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1、22年税务师历年真题9篇22年税务师历年真题9篇 第1篇企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理错误的是（ ）。A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础答案：B解析：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。以个体工商户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，计算应纳税所得额时()。A.不允许税前扣除B.按实际缴纳数额扣除C.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的部分
2、据实扣除D.按省级人民政府规定的计算基数5%标准内的部分据实扣除答案：C解析：个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险，补充医疗保险以当地(地级市).上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。2022年5月公民方某将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入20万元，假设该限售股原值无法确定，方某转让限售股应缴纳的个人所得税为( ) 元。A.0B.4.0 C.3.4D.2.0答案：C解析：如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收人的15%核定限售股原值及合理税费。应纳个人所
3、得税=20x ( 1-15%) x20%=3.4 (万元)甲企业于2022年9月1日向乙企业购买一批货物，约定货到付款。乙企业于2022年9月5日发货，在运输途中，乙企业得知甲企业被受理了破产申请，但是乙企业没有及时表示取回货物。在货物到达甲企业后，甲无力支付货款。下列说法正确的有（）。A.乙企业可以通过管理人行使取回权B.乙企业不可以行使取回权C.管理人收到货物，只是处于保管人地位D.乙企业只能向管理人申报普通债权E.乙企业的债权应优先受偿答案：B,D解析：本题考核取回权。只有在途标的物可以行使取回权，本题出卖人乙企业没有在运输途中行使取回权，则在标的物到达甲企业时，就丧失了取回权。乙企业的
4、债权属于普通债权，不能优先受偿。根据合伙企业法的规定，若（），合伙企业应当解散。A.合伙期限未满、合伙人对继续经营产生严重分歧B.合伙协议约定的解散事由出现C.有三分之二以上的合伙人决定解散D.合伙人已不具备法定人数满15天E.合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现答案：B,E解析：合伙企业有下列情形之一的，应当解散：（1）合伙期限届满，合伙人决定不再经营；（2）合伙协议约定的解散事由出现；（3）全体合伙人决定解散；（4）合伙人已不具备法定人数满三十天；（5）合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现；（6）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；（7）法律、行政法规规定的其他原因。22年
5、税务师历年真题9篇 第2篇(2022年)下列关于破产重整的说法中，正确的是（ ）。A.破产重整期间是指法院受理破产申请至重整程序终止的期间B.破产重整期间，除债务人管理破产财产受管理人监督外，债务人的营业事务不受管理人干预C.破产重整期间，债务人的出资人请求投资收益分配的权利受保护D.破产重整期间，债务人可以决定内部管理事务答案：D解析：（1）重整期间，是指自人民法院裁定债务人重整之日（而非受理破产申请之日）起至重整程序终止；（2）在重整期间，经债务人申请，人民法院批准，债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务。管理人负责管理财产和营业事务的，可以聘任债务人的经营管理人员负责营业事务。
6、（3）在重整期间，债务人的出资人不得请求投资收益分配。复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的（）。A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行答案：B,D解析：申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议
7、决定的,按照下列规定分别处理：（1）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。（2）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法是指（）。A.固定预算法B.弹性预算法C.定期预算法D.滚动预算法答案：D解析：滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法。
8、选项D正确。下列有关用益物权的说法中，正确的是()。A.用益物权是完全性物权B.用益物权属于对人权C.用益物权的客体包括不动产和动产D.用益物权属于价值权答案：C解析：(1)选项A:用益物权是限定物权; (2)选项B:物权属于支配权、绝对权、对世权; (3) 选项C:用益物权的客体可以是不动产，也可以是动产; (4)选项D:用益物权,是指以实现对标的物的使用和收益为目的而设立的他物权,意在取得标的物的使用价值;担保物权，是指为担保债务履行而在债务人或第三人的特定物上设立的他物权，意在支配标的物的交换价值;用益物权以物之利用为目的，而不是以取得物之交换价值为目的，不属于价值权。根据民法理论，民事
9、法律行为生效的实质要件有（）。A.行为人必须具有完全民事行为能力 B.意思表示真实C.须采用书面形式作出 D.不违反法律E.须有双方当事人互为对价的行为答案：B,D解析：本题考核民事法律行为生效的实质要件。民事法律行为生效的实质要件包括：行为人具有相应的民事行为能力、意思表示真实、不违反法律、行政法规的强制性规定，不违背公序良俗。22年税务师历年真题9篇 第3篇某纳税人2022年8月之前是营业税纳税人，之后为增值税纳税人，企业自查发现2022年6月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是( )。A.法律优位B.程序优于实体C.特别法优于普通法D.实体从旧，
10、程序从新答案：D解析：实体从旧、程序从新原则的含义之一是:实体法不具备溯及力。即在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力。企业6月的收入需要补营业税，虽然企业在8月发现，但此时增值税的相关的法律规定不具有向前的溯及力。下列各项中，应计入“破产费用”科目的有（）。A.破产案件的诉讼费用B.管理、变价和分配债务人资产的费用C.管理人执行职务的费用、报酬D.按照经批准的职工安置方案，应当支付给职工的补偿金E.为债务人继续营业而应支付的社会保险费用答案：A,B,C解析：选项D，不属于破产费用，按照相关账面价值借记“应付职工薪酬”等科目，按照实际支付的金额，
11、贷记“现金”、“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目；选项E，属于共益债务，记入“共益债务支出”科目。税务师在2022年5月对某工业企业2022年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2022年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2022年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。A.生产成本B.长期待摊费用C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整答案：B,C,E解析：错账的后续影响借：
12、长期待摊费用贷：相关科目借：生产成本贷：长期待摊费用借：库存商品贷：生产成本借：主营业务成本贷：库存商品某企业打算投资一个新的项目，投资额为2000万元，预计使用年限10年，财务人员结合销售部门、采购部门以及生产部门对项目未来的现金流量情况进行预测，预计第1年现金净流量为200万元，第2年现金净流量为300万元，第3到10年各年的现金净流量均为500万元，假设折现率为10%，则该项目的净现值为（ ）万元。（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，10）=6.1446A.1088.84B.1502.04C.
13、634.12D.204.38答案：C解析：净现值=2000.9091+3000.8264+5005.33490.8264-2000=634.12（万元）。下列选项中不具有行政主体资格的是（）。A.植物检疫条例规定：“县级以上农业、林业部门所属的植物检疫机构负责执行国家的植物检疫工作”中的植物检疫机构B.治安管理处罚法规定：“警告、200元以下罚款可以由公安派出所裁决”中的公安派出所C.税收征收管理法规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定”中的税务所D.公安局发文规定：“授权水上派出所可以对水上治安违法行为人作出拘留的处罚决定”中的水上派出所答案：D解析：本题考核
14、行政委托与行政授权的不同。行政授权必须是法律法规，选项ABC中的植物检疫条例、治安管理处罚法、道路交通安全法都是法律法规，因此，植物检疫机构、公安派出所、税务所都是被授权的组织，具有行政主体资格。而公安局的发文不属于法律法规，因此，只能是行政委托，水上派出所是受委托的组织，不具有行政主体资格。22年税务师历年真题9篇 第4篇美国公民琳达，受雇于我国境内一家上市公司。2022年度琳达取得以下收入：（1）每月应税工资50000元；（2）每月实报实销的住房补贴15000元；（3）每月现金方式的餐补10000元；（4）取得境内一次性稿酬3000元；（5）2022年5月被授予公司股票期权10000股，授
15、予价1元/股；2022年6月按36元/股全部行权；2022年11月取得该公司股息收入1500元；12月将该股票（非限售股）全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元；（6）担任非任职公司独立董事，年终一次性取得董事费5万元，通过市民政局向贫困地区捐赠2万元。琳达股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。A.82440 B.75440 C.103995 D.92940答案：B解析：琳达股票期权行权所得应缴纳个人所得税=（361）100001225%100512=75440（元）下列各种筹资方式中，不属于长期筹资的是（）。 A.吸收直接投资B.保理业务C.租赁D.发行股票答
16、案：B解析：长期筹资，是指企业筹集使用期限在1年以上的资金。长期筹资通常采取吸收直接投资、发行股票、发行债券、长期借款、租赁等方式。短期筹资，是指企业筹集使用期限在1年以内的资金。短期筹资经常利用商业信用、短期借款、保理业务等方式来筹集。下列占用农村土地的行为，需要计算缴纳耕地占用税的有（）。A.占用菜地开发果园B.占用花圃开发茶园C.占用鱼塘建设公路D.占用苗圃建设住房E.占用桑园建设学校答案：C,D解析：选项AB：占用耕地开发果园、茶园不属于纳税人为建设建筑物、构筑物或从事非农业建设而占用耕地，所以选项AB不属于耕地占用税的征税范围；选项E：学校占用耕地免征耕地占用税。对小型个体工商户采取
17、定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的税款征收方式是（ ）。A.查定征收B.查验征收C.定期定额征收D.由主管税务机关调整应纳税额答案：C解析：定期定额征收是指对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的一种税款征收方式。甲首饰商场为增值税一般纳税人，2022年4月发生以下业务：（1）零售宝石坯，开具普通发票，取得销售收入15820元。（2）零售金银首饰与翡翠手镯组成的套装礼盒，取得零售收入46330元，其中金银首饰收入23730元，翡翠手镯收入22600元。（3）采取“以旧换新”方式向消费者销售金耳环100对，新耳环每对零售价2260元，旧耳环每对作价1808元，每对耳
18、环取得差价款452元；另采取“以旧换新”方式向消费者销售珍珠手链10条，新珍珠手链每条零售价1356元，旧珍珠手链每条作价1287元，每条珍珠手链取得差价款69元。（4）将20条银项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本800元，零售价1469元。（5）销售铂金手链1条，取得零售收入3616元（其中包装盒收入565元）。（6）外购金银首饰一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税税额2600元。已知：金银首饰零售环节消费税税率为5%，成本利润率为6%。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲商场4月应缴纳增值税（ ）元。A.15485.75B.15555C.11895D.13685答案：C
19、解析：甲商场4月应缴纳增值税=（15820+46330+452100+135610+1469+3616）（1+13%）13%-2600=11895（元）。22年税务师历年真题9篇 第5篇根据耕地占用税有关规定，各地区耕地占用税的适用税额，由（）根据人均耕地面积和经济发展等情况，在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。A.财政部B.各省、自治区、直辖市人民政府C.各省、自治区、直辖市税务机关D.国家税务总局答案：B解析：各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在规定的税额幅度内提出，报
20、同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表规定的平均税额。甲公司想购买一批机器用于工厂的生产，但是这些机器价格昂贵，于是甲公司和乙公司签订合同，乙公司按照甲公司的要求购买机器，乙公司购进该批机器，甲公司每月支付租金10万元给乙公司。下列说法中错误的是（ ）。A.甲公司与乙公司签订的合同为租赁合同B.甲公司与乙公司签订的合同为要式合同C.乙公司应按照甲公司的选择购买机器D.甲.乙公司和机器出卖人可以约定，机器的出卖人不履行合同义务的，由甲公司行使索赔的权利答案：A解
21、析：本题考核合同的形式、融资租赁合同。融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。所以选项A说法错误。下列各项中，应计入固定资产清理科目借方的有( )。A:盘亏的固定资产账面净值B:因自然灾害损失固定资产而取得的赔款C:因出售自用厂房而需缴纳的营业税D:支付的固定资产清理费用E:转让固定资产取得的变价收入答案：C,D解析：固定资产清理科目借方反映被清理固定资产账面净额、清理过程中发生的费用及其相关税费;贷方反映收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入，以及应由保险公司或过失人赔偿的损失等。因出售自用厂房而需缴纳的营业税、支
22、付的固定资产清理费用应计入固定资产清理科目借方。盘亏的固定资产账面净值，计入待处理财产损益科目借方。甲煤矿2022年2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额2000万元；将其中1万吨原煤用于职工食堂；将其中部分原煤自用于连续生产洗煤，生产出来的洗煤当月全部销售，取得不含增值税销售额3000万元；剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%，洗煤折算率为60%，则该煤矿2022年2月应缴纳资源税（ ）万元。A.200B.344C.440D.400答案：B解析：（1）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=20008%=160（
23、万元）；（2）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；（3）纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面（如用于职工食堂）的，视同销售原煤，应纳资源税=2000/48%=40（万元）；（4）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=300060%8%=144（万元）；（5）留存待售的原煤当月不缴纳资源税；（6）该煤矿2022年2月应缴纳资源税=160+40+144=344（万元）。某公司拟采用以下几种方式筹资1000万元，其中：发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值100
24、0元，票面年利率为10，拟以每张990元折价发行；发行优先股筹集资金100万元，固定年股利率为12，按面值发行，发行价为30元/股；发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长率为5，公司债券、优先股、普通股的筹资费率分别为2、3、4。另外，以留存收益筹资400万元。假设企业发行股票价格与市场相等。公司所得税税率为25。 根据上述资料，回答下列问题： 公司普通股筹资的资本成本为（）。 A.15B.16.01C.19.30D.12.20答案：A解析：普通股的发行价格应等于300/10（14%）31.25，所以普通股筹资的资本成本3/31.2
25、5（14%）5%15%22年税务师历年真题9篇 第6篇下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（ ）。A.销售有色金属矿产品的贸易公司B.进口有色金属矿产品的企业C.在境内开采有色金属矿产品的企业D.在境外开采有色金属矿产品的企业答案：C解析：选项A：只缴纳增值税不缴纳资源税；选项B：进口不缴纳资源税；选项D：境外开采通常不需要缴纳我国的资源税和增值税。某商场2022年“双十一”期间为了促销，推出“买一赠一”的销售方式，买一大桶花生油赠送同一品牌一小瓶花生油，大桶进价每桶30元，售价44元，小瓶进价每瓶7元，售价11元（以上售价均含增值税），假设当月销售大桶花生油100桶，那么该商场当月应
26、确认的大桶花生油的收入为（ ）元。（增值税税率为10%）A.3664.86B.3243.24C.3200D.4000答案：C解析：企业以买一赠一方式销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。每大桶花生油的不含税销售金额44（110%）40（元），那么，每大桶花生油确认收入4044（4411）32（元），每小瓶花生油确认收入4011（4411）8（元），所以该商场当月应确认的大桶花生油的收入321003200（元）。下列关于所得来源地的说法，符合企业所得税相关规定的是（）。A.租金所得按照收取租金的企业所在地确定B.股息所得按照分配所得的企
27、业所在地确定C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费的企业所在地确定答案：B解析：本题的考核点是企业所得税所得来源地的确定。（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。（3）转让财产所得：不动产转让所得按照不动产所在地确定。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个
28、人的住所地确定。2022年7月18日,某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询,现就下列问题分别矛以解答。(1)甲企业对关于企业进行非货币性资产投资行为,请问应在何时确认收入的实现?用企业该投资行为确以的非货币性资产转让所得,在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策?(2)乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%的股权全部转让给王先生入人控股的B公司,转让价格明显偏低,这种情况脑如何缴纳个人所得税?请简述理(3)丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合向这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税?请简述理由。答案：解析：(1)企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权
29、登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现;居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税(2)个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。王先生转让价格明显偏低且无正当理由,主管税务机关核定股权转让收入。(3)包括股份制企业向社会公开发行的股票,因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合同,这样的股权转让合同需要缴纳印花税。在深市沪市及新三板交易的股权,主要交易的是上市公司股票,由出
30、让方缴纳1%的印花税;其他的场外股权交易,不交易上市公司的股票,而是非上市公司的股权,对于股权转让,子财产转让,应按产权转移书据贴花,双方都按0.5缴纳印花税。（2022年）下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有（）。A.初始确认时按企业承担负债的公允价值计量B.在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量C.等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用D.在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益E.在可行权日之后，负债的公允价值变动计入所有者权益答案：A,B,C解析：选项D，以现金结算的股份支付在行权日，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”，不涉及将负债
31、的公允价值转入所有者权益的处理；选项E，以现金结算的股份支付在可行权日之后，负债的公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。22年税务师历年真题9篇 第7篇根据营业税相关规定，下列说法正确的有( )。A、纳税人自建建筑物自用，不征收营业税B、人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税C、保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税D、对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税E、纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税答案：A,C,D解析：人民银行对金融机构的贷款业务不
32、征收营业税;纳税人从事装饰劳务的，其营业额不包括由客户提供的装饰材料价款。一般纳税人的下列购进项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.因洪涝灾害毁损的外购商品B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C.公司招待客户购买的餐饮服务D.生产免税产品接受的加工劳务E.外购的自用小轿车答案：B,C,D解析：选项，A不属于非正常损失；选项E，属于经营的货物，可以抵扣进项税额。甲房地产开发企业将自行开发的楼盘80%对外销售，剩余20%对外出租，另将8年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣除的规定，符合税法要求的是（）。A.对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除B.对
33、其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除C.对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除D.对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进行扣除答案：C解析：房地产开发企业销售自行开发的新建房时，印花税包含在开发费用中扣除，不能再单独作为税金扣除；房地产开发企业出租房屋，不缴纳土地增值税；房地产开发企业转让旧房，印花税可以作为税金单独扣除。某外贸公司进口一批小轿车用于对外销售，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率25%，消费税税率9%，则进口环节应纳消费税（ ）万元。A.49.45B.61.81C.65.23D.70.31答案：B解析：进口环节应纳
34、消费税=500（1+25%）/（1-9%）9%=61.81（万元）。甲公司在编制 217 年度财务报表时，发现 216 年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额 20 万元，甲公司将该 20 万元补记） 的摊销额计入了 217 年度的管理费用。甲公司 216 年和 217 年实现的净利润分别为 20000 万元和 18000 万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（ ）。A.重要性B.相关性C.可比性D.及时性答案：A解析：216 年无形资产未进行摊销，属于会计差错，同时补记金额相对于 216 年和 217 年实现的净利润而言整体影响不大，作为不重大的前期差错处理，因
35、此题中在 217 年确认为当期管理费用，体现的是重要性原则。22年税务师历年真题9篇 第8篇某企业为工业企业，2022年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：（1）取得不含税销售收入2500万元。（2）销售成本1343万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、
36、支出职工福利费和职工教育经费37万元，经核定职工福利费和职工教育经费均超过扣除限额。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额。企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（）万元。A.75B.75.5C.78.5D.81答案：D解析：广告费调增所得额450250015%45037575（万元）业务招待费扣除限额：2500512.5（万元）1560%9（万元）业务招待费调增所得额151560%1596（万元）合计调增数额75681（万元）某钨矿开采企业为增值税一般纳税人，2022年6月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采钨矿2000吨，不含增值税单价0.08万每吨，合同约定本月收回货款的
37、60%，其余货款下月10日收回。销售钨矿原矿加工的钨精矿40吨，取得不含税销售额160万元，该企业选矿比为25:1，按市场法计算资源税。钨精矿资源税税率为5%，该企业当月应纳资源税（）万元。A.12.80B.17.60C.8.00D.24答案：B解析：市场法公式：精矿销售额原矿销售额换算比；换算比同类精矿单位价格（原矿单位价格选矿比）（16040）（0.0825）2。采取分期收款方式销售的，纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天。精矿销售额16020000.0860%2352（万元）该企业当月应纳资源税3525%17.60（万元）下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。A
38、.生产过程中出现的正常报废产品所耗用的原材料B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业外购用于经营管理的办公用品D.生产企业外购用于职工食堂的中央空调答案：D解析：用于集体福利项目购入的中央空调，其进项税额不得抵扣。某酒厂为增值税一般纳税人,其主营业务为购进粮食生产白酒销售,2022年7月从农民手中购进10吨粮食,单价为2500元/吨,当月直接对外销售粮食80吨,已知损耗率为0.5%,期初库存的粮食为60吨,期初平均买价为2480元/吨,则该酒厂当月允许抵扣的増值税进项税额为()元。(该酒厂采用核定扣除的方法计算抵扣农产品进项税)A.32500B.19760.36C.18218.36D.23
39、055.10答案：C解析：平均购买单价=(602480+1002500)/(60+100)=2492.5(元/吨),当月允许抵扣的增值税进项税额=80/(1-0.5%)2492.510%/(1+10%)=18218.36(元)。(2022年)根据行政诉讼法及司法解释规定，对复议机关决定维持原行政行为而当事人不服提起行政诉讼的案件，确定被告的规则是（ ）。A.以作出原行政行为的行政机关为被告，复议机关作为第三人B.以作出原行政行为的行政机关和复议机关为共同被告C.由当事人选择作出原行政行为的行政机关和复议机关二者之一作为被告D.以复议机关为被告，以作出原行政行为的行政机关为第三人答案：B解析：经
40、复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告，B选项正确。22年税务师历年真题9篇 第9篇某企业2022年12月31日编制资产负债表时，发现固定资产账户余额为4500万元，累计折旧账户余额为900万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，在建工程账户余额为150万元，固定资产清理账户余额为50万元。则该企业2022年12月31日资产负债表中“固定资产”项目应列报的金额为（ ）万元。A.3450B.3550C.3350D.3400答案：A解析：“固定资产”项目的列报额固定资产科目余额累计折旧固定资产减值准备固定资产清理4500900200503450（
41、万元）。2022年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，款项尚未收到；该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2022年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。A.160B.440C.600D.640答案：A解析：“存货”项目应抵销的金额=（3000-2200）（1-80%）=160（万元）甲公司为一家上市公司，适用的增值税税率为16%，203年12月发生如下经济业务：（1）203年1月1日，甲公司为其100名管理人员每人授予1
42、万份现金股票增值权，这些人员从203年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自205年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在207年12月31日之前行使完毕。203年有10名管理人员离开甲公司，甲公司估计3年中还将有8名管理人员离开。203年年末上述现金股票增值权的公允价值为每份12元。（2）12月1日，甲公司以其生产的产品作为福利发放给车间管理人员，该批产品的售价为100万元，成本为80万元。（3）12月5日，甲公司为部门经理每人提供一辆小轿车，供其免费使用，假定每辆小轿车每月末计提折旧1万元，另外还为副总裁以上高管每人租赁一套公寓，供其免费使用，月租金为每套4万元，每月支
43、付租金。该公司部门经理总共有30名，副总裁以上高管有5名。（4）12月25日，根据公司的工资分配表确认工资费用，其中车间生产人员的工资为500万元，车间修理人员工资50万元，车间管理人员的工资为200万元，专设销售机构人员的工资为150万元，行政管理人员的工资为600万元。（5）12月25日，甲公司根据202年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退费用30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。、根据资料（1），甲公司该股份支付计划对203年“应付职工薪酬”科目的影响额为（ ）万元。A.
44、984B.656C.492D.328答案：D解析：授予日不进行账务处理，期末根据其公允价值确认负债和费用，因此应付职工薪酬的金额（100108）1121/3328（万元）。借：管理费用328贷：应付职工薪酬股份支付328关于国家所有权，下列说法正确的有（）。 A.国家是国家所有权的主体B.国家所有权由全国人大代表国家行使所有权C.一切国家财产属于以国家为代表的全体人民所有D.国家所有权的主体具有不明确性E.民法典规定的属于国家所有的客体具有广泛性答案：A,C,E解析：本题考核国家所有权。国有财产由国务院代表国家行使所有权；法律另有规定的，依照其规定。由此可知国家是国家所有权的主体。所以选项 B
45、错误。国家所有权的主体是国家，具有明确性、唯一性和统一性。所以选项D错误。某房地产开发公司系增值税一-般纳税人，2022年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日(1)该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳?简述政策规定。(2)该业务的契税纳税义务发生时间在何时?简述政策规定。(3)支付的土地出让金应取得何种合规的票据?(4)请写出销售开发产品采用- -般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。答案：解析：(1)该业务城镇土地使用税从4月份开始缴纳
46、。相关政策规定:以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。(2)该业务的契税纳税义务时间为签订土地使用权出让合同的当天， 即2022年3月25日。相关政策规定:契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。(3)向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款应取得省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据。(4)当期允许扣除的土地价款= (当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积)x支付的土地价款;销售额= (全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)( 1+10%)