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1、石油工程建立工程跟踪审计探讨目 录一、问题的提出 二、石油工程工程管理审计特点分析三、跟踪审计模式的选择 四、跟踪审计的优势与效果五、跟踪审计出现的冲突分析六、跟踪审计质量控制的路径分析 七、完毕语摘 要：本文从中国石油建立工程管理审计工作出发，总结分析了跟踪审计的实践背景、审计模式选择等问题，剖析跟踪审计的优势与在实践中的冲突问题,明确跟踪审计是石油工程工程审计管理中的必由之路，提出在石油工程中应用与实践跟踪审计模式的优化途径。关键词：石油工程 工程管理 跟踪审计 探讨随集团公司不断加快油气资源勘探开发步伐，持续推进专业化重组的战略部署，陆续组建了的石油工程技术效劳公司。在集团公司的大力支持
2、下，几年来这些公司相继投资百亿资金进展装备与设施的建造，其中某公司的某海工建造基地与某生产支持基地等工程总投资30亿元之多。在对雷工程的审计过程中，我们积极探索与实践了工程建立工程跟踪审计的方式与方法。一、问题的提出 纵观我国的建立工程审计开展脉络,无论是早期的财政财务收支审计,还是近期的建立工程管理审计,根本审计方式都是事后审计为主,审计的重心停留在合法合规性方面,尽管取得了一定的成就,但审计价值并没有完全得到实现。事后审计对象往往是既成事实的建立工程,很难进展事先的预防与控制,反应的信息也严重滞后。另外,现实工作中,工程管理过程中的舞弊现象还比拟严重,假签证、假变更、假发票等现象不断出现。
3、事后审计无法深入现场核实与确认审计信息的真伪,尤其是隐蔽工程局部,由于信息失真可能会导致审计结论失偏,不仅影响了审计有效性目标的实现,本身还意味着巨大的审计风险。选择跟踪审计,是适应石油工程建立工程的必然途径1。二、石油工程工程管理审计特点分析(一)审计环节多、流程长、内容较复杂 工程管理审计要从工程的投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备与材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程进展全面审计。石油工程涉及的内容多而复杂,涉及的部门广,审计的专业性、技术性强,这就要求审计人员具有多方面的专业知识与较强的协调能力,要把传统的审计方法与现代的审计方法、宏观的与微观
4、的审计方法结合起来运用。 (二)审计过程连续、完整 工程建立主要有三个阶段:前期准备阶段、工程实施阶段与完工使用阶段。这就决定了工程管理审计也应具有连续性。前期准备阶段审计,可标准工程建立程序,促进工程建立单位完善手续,减少投资决策失误;实施阶段审计可标准建立单位现场管理、招投标行为以及合理控制工程投资,预防一些不合理支出,防止因审计滞后,造成不可挽回的损失。完工后审计,可对建立工程全过程作出较为客观、公正的评价,分析经济效益,保持建立工程内部审计的连续性。 (三)审计评价政策性强,涉及面广 工程管理审计作为一项综合性经济监视活动,要将风险管理、内部控制、效益的审查与评价贯穿于工程工程的各个环
5、节,并与工程法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合,做到财务审计与管理审计相融合,涉及面广,审计评价所依据的国家政策、法规多,要求严。海洋石油工程工程又涉及到许多国内未加标准的海洋业务，许多规章制度地域性较强，国内尚未有成熟统一的标准，为审计工作带来困难。(四)审计介入时间难以把握,审计效果不明显 工程建立工程一般周期长、资金额度大,在实际工作中,因不同阶段不同时间介入审计工作所产生的结果迥然不同。对于建立工程内部审计的时间介入点没有一个明确的规定,理论上讲,越早介入越好,但由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力,无法承当这个审计重任，因而在实践中,绝大多数工程管理
6、审计是在施工与竣工结算阶段才开场介入的。由此造成在前期决策、设计与招投标阶段所影响的造价便无法控制,审计的效果就不充分、不明显。 (五)工程管理内部审计问题纠正处理困难 由于受内部管理,对组织负责,工程管理内部审计存在“先天缺乏，主要表现在执行力不够,对涉及违规的同级部门监视力度缺乏,处理或整改问题较困难,难以形成有力的纠错制度。 三、跟踪审计模式的选择 跟踪审计的主要工作模式有两种，终究选择哪种模式,没有固定的限制,理论上说是介入越早,审计效果就会越好。第一、全过程跟踪审计模式。审计主体跟踪建立程序,有方案地从建立工程的立项、可行性研究、设计、征地拆迁、招投标、合同签订、工程价款结算、竣工验
7、收直至工程投产或使用进展审计监视。第二、阶段性跟踪审计模式。审计人员根据工程工程进展情况,从某个阶段开场,甚至可以从某阶段、环节介入。比方：(1) 从设计之后开场介入,跟踪审计概算的执行情况； (2) 从施工合同签订后开场跟踪,审计合同的履行情况等。作为绩效审计模式的一种选择,我们综合考虑建立规模、建立周期、建立要求、审计资源及审计本钱等多方面要素之后研究确定，选择了两种模式相结合，即：全过程跟踪审计与重点环节、重点领域、重点部位重点把握的方式。四、跟踪审计的优势与效果(一) 有助于促进了工程建立的标准管理 跟踪审计从工作机制上克制了事后监视的局限性,审计人员提前介入到工程建立的各个重要环节,
8、及时发现工程建立管理中的漏洞与问题,并从“超脱的监视者的角度提出审计意见与建议,从而很好地帮助工程部加强了管理。(二) 有助于提高建立工程的投资绩效 跟踪审计的实质是对工程管理全过程的综合审计,包括经济性审计(比方造价审计)、效率性审计(比方工期与进度审计)与效果性审计(比方管理审计、投资效益审计等)。采取跟踪审计模式,审计人员及时发现问题,及时提出改良建议与措施,防止事后审计无效性问题的发生,真正实现投资控制、质量控制与进度控制目标2。(三)有助于从源头上遏制投资领域的腐败行为 在跟踪审计中,由于审计人员提前介入到工程建立的一些关键环节中,形成了全过程、全方位、经常性的监视制约机制,从而比那
9、种事后监视更能起到良好的预防腐败作用。(四)有助于提升投资决策的科学化程度,优化设计方案,实现投资控制目标 设计方案的优劣直接决定投资效果的好坏。据有关资料统计,在施工阶段影响工程造价的可能性为5-25,而在投资决策与设计阶段对工程造价的影响程度可能性为3075。对建立工程实行跟踪审计,实行审计关口前移,实现事先控制,提高了工程论证的可靠性、投资决策的科学性与设计方案的合理性,从而在源头上保证了工程的投资效益。(五)缩短审计信息反应回路,提高审计信息反应效率审计的主要成果(如审计报告)提供有价值的审计反应的信息。控制论认为要提高信息反应的效果,必须缩短信息反应回路,及时、准确地进展反应,使信息
10、得到及时、充分的利用,起到预测与防范的作用。工程管理跟踪审计缩短了审计信息反应回路,提高审计信息反应效率。五、跟踪审计出现的冲突分析(一)偏离审计目标,侵入工程管理 在跟踪审计模式下,审计成为建立过程中的一个主要控制环节。在石油工程建立工程跟踪审计过程中,审计人员频繁地介入现场进展审计,提出审计建议，催促被审计单位纠正与改良工作,是审计监视的职责，但造成审计人员容易偏离正确的定位而侵入工程管理者的职责范围。由于介入了工程管理,会产生利益冲突,审计风险加大,也破坏了跟踪审计所建立的权力制衡机制。(二)增加审计本钱, 审计价值难以衡量开展建立工程跟踪审计,审计对象增加了,审计范围扩大了,审计内容丰
11、富了,审计环境复杂了。跟踪审计的广泛性、全面性、过程性决定了其审计本钱相对于常规审计要高。但目前还无法准确确认在高本钱条件下,是否到达了比拟好的审计效果,是否实现了绩效审计目标,审计价值难以衡量。另外,“效劳为主的跟踪审计新理念,也对审计机关特别是基层审计机关“重处分的现实情况形成挑战与冲击。如何在本钱与效益之间进展取舍,是这种审计模式能否广泛开展的最大制约因素。(三)审计依据缺乏,审计实践被动 跟踪审计那么是动态审计,属全新的审计方式,其责任重大,风险也较大。但跟踪审计规章制度却相对滞后,审计人员工作中难以对工程管理作出具有共性的判断与评价。当前,需要由集团公司出台一系列规章制度,制定明确的
12、、可操作性强的跟踪审计的指导性意见或业务指南,建立与完善跟踪审计的程序与行为,既为建立单位制订工程管理制度提供可遵循的依据,也为跟踪审计部门提供衡量的标准,对于标准审计行为,减少审计风险,提高审计质量意义重大。 (四)审计能力缺乏,审计质量难以保证跟踪审计是对工程管理的全过程审计,涉及工程建立的各个过程与方方面面。审计工作只有重点突出,才能成效显著。由于建立工程从开工建立到交付使用涉及众多环节与多个部门,有些涉及非常专业的知识,审计部门限于自身人员的专业知识的局限性与审计资源的有限性,不可能对每个工程都进展审计。能否合理配置审计资源,提升审计能力,直接影响跟踪审计效果3。 六、跟踪审计质量控制
13、的路径分析 (一)跟踪审计应依法实施,保持审计的独立性 鉴于跟踪审计的审计频率高,审计人员还要不定期参加被审计单位的一些重要会议与活动,审计组与建立单位联系严密,极易使审计偏离监视者的定位,审计组一定要遵守监视职能,做到到位而不越位,不替代建立单位与相关职能部门职责；一定要独立开展监视,不能搞同体监视。这不仅是保持审计独立性的要求,也是廉政建立的需要。 (二)寓监视于效劳之中,增强审计的效劳性跟踪审计要以效劳工程管理为己任,既要当好企业资金的“卫士,又要当好决策者、管理者的“谋士。结实树立效劳与监视并重的理念，努力学习海洋石油等新领域知识，不断创新，勤奋工作，充分发挥审计精神与经历，在严格把投
14、资与建立工程过程控制的根底上，积极介入公司生产经营管理，注重重点环节，强化跟踪审计，标准根底工作。(三)合理确定跟踪审计工程,实事求是跟踪审计覆盖工程立项决策至竣工全过程,涉及到的单位多、专业性强,时间跨度大,对审计机关的人员素质、经费保障、方案安排等都提出了更高的要求。而现实情况却是审计力量缺乏、经费有限、任务繁重,因此,跟踪审计也必须贯彻“全面审计,突出重点的方针。跟踪审计工程的安排要考虑“需求性与“重要性两个方面,保证跟踪一个出一个成效5。(四)提前介入,贯穿于工程建立全过程 跟踪审计在建立工程审计模式上的创新主要表现在其审计过程的经常性。石油工程建立工程的多样性决定了审计人员在跟踪审计
15、时应区别情况,采取不同的审计方式。但不管采取何种方式,审计都贯穿于其建立的全过程,保持它应有的连续性。此外,在跟踪审计过程中,还要表达审计的适时性。对工程建立的重要环节、重大活动以及建立单位的要求要及时跟进。当然,审计也不是万能的,既要尽力而为,又要量力而行。 (五)把握“关键控制点,提高跟踪审计效率 “跟踪审计的含义不能简单地理解为审计人员要在工程建立过程中比拟稳定地驻扎在建立工地,像监理工作一样,对工程建立全过程进展实时监视。为了提高跟踪审计效率,降低跟踪审计本钱,在确定审计方案时,审计人员应该充分运用本钱-效益原那么进展合理分析,把握建立工程在建立过程中的关键控制点,变全天候的跟踪为“关
16、键点跟踪,而建立工程关键控制点一般表现为这样几个环节:(1)前期决策;(2)勘察设计;(3)招标投标;(4)施工准备;(5)隐蔽工程验收;(6)各主体工程部位验收;(7)材料与设备的采购;(8)工程款的支付;(9)生产准备;(10)重大变更;(11)竣工验收等。审计人员在履行跟踪审计职责时,应该着重于对这些关键控制点进展跟踪审计,这样,才可以到达事半功倍的效果4。 六、完毕语跟踪审计就是要加强对权力使用过程的监视, 跟踪审计的成效不只是表达在问题的提醒与效益的提高,其特有的制度功能还较好地发挥预警、帮促作用。随着内部审计理论体系的日趋完善,跟踪审计的管理要求与方法将会逐步明确，跟踪审计实践也会逐渐标准，石油工程建立工程管理审计的内涵在跟踪审计中将会得到延伸与拓展5。参考文献 1时现.关于建立工程投资绩效审计的思考J.审计与经济研究,2003(6):28-31. 2时现.投资绩效审计理论与实践的探讨J.中国审计,2003(13):78-79. 3任芳.工程工程审计问题探析J.四川师范学院学报,2003(1):109-111.4曹慧明.建立工程跟踪审计M.北京:中国财政经济出版社,2005.5时现，朱尧平，薛蓓儿.建立工程跟踪审计路径选择J.审计与经济研究200603第 9 页