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1、会计职业基础学习情境内容子情境二：填制和审核记账凭证 子情境一：填制和审核原始凭证子情境三：传递与保管会计凭证会计职业基础 会计凭证概述会计凭证概述 一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务事项发生或完成会计凭证简称凭证，是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用 是企业进行会计核算的依据；是企业进行会计核算的依据；便于明确经济责任，强化企业内部控制便于明确经济责任，强化企业内部控制 ；可以监督经济活动，控制经济运行。可以监督经济活动，控制经济运行。 会计职业基础三、会
2、计凭证的种类三、会计凭证的种类 会计凭证概述会计凭证概述会计凭证按编制的程序和用途按编制的程序和用途原始凭证记账凭证会计职业基础子情境6.1 填制和审核原始凭证原始凭证的概念和分类原始凭证的基本内容原始凭证的填制要求原始凭证的审核会计职业基础原始凭证原始凭证（Source Document）概念概念一、原始凭证的概念和分类在经济业务发生时直接取得或填制的 进行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据 是会计资料中最具有法律效力的一种书面证明文件会计职业基础原始凭证实例：购货发票会计职业基础原始凭证一次凭证一次凭证按来源按填制方法和手续按格式自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证累计凭
3、证累计凭证汇总凭证汇总凭证专用凭证专用凭证通用凭证通用凭证原始凭证的分类会计职业基础二、原始凭证的基本内容原始凭证名称原始凭证名称接受单位名称接受单位名称填制日期填制日期编号编号经济业经济业务内容务内容填制单位的名填制单位的名称、印章称、印章经济业务的数量、经济业务的数量、单价和金额单价和金额填制人签章填制人签章会计职业基础三、原始凭证的填制要求填制要求记录真实内容完整计算准确填制及时手续完备书写清晰 原始凭证是记账的原始依据，为了保证原始凭证能够正确、及时、清晰地反映各项经济业务的真实情况，提高会计工作质量，原始凭证的填制必须符合下列基本要求：会计职业基础 规定墨水书写规定墨水书写大小写符合
4、规范大小写符合规范编号要连续编号要连续不得涂改刮擦挖补不得涂改刮擦挖补书写书写规范规范三、原始凭证的填制要求会计职业基础任何原始凭任何原始凭证都必须经证都必须经过严格审核过严格审核无误后，才无误后，才能作为记账能作为记账的依据。这的依据。这既是会计的既是会计的基础工作，基础工作，也是会计监也是会计监督的重要环督的重要环节。节。 原始凭证的审核主原始凭证的审核主要包括以下几个方面的要包括以下几个方面的内容：内容： （一）合法性和合理（一）合法性和合理性审核；性审核； （二）完整性审核；（二）完整性审核； （三）真实性和正确（三）真实性和正确性审核；性审核； （四）及时性审核。（四）及时性审核。四
5、、原始凭证的审核会计职业基础审核后原始凭证的处理： 四、原始凭证的审核（1 1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；制记账凭证入账； （2 2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；但手续；但原始凭证金额有错误的原始凭证金额有错误的，应当，应当由出具单位重开由出具单位重开，不得在原始凭证
6、上更正。不得在原始凭证上更正。 （3 3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 会计职业基础子情境6.2 填制和审核记账凭证记账凭证的概念和分类记账凭证的基本内容记账凭证的填制要求记账凭证的填制方法记账凭证的审核5 54 43 32 21 1会计职业基础一、记账凭证的概念和分类（一）记账凭证的概念（一）记账凭证的概念 是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。介于原始凭证与账介于原始凭证与账簿之间
7、的中间环节簿之间的中间环节将原始凭证中的一般将原始凭证中的一般数据转化为会计语言数据转化为会计语言登记日记账、明细登记日记账、明细分类账和总分类账分类账和总分类账的直接依据的直接依据会计职业基础填制方式填制方式记录、证记录、证明经济业明经济业务已经发务已经发生或完成生或完成依据会计科依据会计科目对已发生目对已发生或完成的经或完成的经济业务进行济业务进行初步归类、初步归类、整理编制整理编制作作 用用记账凭证记账凭证的附件和的附件和填制记账填制记账凭证依据凭证依据登记会计登记会计账簿的依账簿的依据据填制依据填制依据已经发生已经发生或完成的或完成的经济业务经济业务审核后的审核后的原始凭证原始凭证填制
8、人员填制人员经办人员会计人员会计人员会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计职业基础不涉及现金和银行存款收付业务的经济业务记录现金和银行记录现金和银行存款收入业务，存款收入业务，分为现金收款凭分为现金收款凭证和银行存款收证和银行存款收款凭证。款凭证。记录现金和银行记录现金和银行存款支出业务，存款支出业务，分为现金付款凭分为现金付款凭证和银行存款付证和银行存款付款凭证。款凭证。收款收款凭证凭证记账凭证按反映经济内容不同记账凭证分类（一）记账凭证分类（一）付款付款凭证凭证会计职业基础会计职业基础会计职业基础会计职业基础记账凭证记账凭证单式单式记账凭证记账凭证复式复式记账凭证记账凭证按每
9、笔经济业务所涉及到的每个会计科目，分别填制的记账凭证，即一张凭证上只填制一个会计科目的记账凭证。包括借项凭证和贷项凭证两类。优点优点便于分工记账、编制便于分工记账、编制科目汇总表科目汇总表缺点缺点填制凭证的工作量较填制凭证的工作量较大，不能在一张凭证上完大，不能在一张凭证上完整地反映经济业务的全貌，整地反映经济业务的全貌，不便于查账不便于查账记账凭证分类（二）记账凭证分类（二）会计职业基础会计职业基础凭证名称凭证名称填制日期填制日期凭证编号凭证编号借方会计科目借方会计科目业务说明业务说明贷方会计科目贷方会计科目 所附原始所附原始凭证数量凭证数量已记账标志已记账标志有关人员签章有关人员签章记账凭
10、证基本内容记账凭证基本内容会计职业基础记账凭证填列的一般内容记账凭证填列的一般内容记账标记会计职业基础 记账凭证的填制，除必须做到记录真实、记账凭证的填制，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚规范和手续完内容完整、填制及时、书写清楚规范和手续完备外，还应符合以下要求：备外，还应符合以下要求：三、记账凭证填制的要求（一）正确确定应使用的记账凭证 ；（二）恰当填写“摘要”栏；（三）正确确定会计分录；（四）记账凭证必须连续编号；（五）不得随意汇编、拆编记账凭证；（六）要注明所附原始凭证的张数；（七）要正确处理填错的记账凭证；（八）“金额”栏填写要规范，空行要划线注销；（九）会计电算化的记
11、账凭证要规范。会计职业基础 收款凭证是根据收款凭证是根据现金现金或或银行存款银行存款收款收款业务业务的原始凭证填制的。收款凭证上的日期填写填的原始凭证填制的。收款凭证上的日期填写填制凭证时的日期。制凭证时的日期。“摘要摘要”栏内应填写经济业栏内应填写经济业务的简要说明。左上方务的简要说明。左上方“借方科目借方科目”后应填写后应填写“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目。科目。“贷方科贷方科目目”栏应填写与收入现金或银行存款相对应的栏应填写与收入现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目。一级科目和二级或明细科目。四、记账凭证的填制方法(一)收款凭证的填制方法会计职业基础库存现金库
12、存现金 2017 2 16现收现收 30差旅费剩余款收回差旅费剩余款收回其他应收款其他应收款张峰张峰 3 4 0 0 01￥ 3 4 0 0 0李丽李丽郭云郭云会计职业基础 付款凭证是根据现金或银行存款付款付款凭证是根据现金或银行存款付款业务的原始凭证填制的。左上方业务的原始凭证填制的。左上方“贷方科目贷方科目”后应填写后应填写“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目。科目。“借方科目借方科目”栏应填写与付出现金或银行存栏应填写与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目。其款相对应的一级科目和二级或明细科目。其他内容与收款凭证基本相同。他内容与收款凭证基本相同。四、记账凭证的
13、填制方法 (二）付款凭证的填制方法会计职业基础银行存款银行存款 2017 2 20银付银付 66归还货款归还货款应付账款应付账款江淮公司江淮公司 2 3 4 0 0 0 01￥ 2 3 4 0 0 0 0郭云郭云李丽李丽会计职业基础 转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。账业务的原始凭证填制。“会计科目会计科目”栏应分别填写栏应分别填写应借应贷的一级科目和所属二级或明细科目。借方科应借应贷的一级科目和所属二级或明细科目。借方科目的应记金额，在与借方科目同一行的目的应记金额，在与借方科目同一行的“借方金额借方金额”栏填记；贷方科目的
14、应记金额，在与贷方科目同一行栏填记；贷方科目的应记金额，在与贷方科目同一行的的“贷方金额贷方金额”栏填记；栏填记；“借方金额借方金额”栏合计数与栏合计数与“贷方金额贷方金额”栏合计数应相等。其他内容的填制方法栏合计数应相等。其他内容的填制方法与收款凭证、付款凭证基本相同。与收款凭证、付款凭证基本相同。四、记账凭证的填制方法 (三)转账凭证的填制方法会计职业基础 2017 2 24 88生产产品领用材料生产产品领用材料生产成本生产成本原材料原材料A产品产品 1 2 6 0 0 0甲材料甲材料 1 2 6 0 0 0 ￥ 1 2 6 0 0 0 ￥1 2 6 0 0 0李丽李丽会计职业基础五、记账
15、凭证的审核附件是否齐全账户是否正确金额是否正确手续是否完备会计职业基础凭证传递要求子情境6.3 传递与保管会计凭证合理规合理规定各种定各种会计凭会计凭证的联证的联数和传数和传递程序递程序合理规合理规定会计定会计凭证在凭证在各处理各处理环节的环节的停留时停留时间间做好做好凭证凭证传递传递的衔的衔接手接手续续协商确协商确定会计定会计凭证的凭证的传递程传递程序和传序和传递时间递时间传递会计凭证1 1会计职业基础子情境三 传递与保管会计凭证保管会计凭证2 21会计凭证应当及时传递，不得积压；2会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失；3记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章；4原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制；5从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额6严格遵守凭证保管期限要求以及销毁的有关规定。会计职业基础谢谢大家！谢谢大家！ 2017.12