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1、2 0 23年春期开放教育（本科）审计案例研究期末复习应考指导课程辅导教师：施舒黎本期末复习指导合用于成人开放教育本科的同学第一部分 复习应考基本规定一.考 核 对 象：广播电视大学本科开放教育会计学专业本科学生，我校本次为0 8秋、09春、0 9秋、10春10秋会计本科的同学。二.考核目的通过本次考试，考察学生对本课程基本内容和重、难点的掌握限度，以及运用本课程的基本知识、基本理论和基本方法来分析和解决审计问题的能力，同时考察学生在理解现行法规的基础上运用基本理论和基本方法分析具体审计案例的能力。三.考核方式本课程期末考试为开卷笔试，考试时间为90分钟。四.合用范围、教材本复习指导合用于重庆
2、电大开放教育重庆本科会计学专业限 选 课 审计案例研究。本课程考试命题依据的教材采用赵保卿主编，中央电大出版社出版的 审计案例研究（2023年6月 第2版）。五.命题依据本课程的命题依据是 审计案例研究课程的教学大纲、教材、教学实行细则。六.考试规定考试重要是考核学生对基本理论和基本问题的理解和应用能力。在能力层次上，从了解、掌握、重点掌握三个角度来规定。重要考核学生对财务基本理论、基本方法的理解和案例分析的能力。七.试题的类型及结构考题类型及分数比重大体为：判断题（2 0%）单项案例分析题（3 0%）综合案例分析（5 0%）。第二部分 复习应考资料及使用该学科本次考试有下列四种资料可供学员复
3、习应考用:平时作业册、巴南电大期末复习应考指南、中央电大和重庆电大期末复习资料一.平时作业与考试题型和规定基本上是同样的,根据过去考试的情况看也有反复，有些作业题其实就是考试题，所以一定要认真用好。平时作业老师均作过评讲，请按老师平时所评讲的规定掌握。二.该复习指南中的第四部分综合复习题是本期期末考试前市电大责任教师挂在网上的。这套题是对平时练习的补充,同时也是对考试内容的补充和强调，针对性较强,请各位学员一定要高度注意。三.审计案例研究，各章均有重难点讲解和自测题（含答案），这些都是复习参考的重要资料,请学员多加留意。第三部分 期末考试应注意事项一.由于该门课程是开卷考试，学员在考试过程中只
4、能自己翻书和资料答题，注意答题顺序（先易后难），在考试过程中一定不能传抄别人的试卷和交头接耳,否则，一律视为违纪作弊。二.要注意判断题、单项案例分析题的答题规定,判断题假如规定说明理由注意对的答案仍然要作说明,单项案例分析除了回答基本要点外,还必须进行简要的分析,否则,会被扣掉一半的分数，这样会影响考试成绩。三.还要注意综合案例题的答题规定，除了回答该题涉及的基本知识要点外，还必须结合相关的内容进行必要的分析阐述，加上自己的分析和见解。总之，一定要多答些内容，尽量不要留空白。第四部分复习应考重点范围辅导第 一 章 审计业务承接与规划案例一、重点掌握：1.案例一，审计业务约定书签定。P1-92.
5、案例二，审计计划的编制。P1 0-1 8二、一般掌握：1.案例一，在业务承接中如何了解客户。P42.案例二，审计风险的初步评估与重要性水平的初步拟定。P1 2第二章销售与收款循环审计案例一、重点掌握：1.案例一，销售业务的实质性测试。P19二、一般掌握：1.案例一，销售与收款循环的符合性测试。P1 72.案例二，应收账款审计的重要审计方法。P2 83.案例二，坏账准备审计的重要审计方法。P36第三章购货与付款循环审计案例一、重点掌握：1 .案例一，应付款项的函证程序。P372.案例二,固定资产增长的计价测试。P47二、一般掌握：1.案例一，应付款项审计工作底稿及审计调整。P392.案例二，固定
6、资产业务中内部控制的关键点和测试程序。P5I第四章生产循环审计案例一、重点掌握：1.案例一，存货的监盘程序和方法。P582.案例二，成本费用业务实质性测试程序与方法。P65二、一般掌握：1.案例一，存货业务中内部控制的关键控制点及其测试程序和方法。P552.案例二，成本费用内部控制及其测试程序与方法。P6 8第五章筹资与投资审计案例一、重点掌握：1,案例一，负债融资的实质性测试程序。P722.案例二，权益融资的实质性测试程序。P 773.案例二，公司存续期内实收资本或股本的变动是否符合相关法律规定。P814.案例三，投资环节内部控制关键控制点及其测试程序与方法。P85二、一般掌握：1 .案例一
7、,内部控制制度的关键控制点及测试程序和方法。P822.案例二,权益融资内部控制的关键控制点及其测试程序与方法。P7 83.案例三，投资业务的实质性测试程序和方法。P88第六章 货币资金审计案例一、重点掌握：1.案例一，货币资金实质性测试。P912.案例一,货币资金中存在的会计舞弊及有关问题及其审核程序与方法。P923.案例一，货币资金审计所涉及的审计工作底稿及其反映的审计调整。P96二、一般掌握：1.案例一，货币资金内部控制及其测试程序与方法。P92第七章 损益形成及利润分派审计案例一、重点掌握:1 .案例一，损益形成实质性测试的程序与方法。Pl 0 12.案例二，利润分派实质性测试的程序与方
8、法。P 1 0 9二、一般掌握：1.案例一，损益形成的内部控制及其测试程序与方法。P1 0 52.案例二，利润分派的内部控制及其测试程序与方法。P1 13第 八 章 期 初 余 额、期后事项审核及审计报告案例一、重点掌握：1.案例一，期初余额审核的程序与方法。P1222.案例二，期后事项审核的程序与方法。1293 .案例三，不同审计意见类型的审计报告重要区别。P142二、一般掌握：1.案例一，期初余额审核的必要性与目的。P1 2 42.案例二，期后事项审核的必要性与目的。P1323.案例三，审计报告的编写。P146第九章验资和经济责任审计案例一、重点掌握：1.案例一，验资报告的格式、内容及其编
9、制。P1462.案例二，经济责任审计的一般程序和方法。P158二、一般掌握:经济责任审计报告的格式、内容及其编制技术。1.案例一，验资的程序和方法。验资过程中应注意的问题。P1 47-1 53第 十 章 审 计 风 险、审计法律责任与审计质量控制案例一、重点掌握：1 .案例一，审计法律责任的类型及其形成。P 1 752.案例二，审计质量控制的程序和方法。P1 8 1二、一般掌握：1 .案例一，审计法律责任的确立、解除和避免。P 1 7 62 .案例二，影响审计质量的重要因素。P 1 8 2第五部分综合练习题及参考答案一、判断题(X )1、注册会计师在审计过程中发现的被审计单位有错误或舞弊的也许
10、性时，应对其审计风险进行评估,以拟定是否修改或追加审计程序。(X )2.无论是初次接受委托还是连续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。(X )3.为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。(X)4.会计师事务所无法胜任或不能准时完毕某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。(X )5.假如被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。(V )6.会计事务所对任何一个审计委托项目，不管其业务繁简限度和
11、规模大小，都应制定审计计划。(V )7.注册会计师审计小规模公司，应当运用专业判断，合理拟定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计戈I。(V )8.注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助拟定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。(X )9.在主营业务审计中，测试真实性目的时，起点应是发货凭证；测试完整性目的时，起点应是相关明细账。(X )1 0.如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为也许在何处发生错误。对“完整性”这一目的而言，审计人员通常只在仰卧内部控制有弱点时，才实行实质性程序。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的
12、性质。(V )1 1.对主营业务收入项目实行截止测试，其目的重要在于拟定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否对的;应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。(V)1 2.假如应收账款函证结果表白无审计差异，则审计人员可以合理地推论，所有应收账款总体是合理的。(X )13.审计人员鉴定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。(V)1 4.一般情况下，应付账款不需要函证,这是由于函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师可以取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。(X )15.进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金
13、额的债权人,那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证;同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应涉及余额为零的项目。(J)1 6.假如存在未回函的重大应付账款项目，审计人员应采用替代程序，拟定其是否真实.通常可以检查决算日后应付账款明细账及钞票和银行存款日记账，核算其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核算交易事项的真实性。(X )17.对于融资租入的固定资产应登入备查簿。(V)18.对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价明讲确认的损益是否符合相关会计准则的规定。(V)1 9.实行实地观测审计程序时,审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追
14、查，以证明会计记录中所列固定资产的确存在，并了解其目前的使用状况。(X )2 0.固定资产的保险不属于公司固定资产的内部控制范围，因此，审计人员在检查、评价公司的内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。(7)21.对于因清产核资、资产评估调整固定资产的,应取得有关清产核资报告、资产评估报告及政府有关部门的批复或备案报告，检查其会计解决是否对的。(X )2 2.定期盘点存货，合理拟定存货的数量和状况是注册会计师的责任。(V)23.在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货
15、盘点记录的完整性。(V)2 4.在实地观测盘点现场时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止漏掉或反复盘点。(v)2 5.对料、工、费的归集与分派的审计是生产成本审计的实质性测试环节的重要程序。(X)2 6.为拟定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。(X)2 7.由于短期借款一般较长期借款金额小,还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。(V)2 8.全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的3 0%,即非货币资金(涉及无形资产)最高出资比例不得高于注册资本的70%。(X)2 9.注册会计师应提
16、请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。(V)30.假如公司的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证,以证实投资证券的存在性和金额准确性。(J)31.注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向重要股东函证。(X)3 2.根据“资产一负债=所有者权益”的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核算，就不必对所有者权益单独审计。(X)3 3.对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需了解公司所有者权益的内部控制并做出评价。(J)35.货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系.
17、一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。(X)36.库存钞票的盘点一般不能在资产负债表日后进行，由于盘点的目的是证实资产负债表日库存钞票的实际库存数。(X)37.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。(V)38.一般而言，对于公司的其他货币资金项目，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。(V)3 9.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。X)40.利润分派审计的目的是通过对利润分派顺序的审查，拟定公司的利润分派真实性、合规合法性。(
18、J )4 1 .审查公司的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否对的。(X )4 2.只有被审计单位初次接受审计时才涉及期初余额的审计。(7)4 3.注册会计师对期初余额进行审计，重要是为了证实期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报。(X )4 4 .如初期余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保存意见类型的审计报告。(X )4 5 .审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。(V )4 6.实行必要的审计程序，获取充足、适当的审计证据,以拟定被审计单位是否按照公司会计准则的规定辨认和披露关联方及其交易是注册
19、会计师的责任。(V )4 7.对未决诉讼案件，假如被审计单位已经在财务报表附注中作了适当披露，注册会计师也对此取得了充足证据，但其结果对财务报表的影响较大且不拟定性较大，注册会计师仍应在审计报告中进行反映。(X )4 8.在审计报告日之前发生的期后事项，应提请被审计单位调整财务报表；在审计报告日之后发生的期后事项，应提请被审计单位在财务报表附注中披露。(X )4 9.当注册会计师无法取得充足、适当的审计证据以证实错误、舞弊和违法行为对财务报表的影响程序时，应出具无法表达意见的审计报告。(X )5 0 .无法表达意见意味着注册会计师无法接受委托。(X )51.注册会计师审计后认为，被审计单位财务
20、报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，则注册会计师只能发表保存意见。(V )5 2 .注册会计师进行设立验资时,也要审查公司的会计账目。(J )53 .变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。(X )5 4.与审计报告相同,验资报告可以在意见段之前增长说明段，以说明注册会计师与被审验单位之间无法协调一致的争议。(X )5 5.注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充足、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。(v)5 6.经济责任审计属于审计的经济鉴证业务之一，具有审计责任范围广、时间跨度长、难度大
21、的特点。(X)57.经济责任审计的审计主体、审计对象、审计客体，与其他审计相比，没有什么特别之处。(义 )5 8.众多信息者起诉注册会计师的案件都是由于社会公众对审计工作的不甚了解以及审计工作方法自身的局限性，而不是注册会计师的审计法律责任导致的。(V)5 9.理论上鉴定注册会计师应否承担法律责任以及承担的具体形式，应在两个层面的结合点上考虑问题：一是审计结果，二是审计过程。(X)60.当会计师事务所不得不临时从其他会计师事务所高薪聘请注册会计师完毕审计任务时，不必对其他会计师事务所的注册会计师的独立性进行评价。(V)61.对于必须借助专家征询才干完毕的审计任务,所有征询事项必须具体记录于档案
22、，经征询得出的重大结论需专家签字。二、单项案例分析1.案例一属于初次接受委托审计的情况，在前期调查中,注册会计师应解决的重要问题有哪些？答:注册会计师在初次接受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。但对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来拟定调查工作的细致限度。在前期调查中，注册会计师应解决的重要问题有：(1)了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以拟定审计范围；(2)了解被审计单位的会计核算体系；(3)初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础
23、上评价固有风险和控制风险，以拟定初步的审计策略；(4)对财务报表的重要项目进行分析程序；(5)对重要事项进行细致调查和相应的记录；(6)督促被审计单位提供完善的材料：(7)拟定是否尚存在遗留问题。2.根据案例二的内容，分析下述审计计划的环节是否对的,假如不对的，说明应当如何改正。并指出上述哪些环节属于总体审计计划的环节，哪些环节属于具体审计计划的环节。A注册会计师在对B公司实行审计的过程中，按照以下环节编制了审计计划：(1)了解B公司经营及所属行业的基本情况；(2)了解被审计单位的内部控制：(3)执行分析性复核程序；(4)考虑审计风险；(5)初步评价重要性水平；(6)对重要认定制定初步审计策略
24、；(7)拟定检查风险及设计实质性程序；(8)进行控制测试及评估控制风险。答:上述编制审计计划的环节是错误的,对的的环节应当是：(1)了解B公司经营及所属行业的基本情况；(2 )执行分析性复核程序；(3)初步评价重要性水平；(4 )考虑审计风险；(5)对重要认定制定初步审计策略；(6)了解被审计单位的内部控制；(7)进行控制测试及评估控制风险。(8)拟定检查风险及设计实质性程序；在改正后的环节后，、(2)、(3)、(4)属于总体审计计划;(5)、(6)、(7)、(8)属于具体审计计划。3.在销售循环中为什么要关注关联方交易?与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答:在进行销售收入审计时，必须
25、关注关联方交易，由于在许多销售收入中，公司之间运用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的公司之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段、虚开发票等。在审计时，一方面通过与被审计单位沟通，查阅投资文献或通过协议了解重要的关联方有哪些;然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合公司的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照非关联公司的价目表和定价方法进行审计。4.注册会计师于2 0 23年 2 月 15日审查A 公司应收账款明细账时，发现202 3 年 1 2 月 3 1 日是B 公司应收账款明细账有借
26、方余额1 10 00 0 元，经查证有关凭证，这是2 0 2 3 年 B 公司向A 公司购买木料的货款。规定:说明“应收账款一一B 公司”明细账也许存在的问题，并提出审计意见。答：“应收账款一一B 公司”明细账也许存在下列问题：(1)B 公司与该公司在业务上有纠纷，故拒付货款。(2)B 公司无力偿还。(3)也许是记账差错。注册会计师应采用函证的方式进行调查。针对不同情况，做出不同解决：若是纠纷，则建议双方协商解决；若是无力偿还，则应在审批后确认为坏账;若是记账差错，则要及时加以更正。5.注册会计师A 和 B 在审计红光化工公司年度财务报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认
27、为红光化工公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实行审计程序进一步查找未入账的应付账款。规定:注册会计师A 和 B 应如何查找未入账的应付账款？假如注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款,应如何解决？答:注册会计师A 和 B 查找未入账的应付账款的审计程序如下：(1)检查红光化工公司在资产负债表日未解决的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；(2)检查红光化工公司在资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否对的。(3)检查红光化工公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否对的。假如注册会计师通过这些审
28、计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况具体记入审计工作底稿,然后根据其重要性拟定是否建议被审计单位进行相应的调整。6.某审计人员对新成立的A 公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录:借：固定资产一一房屋2 400 000贷:应付票据一一抵押票据 1 400000长期股权投资一一普通股 1000 000经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股I 0 000股(每 股 100元)给 B 公司及承担B 公司建造房屋的抵押借款1 40 0 000元为条件获得一幢厂房。规定：该审计人员应实行哪些审计环节,以验证所登记的房屋成本是2 400 00 0 元？答：由于B 公司获得了 A 公
29、司转让的股票,所以本笔交易也许属于关联方交易，审计人员应特别引起警惕。也就是说，该项固定资产(房屋)不能简朴地认定成本为2 4 00 000元。一方面，审计人员应取得该房屋的建筑工程记录，仔细核对相关的成本费用,涉及原材料、人工和制造物附件凭证；另一方面，审计人员应调查建筑行业正常利润率，进一步准确拟定工程价值;另一方面，审核抵押贷款协议及附件,由于该借款也许代表所有房屋建筑成本；最后，应请资产评估机构拟定该房屋的现值。通过上述程序后，审计人员取得房屋建筑成本、正常利润和现值(重置成本)的有关凭证,如建筑成本和正常利润之和超过重置成本，则必须以重置成本为评价依据。7.注册会计师对大有工厂2 0
30、 2 3 年 12月 3 1 日的存货进行截止测试时发现如下事项：(1)202 3 年 12月 2 8 日收到一张购货发票，已计入当年12月份账内，其会计解决为：借:原材料 2 8 000应交税费一一应交增值税(进项税额)4 76 0贷：预付账款-A 公司 3 2 7 60但存货实物却在次年1月 3 日才收到，未涉及在年度盘点的范围内。(2)202 3 年 12月 3 1 日购入原材料2 00 000元，已经验收入库，涉及在年终盘点的范围内，但购货发票在次年1 月 5 日收到，记入2 0 2 3 年 1 月份的账内。(3)2 0 2 3 年 1 月 6 日收到价值为700元的物品，并于当天登记
31、入账，该物品于20 2 3 年 1 2 月 28日按供货商离厂交货条件运送，因 2023年 12月 3 1 日尚未收到，故未记入结账日存货。(4)按顾客特殊定单制作的某产品，于 2 0 2 3 年 12月 3 1 日竣工并送装运部门，顾客已于当天付款,该产品于2023年1月5日送出，但未涉及在20 2 3年12月3 1日的存货内。规定：你认为注册会计师应提出哪些解决意见？答：(1)由 于2023年已按购货发票记账，但存货未涉及在20 2 3年的盘点范围内，会虚增销售成本,虚减本年利润，应进行调整。(2)202 3年原材料已验收入库，涉及在年终盘点的范围内,2023年收到发票才记账，会使2 0
32、2 3年少计存货和负债，应进行调整。(3)假如年终在途货品没有列入当年存货盘点范围内，相应的负债也同时记入次年账内，对财务报表的影响并不重要。(4)当年已实现销售的存货，即使还放在公司，也不应当涉及在存货的范围内，因此公司的做法对的。8.万成公司生产A产品，审计人员张威审查A产品直接材料成本项目时，从成本资料中得知，该公司计划生产A产 品8 0 0件,消耗定额每件1 5公斤，材料成本计划价格每公斤5元，实际生产A产品900件，单耗每件1 6公斤，材料单价每公斤4.5元。规定：根据上述资料指出对该公司直接材料项目审查的重点。参考答案：计算产量、单耗、单价对材料成本的影响：(1 )材料成本计划数=
33、800 x15x5=60 0 0 0(元)(2)产量变动影响成本上升=(90 0-8 00)x 1 5x 5=7 500(元)(3)单耗变动影响成本上升=900 x(1 6-15)x5=4 500(元)(4)单价变动影响成本下降=900 x16x(4.55)=-7 20 0(元)由以上分析可知，产量增长、单耗上升使材料成本超支12 000元(750 0+4500),单价下降使材料成本节约7 2 0 0元，综合作用的结果使材料成本上升4 80 0元。其中，产量增长和单价下降对材料成本的影响是正常的，单耗上升则属于非正常因素。因此，进一步审查材料成本的重点是查找单耗上升的因素：(1)生产中的损失浪
34、费导致单耗上升；(2)计量不准导致单耗上升；(3)材料质量低劣导致单耗上升;(4)未办理退料导致单耗上升；(5)废料运用后未冲账导致单耗上升；(6)人为调节材料成本，采用假投料等导致单耗上升。对此，可采用排除法进行审查，以拟定具体因素。9.注册会计师王某在审计A 公司应付债券时，发现A 公司发行了 5 年期的公司债券。债券契约规定,凡违反契约内条款，所有公司债券立即自动到期。注册会计师王某检查出契约中有以下条款：(1)A 公司保持不低于2：1 的流动比率，假如低于该比率，下一年度中,公司高级管理人员的工资不应高于1 0 0 万元。(2)A 公司应将为公司债券担保的资产，按其实际价值投保火灾险，
35、保险单应委托别人保管。(3)A公司提供担保的资产，按规定需要纳税的应及时缴纳，缴税单应委托别人保管。规定：请指出注册会计师应实行哪些审计程序以证实本年度该公司没有违反债券契约？若存在违反规定的事项，应采用何种措施？答：(1)审查债券合约中的各种条款，查明该公司有无违反条款。(2)核算自发行年度起各年年末资产负债表中的流动比率，一旦低于2:1的比率，应立即审查公司高级管理人员的工资是否高于100万元。(3)查明该公司为债券担保的资产的种类、数量、价值和投保金额，并向保险公司和有关单位进行函证。(4)向税务机关函证，查明契约规定的资产纳税情况，审查实纳税额与账簿记录是否一致。1 0.审计人员审查发
36、现，公司在注册后不久，其投资方之一的M 公司即有一笔与投资余额相等的资金减少额,审计人员怀疑M 公司存在抽逃资金的情况。对此,审计人员应如何实行进一步审查？答：真实存在的审查目的就是要拟定出资者的投资是否的确用到了被投资公司的经营活动中，成为被投资公司的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金记录;通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验罢手续、法律文书的审阅，拟定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充协议、股东会决议、协议及有关法律为依据等。1 1.拟定瑞丰公司的长期股权投资所
37、采用的权益法是否恰当，可以运用哪些审计程序和方法?答:通过询问管理当局或函证接受投资公司等方式，确认公司是否的确对接受投资公司具有控制、共同控制或重大影响,检查公司是否对这些项目采用了权益法，假如公司未按有关规定选择权益法核算，审计人员应当取得该公司不能对接受投资公司具有控制、共同控制或重大影响证据;在权益法下，公 司”公司长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受公司净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资公司通过审计的年度会计报表，如被投资公司是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得。否则，审计人员应与担任被投资公司审计工作的审计人员或与被投资公司联系，函证获得所需情况或数据
38、。1 2.2023年1月1 0日上午9时，新立会计师事务所派出的审计人员对永星公司的库存钞票进行突击盘点，盘点情况如下：(1 )现钞：10 0元 币10张,5 0元 币13张，10元 币1 6张，5元 币1 9张,2元币22张/元 币25张,5角币30张,2角币2 0张,1角币4张，硬币5角8分。现钞总计1 9 97.58元。(2)已收款尚未入账的收款凭证3张，计1 30元。(3)已付款尚未入账的付款凭证5张，计52 0元，其中有马明借条一张,日期为2 023年7月1 5日，余额2 0 0元，未经批准和说明用途。(4)盘点库存钞票账面余额为1 8 9 0.2 0元,20 23年1月1日至2 0
39、 2 3年1月1 0日收入钞票4 560.16元，支出钞票4 120元，2 0 23年12月3 1日库存钞票账面余额为1 0 6 0.0 4元。规定：(1)根据资料计算库存钞票盈亏，并推算2023年1 2月3 1日库存钞票实存额。(2)指明公司存在的问题，提出解决意见。答：(1)盘点结果：盘点账面应存数 18 90.20+130 5 20=1 50 0.2 0(元)盘点时实存数为1 9 9 7.58元盘盈数=1 997.58-1 500.20=4 97.38(元)。2023 年 12 月 31 日库存钞票实存额=1 997.5 8+4 560.1 6-4 1 2 0=1 5 57.42(元)(
40、2)存在的问题:白条抵库;收付款未及时入账;钞票盘盈。对白条抵库应及时收回，对出纳员应批评教育；对收付款应及时入账；对钞票盘盈应查明因素,经批准后及时做出调账解决。13.在案例一中，审计项目组在损益形成审计中是如何实行实质性测试程序的？答：损益形成的实质性程序与其他业务环节的实质性程序有共性，也需要在进行内部控制测试的基础上拟定实质性程序的范围和重点。其不同在于：审计人员一般要编制利润总额分析表，运用分析性复核方法将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行核对，分析差异的成因；审阅损益形成各明细账，查找漏记或错记损益形成项目的情况。在本案例中，审计项目组在损益形成审计中实行了如下实质性测试
41、程序：(1 )编制利润总额分析表进行初步分析与复核。一方面将利润表中利润总额各构成项目与相应的总账、明细账中本年累计发生额加以核对，同时将各明细账期初余额、本期发生额的合计数与利润表构成项目的总账相应项目进行核对，证明相符；之后，编制了审计工作底稿一一利润总额分析表，运用分析性复核方法,将本年度损益形成的各项目金额与上年度相应金额对比，分析差异形成的因素。(2)审查利润总额各构成项目的明细账。重点对与利润总额的重要构成项目一一营业利润、投资收益和营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查。(3 )调整与审定利润表中各构成项目的金额，编制审计工作底稿。1 4.假如董平在审查申泽公司的所得税额时，
42、发现该公司采用的是2 0%的计税税率。你认为存在什么问题?违反了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？答：申泽公司在董平未审查前的应纳税所得额为6 0 3 8 .5 万元，应当按2 5%的所得税率缴纳所得税。由于申泽公司不符合税法规定的小型微利公司条件，也不是非居民公司，所以无法合用2 0%的所得税率。该公司采用2 0%的计税税率，违反了税法对纳税公司合用所得税率的规定。申泽公司应纳所得税1 50 9.6 2 5万元(6 0 38.5X 2 5%)，实 纳 1 2 0 7.7 万元(6 0 3 8.5 X2 0%)，应补缴所得税3 0 1.9 2 5万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：
43、借：所得税费30 1 9 2 50贷：应交税费一一应交所得税3 019 25 015.2023年9月，A B C会计师事务所初次接受委托审计甲公司2 0 23年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产公司,2 0 23年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货重要涉及苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地1 0个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2 0 2 3年12月3 1日起开始盘点存续，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位
44、价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。(2)在对桶装果汁实行监盘程序时，采用观测以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，拟定存货的数量。(3)甲公司对苹果的盘点计划是:2 023年12月3 1日盘点5个简易棚内苹果，2 0 2 3年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，规定项目组成员在上述时间对苹果实行监盘程序。规定：(1 )根据审计准则的规定，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实行哪些审计程序。(2 )针对上述存货监盘计划第(1)项 至 第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。假如存在缺陷，简要提出改善建议。1 6.注册会计师王某审计四方公司20 2
45、3年度的财务报表，于2023年2月2日完毕审计工作。之后王某了解到,2023年2月16日四方公司的债务人高路公司宣布破产,导致四方公司的一笔巨额应收账款无法收回。王某于2月2 2日完毕了对这一期后事项的审计工作。规定：(1)假设四方公司在被审计年度中就很清楚债务人已经出现了严重的资不抵债，但在计提坏账准备时没有考虑这一情况。对债务人破产这一事件，王某应规定四方公司如何解决被审财务报表？(2)假设债务破产是由于2月5日的一场重大火灾所导致的而在被审计年度其经营状况良好。对债务人破产这一事件，王某应规定四方公司如何解决被审财务报表？答：(1)债务人已经出现了严重的资不抵债情况，而在被审计单位资产负
46、债表日后宣布破产，这属于期后事项中的调整事项，即重要情况在被审计年度就已经出现，属于为资产负债表日已经存在情况提供补充证据的事项，所以应提请四方公司调整2023年度财务报表。（2）债务人因突发火灾遭受重大损失而宣布破产，这属于期后事项中的非调整事项，即重要情况出现在被审计单位资产负债表日之后，不影响被审计年度的财务报表，但假如不加以披露，也许影响对财务报表的对的理解，所以应提请四方公司在2 0 23年度财务报表附注中披露。17.验资项目组验资的重要依据是什么?对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？答：验资项目组验资的重要依据是 中国注册会计师审计准则第160 2
47、号一一验资和准则指南的规定。京江公司的注册资本为6 0 0 0万元。根据注册会计师的审核，截至2 0 2 3年9月3 0日止，京江公司已收到出资者投入的资本568 0万元，所有为实收资本（见表9-1）。与上述投入资本相关的资产总额为5 680万元，其中:货币资金1 58 0万元，实物资产3 38 0万元，无形资产72 0万元，尚未低于注册资本的最低限额。（1）对货币资金出资的审验。根据京江公司与飞龙公司签订的协议,飞龙公司应于2 0 2 3年9月3 0日前缴付货币资金1000万元，通过函证，实际缴付780万元,未按规定缴足金额为220万元；万方公司缴款金额1 0 0万 美 元（800万元）没有
48、差异。（2）对实物、无形资产的审验。根据经批准的京江公司协议、协议和章程规定，中昌公司出资的房屋、建筑物经评估确认价值为1 30 0万 元（无差异）；但其应于20 2 3年9月3 0日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元,未按规定缴足金额为100万元。万方公司应于2 0 2 3年9月3 0日前缴付设备2100万元（26 2.5万美元），实际缴付2080万 元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）.验证了飞龙公司以专有技术5 0 0万元所作的投资（无差异）。18.结合“表9-6黎夏公司总经理任期目的履行情况表”，分析黎夏公司2 02 3年的经济效益总体水平低于
49、2023年的重耍因素.答：如表9-6所示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达成委托经营协议中预定的任期目的。虽然20 2 3年的主营业务收入等指标未能完毕任期目的，但20 2 3年相同指标的完毕情况良好，填补了次年的局限性，使两年平均水平仍达成了总经理任期目的。就整体分析，黎夏公司20 2 3年的经济效益总体水平不如2 0 2 3年。特别是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2023年均低于2 0 23年和行业平均水平。经审计人员进一步调查取证，追根溯源,查出差异的成因来自两方面.。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2023年国家医疗体制改革
50、的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面是主观因素,20 2 3年黎夏公司经营管理上的问题,也是差异形成的重要因素。重要表现在应收账款的控制与管理、存货质量和管理、6 0万元的医药产业投资项目几乎没有获得回报等方面，存在严重的问题。反映出总经理周坚在经营管理，特别是内部控制的设立与有效实行上存在着一定的问题，需要改善。19.D注册会计师负责对上市公司丁公司2023年度财务报表进行审计。2 023年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假