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1、21年中级会计职称历年真题和解答6辑21年中级会计职称历年真题和解答6辑 第1辑新华公司和大海公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均不含增值税。2022年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，新华公司以2500万元取得大海公司有表决权股份的80%作为长期股权投资。当日，大海公司可辨认净资产的账面价值（相对于最终控制方而言的）和公允价值均为3000万元；所有者权益账面价值总额为3000万元，其中股本1200万元，资本公积900万元，盈余公积200万元，未分配利润700万元。在此之前
2、，新华公司和大海公司为同一集团下的子公司。（2）3月30日，新华公司向大海公司销售一批A商品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项尚未收到。至2022年12月31日大海公司将该批A商品全部对外出售，但新华公司仍未收到该笔货款，为此计提坏账准备10万元。（3）5月1日，新华公司向大海公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项已于当日收存银行。大海公司将购入的B商品作为存货入库；至2022年12月31日，大海公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2022年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。（4）6月3日，新
3、华公司自大海公司购入C商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。大海公司出售该商品售价为150万元，成本为100万元，新华公司已于当日支付货款。（5）6月12日，大海公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；6月20日，新华公司收到大海公司发放的现金股利240万元。大海公司2022年度利润表列报的净利润为400万元。其他资料如下：新华公司“资本公积股本溢价”科目余额为850万元。新华公司与大海公司的会计年度和采用的会计政策相同。合并报表中编制抵销分录时，考虑所得税的影响。合并报表中不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录。不考虑其他因素。要求：（1）编
4、制新华公司2022年1月1日取得长期股权投资的分录。（2）编制新华公司2022年12月31日合并大海公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录（不考虑内部交易影响）。（3）编制新华公司2022年12月31日合并大海公司财务报表的各项相关抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）借：长期股权投资 2400（300080%）资本公积股本溢价 100贷：银行存款 2500（2）借：长期股权投资 320（40080%）贷：投资收益 320借：投资收益 240贷：长期股权投资 240（3）抵销长期股权投资借：股本 1200资本公积 900盈余公积 240（200+40010%
5、）未分配利润 760700+400（1-10%）-300贷：长期股权投资 2480（2400+320-240）少数股东权益620（1200+900+240+760）20%抵销投资收益借：投资收益 320（40080%）少数股东损益 80（40020%）未分配利润年初 700贷：提取盈余公积 40（40010%）对所有者（或股东）的分配 300未分配利润年末 760抵销A商品内部交易借：营业收入 500贷：营业成本 500抵销内部应收账款及坏账准备借：应付账款 565（500+50013%）贷：应收账款 565借：应收账款坏账准备 10贷：信用减值损失 10借：所得税费用 2.5（1025%）贷
6、：递延所得税资产 2.5抵销B产品内部交易借：营业收入 2000（20010）贷：营业成本 2000借：营业成本 160160（10-9）贷：存货 160借：存货存货跌价准备 160贷：资产减值损失 160注：存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。固定资产业务抵销借：营业收入 150贷：营业成本 100固定资产原价 50借：固定资产累计折旧 5（50/56/12）贷：管理费用 5借：递延所得税资产 11.25 （4525%）贷：所得税费用 11.25借：少数股东权益6.75（150-100-5-11.25）20%贷：少数股东损益 6.75关于资产的收益率，下列说法中不正确的有（）。
7、 A.对于某项确定的资产，其必要收益率是确定的B.无风险收益率也称无风险利率，即纯粹利率（资金的时间价值）C.通常用短期国库券的利率近似地代替无风险收益率D.必要收益率表示投资者对某资产合理要求的最低收益率答案：A,B解析：必要收益率与认识到的风险有关，对于某项确定的资产，不同的人认识到的风险不同，因此，不同的人对同一资产合理要求的最低收益率（即必要收益率）也会存在差别。所以，选项A不正确。无风险收益率也称无风险利率，它的大小由纯粹利率（资金的时间价值）和通货膨胀补偿率两部分组成，即：无风险收益率纯粹利率（资金的时间价值）通货膨胀补偿率，所以，选项B不正确。2022年12月31日，长江公司将一
8、栋办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，当日该办公楼账面价值为10000万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假设税法对其处理与会计一致。2022年1月1日，长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，长江公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日，该办公楼公允价值为13000万元；2022年12月31日，该投资性房地产的公允价值上升为15500万元。假定不考虑所得税等其他因素，则2022年长江公司该项投资性房地产影响所有者权益的金额为（）万元。A.2750B.10000C.2500D.7000答案：D解析：2022年该投
9、资性房地产影响所有者权益的金额=13000-10000-（10000/203）+（15500-13000）=7000（万元），选项D正确。相关会计处理如下：借：投资性房地产 13000投资性房地产累计折旧 1500贷：投资性房地产 10000利润分配未分配利润 4050盈余公积 450借：投资性房地产 2500贷：公允价值变动损益 2500下列关于职工薪酬的账务处理中说法正确的是（）。A.企业以自产产品向职工提供非货币性福利的应当按照账面价值计量B.对于为鼓励企业员工自愿接受企业裁减建议的，按照离职后福利处理C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业为职工缴纳的养老保险
10、属于离职后福利答案：D解析：选项A，企业以自产产品向职工提供非货币性福利的应当按照公允价值计量；选项B，对于为鼓励企业员工自愿接受企业裁减建议的，按照辞退福利处理；选项C，辞退福利符合确认条件的均应一次计入当期损益（管理费用）。根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的有（）。 A.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务B.在境内载运旅客出境的国际运输服务C.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务答案：A,B解析：下列适用零税率：国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：（1）研发服务。（2）合同能源管理服务。
11、（3）设计服务。（4）广播影视节目（作品）的制作和发行服务。（5）软件服务。（6）电路设计及测试服务。（7）信息系统服务。（8）业务流程管理服务。（9）离岸服务外包业务。（10）转让技术。选项CD免税。有限合伙企业，合伙协议可以约定将全部利润分配给部分合伙人。（）答案：对解析：21年中级会计职称历年真题和解答6辑 第2辑依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（）。A.收入源于日常活动，利得源于非日常活动B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加答案：A
12、解析：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得可能直接计入所有者权益。(2022年)2022年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2022年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据增值税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是()。A.2022年5月6日应确认销售收入20万元B.2022年5月10日应确认销售收入20万元C.2022年5月20日应确认销售收入12万元D.2022年6月
13、25日应确认销售收入20万元答案：C解析：本题考核纳税义务的发生时间。销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。本题中，2022年5月20日发出产品，所以应从该日开始确认收入。某公司计划投资建设一条新生产线，投资总额为 60 万元，预计新生产线投产后每年可为公司新增净利润 4 万元，生产线的年折旧额为 6 万元，则该投资的静态回收期为（ ）年。A.5B.6C.10D.15答案：B解析：静态投资回收期=原始投资额/每年现金净流量，该投资的每年现金净流量=4+6=10（万元），原始投资额为60万元，所以静态投资回收期=60/10=6（年），选项B正确。某质量检测公司向甲公司收取产品质量检测费
14、用 ,收费标准为每一批产品（ 5万个）质检费用为 1000元 ,则对于甲公司此项费用属于（）。A. 半变动成本B. 半固定成本C. 延期变动成本D. 曲线变动成本答案：B解析：在一个批次（业务量）范围内成本数不变，属于半固定成本。企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，所有项目均应采用变更当日的即期汇率折算。（）答案：对解析：企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。（）答案：对解析：企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但企业只有在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，才可以采用
15、公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。采用公允价值计量的投资性房地产必须同时符合两个条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；（2）公允价值的计量是可靠的。21年中级会计职称历年真题和解答6辑 第3辑（2022年）甲公司于 4月 1日向乙公司发出订购一批实木沙发的要约，要求乙公司于 4月 8日前答复。 4月 2日乙公司收到该要约。 4月 3日，甲公司欲改向丙公司订购实木沙发，遂向乙公司发出撤销要约的信件，该信件于 4月 4日到达乙公司。 4月 5日，甲公司收到乙公司的回复，乙公司表示暂无实木沙发，问甲公司是否愿意选购布艺沙发，根据合同法的规定，甲公司要约失效的时间是（ ）。A.4
16、月3日B.4月4日C.4月5日D.4月8日答案：C解析：甲公司在要约中要求乙公司于 4月 8日前答复，属于不可撤销的要约，因此 4月 4日撤销要约的通知到达时，不产生撤销要约的效力，直到 4月 5日乙公司对要约的内容作出实质性变更时，原要约才失去效力。企业计提存货跌价准备时，允许采用的计提方式有（ ）。A.按照存货总体计提B.与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提C.数量繁多.单价较低的存货可以按照类别计提D.通常按照存货单个项目计提答案：B,C,D解析：企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提。但有两种
17、特殊情况：（1）与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提；（2）数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提。（2022年）企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。A.现值B.历史成本C.重置成本D.公允价值答案：D解析：根据票据法的规定，下列有关本票与支票区别的表述中，错误的有（）。A.本票不可以背书转让，支票可以背书转让B.本票和支票的出票人都是银行C.本票和支票的票据金额都可以授权补记D.两者的付款人都是出票银行答案：A,B,C,D解析：本票与支票都可以背书转让，所以A选项错误。本票的出票
18、人是银行，支票的出票人不是银行，所以B、D选项错误。本票中不存在授权补记的项目，所以C选项错误。（2022年）根据合伙企业法律制度的规定，关于有限合伙人是否可以与本有限合伙企业交易的下列表述中，正确的是（）。A.有限合伙人不得同本有限合伙企业进行交易，合伙协议另有约定的除外B.有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易，合伙协议另有约定的除外C.有限合伙人不得同本有限合伙企业进行交易，法律另有规定的除外D.合伙协议不得禁止有限合伙人同本有限合伙企业进行交易答案：B解析：合伙企业法规定，有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易；但是，合伙协议另有约定的除外。（2022年）与公开间接发行股票相比，非公开
19、直接发行股票的优点是（）。A.有利于筹集足额的资本B.有利于引入战略投资者C.有利于降低财务风险D.有利于提升公司知名度答案：B解析：公开间接发行方式的发行范围广，发行对象多，易于足额筹集资本。公开发行股票，同时还有利于提高公司的知名度，扩大其影响力，但公开发行方式审批手续复杂严格，发行成本高。非公开直接发行这种发行方式弹性较大，企业能控制股票的发行过程，节省发行费用，上市公司定向增发有利于引入战略投资者和机构投资者。21年中级会计职称历年真题和解答6辑 第4辑（2022年）根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于欺诈客户行为的是（ ）。A.甲证券公司挪用客户账户的资金B.乙上市公司在上市公告
20、书中夸大净资产金额C.丙公司与戊公司串通相互交易以抬高证券价格D.丁公司董事赵某提前泄露公司增资计划以使李某获利答案：A解析：（1）选项B：属于虚假陈述；（2）选项C：属于操纵证券市场；（3）选项D：属于内幕交易。某普通合伙企业的合伙人甲享有合伙财产份额的价值为40万元，甲因个人车辆修理而欠乙修理费5万元，到期无力清偿。同时乙欠合伙企业货款5万元未清偿，合伙企业未向甲支付上一年度应分配利润10万元。债权人乙提出的下列主张中，符合合伙企业法律制度规定的是（ ）。A.以甲欠乙的修理费抵销乙欠合伙企业的货款B.请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额以清偿修理费C.代位行使甲对合伙企业上一年度可
21、分配利润的请求权D.直接取得甲在合伙企业中价值5万元的财产份额答案：B解析：（1）选项AC：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务；也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利；（2）选项BD：合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿，债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿，但债权人不能自行接管或者直接变卖该合伙人在合伙企业中的财产份额。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后两年内
22、在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：错解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（2022年）根据证券法律制度的规定，甲上市公司发生的下列事项中，属于内幕信息的有（ ）。A.董事辞职B.持有公司10股份的股东，其持有股份的情况发生较大变化C.涉嫌犯罪被依法采取强制措施D.董事会秘书王某被撤职答案：A,B,C解析：选项 D：董事会秘书发生变动，不属于重大事件、内幕信息。甲公司于1月5日向乙公司以信件方式发出要约，向乙公司订购一批原材料，要求乙公司在10天内做出答复，该要约
23、于1月6日到达乙公司。下列各项中，乙公司的做法属于承诺行为的有（ ）。A.乙公司对要约提出非实质性变更，甲公司没有异议B.乙公司于1月8日向甲公司发出承诺C.乙公司要求甲公司适当提高报价D.乙公司于1月12日向甲公司回信接受要约，由于投递错误致使该信件于1月17日到达甲公司。甲公司未提出异议答案：A,B,D解析：本题考核承诺。承诺对要约的内容做出非实质性变更的，除要约人及时表示反对或者要约表明承诺不得对要约的内容做出任何变更的以外，该承诺有效，合同的内容以承诺的内容为准，选项A正确。受要约人对要约的内容做出实质性变更的，为新要约，选项C错误。受要约人在承诺期限内发出承诺，按照通常情形能够及时到
24、达要约人，但因其他原因承诺到达要约人时超过承诺期限的，除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺的以外。该承诺有效选项D正确。下列关于有限责任公司董事会的表述中，符合公司法规定的是（）。 A.董事会成员中应当有公司职工代表B.董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年C.董事长和副董事长依法由公司董事会选举产生D.董事长和副董事长不召集和主持董事会的，必须由全体董事共同推举一名董事召集和主持答案：B解析：根据我国公司法的规定，两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表，其他有限责任公司董事会成员中可以有，不是应当有。董事
25、长、副董事长的产生办法由公司章程规定而不是由公司董事会选举产生。董事长和副董事长不召集和主持董事会的，由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持，而不是必须由全体董事共同推举。21年中级会计职称历年真题和解答6辑 第5辑甲公司所得税税率为25%。218年年初“预计负债产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。218年计提产品保修费用100万元， 218年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为（）万元。A.50B.50C.75D.25答案：A解析： 预计负债的账面价值500100300300（
26、万元）；计税基础3003000；账面价值计税基础，其差额为300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。“递延所得税资产”科目余额30025%75（万元），“递延所得税资产”科目发生额7512550（万元），所以递延所得税费用为50万元。关于直接筹资与间接筹资，下列表述中，错误的是（）。A.融资租赁属于间接筹资B.发行股票属于直接投资C.直接筹资的筹资费用较高D.直接筹资仅可筹集股权资金答案：D解析：直接筹资方式主要有发行股票、发行债券、吸收直接投资等，选项D错误。（2022年）下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。A.应收账款B.交易性金融资产C.债权投资D.其他权益工具投
27、资答案：D解析：选项A，计入财务费用；选项B，计入公允价值变动损益；选项C，计入财务费用；选项D，计入其他综合收益以下不适用于“资产减值”准则的资产有（）。A.存货B.固定资产C.债权投资D.商誉答案：A,C解析：存货的减值，适用“存货”准则；债权投资的减值适用“金融工具确认和计量”准则。下列影响资本成本的因素中，会对无风险收益率产生影响的是（ ）。A.总体经济环境B.资本市场条件C.企业经营和融资状况D.企业对筹资规模和时限的需求答案：A解析：一个国家或地区的总体经济环境状况，表现在国民经济发展水平、预期的通货膨胀等方面；无风险收益率也称无风险利率，它是指无风险资产的收益率，它的大小由纯粹利
28、率(资金的时间价值)和通货膨胀补贴两部分组成。总体经济环境通过影响通货膨胀进而影响无风险收益率。甲公司是一家咨询公司，其通过竞标得到了一个新客户乙，甲公司为取得和乙公司的合同，发生了下列支出：（1）聘请外部律师进行项目的调查支出50 000元；（2）因投标发生的差旅费和投标费20 000元；（3）销售人员佣金8 000元，甲公司预期这些支出未来均能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标和盈利情况，向销售部门经理支付年度奖金30 000元。根据上述资料，属于甲公司增量成本的是（）A.聘请外部律师发生的调查支出B.投标发生的差旅费和投标费C.向销售人员支付的佣金D.向销售部门经理支付的年度奖金答案
29、：C解析：增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本，例如销售佣金等。选项A、B，甲公司聘请外部律师发生的调查支出、投标发生的差旅费和投标费，无论是否取得合同都会发生，因此不是增量成本；选项D，向销售部门经理支付的年度奖金，不能直接归属于可识别的合同，不是为取得合同发生的增量成本。21年中级会计职称历年真题和解答6辑 第6辑（2022年）公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，解决这一冲突的方式有（）A.解聘B.接收C.收回借款D.授予股票期权答案：A,B,D解析：所有者和经营者利益冲突通常可采用以下方式解决：（1）解聘；（2）接收；（3）激励（股票期权、绩效股）。所以选项A、B、D正
30、确。编制预计财务报表的正确顺序是先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。（ ）答案：错解析：预计资产负债表的编制需要以预计利润表中的数据作为基础，所以应先编制预计利润表后编制预计资产负债表。根据公司法律制度的规定，下列关于董事、高级管理人员义务的表述中，不正确的是（）。A.不得挪用公司资金B.不得接受他人与公司交易的佣金归为己有C.不得擅自披露公司秘密D.不得与本公司订立合同或者进行交易答案：D解析：本题考核公司董事、高级管理人员的义务。公司董事、高级管理人员不得违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意，与本公司订立合同或者进行交易。甲公司2022年度财务报告批准报出日为2022年4
31、月30日，该公司在2022年1月1日至2022年4月30日之间发生的下列事项，需要对2022年度财务报告进行调整的有（）。A.2022年4月29日，法院判决保险公司对2022年12月3日发生的火灾赔偿150000元B.2022年11月份销售给某单位的100000元商品已确认收入，在2022年1月25日被退回C.2022年2月20日，公司董事会制订并批准了2022年度现金股利分配方案D.2022年1月30日发现2022年6月在建工程余额200万元，已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产答案：A,B,D解析：选项C，日后期间分配现金股利属于非调整事项，不调整报告年度的财务报告。下列各项中，属于预算最主要特征的有（）。A.数量化B.标准化C.可执行性D.可监督性答案：A,C解析：数量化和可执行性是预算最主要的特征。（2022年）下列各项中，能够成为预计资产负债表中存货项目金额来源的有（）。A.销售费用预算B.直接人工预算C.直接材料预算D.产品成本预算答案：C,D解析：“存货”包括直接材料和产成品，影响这两项的是直接材料预算和产品成本预算，所以选项CD是答案。