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1、21年中级会计职称历年真题和解答5节21年中级会计职称历年真题和解答5节 第1节资本成本一般由筹资费和占用费两部分构成。下列各项中，属于占用费的是（）。A. 向银行支付的借款手续费B. 向股东支付的股利C. 发行股票支付的宣传费D. 发行债券支付的发行费答案：B解析：知识点:第5章第2节。资本成本 是指企业为筹集和使用资本而付出的代价，包括筹资费和占用费两部分。企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，所支付的对价中包含的已宣告但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。（）答案：对解析：收到取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时所支付的对价中包含的
2、已宣告但尚未领取的债券利息，应借记“银行存款”，贷记“应收利息”。为设立A股份有限公司，发起人张某以自己的名义与乙公司签订厂房租赁合同，未支付价款。A公司成立后，已经使用该厂房存放货物，乙公司可以向张某或A公司主张合同权利。（）答案：对解析：发起人为设立公司以自己名义对外签订合同，合同相对人请求该发起人承担合同责任的，人民法院应予支持。公司成立后对前款规定的合同予以确认，或者已经实际享有合同权利或者履行合同义务，合同相对人请求公司承担合同责任的，人民法院应予支持。某企业生产E产品，生产能力为30000件，企业为减少库存积压，在分析市场环境后，计划生产20000件以达到产销平衡。预计E产品单位变
3、动成本为200元，计划期固定成本总额为450000元，利息费用为10000元，该企业预期目标税后利润总额262500元，该产品适用的消费税税率为5%。假定该企业预计年度接到一额外订单，订购5000件E产品，单价250元。该企业适用所得税税率25%。要求：（1）采用目标利润法，确定E产品计划期内单位产品价格。（2）假设该企业要求的成本利润率为15%，判断该企业是否应接受这一额外订单，说明理由。答案：解析：（1）目标息税前利润=262500/（1-25%）+10000=360000（元）单位产品价格=（360000+20020000+450000）/20000（1-5%）=253.16（元）（2）
4、计划外单位E产品价格=200（1+15%）/（1-5%）=242.11（元）由于企业还有剩余生产能力，额外生产的产品只负担变动成本即可。额外订单的单价250元大于按照变动成本定价法计算的单价242.11元，所以应该接受这一订单。甲服装公司委托其在某省的子公司向乙纺织厂购买一批真丝印花面料。该子公司在购买真丝印花面料时，得知乙纺织厂正在对一批质量优良的真丝绣花面料进行降价促销，该子公司知道这种面料也是甲公司加工成衣所需要的面料，便持盖有甲公司公章的空白合同，以甲公司名义签订合同一并购买了一部分，货到之后甲公司以并未委托子公司购买真丝绣花面料为由拒绝付款。根据民法总则规定，下列说法中正确的有（）。
5、A.子公司的行为属于滥用代理权B.子公司无权代理甲服装公司采购真丝绣花面料C.甲公司有权拒绝付款D.甲公司无权拒绝付款答案：B,D解析：本题属于无权代理中的表见代理行为，甲公司无权拒绝付款。21年中级会计职称历年真题和解答5节 第2节甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2022年末“预计负债”的科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2022年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2022年实际支付保修费用400万元，在2022年度利润表中确认了600万元的销
6、售费用，同时确认为预计负债。2022年度因该业务确认的递延所得税费用为（）万元。A.50B.50C.2500D.0答案：B解析：负债账面价值500400600700（万元）；负债计税基础7007000；累计可抵扣暂时性差异金额700（万元）；2022年年末“递延所得税资产”余额70025%175（万元）；2022年末“递延所得税资产”发生额17512550（万元）；递延所得税收益为50万元。已知A、B两个股票的投资收益率及其概率分布情况如下表所示：A股票和B股票投资收益率以及概率分布?、计算A、B两个股票期望收益率和标准差；?、计算A、B股票的标准离差率，并判断哪个股票的相对风险更大。答案：解
7、析：、股票A的期望收益率0.215%0.610%0.209%（0.5分）股票B的期望收益率0.320%0.415%0.3（10%）9%（0.5分）股票A的方差0.2（0.150.09）20.6（0.100.09）20.2（00.09）20.0024（0.5分）股票A的标准差（0.0024）1/24.90%（0.5分）股票B的方差0.3（0.200.09）20.4（0.150.09）20.3（0.100.09）20.0159（0.5分）股票B的标准差（0.0159）1/212.61%（0.5分）、股票A的标准离差率4.90%/9%100%54.44%（0.5分）股票B的标准离差率12.61%/9
8、%100%140%（0.5分）由于股票B的标准离差率大于股票A的标准离差率，所以股票B的相对风险更大。（1分）影响企业财务管理体制集权与分权选择的因素包括（）。A.企业战略B.企业生命周期C.信息网络系统D.企业规模答案：A,B,C,D解析：企业战略、企业生命周期、企业规模及信息网络系统等因素均影响集权与分权的选择。一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任。下列情形中，一般保证的保证人不得行使上述权利的有（）。A.债务人被宣告失踪，且无可供执行的财产B.债务人移居国外，但国内有其购买现由亲属居住的住宅C.债务人被宣告
9、破产，中止执行程序的D.债务人听说保证人曾表示放弃权利答案：A,C解析：有下列情形之一的，保证人不得行使先诉抗辩权：（1）债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的；（2）人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的；（3）保证人以书面形式放弃规定的权利的。（2022年）根据民法总则的规定，下列行为中，属于无效法律行为的有（）。A.张某以高于市场价30%的价格将房屋出售给李某B.宋某以泄露王某隐私为由，胁迫王某以超低价将祖传古董卖给自己C.甲公司代理人刘某与乙公司负责人串通，以甲公司名义向乙公司购买质次价高的商品D.6周岁的王某将自己的电话手表赠与赵某答案：C,D解析：本题考核无效法
10、律行为。选项A属于有效法律行为；选项B属于一方以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，受胁迫方有权请求人民法院或仲裁机构予以撤销；选项C属于恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为，属于无效法律行为；选项D属于无民事行为能力人实施的民事法律行为，属于无效法律行为。21年中级会计职称历年真题和解答5节 第3节（2022年、2022年）根据诉讼时效法律制度的规定，在诉讼时效期间最后6个月内发生的下列情形中，能够引起诉讼时效中止的是（）。A.权利人提起诉讼B.发生不可抗力致使权利人无法行使请求权C.义务人同意履行义务D.权利人向义务人提出履行义务的要求答案：B解析：选项ACD都是
11、诉讼时效中断的事由。A公司对B公司进行投资，相关资料如下：（1）A公司于216年1月1日从非关联方处以银行存款3 000万元取得B公司40的股权，对被投资单位具有重大影响，采用权益法核算长期股权投资。216年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元，取得投资时被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为200万元，B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；该固定资产公允价值为400万元，A公司预计其尚可使用年限为8年。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。假定A
12、、B公司未发生任何内部交易。（2）216年9月10日，B公司将其账面价值为500万元的一批商品以600万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货核算，至216年资产负债表日， A公司仍未对外出售该存货。216年B公司其他债权投资公允价值上升导致其他综合收益净增加60万元，216年B公司实现的净利润为402.5万元。（3）217年3月10日，B公司宣告分配216年现金股利200万元，于217年4月10日实际对外发放。217年B公司其他债权投资公允价值上升导致其他综合收益净增加40万元，217年B公司实现的净利润为440万元。至217年资产负债表日, 216年9月10日B公司出售给A公司的
13、存货已经对外出售70%。（4）218年1月至9月末，B公司实现的净利润为777.5万元。至218年9月底，216年9月10日B公司出售给A公司的存货全部对外出售。218年1月至9月末B公司未宣告分配现金股利，其他债权投资公允价值未发生变动。（5）A公司于218年10月2日，以银行存款5 500万元取得B公司30的股权。至此A公司持有B公司70的股权，对B公司生产经营决策实施控制。对B公司长期股权投资由权益法改为按照成本法核算。218年10月2日B公司可辨认净资产公允价值为17 000万元。218年10月2日之前持有的被购买方40股权的公允价值为7 350万元。A公司按照10提取盈余公积。假设不
14、考虑所得税因素影响，两次交易不构成一揽子交易。、根据上述资料，逐笔编制有关长期股权投资的分录，计算218年10月2日长期股权投资初始投资成本、合并成本及合并商誉。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析： （1）A公司于216年1月1日投资的会计分录：借：长期股权投资投资成本3 000贷：银行存款 3 000（1分）借：长期股权投资投资成本 1 000贷：营业外收入 1 000（1分）（2）调整后的净利润402.5（400/8200/10）100272.5（万元）（1分）借：长期股权投资损益调整109（272.540%）贷：投资收益 109 （1分）借：长期股权投资其他综合收益 24（6040
15、%）贷：其他综合收益 24（1分）（3）A公司217年有关长期股权投资的会计分录：借：应收股利 80（20040）贷：长期股权投资损益调整80（1分）借：银行存款 80贷：应收股利80调整后的净利润440（400/8200/10）10070%480（万元）借：长期股权投资损益调整 192（48040%）贷：投资收益 192（1分）借：长期股权投资其他综合收益16（4040%）贷：其他综合收益 16（1分）（4）调整后的净利润777.5（400/8200/10）9/1210030%785（万元）借：长期股权投资损益调整 314（78540%）贷：投资收益 314（1分）（5）A公司于218年10
16、月2日追加投资及调整长期股权投资账面价值的相关会计分录：借：长期股权投资 5 500贷：银行存款 5 500（1分）调整长期股权投资账面价值：借：长期股权投资 4 575贷：长期股权投资投资成本 4 000损益调整 535（10980192314）其他综合收益 40（2416）（2分）218年10月2日长期股权投资初始投资成本4 5755 50010 075（万元）（1分）218年10月2日合并成本7 3505 50012 850（万元）（1分）218年10月2日合并商誉12 85017 00070950（万元）（1分）（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价
17、值的有（）。A.入库前的仓储费B.关税C.进口环节可抵扣的增值税进项税额D.购买价款答案：A,B,D解析：进口环节进项税额可以抵扣，不影响原材料入账价值的计算。净收益营运指数作为一个能够反映公司收益质量的指标，可以揭示净收益与现金流量之间的关系。（）答案：错解析：净收益营运指数是指经营净收益与净利润之比，揭示经营净收益与净利润之间的关系。已知甲方案投资收益率的期望值为 15%,乙方案投资收益率的期望值为 12%,两个方案都存在投资风险。比较甲、乙两方案风险大小应采用的指标是（）。A. 方差B. 净现值C. 标准离差D. 标准差率答案：D解析：标准差率指标可以用来比较期望值不同的资产之间的风险大
18、小。标准差率越大，资产的风险越大，反之标准差率越小，风险越小。21年中级会计职称历年真题和解答5节 第4节暂无试卷,后面会更新. 瑞牛题库考试软件, .考前免费更新押题,超押卷答案：解析：公司向其他企业投资，依照公司章程的规定，由董事会或者股东会、股东大会决议；公司章程对投资的总额及单项投资的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。（）答案：对解析：本题表述正确。219年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800万元，该研发项目预计于219年12月31日开始。219年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（ ）。A.研发支出B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益
19、答案：C解析：该财政拨款是与收益相关的政府补助，并且用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益。下列关于协商型内部转移价格的说法中，正确的有（）。A.一般适用于内部利润中心B.一般适用于内部成本中心C.主要适用于分权程度较高的企业D.协商价格的取值范围一般不高于市场价，不低于变动成本答案：C,D解析：价格型内部转移价格，是指以市场价格为基础、由成本和毛利构成的内部转移价格，一般适用于内部利润中心。选项A错误。成本型内部转移价格是指以标准成本等相对稳定的成本数据为基础制定的内部转移价格，一般适用于内部成本中心。选项B错误。协商型内部转移价格是指企业内部供求双方为使双方利益相对均衡，通
20、过协商机制制定的内部转移价格，主要适用于分权程度较高的企业。协商价格的取值范围通常较宽，一般不高于市场价，不低于变动成本。甲公司于 218年1月15日取得一项无形资产，219年6月7日甲公司发现218年对该项无形资产仅摊销了11个月。甲公司218年度的财务会计报告已于219年4月12日批准报出。假定该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，则甲公司正确的做法是（）。 A.按照会计政策变更处理，调整218年12月31日资产负债表的年初数和218年度利润表、所有者权益变动表的上年数B.按照重要会计差错处理，调整219年12月31日资产负债表的期末数和219年度利润表、所有者权益变动表的本期数C.按照重
21、要会计前期差错处理，调整219年12月31日资产负债表的年初数和219年度利润表、所有者权益变动表的上年数D.按会计估计变更处理，不需追溯重述答案：C解析：该事项属于本期发现前期重大会计差错，应予以追溯重述，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此，只有选项C是正确的。21年中级会计职称历年真题和解答5节 第5节下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政拨款B.即征即退方式返还的税款C.行政无偿划拨的土地使用权D.政府与企业间的债务豁免答案：D解析：政府补助的主要特征包括：（1）具有无偿性；（2）直接取得资产。选项D，政府与企业
22、间的债务豁免，不涉及资产直接转移，不属于政府补助。民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，同时还应编制会计报表附注。（）答案：对解析：（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2022年10月发生事项如下：（1）销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3429.9万元（含增值税），取得运输装卸费114.33万元（含增值税）。购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额160万元。甲公司选择简易计税办法，适用增值税征收率3%。（2）购进办公用品一批，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。（3）从国外
23、进口一台设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。（1）计算事项（1）中甲公司的增值税应纳税额。（2）事项（2）中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从销项税额中抵扣？简要说明理由。（3）计算事项（3）中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税的应纳税额。答案：解析：1.事项（ 1 ）应缴纳的增值税 = （ 3429.9+114.33 ）（ 1+3% ） 3%=103.23 （万元）。采用简易计税办法计税的，不得抵扣进项税额。2.购进办公用品的进项税额不可以从销项
24、税额中抵扣。根据规定，外购货物用于简易计税办法计税的项目，进项税额不得从销项税额中抵扣。3.事项（ 3 ）甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税 =500 （ 1+10% ） 13%=71.5 （万元）。进口非应税消费品，应纳税额 = 组成计税价格税率 = （关税完税价格关税税额）税率。母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。A.按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表B.要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表C.按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整D.按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进
25、行必要的调整答案：B,C解析：编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策， 统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致。甲生产企业有进出口货物经营权，其既向国内销售自产货物，又向国外出口适用不同退税率的货物，2022年1月，甲企业当月出口货物未分别核算和申报，不能划分清楚不同退税率的货物出口销售额，下列关于甲企业出口退税的说法中，正确的是（）。A.由税务机关核定不同出口货物的数量，分别确定各自的退税率B.从高适用退税率C.从低适用退税率D.甲企业当月所有货物均不得办理退税答案：C解析：根据规定，出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。