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1、21年税务师考试答案9篇21年税务师考试答案9篇 第1篇下列两项证券资产组合中，两项资产的风险完全不能相互抵消的是（）。 A.两项资产收益率的相关系数等于1B.两项资产收益率的相关系数等于0C.两项资产收益率的相关系数等于1D.两项证券资产组合的系数等于0答案：A解析：两项资产收益率的相关系数等于1时，表明两项资产的收益率具有完全正相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同，两项资产的风险完全不能相互抵消。2022年纳税人取得的收入在2022年补税时，依据2022年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2022年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的（ ）原则。
2、A.实体从旧，程序从新B.法律不溯及既往C.新法优于旧法D.程序优于实体答案：A解析：实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。上述业务体现了该原则。根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应()。A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴
3、或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款答案：D解析：造成纳税人未缴或者少缴税款的，由纳税人缴纳税款、滞纳金，对税务代理人处以罚款。黄河公司2022年3月31日出售一批产品给乙公司，并收到长江公司交来的出票日为4月1日、面值为34800元、期限为6个月的商业承兑汇票。甲公司于7月1日持该票据到银行贴现，贴现率为10%。如果本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则甲公司收到银行贴现款时应贷记（ ）。A.短期借款35640元B.短期借款34800元C.应收票据35640元D.应收票据34800元答案：B解析：企业持有未到期的应收票据贴现时，应按照实际收到的金额借记“银行存款”，按照商业汇票的到期值即
4、面值贷记“短期借款”科目（不满足金融资产终止确认条件），差额计入财务费用。会计分录为：借：银行存款 （34800870）33930财务费用 （3480010%3/12）870贷：短期借款 34800某企业2022年10月停止生产，进行清算，资产的账面价值4000万元、资产的计税基础3700万元、资产的可变现净值4200万元，负债账面价值3750万元、负债计税基础3900万元、最终清偿额3500万元，企业清算期内支付清算费用70万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，以前年度可以弥补的亏损100万元。该企业应纳所得税为()万元。A.177.5B.68.5C.155.5D.64.5答案：A解析：
5、清算所得420037007020（39003500）100710（万元），应纳所得税71025%177.5（万元）。下列各项固定资产后续支出中，应予以费用化处理的有（ ）A.机动车交通事故责任强制保险B.更换飞机发动机成本C.办公楼日常修理费D.生产线改良支出E.设备进行日常维修答案：A,C,E解析：选项BD，满足资本化条件的应予以资本化。某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为2
6、60000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。A、76000B、94200C、102000D、208200答案：B解析：自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的6辆不需要缴纳车辆购置税。底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。应纳车辆购置税=190000*4*10%+260000*70%*10%=94200（元）21年税务师考试答案9篇 第2篇（2022年）某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2022年6月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，作价1.5万元/只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额135.6万元，该手表
7、厂2022年6月应缴纳消费税（ ）万元。（高档手表消费税税率为20%）A.18.00B.24.00C.28.00D.30.00答案：B解析：该手表厂2022年6月应缴纳消费税=135.6（1+13%）20%=24（万元）。下列两项证券资产组合中，两项资产的风险完全不能相互抵消的是（）。 A.两项资产收益率的相关系数等于1B.两项资产收益率的相关系数等于0C.两项资产收益率的相关系数等于1D.两项证券资产组合的系数等于0答案：A解析：两项资产收益率的相关系数等于1时，表明两项资产的收益率具有完全正相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同，两项资产的风险完全不能相互抵消。(2022年)
8、境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2022年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2022年6月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2022年应纳企业所得税进行核定征收。2022年该代表处发生的相关事项如下：(1)1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年；3月购进办公用电脑一批，支出12万元。(2)5月通过红十字会向地震灾区捐款16万元。(3)8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元；同月领
9、取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。(4)全年发生交际应酬费用30万元，人员工资、福利费用45万元。(5)通过调取银行对账单，得知代表处2022年银行账户存款的利息收入为15万元。根据以上资料，回答下列问题：1.核定征收2022年企业所得税时，可计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计为()万元。A.3.9B.6C.12D.18答案：D解析：购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计61218（万元）下列各项中，不
10、属于周转材料核算范围的是()。A.出租或出借给购货方使用的包装物B.随同产品出售不单独计价的包装物C.生产过程中所使用的包装材料D.随同产品出售单独计价的包装物答案：C解析：选项C,生产过程中所使用的包装材料应作为原材料核算，不属于周转材料的核算范围。下列关于特殊的普通合伙企业的说法中，正确的有（）。A.特殊的普通合伙企业是指既有普通合伙人又有有限合伙人的合伙企业B.特殊的普通合伙企业对外承担有限责任C.特殊的普通合伙企业建立的执业风险基金应当单独立户管理D.特殊的普通合伙企业是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构E.特殊的普通合伙企业的组织形式需要执行公示制度答案：C,D,E解析
11、：本题考核特殊普通合伙企业。（1）特殊的普通合伙企业，其实也属于普通合伙，由普通合伙人组成；所以选项A错误。（2）特殊的普通合伙企业对外承担无限连带责任；所以选项B错误。下列占用耕地的行为，不征收耕地占用税的是( ) 。A.农田水利占用耕地B.医院内职工住房占用耕地C.城区内机动车道占用耕地D.专用铁路和铁路专用线占用耕地答案：A解析：农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围,不征收耕地占用税。关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。A.企业采取预收款方式销售成品油，2022年6月收到购货方的预付款，2022年7月发货，纳税义务发生时间为2022年7月B.
12、企业采取赊销方式销售鞭炮，合同未约定收款日期，发货日期为2022年4月，实际收款为2022年6月，纳税义务发生时间为2022年6月C.某卷烟生产企业委托另一 卷烟生产企业生产卷烟，2022年10月提货，2022年11月付款，纳税义务发生的时间为2022年11月D.企业采取托收承付方式销售实木地板，发货日期为2022年1月，办妥托收承付手续的日期为2022年1月，纳税义务发生时间为2022年1月E.企业采取分期收款方式销售高档化妆品，合同约定首次收款日期为2022年1月，实际收款日期为2022年5月，纳税义务发生时间为2022年1月答案：A,D,E解析：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约
13、定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，选项B错误，E正确;采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天，选项A正确;采取托收承付和委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，选项D正确;纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天，选项C错误。21年税务师考试答案9篇 第3篇下列关于行政复议参加人的说法中，不正确的是（ ）。A.有权申请复议的公民是无行为能力人，其家人均可以提出复议申请B.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并.分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议C.申请人对税务机关与其他组织以
14、共同名义作出的具体行政行为不服申请行政复议的，税务机关为被申请人D.申请人对税务机关依法设立的派出机构，未经法律.法规授权，以自己名义对外作出的具体行政行为不服申请复议的，税务机关为被申请人答案：A解析：选项A，有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议。下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有()。A.自2022年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下B.纳税人兼有销售货物.提供加工修理修配劳务和销售服务.无形资产.不动产的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额总额超过规定标准的，应当按照规定办理增值税一般纳
15、税人登记相关手续C.个体工商户不能登记为一般纳税人D.年应税销售额超过规定标准的其他个人不需要办理一般纳税人登记E.转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2022年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人答案：A,D,E解析：选项B，纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人登记标准，其中有一项销售额超过规定标准，就应当按照规定办理增值税一般纳税人登记相关手续；选项C，增值税纳税人，年应税销售额超过财政
16、部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，也应办理一般纳税人登记。(2022年)根据侵权责任法规定，适用无过错责任归责原则的侵权类型有（）。A.高度危险作业侵权B.交通事故侵权C.医疗事故侵权D.产品侵权E.环境污染侵权答案：A,D,E解析：（1）选项ADE：无过错责任原则；（2）选项C：过错责任原则；（3）选项B：机动车与机动车之间发生交通事故的，适用过错责任原则，机动车与行人、非机动车之间发生交通事故的，适用无过错责任原则（教材未涉及）。（根据2022年教材，该题目政策过时）某广告公司2022
17、年10月取得广告代理收入20万元，发生广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费4万元；开办广告设计培训班（有培训资质），取得培训收入12万元，支付培训资料印刷费2万元、讲课费4万元。该广告公司上述业务应纳营业税（ ）万元。A.0.73B.1.16C.1.40D.1.60答案：B解析：该广告公司上述业务应纳营业税=（20-4）5%+123%=1.16（万元）。本题广告影视服务涉及营改增。 其他根据行政复议法律制度的规定，下列各项中，不属于相对人对具体行政行为提起行政复议时可以要求一并审查的规范性文件的是（ ）。A.商务部制定的规定B.甲县人民政府制定的规定C.乙省人民政府制定的规章D.丙省工商局
18、制定的规定答案：C解析：可以一并审查的仅限于“规定”，不包括规章。关于增值税小规模纳税人认定的说法，错误的是( )。A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的个体工商业户，可选择按小规模纳税人纳税D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人答案：B解析：选项AC:非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税;选项B:提供应税服务的企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应认定为一般纳税人， 不能选择按小规模纳税人纳税;选项D:年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税
19、人纳税。个人所得税的纳税义务人不包括()。A.一人有限公司B.个体工商户C.合伙企业的合伙人D.人独资企业投资者答案：A解析：一人有限公司缴纳企业所得税，不属于个人所得税的纳税人。21年税务师考试答案9篇 第4篇共用题干某市一家房地产开发公司，2022年发生业务如下：1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元;该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元;转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用
20、80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元，发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收，10-12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用气销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。)根据上述资料，回答下列问题：该房地产开发公司销售写字楼应缴
21、纳土地增值税( )万元。A:1038.0B:1236.0C:1416.0D:1885.6答案：D解析：1.准予扣除项目金额=150030%+80+20+12005%(1+7%+3%)+12000.05%=616.6(万元)。2.增值额=1200-616.6=583.4(万元)增值率=583.4616.6100%=95%，由此确定其适用税率是40%，速算扣除系数为5%，故应缴纳土地增值税=583.440%-616.65%=202.53(万元)。3.抵债部分的写字楼视同销售，转让写字楼应确认的销售收入=12000(3/5)(1-1/5)=16000(万元);准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=6
22、00080%(1-1/5)=3840(万元);准予扣除的开发成本=4000(1-1/5)=3200(万元);准予扣除的开发费用=(3840+3200)10%=704(万元);准予扣除的税金及附加=160005%(1+7%+3%)=880(万元);加计扣除金额=(3840+3200)20%=1408(万元);则准予扣除项目金额共计=3840+3200+704+880+1408=10032(万元)。4.该销售行为的增值额=16000-10032=5968(万元);增值率=596810032100%=59.49%，由此确定的适用税率为40%，速算扣除系数为5%;该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增
23、值税=596840%-100325%=1885.6(万元)。下列关于市场风险溢酬的表述中，错误的是( ) 。A.市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度B.若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大C.市场风险溢酬附加在无风险收益率之上D.若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大答案：B解析：若市场抗风险能力强，则对风险的厌恶和回避就不是很强烈，市场风险溢酬的数值就越小，所以选择选项B。下列关于白酒消费税最低计税价格的规定，表述正确的有（ ）。A.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定B.消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售
24、单位对外销售价格70%以上范围内核定C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税D.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税E.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降一定期间、幅度的，税务机关重新核定最低计税价格答案：A,C,E解析：选项B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定；选项D：已
25、核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。根据行政强制法律制度的规定，下列关于实施限制公民人身自由的行政强制措施的表述，不正确的是（）。A.在紧急情况下当场实施的，在返回行政机关后，立即向行政机关负责人报告并补办批准手续B.当场告知或者实施行政强制措施后立即通知当事人家属实施行政强制措施的行政机关、地点和期限C.实施限制人身自由的行政强制措施，视具体情节，可适当延长法定的期限D.对于实施行政强制措施的目的已经达到或者条件已经消失的情况，行政机关应当立即解除行政强制措施答案：C解析：选项C：实施限制人身自由的行政强制措施不得超过法定期限。甲、乙
26、、丙投资设立A普通合伙企业，合伙协议约定，甲、乙、丙各占1/3出资额，除此之外，合伙协议并无其他约定，后来因甲要定居国外，欲将自己在合伙企业中的财产份额转让给第三人丁，下列表述不正确的是（）。A.需要经过乙、丙的一致同意才可以转让B.在同等条件下，乙、丙有优先购买权C.丁依法受让甲在合伙企业中的财产份额的，经修改合伙协议即成为合伙企业的合伙人D.甲只需提前30天通知乙、丙就可以将自己在合伙企业中的财产份额转让给丁答案：D解析：（1）选项AD：除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额的，须经其他合伙人一致同意；（2）选项B：普通合伙人向合伙人以外的
27、人转让其在合伙企业中的财产份额的，在同等条件下，其他合伙人享有优先购买权；（3）选项C：合伙人以外的人依法受让合伙人在合伙企业中的财产份额的，经修改合伙协议即成为合伙企业的合伙人。（2022年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2022年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元，契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新构建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司
28、的评估价格已经税务机关认定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。甲公司适用的城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。根据以上资料，回答下列问题：在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计是（）万元。A.2866.93B.2874.93C.2864.93D.2875.93答案：D解析：为取得土地使用权所支付的金额30091310（万元）；评估价格500050%2500（万元）；支付房地产评估费用10万元，可以扣除；可扣除转让环节税金55.93（万元）。可扣除项目金额合计31025001055.9328
29、75.93（万元）下列涉税处理不正确的是（）。 A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交资源税”B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费应交土地增值税”C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费应交土地增值税”D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”答案：B解析：房地产开发企业销售开发产品计算缴纳的土地增值税，应在“税金及附加”科目反映。21年税务师考试答案9篇 第5篇根据民事法律制度及相关规定，下列法律行为中，属于可
30、撤销行为的是（）。A.甲将朋友托其保管的相机卖给他人B.乙用其盗取的某公司空白合同与他人签订合同C.丙误将混纺面料当成纯毛面料高价购买D.丁在醉酒神志不清的状态下将其名贵手表低价卖给他人答案：C解析：（1）选项A：构成无权处分，属于效力待定法律行为。（2）选项B：“盗取”违法，该情形下的合同无效。（3）选项C：构成重大误解，属于可撤销的法律行为；（4）选项D：属于有效法律行为（行为人应当对醉酒状态下实施的民事行为和后果具有预见性，因此，醉酒后也应当对自己的行为承担责任）。下列企业支付的佣金，可以全部在所得税前扣除的是（ ）。A.甲企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金B.丁企
31、业委托某中介公司介绍客户，成功与中介公司介绍的客户完成交易，交易合同表明交易金额300万元，丁企业以22万元转账支票支付中介公司佣金C.乙企业以现金方式支付某中介机构0.6万元佣金，以酬劳其介绍成功12万元的交易D.保险企业丙2022年全部保费收入扣除退保金等后的余额为5000万元，以转账方式支付了800万元佣金答案：D解析：自2022年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。限额=500018%=900（万元），实际支付800万元，准予全额扣除。
32、根据行政处罚法律制度的规定，行政机关在依法作出（）的行政处罚决定之前，应当先行告知当事人具有听证的权利。A.行政拘留B.责令停产停业C.吊销许可证或者执照D.较大数额的罚款E.没收非法财物答案：B,C,D解析：根据行政处罚法律制度的规定，行政机关在依法作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当先行告知当事人具有听证的权利。(2022年)下列各项中，应在企业资产负债表“存货”项目列示的有（）。A.已验收入库但尚未取得发票的原材料B.已付款取得采购发票但尚未验收入库的原材料C.为外单位加工修理完成验收入库的代修品D.周转使用材料E.工程储备的材料答案：A,B,C,
33、D解析：选项E，工程储备的材料属于工程物资，不在资产负债表“存货”项目列示根据民法理论，下列有关民事法律关系的说法中，正确的是（）。 A.民事法律关系均由当事人依其自由意志设定B.民事法律关系以人身权、财产权为权利内容，且主体可以自行转让各种民事权利C.民事法律关系的设立应经过有关行政管理部门的登记确认D.民事法律关系的范围决定于民法调整对象的范围答案：D解析：(1)选项A：民事法律关系主要由当事人“自主意志”或者“法律规定”设定（如留置权）；（2）选项B：人身权关系的主体一般不能转让自己的权利，而财产权关系的主体则通常可以转让自己的权利；（3）选项C：买房子，需要办理产权变更登记，买菜不用。
34、 其他章节（2022年）下列关于特殊普通合伙企业的性质、法律责任承担的说法中，正确的是（）。A.它是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙B.数个合伙人在执业过程中因重大过失造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任C.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任D.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，该合伙人承担无限责任，其他合伙人不承担责任答案：A解析：本题考核特殊的普通合伙企业。特殊普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其
35、在合伙企业中的财产份额为限承担责任。所以选项BCD错误。下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。A.存出保证金B.拨出用于购买原材料的款项C.信用证保证金存款D.应收的各种赔款、罚款E.拨付各车间的备用金答案：A,D,E解析：“其他应收款”科目核算的内容包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等，不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，选项B错误；信用证保证金存款应记入“其他货币资金”科目，选项C错误。21年税务师考试答案9篇 第6篇根据现行烟叶税法的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额B.纳税人
36、收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴C.纳税人收购烟叶，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税D.烟叶税的价外补贴统一暂按收购价款的10%计算E.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月度终了之日起15日内申报纳税答案：A,B,D,E解析：选项C，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。编制合并利润表和合并所有者权益变动表时，需要调整抵销的项目有（ ）。A.内部应收账款的资产减值损失项目B.内部投资收益项目C.内部销售收入和内部销售成本项目D.内部债权债务项目E.纳入合并范围的子公司利润分配项目答案：A,B,C,E解析：编
37、制合并利润表和合并所有者权益变动表需要调整抵销处理的项目主要包括：（1）内部销售收入和内部销售成本项目；（2）内部投资收益项目，包括内部利息收入与利息支出项目、内部股份投资收益项目；（3）资产减值损失项目，即与内部交易相关的内部应收账款、存货、固定资产、无形资产等项目的资产减值损失；（4）纳入合并范围的子公司利润分配项目。下列关于印花税的说法，正确的是( )。A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月不含税租金20000元，租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为200001=20（元）B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税C.某公司在
38、互联网上进行网络销售时，通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，计税依据不包括所运货物的金额和装卸费答案：D解析：选项A应纳印花税=200001231=720（元），选项A错误；房地产企业签订的土地使用权出让合同应按“产权转移书据”税目缴纳印花税，选项B错误；各类电子应税凭证的签订人也属于印花税的纳税人，选项C错误。位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2022年度企业财务核算反映信息为:销售热水器共计3万台,取得不
39、含税销售收入5400万元，取得直接投资非上市居民企业的股息收入40万元;准予扣除的成本3000万元;缴纳增值税450万元；城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元;发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元);发生营业外支出300万元,其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元(非扶贫支出),取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2022年元月,经委托的税务师事务所审核,发现以下两个问题：(1)12月10日将100台热水器销售给关联企业,未作账务处理;(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台,取得增值税专用发票,注明金额10万元、增值税1.6
40、万元,未作账务处理该企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额为（ ）万。A.52.71B.50.71C.52.91D.53.00答案：C解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。业务招待费的扣除限额a=8060%=48(万元),业务招待费的扣除限额b=(5400+1000.18)5%=27.09(万元),27.0948,纳税调增=80-27.09=52.91(万元)。（2022年）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2022年2月发生下列业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额1
41、20万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计
42、算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。实木地板消费税税率5%。根据上述资料，回答下列问题：甲厂销售C型实木地板应缴纳消费税（）万元。A.1.99B.3.50C.2.09D.1.80答案：B解析：甲厂销售C型实木地板应缴纳的消费税705%3.5（万元）王玲向李文借钱，并将自己所有的二室一厅房屋作为借款抵押。李文对抵押房屋享有抵押权，该抵押权属于()。A、对人权B、抗辩权C、请求权D、支配权答案：D解析：本题考核民事权利的分类。抵押权属于担保物权，属于支配权。合同法第114条第2款规定：“约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加；约定的违约金过分高于造成
43、的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少。”下列对该条文的理解中，正确的是（）。A、当事人应以起诉方式，而不能用反诉方式提出这一主张B、当事人应以起诉或者反诉方式提出这一主张，不能用抗辩方式提出C、增加后的违约金数额以不超过实际损失额为限D、增加违约金后，当事人请求对方继续赔偿损失的，人民法院可以支持答案：C解析：（1）选项AB：反诉权是被告享有的一项诉讼权利，抗辩权是指双方当事人都享有的对抗他人行使权利的权利，二者均与权利主张本身的内容无关 （2）选项CD：当事人依法请求人民法院或者仲裁机构增加违约金的，增加后的违约金数额以不超过实际损失额为限；增加违约金以后，当事人又请求对
44、方赔偿损失的，人民法院或者仲裁机构不予支持。21年税务师考试答案9篇 第7篇下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是（ ）。A因质量原因车辆被退回经销商，可以申请退税B纳税人应填写车辆购置税退税申请表办理退税C纳税人应提供经销商开具的退车证明或退车发票作为退税资料D使用年限的计算自纳税人缴纳税款次日起，至申请退税之日止答案：D解析：使用年限的计算自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止。（2022年)下列属于增值税征税范围的有（ )。A.单位聘用的员工为本单位提供（取得工资）的运输服务B.航空运输企业提供的湿租业务C.广告公司提供的广告代理业务D.房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务E.出租
45、车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用答案：B,C,D,E解析：船舶吨税的纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日内，按日加收滞纳金的比率是滞纳税款的（）。A.0.2%B.0.5C.2%D.5%答案：B解析：因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起加征少征或者漏征税款0.5的滞纳金。下列一般纳税人发生的业务中可以选择按照简易计税方法缴纳增值税的有（ ）。A.一般纳税人2022年4月生产销售的罕见病药品B.一般纳税人提供的城市电影放映服务C.一般纳税人提供的人力资源外包服务D.一般纳税人提供的教育辅
46、助服务E.一般纳税人提供的保险服务答案：A,B,C,D解析：选项E：一般纳税人提供的保险服务不可以选择按照简易计税方法缴纳增值税。2022年7月1日，甲公司因长期拖欠到期债务无力偿还，被债权人申请破产。人民法院裁定受理该破产申请，并指定乙律师事务所担任管理人。在10月10日召开的第一次债权人会议上，管理人将甲公司的有关情况进行了汇报。全部财产的变现价值为1500万元。人民法院的诉讼费用30万元，管理人报酬20万元，为继续营业而支付的职工工资及社会保险费40万元，欠发职工工资100万元；管理人于7月15日解除了甲公司与丙公司所签的一份买卖合同，给丙公司造成了100万元的经济损失。甲公司在被债权人
47、申请破产后，向人民法院申请和解，并提出和解协议草案。该和解协议草案在债权人会议讨论时，出席会议的有表决权的债权人有2/3表示同意，并且表示同意的债权人所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上。根据破产法律制度的规定，下列选项中，属于破产费用的有（ ）。A.人民法院的诉讼费用30万元B.欠发的职工工资100万元C.给丙公司造成的100万元的经济损失D.管理人报酬20万元E.为继续营业而支付的职工工资及社会保险费40万元答案：A,D解析：（1）选项AD：属于破产费用；（2）选项CE：属于共益债务；（3）选项B：属于职工债权。2022年2月起，甲公司即发生破产原因，但直至2022年4月4日，法
48、院才受理了甲公司的破产清算案件。管理人发现，2022年2月1日，公司监事会主席王某自财务部领取了2022年的绩效奖金15万元，1月份工资2万元；而公司自2022年2月起即出现普遍拖欠职工工资的状况；管理人向王某追回了上述17万元。根据破产法律制度的规定，下列表述正确的是（ ）。A.对于王某的绩效奖金15万元，应作为拖欠职工工资清偿B.对于王某的绩效奖金15万元，应作为共益债务清偿C.对于王某的工资性收入2万元，应按照拖欠职工工资清偿D.对于王某的工资性收入2万元，按照甲公司职工平均工资计算的部分作为拖欠职工工资清偿；高出部分，作为普通破产债权清偿答案：D解析：（1）选项AB：债务人的董事、监事和高级管理人员因返还“绩效奖金”形成的债权，可以作为“普通破产债权”清偿。（2）选项CD：因返还“普遍拖欠职工工资情况下获取的工资性收入”形成的债权，按照该企业职工平均工资计算的部分作为“拖欠职工工资”清偿；高出该企业职工平均工资计算的部分，可以作为“普通破产债权”清偿。下列选项中，符合耕地占用税法规定的有（）。A.在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物.构筑物或者从事非农业建设的单