润的方法，其计算公式如下：目标利润额=基期实际利润x（l+估计销售额增长率）（三）资金利润率法资金利润率法就是依据企业预定的资金利润水平，结合基期实际资金占用 与将来方案投资额来确
12、定目标利润的方法，其计算公式如下：目标利润额=（基期实际占用资金额+方案投资额）X预定资金利润率（四）利润增长率法利润增长率法就是依据企业基期实际的利润水平和估计利润增长率来确定 将来目标利润的一种方法。企业估计利润增长率，一般依据企业最近假设干期的 利润增长率，结合影响利润有关因素，在将来可能发生的变动状况，加以确定。利润增长率法计算目标利润额的计算公式如下：目标利润额=基期实际利润额X （1+估计利润增长率）六、经营杠杆系数的计算及其变动规律(-)经营杠杆系数的含义及其计算当企业产销量变动时，由于固定本钱的存在，使得单位固定本钱呈反比例变 动，从而使单位利润发生相对变化，导致利润变动幅度总
13、是大于企业产销量变动 幅度。也即是说，当企业产销量增长时，利润会以更高的增长率增长；当产销量 削减时，利润会以更低的降低率下降。这种现象被称为企业具有经营杠杆效应。经营杠杆系数(简称为DOL)就是利润变动率与产销量变动率的比率。由于利 润变动率总是大于产销量变动率的，所以，经营杠杆系数就是利润变动率相当于 产销量变动率的倍数。用公式表示如下：经营杠杆系数(DOL);利润变动率 产销量变动率,未来利润额-基期利涧额 未来产销量-基期产销量基期利润额基期产销量在实践中往往以下面的简化计算公式代替：一经营杠杆系数(DOL);经营杠杆系数(DOL);基期边际贡献额基期利润额(二)经营杠杆系数的变动规律
14、为了在利润猜想分析中，正确地应用经营杠杆系数，有必要进一步的全面的 指明经营杠杆系数的以下变动规律：1、由于固定本钱的存在，经营杠杆系数值总是大于12、企业产销量变动与经营杠杆的变动方向相反3、企业本钱水平的变动与经营杠杆系数的变动，方向相同4、企业产品价格的变动与经营杠杆系数的变动，方向相反5、在相同产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度越大，从而风 险也就越大。七、本钱变动趋势猜想本钱变动趋势猜想是本钱猜想的重要内容，本钱变动趋势猜想的方法许多， 常常使用的有：凹凸点猜想法、加权平均猜想法以及回归猜想法，它们分别适用 于不同的条件和要求。一般地说，回归猜想法比拟科学，应用数据资料较为
15、全面, 精确度相对要高一些。（-）凹凸点猜想法本钱的凹凸点猜想法就是依据本钱分为固定本钱和变动本钱这一特点，以及 本钱的有关历史数据，把某一时期的最高点业务量的本钱与最低点业务量的本钱 进行比照，从而确定猜想本钱模型，进而猜想本钱总额的定量猜想方法。猜想本钱的凹凸点法与本钱性态分析的凹凸点法的基本道理是相通的，但两 者并不是一回事。（二）加权平均猜想法本钱猜想中的加权平均猜想法，就是依据假设干时期的固定本钱总额和单位变 动本钱的历史资料，依据分析争论确定的权数进行加权，计算加权平均数得出两 者的平均水平，从而确定本钱总额猜想模型的方法，其计算公式如下：本钱总额猜想数二加权平均固定本钱总额+加权
16、平均单位变动本钱又将来产 品产量此法适用于具有较长时期的本钱历史资料的企业，假设权数选择精确 合理，这种猜想方法所得的结果，误差较小。（三）回归猜想法回归猜想法在以前章节中已经有所论述。八、目标本钱猜想企业的目标本钱是企业为实现目标利润所应到达的本钱水平，或应掌握的本钱 最高限额。目标本钱猜想就是猜想将来某一时期企业生产经营活动中要求实现的 本钱目标。目标本钱的猜想，一般依据目标本钱制定方法进行，主要有以下三种 猜想方法，企业应依据实际状况和把握数据资料的条件，选择采纳。（一）依据目标利润猜想在已确定目标利润基础上，首先估计产品的销售收入，扣除目标利润，就可 得到目标本钱猜想值，其计算公式为：
17、目标本钱猜想值=估计产品销售收入-目标利润额这种目标本钱猜想方法是企业常用的方法，它是建立在产销平衡基础上的。（二）依据资金利润率猜想这种方法是上述猜想方法的延长，它是通过估计资金利润率和估计平均资金 占用额的乘积来测算目标利润，再从估计产品销售收入额倒扣而已。其计算公式 为：目标本钱预测值;预计产品销售收入-（预计资金利润率X预计平均资金占用额）（三）依据销售利润率猜想这种方法仍旧是上述第一种方法的延长，它不过是通过估计销售利润率和估 计销售收入额的乘积，来测算目标利润，再从估计销售收入额进行倒扣而己。其 计算公式为：目标本钱预测值;预计销售收入额-（预计销售收入额X预计销售利润率）上面提到
18、的都是目标本钱总额的猜想方法，如要猜想目标单位本钱，那么以估 计产品销售量除之即可。九、经营杠杆系数在利润猜想分析中的应用经营杠杆系数可以在利润猜想分析中得到多方面的应用。（一）依据产销量变动猜想利润额和利润变动率依据经营杠杆系数计算的理论公式，可以得到以下产销量变动对将来利润变 动率以及将来利润额的影响的计算公式：将来利润变动率二产销量变动率X经营杠杆系数将来利润额=基期利润额X（l+产销量变动率X经营杠杆系数）例：某企业2004年利润额为3200（）元，2005年经营杠杆系数为3, 产销量变动率为10%o要求：猜想2005年的利润变动率和利润额。解：依据上述公式得：2005年利润变动率=1
19、0%x3=30%2005 年利润额=32000x（l + 10%x3）=41600 （元）（二）依据目标利润猜想所需的目标产销量变动率和目标产销量计算公式如下：目标产销量变动率;目标利润额-基期利润额1基期利润额“经营杠杆数目标利润变动率 一经营杠杆系数目标产销量;基期产销量X （1+目标产销量变动率）例:：百富田企业2004年产销量为4800只，利润额为32000元,2005年经营杠杆系数为3,预定的目标利润为41600元。要求：猜想2005年该企业的目标产销量变动率和目标产销量解：依据上述公式得到：41600-32000 12005年目标产销量变动率=x-=io%*（3200032005 年目标产销量=4800 X （1+10%） =5280 （只）一所以百富田企业要实现2005年目标利润额41600元，2005年目标产销量应 增长10%,到达5280只。