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1、会计职业基础学习情境五 核算企业主要经营过程 的经济业务和成本计算 会计职业基础学习情境内容子情境二：核算供应过程的经济业务 子情境一：核算资金筹集的经济业务 子情境四：核算销售过程的经济业务 子情境三：核算生产过程的经济业务 子情境五：核算财务成果形成和 分配过程的经济业务会计职业基础子情境一 核算资金筹集的经济业务 短期借款的核算实收资本的核算资金筹集的业务会计职业基础企业企业资金资金投资者投资者债权人债权人所有者权益所有者权益负债负债资金来源资金来源（一）资金筹集的业务会计职业基础（一）资金筹集的业务资金的筹集资金的筹集 实收资本实收资本短期借款短期借款长期借款长期借款无形资产无形资产/
2、 /固定资产固定资产银行存款银行存款会计职业基础 （一）实收资本的概念（一）实收资本的概念 二、实收资本的核算（二）主要账户的设置（二）主要账户的设置（三）基本业务的处理（三）基本业务的处理会计职业基础 （一）实收资本的概念实收资本实收资本指投资者按照企业章程或合同、协议指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。的约定，实际投入企业的资本。 股份有限公司的投资者投入的资本是股本。股份有限公司的投资者投入的资本是股本。 企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资产、企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资产、 无形资产等非现金投资。无形资产等非现金投资。 投资者可以是国家
3、、其他法人单位、个人或外商等。投资者可以是国家、其他法人单位、个人或外商等。会计职业基础投入资本的减少投入资本的减少收到投资者投入的资本收到投资者投入的资本余额：投入资本的实有数额余额：投入资本的实有数额借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方（二）主要账户的设置类别：所有者权益类类别：所有者权益类核算内容：企业收到的投资人投入的资本核算内容：企业收到的投资人投入的资本结构：结构：实收实收资本资本明细账：按投资者名称设置明细账：按投资者名称设置会计职业基础银行存款的增加数银行存款的增加数银行存款的减少数银行存款的减少数余额：银行存款的结存数额余额：银行存款的结存数额借方借方 银行存款银行存款 贷方
4、贷方（二）主要账户的设置类别：资产类类别：资产类核算内容：企业存入银行和其他金融机构里核算内容：企业存入银行和其他金融机构里 的各种货币资金的增减变动及结存情况的各种货币资金的增减变动及结存情况结构：结构：银行银行存款存款明细账：按开户银行和币种开设明细账：按开户银行和币种开设会计职业基础固定资产固定资产的增加数的增加数固定资产固定资产的减少数的减少数余额：现有余额：现有固定资产固定资产的原价的原价4 4）明细账：按固定资产的类别名称设置）明细账：按固定资产的类别名称设置借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方（二）主要账户的设置类别：资产类类别：资产类核算内容：企业固定资产原价的增减变动及结存情
5、况核算内容：企业固定资产原价的增减变动及结存情况结构：结构：固定固定资产资产会计职业基础借：银行存款借：银行存款 1 000 0001 000 000贷：实收资本贷：实收资本国家国家 1 000 0001 000 000 例例1 1：企业收到国家：企业收到国家1 000 0001 000 000元的货币资金元的货币资金投资，款项已经存入银行。投资，款项已经存入银行。（三）基本业务的处理会计职业基础借：固定资产借：固定资产设备设备 150 000150 000 贷：实收资本贷：实收资本某企业某企业 150 000 150 000 （三）基本业务的处理 例例2 2：企业收到某单位全新的设备一台，：
6、企业收到某单位全新的设备一台，价值价值150 000150 000元，作为向该企业的投资。元，作为向该企业的投资。会计职业基础借：无形资产借：无形资产技术技术 50 00050 000 贷：实收资本贷：实收资本甲公司甲公司 50 00050 000（三）基本业务的处理 例例3 3：企业收到甲公司一项专有技术投资，：企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为经评估确认其价值为50 00050 000元。元。会计职业基础三、短期借款的核算（一）短期借款的概念（一）短期借款的概念（二）主要账户的设置（二）主要账户的设置（三）基本业务的处理（三）基本业务的处理会计职业基础 （一）短期借款的概念
7、短期短期借款借款企业向银行或其他金融机构等借企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。的各种借款。弥补企业临时性经营周转或弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足季节性等原因出现的资金不足会计职业基础4)4)明细账明细账: :按借款银行和币种设置按借款银行和币种设置 （二）主要账户的设置借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方类别：负债类类别：负债类核算内容：企业短期借款增减变动及结存情况核算内容：企业短期借款增减变动及结存情况结构：结构：短期短期借款借款取得的短期借款取得的短期借款余额：期末尚未归还的短期借款余额：期末尚未归还的短期
8、借款偿还的短期借款偿还的短期借款会计职业基础（二）主要账户的设置借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方类别：损益类类别：损益类核算内容：企业为筹集生产经营资金核算内容：企业为筹集生产经营资金 所发生的筹资费用所发生的筹资费用结构：结构：财务财务费用费用4)4)明细账明细账: :按费用项目设置按费用项目设置利息收入利息收入结转数额结转数额借款利息借款利息手续费支出手续费支出会计职业基础明细账明细账: :按债权人设置按债权人设置 （二）主要账户的设置借方借方 应付利息应付利息 贷方贷方类别：负债类类别：负债类核算内容：企业应付利息增减变动及结存情况核算内容：企业应付利息增减变动及结存情况结构：结构：
9、应付应付利息利息应付未付的利息应付未付的利息偿还的利息偿还的利息余额：期末尚未归还的利息余额：期末尚未归还的利息会计职业基础 借：银行存款借：银行存款 75 00075 000 例例1 1：光明公司：光明公司1212月月4 4日由于临时性的资金需日由于临时性的资金需要向银行借入三个月期限的借款要向银行借入三个月期限的借款75 00075 000元，存入元，存入银行银行。1.1.借入借入短期借款短期借款（三）基本业务的处理 贷：短期借款贷：短期借款 75 00075 000会计职业基础借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 例例2 2：光明公司：光明公司20192019年年1 1
10、月月1 1日向银行借入三日向银行借入三个月期限的借款个月期限的借款100 000100 000元，利率元，利率6%6%，利息按月，利息按月支付。支付。2.2.短期借款短期借款利息利息的核算的核算（三）基本业务的处理 贷：短期借款贷：短期借款 100 000100 0001 1月月1 1日日, ,借入资金借入资金会计职业基础支付本月应付利息支付本月应付利息借：财务费用借：财务费用 5005001 1月月3131日支付利息日支付利息: :（三）基本业务的处理 贷：银行存款贷：银行存款 500 500月利息=1000006%/12=500(元)会计职业基础借：短期借款借：短期借款 100 00010
11、0 000 财务费用财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 100 500100 500借：财务费用借：财务费用 500500 贷：贷：银行存款银行存款 500500（三）基本业务的处理2 2月月2828日支付利息日支付利息3 3月月3131日还本付息日还本付息会计职业基础子情境二 核算供应过程的经济业务 账户设置材料采购成本的计算采购过程核算的任务基本业务的处理会计职业基础供应方供应方企业企业材料材料（或货物）（或货物）现金、银现金、银行存款等行存款等（一）采购过程核算的任务（一）采购过程核算的任务会计职业基础供应供应单位单位购购入入企业企业发发 票票发发 票票卖价卖价+ +采购费
12、用采购费用货款金额货款金额包括运输费、装包括运输费、装卸费和入库前的卸费和入库前的整理挑选费用等整理挑选费用等发货发货运费单据运费单据运费单据运费单据材料采购实际成本的构成会计职业基础材料采购成本材料采购成本 = 买价买价 + 采购费用采购费用组成组成。（二）材料采购成本的计算1.1.材料采购成本的内容材料采购成本的内容l 运杂费（运输费、装卸费、包装费、保险费）运杂费（运输费、装卸费、包装费、保险费）l 运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗l 入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用l 应计入材料采购成本的其他相关费用应计入材料采购成本的其他相关费用会计职业基础材料采购成本材料采购成本（二）
13、材料采购成本的计算2.2.材料采购成本的计算材料采购成本的计算（1）发生的采购费用只为购买一种材料）发生的采购费用只为购买一种材料=+材料买价材料买价采购费用采购费用发生的采购费用直接计入该种材料的采购成本发生的采购费用直接计入该种材料的采购成本会计职业基础（二）材料采购成本的计算2.2.材料采购成本的计算材料采购成本的计算（2 2）多种材料共同负担采购费用）多种材料共同负担采购费用采购费用分配率采购费用总额各种材料的重量（体积）之和某种材料应负担的采购费用该种材料的重量（体积）采购费用分配率某种材料的实际采购成本 材料的买价 应负担的采购费用将采购费用在将采购费用在多种材料之间多种材料之间进
14、行分配，进行分配，分配的标准可以分配的标准可以是材料的重量或是材料的重量或买价或体积比例买价或体积比例会计职业基础购入材料物资的买价和采购费购入材料物资的买价和采购费用用 已验收入库材料物资的实际成已验收入库材料物资的实际成本本 余额：已经付款，但尚未验收余额：已经付款，但尚未验收入库的在途材料物资的实际成入库的在途材料物资的实际成本本 （三）主要账户的设置借方借方 材料采购材料采购 贷方贷方材料材料采购采购资产类资产类类类别别企业购入的尚未到达企业或已经到达企业购入的尚未到达企业或已经到达但尚未验收入库的材料、商品等的采购成本。但尚未验收入库的材料、商品等的采购成本。核算核算内容内容结结构构
15、按按材料物资的类别、品种或规格设置材料物资的类别、品种或规格设置明细明细账账会计职业基础库存原材料库存原材料的增加数的增加数库存原材料库存原材料的减少数的减少数余额：期末库存材料实有余额：期末库存材料实有数额数额 （三）主要账户的设置借方借方 原材料原材料 贷方贷方类别：资产类类别：资产类原材料原材料结结 构构核算内容：企业各种库存材料的增减变动及结存情况核算内容：企业各种库存材料的增减变动及结存情况明细账：按供应单位和物资品种设置明细账：按供应单位和物资品种设置会计职业基础（三）主要账户的设置借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方应付应付票据票据类别：负债类类别：负债类核算内容：企业因购买材料
16、、核算内容：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票开出、承兑的商业汇票结构结构到期的到期的商业汇票商业汇票开出、承兑的商业汇票开出、承兑的商业汇票余额：期末尚未到期的余额：期末尚未到期的商业汇票商业汇票设置设置“应付票据备查簿应付票据备查簿”会计职业基础已经支付或抵付的已经支付或抵付的应付账应付账款款应付账款应付账款的增加数的增加数余额：期末尚未归还的余额：期末尚未归还的应付账款应付账款（三）主要账户的设置借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方应付应付账款账款类别：负债类类别：负债类核算内容：企业因购买材料、核算内容：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等商品
17、和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项而应付给供应单位的款项结构结构明细账明细账: :按债权人设置按债权人设置会计职业基础本期支付的预付账款本期支付的预付账款 本期收到货物冲减的预付账款本期收到货物冲减的预付账款 余额：期末尚未收到货物的余额：期末尚未收到货物的预付账款预付账款 明细账明细账: : 按供应单位设置按供应单位设置（三）主要账户的设置借方借方 预付账款预付账款 贷方贷方预付账款预付账款类别：资产类类别：资产类结构结构核算内容：企业按照核算内容：企业按照购货合同规定预付购货合同规定预付给供应单位的款项给供应单位的款项会计职业基础明细账明细账: :按应交税费种类设置按应交税费种类设置（
18、三）主要账户的设置应交税费应交税费类别：负债类类别：负债类结构结构核算内容：企业按照税核算内容：企业按照税法等规定计算出的应该法等规定计算出的应该向国家交纳的各种税费向国家交纳的各种税费借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方实际交纳的税费数额实际交纳的税费数额各种应交税费的增加数各种应交税费的增加数余额：期末尚未交纳的税费余额：期末尚未交纳的税费会计职业基础增值税：增值税：u在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，应该交纳增值税。进口货物的单位和个人，应该交纳增值税。增值税以增值税以增值额增值额作为征税对象，实行税款抵扣制
19、度。作为征税对象，实行税款抵扣制度。（三）主要账户的设置例：企业销售商品例：企业销售商品100100件，单价件，单价500500元，元，款项包括：款项包括：u企业销售货物时，从买方收取的款项分两部分：企业销售货物时，从买方收取的款项分两部分：售价售价10010050050050 00050 000元元 销售收入销售收入增值税增值税售价售价税率税率50 00050 00017178 5008 500元元售价售价增值税增值税（这部分收取的税金叫销项税额，这部分收取的税金叫销项税额，企业不能企业不能自己留下，而是要上交给国家，因此是应交税自己留下，而是要上交给国家，因此是应交税费的增加费的增加计入应
20、交税费账户的贷方计入应交税费账户的贷方） 会计职业基础增值税增值税：u企业购买材料支付给卖方 的款项包括两部分：（三）主要账户的设置u企业每个月应该交纳的增值税额：企业每个月应该交纳的增值税额：增值税增值税买价买价税率，支付的这部税率，支付的这部分税金，叫做进项税额，是应交税分税金，叫做进项税额，是应交税费减少，（计入应交税费账户的借费减少，（计入应交税费账户的借方）可以从销项税额中抵扣。方）可以从销项税额中抵扣。材料的买价，材料的买价，构成材料成本构成材料成本会计职业基础 借借 贷贷进项税额进项税额销项税额销项税额（三）主要账户的设置应交税费应交税费应交增值税应交增值税会计职业基础借：材料采
21、购借：材料采购甲材料甲材料 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 00017 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000117 000 例1：向华光工厂购入甲材料500吨，单价200元，价款100 000元，增值税率17%，材料未到，货款用银行存款支付。1.1.材料采购成本的核算材料采购成本的核算（四）基本业务的处理会计职业基础借：材料采购借：材料采购乙材料乙材料 80 00080 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）13 60013 600 贷：应付账款贷：应付账款东光工厂东光工厂 93 6009
22、3 600 例2：向东光工厂购入乙材料200吨，单价400元，价款80 000元，增值税率17%，材料已到但未验收入库，货款尚未支付。1.1.材料采购成本的核算材料采购成本的核算（四）基本业务的处理会计职业基础借：预付账款借：预付账款通达公司通达公司 51005100 贷：银行存款贷：银行存款 51005100 例例3 3：用银行存款预付给通达公司：用银行存款预付给通达公司51 0051 00元，元，备购材料备购材料。2.2.预付账款的核算预付账款的核算（四）基本业务的处理会计职业基础借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 30 00030 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值
23、税（进项税额） 5 1005 100 贷：预付账款贷：预付账款 通达公司通达公司 5 1005 100 银行存款银行存款 30 00030 000 例4：收到通达公司按照合同约定，发来的甲材料250公斤，单价120元，买价30 000元，税率17%，材料已到但尚未验收入库，货款用预付款抵付，余款用银行存款支付。2.2.预付账款的核算预付账款的核算（四）基本业务的处理会计职业基础借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 21 50021 500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3 4003 400 贷：银行存款贷：银行存款 24 90024 900 例5：向华光工厂购入甲
24、材料100吨，单价200元，买价20 000元，增值税进项税额3 400元，发生运输费1 000元，保险费500元，材料未验收入库，全部款项用银行存款支付。3.3.材料采购费用的分配材料采购费用的分配（四）基本业务的处理会计职业基础 例6：向华光工厂购入甲材料50吨，每吨800元，乙材料100吨，每吨600元，共计价款100 000元，增值税进项税额17 000元，发生运杂费4 500元，材料尚未到达，全部款项用银行存款支付。（运输费按甲、乙两种材料的重量为标准进行分配）。3.3.材料采购费用的分配材料采购费用的分配（四）基本业务的处理会计职业基础3.3.材料采购费用的分配材料采购费用的分配（
25、四）基本业务的处理u材料运杂费分配率材料运杂费分配率=4500=4500（50+10050+100）=30=30元元/ /吨吨u甲材料应分摊的运费甲材料应分摊的运费=50=5030=1 500(30=1 500(元元) )u乙材料应分摊的运费乙材料应分摊的运费=100=10030=3 000(30=3 000(元元) )u甲材料的实际采购成本甲材料的实际采购成本=800=80050+1500=41 500(50+1500=41 500(元元) )u乙材料的实际采购成本乙材料的实际采购成本=600=600100+3000=63 000(100+3000=63 000(元元) )会计职业基础借：材
26、料采购借：材料采购甲材料甲材料 41 50041 500 乙材料乙材料 63 00063 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 00017 000 贷：银行存款贷：银行存款 121 500121 500例6：3.3.材料采购费用的分配材料采购费用的分配（四）基本业务的处理会计职业基础借：原材料借：原材料甲材料甲材料 193 000193 000 乙材料乙材料 143 000143 000例例7 7：上述材料均验收入库，结转材料成本。：上述材料均验收入库，结转材料成本。4.4.结转入库材料成本结转入库材料成本（四）基本业务的处理 贷：材料采购贷：材料采购甲材料
27、甲材料 193 000193 000 乙材料乙材料 143 000143 000会计职业基础子情境三 核算生产过程的经济业务 账户设置产品生产成本的计算生产过程核算的任务基本业务的处理会计职业基础采购过程采购过程生产过程生产过程销售过程销售过程现金现金原材料原材料在产品在产品产成品产成品现金现金（一）生产过程核算的任务问题问题?产品的产品的生产生产成本成本如何确定？如何确定？会计职业基础加工车间加工车间原材料仓库原材料仓库产成品仓库产成品仓库（一）生产过程核算的任务会计职业基础原材料原材料固定资产等固定资产等人工人工其他支出：其他支出： 如水电费如水电费（一）生产过程核算的任务会计职业基础采购
28、过程采购过程生产过程生产过程销售过程销售过程原材原材料料生产成本生产成本库存商品库存商品企业生产过程中的会计科目之间的衔接企业生产过程中的会计科目之间的衔接（一）生产过程核算的任务注意注意会计职业基础材料费材料费生产成本生产成本库存商品库存商品人工费人工费制造费用制造费用（一）生产过程核算的任务会计职业基础生产费用生产费用材料费用材料费用计入所生产的计入所生产的产品成本产品成本人工费用人工费用制造费用制造费用非生产费用非生产费用管理费用管理费用直接计入当期损直接计入当期损益（从当期收入益（从当期收入中扣减）中扣减）销售费用销售费用财务费用财务费用（二）产品生产成本的计算会计职业基础 原材料价值
29、原材料价值 生产工人的工资生产工人的工资 生产线、厂房折旧生产线、厂房折旧 生产用电费生产用电费 车间管理人员工资车间管理人员工资 车间管理人员差旅费、车间管理人员差旅费、办公费办公费直接计入直接计入直接计入直接计入分配计入分配计入直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用先归集在制造费用中，然后按一定标准分配先归集在制造费用中，然后按一定标准分配到两种产品中到两种产品中（二）产品生产成本的计算会计职业基础（三）账户设置账户设置1.“1.“生产成本生产成本”账户账户2.“2.“制造费用制造费用”账户账户3.“3.“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户4.“4.“累计折旧累计折旧”账户账户5
30、.“5.“管理费用管理费用”账户账户6.“6.“库存商品库存商品”账户账户会计职业基础生产产品领用材料生产产品领用材料生产工人的工资薪酬生产工人的工资薪酬分配转入的制造费用分配转入的制造费用 验收入库的完工产品的实际验收入库的完工产品的实际成本成本余额：期末尚未完工在产品余额：期末尚未完工在产品的成本的成本明细账明细账: : 按产品品种设置按产品品种设置（三）账户设置账户设置生产生产成本成本类别：类别：成本类成本类核算内容：核算企业进行工业性核算内容：核算企业进行工业性生产而发生的各种生产费用，生产而发生的各种生产费用，包括直接材料费、直接人工费包括直接材料费、直接人工费和分配转入的制造费用和
31、分配转入的制造费用结构结构会计职业基础发生的各种间接费用发生的各种间接费用月末分配转入生产成本的制造月末分配转入生产成本的制造费用费用 4) 4)明细账明细账: : 按车间设置按车间设置（三）账户设置借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方制造制造费用费用类别：成本类类别：成本类核算内容：核算企业基本生产车间为生产核算内容：核算企业基本生产车间为生产产品、提供劳务发生的各项间接费用。产品、提供劳务发生的各项间接费用。结构结构会计职业基础实际支付实际支付职工的劳动报酬职工的劳动报酬（减少）（减少）应付给职工的劳动报酬（增加）应付给职工的劳动报酬（增加）余额：期末尚未支付的劳动报酬余额：期末尚未支付的
32、劳动报酬明细账明细账: :按薪酬类别设置按薪酬类别设置（三）账户设置借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方应付职应付职工薪酬工薪酬负债类负债类企业根据有关规定应该企业根据有关规定应该支付给职工的劳动报酬支付给职工的劳动报酬结构结构会计职业基础固定资产损耗价值增加（损耗越多固定资产损耗价值增加（损耗越多资产价值越小，折旧增加即资产减资产价值越小，折旧增加即资产减少）少）余额：累计已计提的折旧额余额：累计已计提的折旧额（三）账户设置借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方累计累计折旧折旧类别：资产类类别：资产类核算内容：核算企业固定资产的损耗价值核算内容：核算企业固定资产的损耗价值结构结构会计职
33、业基础发生的各种管理费用发生的各种管理费用月末转入本年利润的管理费用月末转入本年利润的管理费用（三）账户设置 借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方管理费用管理费用类别：损益类类别：损益类核算内容：核算企业为核算内容：核算企业为组织和管理企业生产经组织和管理企业生产经营所发生的管理费用营所发生的管理费用结结 构构明细账明细账: : 按费用项目设置按费用项目设置会计职业基础本期完工入库存商品的成本期完工入库存商品的成本（增加）本（增加）本期已经销售的库存商品的成本本期已经销售的库存商品的成本（减少）（减少）余额：期末库存商品的余额：期末库存商品的成成本本明细账明细账: : 按商品种类、品种和规格设
34、置按商品种类、品种和规格设置（三）账户设置借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方库存商品库存商品类别：资产类类别：资产类核算内容：核算企业库存的核算内容：核算企业库存的各种商品的实际成本各种商品的实际成本结构结构会计职业基础 材料费用材料费用的核算的核算生产生产产品产品车间车间一般一般消耗消耗行政管行政管理部门理部门用用u计入生产成本计入生产成本u计入计入制造费用制造费用u计入计入管理费用管理费用（四）基本业务的处理会计职业基础 项项 目目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料 合计合计产品耗用产品耗用440044002100210090090074007400其中：其中：A A产品产品28002
35、8001300130070070048004800 B B产品产品1600160080080020020026002600车间一般消耗车间一般消耗管理部门消耗管理部门消耗1000100010010020020030030010001000 合合 计计54005400220022001100110087008700 例例1 1 本月生产车间领用材料及其用途如下表：本月生产车间领用材料及其用途如下表：（四）基本业务的处理会计职业基础（四）基本业务的处理贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 5 4005 400乙材料乙材料 2 200 2 200 丙材料丙材料 1 1001 100借：生产成本借：生产成
36、本AA产品产品 4 8004 800BB产品产品 2 6002 600制造费用制造费用 300300管理费用管理费用 1 0001 000会计职业基础工资费用工资费用核算核算 月末月末计算分配计算分配工资费用工资费用从银行从银行提取现金提取现金发放发放工资工资（四）基本业务的处理会计职业基础行政管理人员工资行政管理人员工资20002000元元（四）基本业务的处理 例例2： 12月月31日计算本月份应付职工工资日计算本月份应付职工工资30000元，元，其中其中: 生产生产A产品工人工资产品工人工资15000元元生产生产B产品工人工资产品工人工资10000元元生产车间管理人员工资生产车间管理人员工
37、资3000元元会计职业基础（四）基本业务的处理借：生产成本借：生产成本AA产品产品 1500015000 B B产品产品 1000010000制造费用制造费用 30003000管理费用管理费用 20002000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资 3000030000会计职业基础借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 3000030000例例3 3：1212月月1515日以现金日以现金3000030000元支付应付工资。元支付应付工资。 2.2.工资费用的核算工资费用的核算（四）基本业务的处理 贷：库存现金贷：库存现金 3000030000会计职业基础使用过程使用过程损耗损耗折旧折旧一方面使固
38、定一方面使固定资产价值减少资产价值减少,计入累计折旧计入累计折旧账户的贷方账户的贷方另一方面使企另一方面使企业的费用增加业的费用增加 固定资产固定资产行政管理部门固定资行政管理部门固定资产折旧增加管理费用产折旧增加管理费用生产车间固定资产生产车间固定资产折旧增加制造费用折旧增加制造费用会计职业基础借：制造费用借：制造费用 32003200 例例4 4： 1212月月3131日按照规定的折旧率，计提本日按照规定的折旧率，计提本月固定资产折旧月固定资产折旧40004000元。其中车间使用的固定资元。其中车间使用的固定资产折旧产折旧32003200元，厂部使用的固定资产折旧元，厂部使用的固定资产折旧
39、800800元。元。3.3.计提折旧的核算计提折旧的核算（四）基本业务的处理 贷：累计折旧贷：累计折旧 40004000 管理费用管理费用 800800会计职业基础借：制造费用借：制造费用 200200 例例5 5：用现金购买办公用品，其中生产车间：用现金购买办公用品，其中生产车间200200元，管理部门元，管理部门350350元。元。 4.4.其他费用的核算其他费用的核算（四）基本业务的处理 贷：库存现金贷：库存现金 550550管理费用管理费用 350350会计职业基础借：制造费用借：制造费用 2160021600 例例6 6：1212月月2828日，用银行存款支付本月水电费日，用银行存款
40、支付本月水电费2560025600元。其中，生产车间元。其中，生产车间2160021600元，管理部门元，管理部门40004000元。元。 4.4.其他费用的核算其他费用的核算（四）基本业务的处理 贷：银行存款贷：银行存款 2560025600管理费用管理费用 40004000会计职业基础借：其他应收款借：其他应收款张明张明 10001000例例7 7： 1212月月6 6日，张明出差预借差旅费日，张明出差预借差旅费10001000元，元，以现金支付。以现金支付。4.4.其他费用的核算其他费用的核算差旅费业务差旅费业务（四）基本业务的处理 贷：库存现金贷：库存现金 10001000会计职业基础
41、借：管理费用借：管理费用 850850例例8 8：1212月月1212日，张明出差回来，报销差旅费日，张明出差回来，报销差旅费850850元，元，退回现金退回现金150150元。元。4.4.其他费用的核算其他费用的核算差旅费业务差旅费业务（四）基本业务的处理 贷：其他应收款贷：其他应收款张明张明 10001000库存现金库存现金 150150会计职业基础 结转制结转制造费用造费用归集制造费用归集制造费用分配制造费用分配制造费用结转制造费用结转制造费用（四）基本业务的处理会计职业基础u归集制造费用归集制造费用 （1 1）领料）领料 300300 （2 2）工资）工资 30003000 （4 4）
42、折旧费）折旧费 32003200 （5 5）办公费）办公费 200200 （6 6）水电费）水电费 2160021600借方发生额：借方发生额： 2830028300（四）基本业务的处理借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方会计职业基础（四）基本业务的处理u 分配制造费用分配制造费用企业发生的制造费用，最终要转入生产成本企业发生的制造费用，最终要转入生产成本如果本车间只生产一种产品，则制造费用全额如果本车间只生产一种产品，则制造费用全额转入该产品成本；转入该产品成本；如果车间生产两种以上产品，则要按照一定的如果车间生产两种以上产品，则要按照一定的标准进行分配。常用的标准有：生产工时、工资、标准进
43、行分配。常用的标准有：生产工时、工资、机器工时等。机器工时等。会计职业基础（四）基本业务的处理u 分配制造费用分配制造费用制造费用分配率制造费用分配率= =制造费用制造费用/ /分配标准之和分配标准之和制造费用分配率制造费用分配率= =制造费用制造费用/ /生产工时的和生产工时的和各种产品应分配的制造费用各种产品应分配的制造费用 = =该产品的生产工时该产品的生产工时制造费用分配率制造费用分配率会计职业基础制造费用分配率制造费用分配率 =28300=28300（6000+40006000+4000）= 2.83= 2.83元元/ /小时小时 例例9 9：将本月发生的制造费用：将本月发生的制造费
44、用2830028300元，按产品生产工元，按产品生产工时进行比例分配。工时资料为：时进行比例分配。工时资料为：A A产品产品60006000小时，小时，B B产品产品40004000小时。小时。u分配制造费用分配制造费用（四）基本业务的处理 B B产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用 =4000=40002.83=113202.83=11320（元）（元）A A产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用 =6000=60002.83=169802.83=16980（元）（元）会计职业基础借：生产成本借：生产成本AA产品产品 1698016980 例例9 9：将本月发生的制造费用：将本月发生的
45、制造费用2830028300元，按产品生产工元，按产品生产工时进行比例分配。工时资料为：时进行比例分配。工时资料为：A A产品产品60006000小时，小时，B B产品产品40004000小时。小时。u结转制造费用结转制造费用（四）基本业务的处理 贷：制造费用贷：制造费用 2830028300 B B产品产品 1132011320会计职业基础（四）基本业务的处理 6.结转完工产品成本结转完工产品成本u核算原理核算原理u归集产品成本归集产品成本u结转完工产品成本结转完工产品成本会计职业基础u核算原理核算原理该种产品该种产品耗用的耗用的材料费用材料费用某种产某种产品的生品的生产成本产成本该种产品该
46、种产品应负担的应负担的工资费用工资费用该种产品该种产品应负担的应负担的制造费用制造费用（四）基本业务的处理会计职业基础u归集生产成本归集生产成本借方借方 生产成本生产成本A A产品产品 贷方贷方（1 1）领料）领料 48004800（2 2）工资）工资 1500015000（9 9）制造费用）制造费用 1698016980本期发生额：本期发生额： 3678036780 例例1010：1212月月3131日日A A产品产品100100件全部完工验收入库，计件全部完工验收入库，计算该产品的实际成本。算该产品的实际成本。（四）基本业务的处理会计职业基础u结转完工产品生产成本结转完工产品生产成本借：库
47、存商品借：库存商品A A产品产品 36780 36780 贷：生产成本贷：生产成本A A产品产品 3678036780（四）基本业务的处理B B产品尚未完工，产品尚未完工，不必进行账务处理不必进行账务处理A A产品的会计分录为：产品的会计分录为：会计职业基础借方借方 生产成本生产成本A A产品产品 贷方贷方（1 1）领料）领料 48004800（2 2）工资）工资 1500015000（9 9）制造费用）制造费用 16980169803678036780本期发生额：本期发生额： 3678036780本期发生额：本期发生额： 3678036780（四）基本业务的处理=会计职业基础借方借方 生产成
48、本生产成本B B产品产品 贷方贷方（1 1）领料）领料 26002600（2 2）工资）工资 1000010000（9 9）制造费用）制造费用 1132011320本期发生额：本期发生额： 2392023920 期末余额期末余额: 23920: 23920（四）基本业务的处理会计职业基础子情境四 核算销售过程的经济业务 账户设置产品销售利润的计算销售过程核算的任务基本业务的处理会计职业基础购买购买方方企业企业产品产品现金、票据等现金、票据等（一）销售过程核算的任务需要考虑需要考虑两个方面两个方面资金的收回，资金的收回，即销售收入即销售收入与销售收入配比的销售与销售收入配比的销售成本、销售税金以
49、及销成本、销售税金以及销售费用等资金的耗费售费用等资金的耗费会计职业基础 销售过程销售过程主营业务收入主营业务收入 银行存款银行存款 销售费用销售费用 其他业务收入其他业务收入 应收账款应收账款 营业税金及附加营业税金及附加 应收票据应收票据应交税费应交税费（一）销售过程核算的任务会计职业基础（二）账户设置1. 1. “主营业务收入主营业务收入” 账户账户2. 2. “其他业务收入其他业务收入”账户账户3. 3. “主营业务成本主营业务成本”账户账户4. 4. “其他业务成本其他业务成本”账户账户5. 5. “营业税金及附加营业税金及附加”账户账户6. 6. “销售费用销售费用”账户账户7.
50、7. “应收账款应收账款”账户账户8. 8. “应收票据应收票据”账户账户9. 9. “预收账款预收账款”账户账户会计职业基础月末转入月末转入“本年利润本年利润”的收入的收入数数收入的增加数收入的增加数4)4)明细账明细账: : 按主营业务种类设置按主营业务种类设置 （三）账户设置1 1）类别：损益类）类别：损益类2 2）核算内容：核算企业销售商品提供劳务等主营业务）核算内容：核算企业销售商品提供劳务等主营业务 所实现的收入所实现的收入 。3 3）结构：）结构：借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方主营业务收入主营业务收入会计职业基础月末转入月末转入“本年利润本年利润”的收入的收入数数收