《会计职业基础》学习情境8课件电子教案课件最新版.ppt

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1、会计职业基础学习情境8 组织和开展财产清查会计职业基础学习情境内容子情境二：库存现金的清查子情境一：实物资产的清查 子情境四：往来款项的清查子情境三：银行存款的清查 会计职业基础财产清查的概念 财产清查(Property Checking)是指根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点或核对账目，查明各项财产的实存数，确定实存数与账存数是否相符，并据以调整会计账簿，保证账实相符的一种专门方法。 概念核心实账会计职业基础财产清查的种类财产清查按清查范围按清查范围按清查时间按清查时间全面清查全面清查局部清查局部清查定期清查定期清查不定期清查不定期清查会计职业基础实物资产的范围子情境一 实物资产清查

2、实物资产清查工作流程财产物资盘存制123会计职业基础实物资产清查工作思路清清查查方方法法核对账面核对账面余额和实余额和实有数额有数额确定账面余额确定账面余额确定实有数额确定实有数额财产盘存制财产盘存制永续盘存制永续盘存制实实物物资资产产清清查查实地盘点法实地盘点法技术推算法技术推算法抽样盘点法抽样盘点法核对核对账账面面数数额额盘盘点点表表账账存存实实存存对对比比表表清清查查结结果果的的处处理理清清查查前前准准备备实地盘存制实地盘存制会计职业基础一、实物资产的范围 除清产核资、人员调换、离任审计、国家有关部门除清产核资、人员调换、离任审计、国家有关部门检查审计等情况外，存货清查一般每月进行一次，

3、固定资检查审计等情况外，存货清查一般每月进行一次，固定资产一般于年底与其他资产一起进行全面清查产一般于年底与其他资产一起进行全面清查。企业的实物资产主要包括存货固定资产、会计职业基础二、实物资产盘存制度清清查查方方法法核对账面核对账面余额和实余额和实有数额有数额确定账面余额确定账面余额确定实有数额确定实有数额财产盘存制财产盘存制永续盘存制永续盘存制实实物物资资产产清清查查实地盘点法实地盘点法技术推算法技术推算法抽样盘点法抽样盘点法核对核对账账面面数数额额盘盘点点表表账账存存实实存存对对比比表表清清查查结结果果的的处处理理清清查查前前准准备备实地盘存制实地盘存制确定账面余额财产盘存制永续盘存制账

4、面数额实地盘存制实物资产清查应核对其账面数量与实际数量。实务中用以确定物资账面数量的盘存制度包括实地盘存制和永续盘存制。 会计职业基础1 .实地盘存制实地盘存制概念实地盘存制概念 实地盘存制举例实地盘存制举例 实地盘存制优缺点及适用范围实地盘存制优缺点及适用范围 123会计职业基础 原材料原材料A材料材料 月初余额月初余额 9000千克千克 发出数发出数 8000千克千克 入库数入库数 5000千克千克 月末余额月末余额 6000千克千克平时发生时只登记入库的增加数月末余额按照期末实地盘点数量确认平时不予登记， 月末时根据盘点的期末数额进行倒挤：发出存货数量=期初数量本期增加数量期末数量发出存

5、货数量=期初数量本期增加数量期末数量发出存货成本=发出存货数量确定的存货单价 实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法。实地盘存制举例实地盘存制概念实地盘存制概念会计职业基础 例：某种材料月初余额例：某种材料月初余额4000千克，单价千克，单价2元。本月购元。本月购入两次共计入两次共计2500千克千克，单价单价2元，月末时经盘点确认结存元，月末时经盘点确认结存数量为数量为1500千克。千克。解析：解析：发出存货数量发出存货数量=期初数量本期增加数量期末数量期初数量本期增加数量期末数量 =4000+2500 150

6、0=5000（千克）（千克）发出存货成本发出存货成本=发出存货数量发出存货数量确定的存货单价确定的存货单价 =5000 2=10000（元）（元）发出存货的数量根据期发出存货的数量根据期末结存数量倒挤出来末结存数量倒挤出来 的，的，因而在其发出数量中可因而在其发出数量中可能存在有不正常因素导能存在有不正常因素导致的存货减少致的存货减少。实地盘存制举例实地盘存制举例会计职业基础实地盘存制优缺点及适用范围实地盘存制优缺点及适用范围适用范围适用范围 由于实地盘存制不利于由于实地盘存制不利于会计监督，所以只有那些会计监督，所以只有那些品种多、价值低、收发交品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、

7、易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，损耗大且难以控制的存货，才采用这种方法，如鲜活才采用这种方法，如鲜活商品的核算。商品的核算。 优点优点：核算工作简单，核算工作简单， 工作量小。工作量小。实地盘存制的优缺点实地盘存制的优缺点缺点缺点：财产的减少数缺乏财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于一些非正常因素，不便于实行会计监督。实行会计监督。会计职业基础2.永续盘存制永续盘存制概念永续盘存制概念 永续盘存制优缺点及适用范围永续盘存制优缺点及适用范围 12会计职业基础永续盘存制概念永续盘存制概念 永续

8、盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，在账永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，在账簿上既记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时记列其结存数并簿上既记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。 2004 年凭 证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进20100200030153领用51005002530本月合计2010020005100500251002500原材料明细账原材料明细账材料名称：A材料单位：千克平时既登记增加又

9、登记减少期末账面数量=期初数量+本期增加数量本期减少数量会计职业基础适用范围 由于永续盘存制有利于加强财产管理，实施会计监督，因而大多数的单位在财产物资的盘存制度中采用永续盘存制的盘存制度。永续盘存制优缺点及适用范围永续盘存制优缺点及适用范围优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。 缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用会计职业基础成立清查机构下达清查任务实施财产清查业务准备选择清查方法账存实存对比表实物资产清查过程三、实物资产清查工作过程三、实物资产清查工作过程组组织织准准备备选选择择实实施施结结果果通通知知处处理理清查结果处理会计

10、职业基础 在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子( (如财产清如财产清查领导小组查领导小组) )，具体负责清查的组织和领导工作，主要工，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有：作有： 制订财产清查的计划制订财产清查的计划 清查时具体组织清查工作具体组织清查工作 清查后及时对清查结果进行处理及时对清查结果进行处理 1.成立清查机构清查前会计职业基础2.下达清查任务 清查的意义清查的意义清查的目的和任务清查的目的和任务清查的时点和范围清查的时点和范围清查方式和时间安排

11、清查方式和时间安排清查工作要求清查工作要求财产清查领导小组财产清查领导小组向被清查的各单位下达财产清查任务向被清查的各单位下达财产清查任务财产清查的通知内容财产清查的通知内容以财产清查以财产清查通知的形式通知的形式会计职业基础准备准备工作工作1对账结账，账证相符，账账相符。对账结账，账证相符，账账相符。对各种财产物资，归类整理，排列清楚，对各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量。挂上标签，标明品种、规格和结存数量。23准备度衡量器具和有关清查的登记表册准备度衡量器具和有关清查的登记表册银行存款和结算款项的清查，还应取得对账单银行存款和结算款项的清查，还应取得对账单

12、43.做好清查业务准备会计职业基础4.确定资产清查方法清查方法实地盘点法 对财产物资按其存放地点进行对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具进行实地逐一清点，或用计量器具进行实地称量，以确定其实有数量。称量，以确定其实有数量。大多数可以进行大多数可以进行逐一清查的实物逐一清查的实物资产资产技术推算法 对于那些大堆、笨重，但存放对于那些大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽放的原煤，不便于称量，可以在抽样盘点的基础上，通过量方、计尺样盘点的基础上，通过量方、计尺等方法确定其实存数量。等方法确定其实存数量。适用范围概念及

13、做法大量成堆、笨重大量成堆、笨重的、难以逐一清的、难以逐一清点的财产物资点的财产物资 抽样盘点法 通过抽样的方法检查单位实物通过抽样的方法检查单位实物资产的质量与数量，以确定该项资资产的质量与数量，以确定该项资产的总体质量与数量产的总体质量与数量 单位价值较小，单位价值较小，数量多，重量较数量多，重量较均匀特别是包装均匀特别是包装好的实物资产好的实物资产会计职业基础5.实施实物资产清查 核实实物资产价值和账实相符情况核实实物资产价值和账实相符情况 核实资产基本状况核实资产基本状况 核实资产权归属情况。核实资产权归属情况。 核实资产质量和使用情况核实资产质量和使用情况 核实财产物资分布情况核实财

14、产物资分布情况 核实实物资产价值和账实相符情况核实实物资产价值和账实相符情况会计职业基础5.实施实物资产清查 核实实物资产价值和账实相符情况核实实物资产价值和账实相符情况 （1）填写盘存单并由保管人员和盘点人员签名）填写盘存单并由保管人员和盘点人员签名会计职业基础 核实实物资产价值和账实相符情况核实实物资产价值和账实相符情况 （2）根据账实情况编制账存实存对比表）根据账实情况编制账存实存对比表会计职业基础财产清查结果处理的程序财产清查结果处理的程序6. 财产清查结果的处理财产清查结果处理应设置的账户财产清查结果处理应设置的账户存货财产清查结果的处理存货财产清查结果的处理固定资产清查结果的处理固

15、定资产清查结果的处理会计职业基础财产清查结果的情况财产物资的财产物资的账面结存数账面结存数财产物资的财产物资的实际结存数实际结存数盘盈财产物资的财产物资的账面结存数账面结存数财产物资的财产物资的实际结存数实际结存数盘亏财产物资的财产物资的账面结存数账面结存数财产物资的财产物资的实际结存数实际结存数会计职业基础 积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务建立健全各项财产物资管理制度建立健全各项财产物资管理制度调整账簿记录，做到账实相符调整账簿记录，做到账实相符报经批准后，进行账务处理，登记入账，予以核销报经批准后，进行账务处理，登记入账，予以核销（1 1）财

16、产清查结果处理的程序）财产清查结果处理的程序核准金额，查明原因，提出处理意见核准金额，查明原因，提出处理意见分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理会计职业基础（2）财产清查结果处理设置的账户发生额：（1）财产物资盘亏、 毁损数额（净值）（2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值） 发生额：（1）财产物资盘盈数 （净值） （2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值） 待处理财产损溢待处理财产损溢 借方 贷方期末余额：尚未核销的净盘亏期末余额：尚未核销的净盘盈会计职业基础盘亏处理原则发生盘亏时借借 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷原材料原材料 库存商品库存

17、商品盘亏额盘亏额管理费用管理费用 其他应收款其他应收款 营业外支出营业外支出批准核销批准核销盘亏额盘亏额批准核销时（3）存货盘亏盘盈的处理属于自然损耗产生的定额内合理亏或计量工具不准等原因产生属于自然损耗产生的定额内合理亏或计量工具不准等原因产生的盘亏，计入管理费用的盘亏，计入管理费用属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用属于非常损失属于非

18、常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出会计职业基础存货发生盘亏处理举例存货发生盘亏处理举例 借：营业外支出借：营业外支出 3 600 管理费用管理费用 6 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9600例例 某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200公斤，单价公斤，单价18元；元；乙材料盘亏乙材料盘亏120件，单位成本件，单位成本50元。元。根据根据“实存账存对

19、比表实存账存对比表”编制记账凭证，分录如下：编制记账凭证，分录如下： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9 600 贷；原材料贷；原材料甲甲 3600 原材料原材料乙乙 6000例例经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录：由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录：会计职业基础存货发生盘盈的处理存货发生盘盈的处理 存货发生盘盈，一般是因为存货发生盘盈，一般是因为 存货的自然溢余或者存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，经批准后，冲减管理费用。是计

20、量工具不准造成的，经批准后，冲减管理费用。发生盘盈时借借 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷原材料原材料 库存商品库存商品盘盈额盘盈额管理费用管理费用批准核销批准核销盘盈额盘盈额批准核销时会计职业基础存货发生盘盈处理举例存货发生盘盈处理举例 借；原材料借；原材料 1 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢1 000 例例 企业在财产清查中，发现煤炭盘盈企业在财产清查中，发现煤炭盘盈10吨，每吨单价吨，每吨单价100元，元，计计1000元。元。审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。会计分录

21、如下：的数额。会计分录如下： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1 000 贷：管理费用贷：管理费用 1 000例例经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理费用。会计分录为：管理费用。会计分录为：会计职业基础（4）固定资产发生盘盈、盘亏的处理）固定资产发生盘盈、盘亏的处理盘亏借借 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷固定资产固定资产盘亏额盘亏额营业外支出营业外支出批准核销批准核销盘亏额盘亏额核销固定资产发生盘盈的固定资产发生盘盈的前期差错更正前期差错更正固定资产发生盘亏的，应将盘亏固定资产的净值记

22、入固定资产发生盘亏的，应将盘亏固定资产的净值记入“待处理待处理财产损溢财产损溢”账户借方，经批准后转作账户借方，经批准后转作“营业外支出营业外支出”。累计折旧累计折旧盘盈的固定资产，应按重置成本确定入账价值，借记盘盈的固定资产，应按重置成本确定入账价值，借记“固定资产固定资产”科目，科目，贷记贷记“以前年度损益调整以前年度损益调整”科目。科目。会计职业基础例例企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为20000元，已提折旧元，已提折旧3000元，经批准列作营业外支出。元，经批准列作营业外支出。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定

23、资产损溢 1700017000 累计折旧累计折旧 3000 3000 贷：固定资产贷：固定资产 2000020000 借：营业外支出借：营业外支出 1700017000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 1700017000会计职业基础现金清查的种类子情境二 库存现金清查现金清查的实施现金清查的范围123会计职业基础现金清查工作过程思路清清查查方方法法核对账面余核对账面余额和实有数额和实有数额额确定账面余额确定账面余额确定实有数额确定实有数额现金日记账余额现金日记账余额库库存存现现金金清清查查现现金金盘盘点点表表核对核对清清查查前前准准备备实实地地盘盘点

24、点法法清清查查结结果果的的处处理理会计职业基础一、现金清查的种类日常清查日常清查日常清查的目的专项清查专项清查专项清查的目的专项清查的目的 便于及时发现账实不符的情况便于及时发现账实不符的情况 便于及时发现账实不符的原因便于及时发现账实不符的原因 便于及时处理账实不符的情况便于及时处理账实不符的情况 专门清查是由专门的财专门清查是由专门的财产清查人员和出纳人员一起产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查对库存现金所进行的清查 清查的种类清查的种类 每日终了，出纳人员登每日终了，出纳人员登记现金日记账、结出余额，记现金日记账、结出余额，并与实有数额相互核对，以并与实有数额相互核对，以确定账

25、实是否相符。确定账实是否相符。 . 有利于发现现金管理的问题有利于发现现金管理的问题 有利于弥补日常清查的不足有利于弥补日常清查的不足 有利于提高现金管理的水平有利于提高现金管理的水平日常清查专项清查会计职业基础 库存现金的实有数额与账面数额是否相符库存现金的实有数额与账面数额是否相符1是否按是否按现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定用途支出的规定用途支出2余额是否超过银行所规定的库存现金限额余额是否超过银行所规定的库存现金限额3有无白条抵库的情况有无白条抵库的情况4有无违反单位其他现金管理制度的情况有无违反单位其他现金管理制度的情况5二、现金清查的范围会计职业基础三、现金清查的实施1.现金

26、日记账余额核对库存现金实有数额会计职业基础2.填制现金盘点表 现金盘点表单位名称： 年 月 日批复联实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏现金使用情况(1)库存现金限额(2)白条抵库情况(3)违反规定的现金支出情况(4)其他违规行为处理决定： 总经理：会计机构负责人： 盘点人签章： 出纳员签章： 会计职业基础3.现金清查结果处理 如为多收少找的 “其他应付款”账户 无法查明原因的 “营业外收入”账户 如为少收多找 “其他应收款”账户 相关人员赔偿 “其他应收款”账户会计职业基础 2009年12月29日，中淮公司在现金清查中发现现金短缺200元，并有一笔支付给太原面粉厂的货款30 000元为现金支

27、付。12月30日，经公司经理会议批准，短款200元由出纳人员自行赔偿，财务科应自查现金支付的范围，杜绝违反现金支付范围的违纪行为发生。 现金盘点表如下：例例会计职业基础2.填制现金盘点表 现金盘点表单位名称：中淮公司 2009年12月29日批复联实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏3 5003 700200现金使用情况(1)库存现金限额：4 000 (2)白条抵库情况(3)违反规定的现金支出情况：用现金支付面粉厂材料款(4)其他违规行为处理决定： 上述现金短款为出纳人员失误所致，由出纳人员赔偿。今后杜绝用现金支付货款。 同意。 总经理：赵至化会计机构负责人：张智化 盘点人签章：张江 出纳员签章

28、：王宏伟会计职业基础 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200200 贷：库存现金贷：库存现金 2002001.12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制会计分录:会计职业基础2.根据上述会计凭证，登记现金日记账，保证账实相符与实际金额相符会计职业基础3.12月30日，经查上述现金短款为出纳人员失职造成，由出纳人员王宏伟赔偿。会计人员根据处理决定，编制如下会计分录:借：其他应收款王宏伟 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200会计职业基础银行存款日记账与银行对账单认知子情境三 银行存款清查查找未达账项银行存款日记账与银行对账单核对1234

29、编制银行存款余额调节表会计职业基础银行存款清查工作思路图核核对对法法核 对 账 面核 对 账 面余 额 和 实余 额 和 实有数额有数额确定账面余额确定账面余额确定实有数额确定实有数额银行存款日记账余额银行存款日记账余额银银行行存存款款清清查查余余额额不不符符核对核对清清查查前前准准备备银银行行对对账账单单排除排除未达未达账项账项编制银行编制银行存款余额存款余额调节表调节表如调如调整后整后余额余额不相不相符则符则说明说明银行银行存款存款账实账实不符不符会计职业基础一、银行存款日记与银行对账单认知 银行存款日记账银行存款日记账是企业开设、由出纳人员逐日逐笔登记是企业开设、由出纳人员逐日逐笔登记银

30、行存款增减变动及其结余情况的特种日记账。银行存款日银行存款增减变动及其结余情况的特种日记账。银行存款日记账应按单位在银行开立的账户设置，每个银行账户设置一记账应按单位在银行开立的账户设置，每个银行账户设置一本银行存款日记账。本银行存款日记账。 会计职业基础 银行对账单（Bank Statement）是指由企业开户银行所记录的，反映该银行存款存入和使用情况的记录单。 借方登记银行存款的支取贷方登记银行存款的存入会计职业基础三、查找未达账项 银行存款日记账与对账单余额不符的原因：一是存在未达账项，另一个是存在错账，因此通过查找未达账项，就能判断出账实不符的真正原因，以便及时查找原因，挽回企业损失。

31、？为什么要查找未达账项会计职业基础学习子情境学习子情境8.3 8.3 银行存款清查银行存款清查 未达账项：未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况：事项。未达账项的四种情况：会计职业基础 银行存款日记账银行存款日记账 2017年9月 账号：14679例例某企业2017年9月的银行存款日记账与对账单的资料如下：2017年凭证摘要借方贷方余额月日91略略100003200005520001110000203000023200031

32、40000 银行对账单银行对账单 2017年9月 账号：146792017年凭证摘要借方贷方余额月日91略略100003200006500001110000203000025 50003135000三、查找未达账项会计职业基础 银行存款日记账银行存款日记账 2017年9月 账号：14679例例核对两者借方贷方，查找未达账项：2017年凭证摘要借方贷方余额月日91略略10000320000552000111000020300002320003140000 银行对账单银行对账单 2017年9月 账号：146792017年凭证摘要借方贷方余额月日91略略10000320000650000111000

33、0203000025 50003135000图中标号为未达账项。企业记增加企业记减少银行记减少银行记增加核对核对三、查找未达账项会计职业基础 将将“银行存款日记账银行存款日记账”借借方发生额与方发生额与“银行银行对账单对账单”的的贷贷方发生额相核对，方发生额相核对， “银行存款日银行存款日记账记账”贷贷方发生额与方发生额与“银行对账单银行对账单”的的借借方发生方发生额相核对，找出下列未达账项额相核对，找出下列未达账项。解析：企业记增加，银行未记增加企业记增加，银行未记增加5200052000企业记减少，银行未记减少企业记减少，银行未记减少20002000银行记增加，企业未记增加银行记增加，企业

34、未记增加5000050000银行记减少，企业未记减少银行记减少，企业未记减少50005000。会计职业基础企业已付银行未入账的款项银行存款日记账余额银行已收企业未入账的款项银行对账单余额银行已付企业未入账的款项企业已收银行未入账的款项-+=+-学习子情境学习子情境8.3 8.3 银行存款清查银行存款清查银行存款日记账余额、银行对账单余额和未达账项之间的关系用公式表示为：会计职业基础4.编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表是提示未达账项对银行存款和银行对账单影响情况的工具表，格式一般为：会计职业基础 根据上例中查找的未达账项，编制银行存款余额调节表如下：会计职业基础 “银行存款余额调节表”

35、的作用 用来核对银行存款的工具，它不是原始凭用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据证，不可以作为企业银行存款核算的依据。 银行存款余额调节表调整后余额反应了企银行存款余额调节表调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。业可以动用的银行存款数额。12会计职业基础往来款项清查的概念子情境四 银行存款清查往来款项清查的方法与程序12会计职业基础 一、往来款项清查的概念 往来款项清查是指对有关应收账款、应付账款、预收账款以及预付账款等进行的清查。往来往来明细账明细账往来往来明细账明细账往来往来明细账明细账往来往来明细账明细账双方单位之间往来查询会计职业基础二、往来款

36、项清查方法 清查方法： 询证核对法。 清查手续： 发出“往来款项对账单”会计职业基础三、往来款项清查程序函函证证法法核对账面核对账面余额和实余额和实有数额有数额确 定 账 面 余确 定 账 面 余额额确 定 实 有 数确 定 实 有 数额额往来款面明细往来款面明细账余额账余额往往来来款款项项清清查查余余额额不不符符核对核对清清查查前前准准备备往来往来款项款项清查清查结果结果报告报告在排在排除未除未达账达账项的项的情况情况下查下查找原找原因因催收催收账款账款对原对原因不因不明的明的账实账实不符不符专门专门调查调查会计职业基础往来款项清查结果结算往来款项清查表结算往来款项清查表年年 月月 日日总分类账户明细分类账户清查结果核对不符单位及原因近日到期的票据名称金额名称金额核对相符金额核对不符金额核对不符单位未达账项金额争执款项金额无法收回无法支付应收票据应付票据清查人员签章： 记账员签章：会计职业基础致谢！致谢！ 2017.12