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1、21年中级会计职称历年真题和解答7篇21年中级会计职称历年真题和解答7篇 第1篇张某、李某、刘某共同出资设立的甲普通合伙企业（下称甲企业），经全体合伙人一致同意决定解散。清算过程中，甲企业的财产及其合伙人的个人财产不足以清偿合伙企业的债务。清算结束后，下列关于甲企业可否注销及其剩余债务解决方法的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。A.可以注销甲企业，剩余债务由张某、李某、刘某承担无限连带责任B.不能注销甲企业，债权人在清算结束后连续5年内，享有继续请求清偿的权利C.不能注销甲企业，剩余债务由张某、李某、刘某承担无限连带责任D.可以注销甲企业，剩余债务不再清偿答案：A解析：合伙企业注销后，
2、原普通合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担无限连带责任。甲从乙租赁公司租赁汽车一辆，期限3个月，在租赁期内，汽车发生故障，需要维修，该费用由乙承担。（）答案：对解析：题目表述正确。资本市场的主要功能是实现长期资本融通，其主要特点不包括（）。A.融资期限长B.融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力C.资本借贷量大D.收益较高，风险较低答案：D解析：本题考核资本市场的特点。资本市场的主要特点是：融资期限长。至少1年以上，最长可达10年甚至10年以上；融资目的是解决长期投资性资本的需要，用于补充长期资本，扩大生产能力；资本借贷量大；收益较高但风险也较大。被聘任的合伙企业
3、的经营管理人员，超越合伙企业授权范围履行职务，或者在履行职务过程中因故意或者重大过失给合伙企业造成损失的，依法承担赔偿责任。（）答案：对解析：合伙企业可以聘任非合伙人担任合伙企业的经营管理人员，被聘任的合伙企业的经营管理人员，超越合伙企业授权范围履行职务，2022新版教材习题陆续更新，瑞牛题库考试软件， 或者在履行职务过程中因故意或者重大过失给合伙企业造成损失的，依法承担赔偿责任。张某欲投资A基金，该基金近两年的收益率分别为5%、8%，则A基金近两年的几何平均收益率为（）。A.4%B.6.5%C.6.49%D.7.2%答案：C解析：21年中级会计职称历年真题和解答7篇 第2篇企业出售无形资产，
4、应当将取得的不含税价款与该无形资产的账面余额的差额，作为无形资产处置损益，计入资产处置损益。（）答案：错解析：应是将取得的价款扣除该无形资产的账面价值和相关税费后的差额计入资产处置损益。母公司与子公司、子公司相互之间的债权投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入合并商誉。（）答案：错解析：产生的差额应计入合并利润表中的投资收益项目或财务费用项目。保险人事先制定的供投保人提出保险要约时使用的格式文件称为（）。 A.投保单B.暂保单C.保险凭证D.保险单答案：A解析：投保单是保险人事先制定的供投保人提出保险要约时使用的格式文件。A股份有限公司（以下简称“A公司”）适用的所得税税率为25%。该公
5、司218年末部分资产和负债项目的情况如下： （1）218年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。 （2）A公司218年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至218年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。 （3）218年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 （4）A公司编制的218年年末
6、资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。 （5）假定A公司218年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 （1）请分析A公司218年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。 （2）请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，以及所得税的影响。
7、 （3）计算A公司218年所得税费用并编制相关会计分录。答案：解析：（1）该国库券218年12月31日的账面价值2034（20005%9/1220344%9/12）2022.02（万元），计税基础2022.02万元。（1分） 该项应收账款的账面价值为100万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是100万元。（1分） 该批交易性证券218年12月31日的账面价值为120万元；按照税法规定，成本在持有期间保持不变，所以计税基础是122万元。（1分） 该项负债218年12月31日的账面价值为100万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税
8、基础是100万元。（1分） 国债利息收入是免税的，其账面价值是等于计税基础的。国债利息收入不属于资产也不属于负债，但是可以将其以负债的形式计算其计税基础，负债的计税基础=账面价值-未来可以抵扣的金额，因为国债利息收入在未来是不可以抵扣的，也是不纳税的，所以此时计税基础=账面价值。 （2）该国库券账面价值2022.02万元与计税基础2022.02万元相等，不形成暂时性差异。（1分） 该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为100万元，故不存在暂时性差异。（1分） 该批证券的账面价值120万元与其计税基础122万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产
9、225%0.5（万元）。（1分） 该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。（1分） （3）218年应交所得税（180020344%9/122100）25%460.25（万元）（1分） 218年递延所得税费用0.5万元（1分） 因此，218年所得税费用460.250.5459.75（万元）（1分） 借：所得税费用 459.75 递延所得税资产 0.5 贷：应交税费应交所得税 460.25（1分）下列关于公司公积金用途的表述中，符合公司法律制度规定的有（ ）。A.资本公积金可以用于弥补公司亏损B.法定公积金不得转增公司资本C.任意公积金可转增公司资本D.盈余公积金可以用来扩大公司生产经
10、营答案：C,D解析：（1）选项A：资本公积金不得用于弥补亏损；（2）选项BCD：盈余公积金包括法定公积金和任意公积金，主要用途在于弥补公司亏损、扩大公司生产经营和转增公司资本。21年中级会计职称历年真题和解答7篇 第3篇某公司拟于 5年后一次还清所欠债务 100000元，假定银行利息率为 10%， 5年期、折现率为 10%的普通年金终值系数为 6.1051，普通年金现值系数为 3.7908，则应从现在起每年年末等额存入银行的偿债基金为（）元。A.16379.75B.26379.66 C.379080D.610510答案：A解析：计算年偿债基金，即普通年金终值的逆运算。本题已知普通年金终值和普通
11、年金终值系数，然后计算普通年金（即年偿债基金）。偿债基金 =100000/6.1051=16379.75（元）。甲乙丙分别出资10万，5万，2万设立一普通合伙企业，甲乙丙不按照出资比例划分，都可以执行合伙企业事务，这体现的是（）。A.合伙人对执行合伙企业事务享有同等的权利B.不执行合伙企业事务的合伙人的监督权利C.合伙人有提出异议和撤销的权利D.合伙人不得同本合伙企业进行交易答案：A解析：合伙企业的特点之一就是合伙经营，各合伙人无论出资多少，都有权平等享有执行合伙企业事务的权利。根据我国公司法的规定，下列人员中，可以担任公司监事的是（）。 A.公司董事B.公司股东C.公司财务负责人D.公司经理
12、答案：B解析：公司的监事由股东代表和职工代表出任，公司的董事、高级管理人员不得担任本公司的监事。下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有（）。A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额C.建筑企业提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额答案：A,C,D解析：本题考核增值税计税销售额。选项B：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方
13、收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列表述中不正确的是（）。 A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值D.固定资产折旧方法的改变应作为会计政策变更答案：D解析：固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更。21年中级会计职称历年真题和解答7篇 第4篇甲公司系增值税一般纳税人，有关业务资料如下：资料一：2022年8月1日，甲公司从乙公司购入1
14、台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。资料二：2022年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2022年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2022年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲
15、公司和乙公司均服从判决，甲公司于2022年5月16日以银行存款支付上述所有款项。资料四：甲公司2022年度财务报告已于2022年4月20日报出，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。（2）判断说明甲公司2022年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。（3）编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。答案：解析：（1）2022年8月1日借：固定资产1000应交税费应交增值税（进项税额）170贷：应付账款1170（2）应该确认预计负债。理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预
16、计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，说明金额能够可靠计量，应当确认预计负债=5+（20+30）/2=30（万元）。会计分录：借：营业外支出25管理费用5贷：预计负债30（3）2022年5月8日借：预计负债30营业外支出25贷：其他应付款552022年5月16日支付款项时借：其他应付款55应付账款1170贷：银行存款1225下列关于作业成本计算法的说法中，正确的有（）。A.作业成本计算法基于资源耗费的因果关系进行成本分配B.作业成本法以“作业消耗资源.产出消耗作业”为原则C.一项作业指的是一项非常具体的业务或活动D.根据作业活动耗用资源的情
17、况，将资源消耗分配给作业答案：A,B,D解析：在作业成本法下，一项作业即可以是一项非常具体的业务或活动，也可以泛指一类业务或活动。所以选项C的说法不正确。某企业以单利计息的方式年初借款1000万元，年利率6%，每年末支付利息，第五年末偿还全部本金，则第三年末应支付的利息为（）万元。A.300.00B.180.00C.71.46D.60.00答案：D解析：因每年末支付利息，即按年单利计息，则第三年末应支付利息为10006%=60万元。（2022年）在对某独立投资项目进行财务评价时，下列各项中，并不能据以判断该项目具有财务可行性的是（ ）。A.以必要收益率作为折现率计算的项目，现值指数大于1B.以
18、必要收益率作为折现率计算的项目，净现值大于0C.项目静态投资回收期小于项目寿命期D.以必要收益率作为折现率，计算的年金净流量大于0答案：C解析：在评价单一方案时，当净现值大于0时，现值指数大于1，年金净流量大于0，内含收益率大于要求的收益率，项目具有财务可行性，所以选项A、B、D正确。静态投资回收期是辅助评价指标，需要跟设定的期限进行比较来判断项目是否可行，而不是跟项目寿命期进行比较，选项C错误运用成本模型确定目标现金余额时，现金持有总成本包括（）。A.机会成本B.转换成本C.短缺成本D.管理成本答案：A,C,D解析：目标现金余额确定的成本模型中现金持有总成本包括机会成本、管理成本和短缺成本，
19、而不予考虑转换成本。21年中级会计职称历年真题和解答7篇 第5篇政府会计中取得长期债券投资时采用的计量属性是（）。 A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值答案：A解析：在历史成本计量下，资产按照取得时支付的现金金额或者支付对价的公允价值计量。政府会计中长期债券投资在取得时，应当按照实际成本作为初始投资成本，因此选项A正确。甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在法国和加拿大分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为欧元和加元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的有（）。A.法国公司的固定资产采用购入时
20、的历史汇率折算为人民币B.法国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票投资采用期末汇率折算为人民币C.加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币D.加拿大公司的收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币答案：B,D解析：外币财务报表折算时，对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，“未分配利润”项目根据期初未分配利润加上本期实现的利润减去已分配的利润计算得出，选项A和C错误，选项B正确；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方
21、法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算（近似汇率通常为平均汇率），选项D正确。(2022年）陈某向甲银行申请贷款，以其一项专利权质押。6月1日，陈某与甲银行签订质押合同。6月2日，陈某与甲银行办理出质登记。6月3日，陈某将专利权证书交付甲银行。6月4日，甲银行向陈某发放贷款。质权设立的时间是(）。A.6月1日B.6月2日C.6月3日D.6月4日答案：B解析：本题考核质权的设立。以专利权出质的，质权自有关主管部门办理出质登记时设立。无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期管理费用。（）答案：错解析：应计入营业外支出。 2022年12月31日，甲公司对一起未决诉
22、讼确认的预计负债为400万元。2022年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2022年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为15，按净利润的10提取盈余公积，2022年年度财务报告批准报出日为2022年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2022年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。A.75B.675C.85D.765 答案：D解析：该事项导致甲公司2022年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余
23、额”调整增加的金额=(400-300)(1-15)(1-10)=765(万元)。21年中级会计职称历年真题和解答7篇 第6篇下列关于优先股筹资的表述中，不正确的是（）。A.优先股筹资有利于调整股权资本的内部结构B.优先股筹资兼有债务筹资和股权筹资的某些性质C.优先股筹资不利于保障普通股的控制权D.优先股筹资会给公司带来一定的财务压力答案：C解析：优先股的每股股息是固定的，只要净利润增加并且高于优先股股息，普通股的每股收益就会上升。另外，优先股股东无特殊情况没有表决权，因此不影响普通股股东对公司的控制权，所以优先股有利于保障普通股的控制权。所以选项C错误。2022年12月31日，甲公司涉及一项未
24、决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2022年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。A.240B.250C.300D.310答案：D解析：甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为30010310（万元）。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。相关会计分录为：借：管理费用 10营业外支出300贷：预计负债310借：其他应收款 60贷：营业外支出 60甲制药厂为增值税一般纳税人。2022年10月发生如下经营业务：（1）以折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值
25、税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。（2）从国外进口一台设备，海关审定的关税完税价格为200万元，进口关税税率为10%，该设备专门用于免税药品的生产。（3）将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成本利润率为10%。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）业务（1）中，折扣额可否从销售额中扣除？简要说明理由。（2）计算业务（2）应缴纳的增值税额，该增值税额是否可以抵扣？简要说明理由。（3）计算业务（3）的销项税额。答案：解析：（1）折扣额不得从销售额中扣除。根据规定，以折扣销售
26、方式销售货物的，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。（2）应缴纳增值税额=200（1+10%）13%=28.60（万元）；该增值税额不得抵扣。根据规定，购进固定资产专用于免征增值税项目的，进项税额不得抵扣。在本题中，该进口设备专门用于免税药品的生产，进项税额不得抵扣。（3）销项税额=500（1+10%）13%=71.50（万元）。（2022年）甲公司与乙公司签订一份买卖合同，约定采用见票即付的商业汇票支付货款，后乙公司以自己为付款人签发汇票并交付给甲公司，
27、因甲公司欠丙公司货款，故甲公司将该汇票背书转让给丙公司。丙公司持票向乙公司行使付款请求权时，乙公司以甲公司未供货为由拒付。经查，丙公司对甲公司未供货不知情。下列关于乙公司的拒付主张是否成立的表述中，符合票据法律制度规定的是（ ）。A.不成立，因丙公司为善意持票人，乙公司不得以对抗甲公司的抗辩事由对抗丙公司B.成立，因甲公司未供货，乙公司当然可以拒绝付款C.不成立，因甲公司已转让该汇票并已退出票据关系D.成立，因丙公司与乙公司并无合同关系答案：A解析：票据债务人（乙公司）不得以自己与持票人的前手（甲公司）之间的抗辩事由对抗持票人（丙公司），但持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。下列各项中，应
28、作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.租入再转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼答案：A,C解析：选项D，出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，是作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。21年中级会计职称历年真题和解答7篇 第7篇企业取得与综合性项目相关的政府补助，且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应整体归类为与资产相关的政府补助。（ ）答案：错解析：企业取得与综合性项目相关的政府补助，且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。（2022年）进行固
29、定资产投资时，税法规定的净残值与预计的净残值不同，终结期计算现金流量时应考虑所得税影响。（）答案：对解析：固定资产变现净损益对现金净流量的影响（账面价值变价净收入）所得税税率，其中账面价值税法规定的净残值未计提的折旧，变价净收入预计的净残值。企业购入的新设备性能提高，扩大了企业的生产能力，这种设备重置属于替换重置。（）答案：错解析：如果购入的新设备性能提高，扩大了企业的生产能力，这种设备重置属于扩建重置。而大部分以旧换新进行的设备重置都属于替换重置。根据证券法律制度的规定，下列关于证券承销的表述中，正确的是( )。A.采用包销方式销售证券的，承销人可将来售出的证券全部退还发行人B.证券承销期限
30、可以约定为60 日C.采用代销方式销售证券的，承销人应将发行人证券全部购入D.代销期限届满销售股票数量达到拟公开发行股票数量60%的为发行成功答案：B解析： (1)选项AC:证券代销，是指证券公司代发行人发售证券，在承销期结束时，将未售出的证券全部退还给发行人的承销方式。证券包销，是指证券公司将发行人的证券按照协议全部购入再进行发售或者在承销期结束时将售后剩余证券全部自行购入的承销方式，(2)选项B:证券的代销、包销期限最长不得超过90 日。(3)选项D:股票发行采用代销方式，代销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量70%的，为发行失败。出口企业未将不同税率的出口货物分开报关、核算的，应从低适用退税率计算增值税出口退税。()答案：对解析：出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。知识点出口退税率(P298)