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1、2021年春期开放教育本科?审计案例研究?期末复习应考指导课程辅导教师：施舒黎本期末复习指导适用于成人开放教育本科的同学第一局部 复习应考根本要求一考核对象：播送电视大学本科开放教育会计学专业本科学生，我校本次为08秋、09春、09秋、10春10秋会计本科的同学。二考核目的通过本次考试，考察学生对本课程根本内容和重、难点的掌握程度，以及运用本课程的根本知识、根本理论和根本方法来分析和解决审计问题的能力，同时考察学生在理解现行法规的根底上运用根本理论和根本方法分析具体审计案例的能力。三考核方式本课程期末考试为开卷笔试，考试时间为90分钟。四适用范围、教材本复习指导适用于重庆电大开放教育重庆本科会
2、计学专业限选课?审计案例研究?。本课程考试命题依据的教材采用赵保卿主编，中央电大出版社出版的?审计案例研究?2005年6月第2版。五命题依据本课程的命题依据是?审计案例研究?课程的教学大纲、教材、教学实施细那么。六考试要求考试主要是考核学生对根本理论和根本问题的理解和应用能力。在能力层次上，从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。主要考核学生对财务根本理论、根本方法的理解和案例分析的能力。七试题的类型及构造考题类型及分数比重大致为：判断题20%单项案例分析题30%综合案例分析50%。第二局部 复习应考资料及使用该学科本次考试有以下四种资料可供学员复习应考用：平时作业册、巴南电大期末复习应考指南、
3、中央电大和重庆电大期末复习资料一平时作业及考试题型和要求根本上是一样的，根据过去考试的情况看也有重复，有些作业题其实就是考试题，所以一定要认真用好。平时作业教师均作过评讲，请按教师平时所评讲的要求掌握。二该复习指南中的第四局部综合复习题是本期期末考试前市电大责任教师挂在网上的。这套题是对平时练习的补充，同时也是对考试内容的补充和强调，针对性较强，请各位学员一定要高度注意。三审计案例研究，各章均有重难点讲解和自测题含答案，这些都是复习参考的重要资料，请学员多加留意。 第三局部 期末考试应考前须知一由于该门课程是开卷考试，学员在考试过程中只能自己翻书和资料答题，注意答题次序先易后难，在考试过程中一
4、定不能传抄他人的试卷和交头接耳，否那么，一律视为违纪作弊。二要注意判断题、单项案例分析题的答题要求，判断题如果要求说明理由注意正确答案仍然要作说明，单项案例分析除了答复根本要点外，还必须进展简要的分析，否那么，会被扣掉一半的分数，这样会影响考试成绩。三还要注意综合案例题的答题要求，除了答复该题涉及的根本知识要点外，还必须结合相关的内容进展必要的分析阐述，加上自己的分析和见解。总之，一定要多答些内容，尽量不要留空白。第四局部 复习应考重点范围辅导第一章 审计业务承接及规划案例一、重点掌握：1案例一，审计业务约定书签定。P1-92案例二，审计方案的编制。P10-18二、一般掌握：1案例一，在业务承
5、接中如何了解客户。P42案例二，审计风险的初步评估及重要性水平的初步确定。P12第二章 销售及收款循环审计案例一、重点掌握：1案例一，销售业务的实质性测试。P19二、一般掌握：1案例一，销售及收款循环的符合性测试。P172案例二，应收账款审计的主要审计方法。P283案例二，坏账准备审计的主要审计方法。P36第三章 购货及付款循环审计案例一、重点掌握：1案例一，应付款项的函证程序。P372案例二，固定资产增加的计价测试。P47二、一般掌握：1案例一，应付款项审计工作底稿及审计调整。P392案例二，固定资产业务中内部控制的关键点和测试程序。P51第四章 生产循环审计案例一、重点掌握：1案例一，存货
6、的监盘程序和方法。P582案例二，本钱费用业务实质性测试程序及方法。P65二、一般掌握：1案例一，存货业务中内部控制的关键控制点及其测试程序和方法。P552案例二，本钱费用内部控制及其测试程序及方法。P68第五章 筹资及投资审计案例一、重点掌握：1案例一，负债融资的实质性测试程序。P722案例二，权益融资的实质性测试程序。P773案例二，企业存续期内实收资本或股本的变动是否符合相关法律规定。P814案例三，投资环节内部控制关键控制点及其测试程序及方法。P85二、一般掌握：1案例一，内部控制制度的关键控制点及测试程序和方法。P822案例二，权益融资内部控制的关键控制点及其测试程序及方法。P783
7、案例三，投资业务的实质性测试程序和方法。P88第六章 货币资金审计案例一、重点掌握：1案例一，货币资金实质性测试。P912案例一，货币资金中存在的会计舞弊及有关问题及其审核程序及方法。P923案例一，货币资金审计所涉及的审计工作底稿及其反映的审计调整。P96二、一般掌握：1案例一，货币资金内部控制及其测试程序及方法。P92第七章 损益形成及利润分配审计案例一、重点掌握：1案例一，损益形成实质性测试的程序及方法。P1012案例二，利润分配实质性测试的程序及方法。P109二、一般掌握：1案例一，损益形成的内部控制及其测试程序及方法。P1052案例二，利润分配的内部控制及其测试程序及方法。P113第
8、八章 期初余额、期后事项审核及审计报告案例一、重点掌握：1案例一，期初余额审核的程序及方法。P1222案例二，期后事项审核的程序及方法。1293案例三，不同审计意见类型的审计报告主要区别。P142二、一般掌握：1案例一，期初余额审核的必要性及目标。P1242案例二，期后事项审核的必要性及目标。P1323案例三，审计报告的编写。P146第九章 验资和经济责任审计案例一、重点掌握：1案例一，验资报告的格式、内容及其编制。P1462案例二，经济责任审计的一般程序和方法。P158二、一般掌握：经济责任审计报告的格式、内容及其编制技术。1案例一，验资的程序和方法。验资过程中应注意的问题。P147-153
9、第十章 审计风险、审计法律责任及审计质量控制案例一、重点掌握：1案例一，审计法律责任的类型及其形成。P1752案例二，审计质量控制的程序和方法。P181二、一般掌握：1案例一，审计法律责任确实立、解除和防止。P1762案例二，影响审计质量的主要因素。P182第五局部 综合练习题及参考答案一、判断题 1、注册会计师在审计过程中发现的被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进展评估，以确定是否修改或追加审计程序。 2无论是首次承受委托还是持续承受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是一样的。 3为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进展的屡次年度财务报表审计
10、应使用同样的重要性水平。 4会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可承受该项业务的委托。 5如果被审计单位首次承受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进展审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最正确的审计方法。 6会计事务所对任何一个审计委托工程，不管其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计方案。 7注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计方案。 8注册会计师在审计方案阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。 9在主营业务
11、审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。 10如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。对“完整性这一目标而言，审计人员通常只在仰卧内部控制有弱点时，才实施实质性程序。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。 11对主营业务收入工程实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。 12如果应收账款函证结果说明无审计差异，那么审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。 13审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键
12、是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。 14一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 15进展应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，中选择重要的应付账款工程进展函证时，不应包括余额为零的工程。 16如果存在未回函的重大应付账款工程，审计人员应采取替代程序，确定其是否真实。通常可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。 17对于融资租入的固定
13、资产应登入备查簿。 18对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价明讲确认的损益是否符合相关会计准那么的规定。 19实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进展实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。 20 固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，因此，审计人员在检查、评价企业的内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。 21对于因清产核资、资产评估调整固定资产的，应取得有关清产核资报告、资产评估报告及政府有关部门的批复或备案报告，检查其会计处理是否正确。 22定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注
14、册会计师的责任。 23在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取工程追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取工程追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。 24在实地观察盘点现场时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。 25对料、工、费的归集及分配的审计是生产本钱审计的实质性测试环节的重要程序。 26为确定“应付债券账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进展函证。 27由于短期借款一般较长期借款金额小，还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。 28全
15、体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%，即非货币资金包括无形资产最高出资比例不得高于注册资本的70%。 29注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。 30如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进展函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。 31注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。 32根据“资产负债所有者权益的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。 33对所有者权益进展审计时，由于一般不进展控制测试，所以，注册会计师也就不
16、需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。 35货币资金审计及业务循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。 36库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进展，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。 37被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 38一般而言，对于企业的其他货币资金工程，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。 39对公司损益类工程的总账及明细账之间进展定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 40利润分配审计的目标是通过
17、对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 41审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除工程的列支是否正确。 42只有被审计单位首次承受审计时才涉及期初余额的审计。 43注册会计师对期初余额进展审计，主要是为了证实期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报。 44如初期余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保存意见类型的审计报告。 45审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进展的。 46实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准那么的要求识别和披露关联方及其交易是注册
18、会计师的责任。 47对未决诉讼案件，如果被审计单位已经在财务报表附注中作了适当披露，注册会计师也对此取得了充分证据，但其结果对财务报表的影响较大且不确定性较大，注册会计师仍应在审计报告中进展反映。 48在审计报告日之前发生的期后事项，应提请被审计单位调整财务报表；在审计报告日之后发生的期后事项，应提请被审计单位在财务报表附注中披露。 49当注册会计师无法取得充分、适当的审计证据以证实错误、舞弊和违法行为对财务报表的影响程序时，应出具无法表示意见的审计报告。 50无法表示意见意味着注册会计师无法承受委托。 51注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，那么
19、注册会计师只能发表保存意见。 52注册会计师进展设立验资时，也要审查企业的会计账目。 53变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进展的审验。 54及审计报告一样，验资报告可以在意见段之前增加说明段，以说明注册会计师及被审验单位之间无法协调一致的争议。 55注册会计师以应有的职业慎重态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定及投资者实际出资情况一致。 56经济责任审计属于审计的经济鉴证业务之一，具有审计责任范围广、时间跨度长、难度大的特点。 57经济责任审计的审计主体、审计对象、审计客体，及其他审计相比，没有什么特别之处。 58
20、众多信息者起诉注册会计师的案件都是由于社会公众对审计工作的不甚了解以及审计工作方法本身的局限性，而不是注册会计师的审计法律责任导致的。 59理论上判定注册会计师应否承当法律责任以及承当的具体形式，应在两个层面的结合点上考虑问题：一是审计结果，二是审计过程。 60当会计师事务所不得不临时从其他会计师事务所高薪聘请注册会计师完成审计任务时，不必对其他会计师事务所的注册会计师的独立性进展评价。 61对于必须借助专家咨询才能完成的审计任务，所有咨询事项必须详细记录于档案，经咨询得出的重大结论需专家签字。二、单项案例分析1案例一属于首次承受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？
21、 答：注册会计师在首次承受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织构造、生产及业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。但对每一个调查工程而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有：1了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围；2了解被审计单位的会计核算体系；3初步了解被审计单位的内部控制，并在此根底上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计谋略；4对财务报表的主要工程进展分析程序；5对重要事项进展细致调查和相应的记录；6催促被审计单位提供完善
22、的材料；7确定是否尚存在遗留问题。2根据案例二的内容，分析下述审计方案的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。并指出上述哪些步骤属于总体审计方案的步骤，哪些步骤属于具体审计方案的步骤。A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计方案：1了解B公司经营及所属行业的根本情况；2了解被审计单位的内部控制；3执行分析性复核程序；4考虑审计风险；5初步评价重要性水平；6对重要认定制定初步审计谋略；7确定检查风险及设计实质性程序；8进展控制测试及评估控制风险。答：上述编制审计方案的步骤是错误的，正确的步骤应该是：1了解B公司经营及所属行业的根本情况；2执行分析性复核程序；3初步评价
23、重要性水平；4考虑审计风险；5对重要认定制定初步审计谋略；6了解被审计单位的内部控制；7进展控制测试及评估控制风险。8确定检查风险及设计实质性程序；在改正后的步骤后，1、2、3、4属于总体审计方案；5、6、7、8属于具体审计方案。3在销售循环中为何要关注关联方交易？及此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进展销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入中，企业之间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用成心抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段、虚开发票等。在审计时，首先通过及被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通
24、过应收账款明细账和销售明细账的记录进展凭证抽查，看及关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进展分析，对价格可参照非关联企业的价目表和定价方法进展审计。4注册会计师于2009年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现2008年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，这是2005年B公司向A公司购置木料的货款。要求：说明“应收账款B公司明细账可能存在的问题，并提出审计意见。答： “应收账款B公司明细账可能存在以下问题：1B公司及该公司在业务上有纠纷，故拒付货款。2B公司无力归还。3可能是记账过失。注册会计师应采用函证的
25、方式进展调查。针对不同情况，做出不同处理：假设是纠纷，那么提议双方协商解决；假设是无力归还，那么应在审批后确认为坏账；假设是记账过失，那么要及时加以更正。5注册会计师A和B在审计红光化工公司年度财务报表时，注意到及购货及付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为红光化工公司管理当局在资产负债表日成心推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。要求：注册会计师A和B应如何查找未入账的应付账款？如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应如何处理？答：注册会计师A和B查找未入账的应付账款的审计程序如下：1检查红光化工公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及
26、有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；2检查红光化工公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。3检查红光化工公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，然后根据其重要性确定是否建议被审计单位进展相应的调整。6某审计人员对新成立的A公司进展审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：借：固定资产房屋 2 400 000 贷：应付票据抵押票据 1 400 000 长期股权投资普通股 1 000 000 经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 0
27、00股每股100元给B公司及承当B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元为条件获得一幢厂房。要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋本钱是2 400 000元？答：由于B公司获得了A公司转让的股票，所以本笔交易可能属于关联方交易，审计人员应特别引起警觉。也就是说，该项固定资产房屋不能简单地认定本钱为2 400 000元。首先，审计人员应取得该房屋的建筑工程记录，仔细核对相关的本钱费用，包括原材料、人工和制造物附件凭证；其次，审计人员应调查建筑行业正常利润率，进一步准确确定工程价值；其次，审核抵押贷款合同及附件，因为该借款也许代表全部房屋建筑本钱；最后，应请资产评估机构确定该房
28、屋的现值。经过上述程序后，审计人员取得房屋建筑本钱、正常利润和现值重置本钱的有关凭证，如建筑本钱和正常利润之和超过重置本钱，那么必须以重置本钱为评价依据。7注册会计师对大有工厂2008年12月31日的存货进展截止测试时发现如下事项：12008年12月28日收到一张购货发票，已计入当年12月份账内，其会计处理为：借：原材料 28 000 应交税费应交增值税进项税额 4 760 贷：预付账款A公司 32 760但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年度盘点的范围内。22008年12月31日购入原材料200 000元，已经历收入库，包括在年底盘点的范围内，但购货发票在次年1月5日收到，记入202
29、1年1月份的账内。32009年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，该物品于2008年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2008年12月31日尚未收到，故未记入结账日存货。4按顾客特殊定单制作的某产品，于2008年12月31日完工并送装运部门，顾客已于当日付款，该产品于2009年1月5日送出，但未包括在2008年12月31日的存货内。要求：你认为注册会计师应提出哪些处理意见？答：1由于2021年已按购货发票记账，但存货未包括在2021年的盘点范围内，会虚增销售本钱，虚减本年利润，应进展调整。22021年原材料已验收入库，包括在年底盘点的范围内，2021年收到发票才记账，会使
30、2021年少计存货和负债，应进展调整。3如果年终在途货物没有列入当年存货盘点范围内，相应的负债也同时记入次年账内，对财务报表的影响并不重要。4当年已实现销售的存货，即使还放在企业，也不应该包括在存货的范围内，因此企业的做法正确。8万成公司生产A产品，审计人员张威审查A产品直接材料本钱工程时，从本钱资料中得知，该公司方案生产A产品800件，消耗定额每件15千克，材料本钱方案价格每千克5元，实际生产A产品900件，单耗每件16千克，材料单价每千克4.5元。要求：根据上述资料指出对该企业直接材料工程审查的重点。参考答案：计算产量、单耗、单价对材料本钱的影响：1材料本钱方案数80015560 000元
31、2产量变动影响本钱上升9008001557 500元3单耗变动影响本钱上升90016155 4 500元4单价变动影响本钱下降9001657 200元由以上分析可知，产量增加、单耗上升使材料本钱超支12 000元7500+4500，单价下降使材料本钱节约7 200元，综合作用的结果使材料本钱上升4 800元。其中，产量增加和单价下降对材料本钱的影响是正常的，单耗上升那么属于非正常因素。因此，进一步审查材料本钱的重点是查找单耗上升的原因：1生产中的损失浪费造成单耗上升；2计量不准造成单耗上升；3材料质量低劣造成单耗上升；4未办理退料造成单耗上升；5废料利用后未冲账造成单耗上升；6人为调节材料本钱
32、，采用假投料等造成单耗上升。对此，可采用排除法进展审查，以确定具体原因。9注册会计师王某在审计A公司应付债券时，发现A公司发行了5年期的公司债券。债券契约规定，凡违反契约内条款，所有公司债券立即自动到期。注册会计师王某检查出契约中有以下条款：1A公司保持不低于2：1的流动比率，如果低于该比率，下一年度中，公司高级管理人员的工资不应高于100万元。2A公司应将为公司债券担保的资产，按其实际价值投保火灾险，保险单应委托他人保管。3A公司提供担保的资产，按规定需要纳税的应及时缴纳，缴税单应委托他人保管。要求：请指出注册会计师应实施哪些审计程序以证实本年度该公司没有违反债券契约？假设存在违反规定的事项
33、，应采取何种措施？答：1审查债券合约中的各种条款，查明该公司有无违反条款。2核实自发行年度起各年年末资产负债表中的流动比率，一旦低于2：1的比率，应立即审查公司高级管理人员的工资是否高于100万元。3查明该公司为债券担保的资产的种类、数量、价值和投保金额，并向保险公司和有关单位进展函证。4向税务机关函证，查明契约规定的资产纳税情况，审查实纳税额及账簿记录是否一致。10审计人员审查发现，公司在注册后不久，其投资方之一的M公司即有一笔及投资余额相等的资金减少额，审计人员疑心M公司存在抽逃资金的情况。对此，审计人员应如何实施进一步审查？答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资
34、企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记及出资者投资的一致的资金记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，那么应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据等。11确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否恰当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问管理当局或函证承受投资企业等方式，确认企业是否确实对承受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些工程采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法
35、核算，审计人员应该取得该企业不能对承受投资企业具有控制、共同控制或重大影响证据；在权益法下，企业“企业长期股权投资账户反映的投资额要随着承受企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得。否那么，审计人员应及担任被投资企业审计工作的审计人员或及被投资企业联系，函证获得所需情况或数据。122010年1月10日上午9时，新立会计师事务所派出的审计人员对永星公司的库存现金进展突击盘点，盘点情况如下：1现钞：100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30
36、张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。现钞总计1 997.58元。2已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。3已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为2005年7月15日，余额200元，未经批准和说明用途。4盘点库存现金账面余额为1 890.20元，2010年1月1日至2010年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元，2009年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。要求：1根据资料计算库存现金盈亏，并推算2009年12月31日库存现金实存额。2指明企业存在的问题，提出处理意见。答：1盘点结果：盘点账面应存数1 890.20+1
37、30-5201 500.20元盘盈数1 997.58-1 500.20497.38元。2009年12月31日库存现金实存额1 997.58+4 560.16-4 1201 557.42元2存在的问题：白条抵库；收付款未及时入账；现金盘盈。对白条抵库应及时收回，对出纳员应批评教育；对收付款应及时入账；对现金盘盈应查明原因，经批准后及时做出调账处理。13在案例一中，审计工程组在损益形成审计中是如何实施实质性测试程序的？ 答：损益形成的实质性程序及其他业务环节的实质性程序有共性，也需要在进展内部控制测试的根底上确定实质性程序的范围和重点。其不同在于：审计人员一般要编制利润总额分析表，运用分析性复核方
38、法将本年度损益形成各工程金额及上年度相应金额进展核对，分析差异的成因；审阅损益形成各明细账，查找漏记或错记损益形成工程的情况。在本案例中，审计工程组在损益形成审计中实施了如下实质性测试程序：1编制利润总额分析表进展初步分析及复核。首先将利润表中利润总额各构成工程及对应的总账、明细账中本年累计发生额加以核对，同时将各明细账期初余额、本期发生额的合计数及利润表构成工程的总账对应工程进展核对，证明相符；之后，编制了审计工作底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成的各工程金额及上年度相应金额比照，分析差异形成的原因。2审查利润总额各构成工程的明细账。重点对及利润总额的主要构成工程营业利
39、润、投资收益和营业外收支净额相关的各明细工程进展全面审查。3调整及审定利润表中各构成工程的金额，编制审计工作底稿。14如果董平在审查申泽公司的所得税额时，发现该公司采用的是20%的计税税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？答：申泽公司在董平未审查前的应纳税所得额为6 038.5万元，应该按25%的所得税率缴纳所得税。因为申泽公司不符合税法规定的小型微利企业条件，也不是非居民企业，所以无法适用20%的所得税率。该公司采用20%的计税税率，违背了税法对纳税企业适用所得税率的规定。25%20%，应补缴所得税301.925万元，并建议申泽公司进展以下账务调整：借：
40、所得税费 3 019 250贷：应交税费应交所得税 3 019 250152021年9月，ABC会计师事务所首次承受委托审计甲公司2021年度财务报表，委派A注册会计师担任工程负责人。甲公司为果汁生产企业，2021年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2008年12月31日起开场盘点存续，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘方案摘录如下： 1及存货相关的内部控制比拟有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险
41、评估为低水平。2在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。3甲公司对苹果的盘点方案是：2008年12月31日盘点5个简易棚内苹果，2009年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点方案，要求工程组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。 要求： 1根据审计准那么的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。2针对上述存货监盘方案第1项至第3项，逐项判断存货监盘方案是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改良建议。16注册会计师王某审计四方公司2021年度的财务报表，于2010年2月2日完成审计工作。之后王某了解到，2010年2
42、月16日四方公司的债务人高路公司宣布破产，导致四方公司的一笔巨额应收账款无法收回。王某于2月22日完成了对这一期后事项的审计工作。要求：1假设四方公司在被审计年度中就很清楚债务人已经出现了严重的资不抵债，但在计提坏账准备时没有考虑这一情况。对债务人破产这一事件，王某应要求四方公司如何处理被审财务报表？2假设债务破产是由于2月5日的一场重大火灾所导致的而在被审计年度其经营状况良好。对债务人破产这一事件，王某应要求四方公司如何处理被审财务报表？ 答：1债务人已经出现了严重的资不抵债情况，而在被审计单位资产负债表日后宣布破产，这属于期后事项中的调整事项，即主要情况在被审计年度就已经出现，属于为资产负
43、债表日已经存在情况提供补充证据的事项，所以应提请四方公司调整2021年度财务报表。2债务人因突发火灾遭受重大损失而宣布破产，这属于期后事项中的非调整事项，即主要情况出现在被审计单位资产负债表日之后，不影响被审计年度的财务报表，但如果不加以披露，可能影响对财务报表的正确理解，所以应提请四方公司在2021年度财务报表附注中披露。17验资工程组验资的主要依据是什么？对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果及三方的出资规定有何不同？ 答：验资工程组验资的主要依据是?中国注册会计师审计准那么第1602号验资?和准那么指南的要求。 京江公司的注册资本为6000万元。根据注册会计师的审核，截至2007年
44、9月30日止，京江公司已收到出资者投入的资本5680万元，全部为实收资本见表9-1。及上述投入资本相关的资产总额为5680万元，其中：货币资金1580万元，实物资产3380万元，无形资产720万元，尚未低于注册资本的最低限额。 1对货币资金出资的审验。根据京江公司及飞龙公司签订的合同，飞龙公司应于2007年9月30日前缴付货币资金1000万元，经过函证，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司缴款金额100万美元800万元没有差异。2对实物、无形资产的审验。根据经批准的京江公司合同、协议和章程规定，中昌公司出资的房屋、建筑物经评估确认价值为1300万元无差异；但其应于2007年9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元。万方公司应于2007年9月30日前缴付设备2100万元万美元，实际缴付2080万元260万美元，未按规定缴足金额为20万元万美元。验证了飞龙公司以专有技术