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1、 第一节第一节 盈亏的核算盈亏的核算 一、出口总成本与出口成本价格一、出口总成本与出口成本价格 1.出口总成本出口总成本=进货成本进货成本+国内费用国内费用 2.出口成本价格：企业以出口总成本为基础出口成本价格：企业以出口总成本为基础计算出来的单位成本价格，不涉及任何有关计算出来的单位成本价格，不涉及任何有关的国外费用。的国外费用。 注意注意：“出口成交价格出口成交价格”则可能包括商品的则可能包括商品的国外费用，如国外运费、保险费、佣金等。国外费用，如国外运费、保险费、佣金等。国外费用说明国外费用说明1.国外运费国外运费（自装运港至目的港的海（自装运港至目的港的海上运输费用）上运输费用）2.国
2、外保险费国外保险费（海上货物保险费）（海上货物保险费）3.佣金佣金（三）价格构成的计算公式（三）价格构成的计算公式1.FOB价价2.CFR价价3.CIF价价二、主要贸易术语的价格换算二、主要贸易术语的价格换算（一）若已知（一）若已知FOB价价，要求改报，要求改报CFR价价和和CIF价价1.CIF价价= FOB价价+国外保险费国外保险费+国外运费国外运费=CIF价格价格保险加成保险加成保险费率保险费率 CIF价价= FOB价价CIF价价保险加成保险加成保险费率保险费率+ 国外运费国外运费CIF价价=1保险加成保险加成保险费率保险费率FOB价价 +国外运费国外运费 2.CFR价价=FOB价价+国外
3、运费国外运费若已知若已知CFR价价，要求改报，要求改报FOB价价和和CIF价价1.1.FOB价价=CFR价价-国外运费国外运费 2. 2.CIF价价=CFR价价/1-保险加成保险加成保险费率保险费率 若已知若已知CIF价价，要求改报，要求改报FOB价价和和CFR价价1.FOB1.FOB价价=CIF=CIF价价(1-(1-保险加成保险加成保险费率保险费率)-)-运费运费2.CFR2.CFR价价=CIF价价（1-保险加成保险加成保险费率）保险费率） 第三节第三节 作价办法作价办法 一、固定价格一、固定价格 我国进出口合同，绝大部分都是在双方协我国进出口合同，绝大部分都是在双方协商一致的基础上，明确
4、地规定具体价格，商一致的基础上，明确地规定具体价格，这也是国际上常见的做法。这也是国际上常见的做法。 按照各国法律的规定，合同价格一经确定，按照各国法律的规定，合同价格一经确定，就必须严格执行，任何一方都不得擅自更就必须严格执行，任何一方都不得擅自更改，改，在合同中规定固定价格是一种常规做在合同中规定固定价格是一种常规做法法。 非固定价格，即一般业务上所说的非固定价格，即一般业务上所说的“活活价价”，大体上可分为下述几种，大体上可分为下述几种: 1.1.只规定作价方式而具体价格待定只规定作价方式而具体价格待定 2.2.暂定价格暂定价格 即在合同中先订立一个初步价格，作为开即在合同中先订立一个初
5、步价格，作为开立信用证和初步付款的依据，待双方确定立信用证和初步付款的依据，待双方确定最后价格后再进行最后清算，多退少补。最后价格后再进行最后清算，多退少补。 3.3.部分固定价格，部分非固定部分固定价格，部分非固定 三、价格调整条款三、价格调整条款 在国际上，随着许多国家通货膨胀的在国际上，随着许多国家通货膨胀的加剧，有一些商品合同，特别是加工周期加剧，有一些商品合同，特别是加工周期较长的机器设备合同，都普遍采用所谓较长的机器设备合同，都普遍采用所谓“价格调整（修正）条款价格调整（修正）条款” ” Price Price Adjustment (Revision) Clause Adjust
6、ment (Revision) Clause ，要求，要求在订约时只规定初步价格在订约时只规定初步价格( (Initial PriceInitial Price) )，同时规定如原料价格、工资发生变化，卖同时规定如原料价格、工资发生变化，卖方保留调整价格的权利。方保留调整价格的权利。 价格调整价格调整公式公式)(000WWCMMBAPPP代表商品交货时的最后价格；代表商品交货时的最后价格；Po代表签定合同时约定的初步价格；代表签定合同时约定的初步价格；M代表计算最后价格时引用的原料的平均价格和指数；代表计算最后价格时引用的原料的平均价格和指数；Mo代表签定合同时引用的有关原料的价格和指数；代表
7、签定合同时引用的有关原料的价格和指数；W代表计算最后价格时引用的有关工资的平均数或指数；代表计算最后价格时引用的有关工资的平均数或指数；Wo代表签定合同时引用的工资平均数或指数；代表签定合同时引用的工资平均数或指数；A、B、C分别代表管理费用和利润、原料、工资在价格中分别代表管理费用和利润、原料、工资在价格中的比重。的比重。计计 算算 题题 买卖双方订立合同，规定整套机械设备买卖双方订立合同，规定整套机械设备的初步价格为的初步价格为100万美元万美元，双方同意按某，双方同意按某物价指数和工资指数予以调整。双方约物价指数和工资指数予以调整。双方约定原材料在价格中的比重为定原材料在价格中的比重为5
8、0%，工资，工资在价格中的比重为在价格中的比重为30%，管理费和利润，管理费和利润在价格中的比重为在价格中的比重为20%，假如按约定，假如按约定，签定合同时物价指数为签定合同时物价指数为100，交货时原材，交货时原材料物价指数上升至料物价指数上升至110，工资指数上升至，工资指数上升至112。求该合同最终价格应为多少？。求该合同最终价格应为多少？)100112%30100110%50%20(100P=108.6(万美元万美元)第四节第四节 计价货币的选择计价货币的选择 一、计价货币和支付货币一、计价货币和支付货币 1.计价货币计价货币 合同中规定用来计算价格的货币合同中规定用来计算价格的货币
9、2.支付货币支付货币 如在计价货币之外，还规定了其他货币支如在计价货币之外，还规定了其他货币支付，则为支付货币付，则为支付货币二、软币与硬币二、软币与硬币1.软币软币汇率有下降趋势的货币汇率有下降趋势的货币2.硬币硬币汇率有上涨趋势的货币汇率有上涨趋势的货币从理论上讲，从理论上讲，出口用硬币计价较为有利出口用硬币计价较为有利；进口用软币计价较为有利。进口用软币计价较为有利。三、补救方法三、补救方法v1.调整对外报价调整对外报价v2.订立保值条款订立保值条款v如：出口合同中计如：出口合同中计价和支付货币为价和支付货币为“软币软币”，同时订，同时订明与另一明与另一“硬币硬币”的汇率，支付时按的汇率
10、，支付时按当日汇率折算成原当日汇率折算成原币支付。币支付。示示 例例v出口时，在法国法郎为出口时，在法国法郎为“软币软币”的条件下，合的条件下，合同可订明：同可订明：“本合同项下的法国法郎金额，按本合同项下的法国法郎金额，按合同成立日中国银行公布的法国法郎与瑞士法合同成立日中国银行公布的法国法郎与瑞士法郎买进牌价之间的比例折算，相当于郎买进牌价之间的比例折算，相当于瑞士瑞士法郎。在议付之日，按中国银行当天公布的法法郎。在议付之日，按中国银行当天公布的法国法郎和瑞士法郎买进牌价之间的比例，将应国法郎和瑞士法郎买进牌价之间的比例，将应付全部瑞士法郎折合成法国法郎支付。付全部瑞士法郎折合成法国法郎支
11、付。”合同成交日：合同成交日：2003年年5月月2日日金额金额10000法国法郎法国法郎1法国法郎法国法郎=5元人民币元人民币1法国法郎法国法郎=1瑞士法郎瑞士法郎相当于相当于10000瑞士法郎瑞士法郎预期收汇：预期收汇：10000法国法郎法国法郎,即即50000元人民币元人民币议付日：议付日：2003年年6月月2日日1法国法郎法国法郎=4元人民币元人民币1法国法郎法国法郎=0.8瑞士法郎瑞士法郎收收10000法国法国法郎法郎,即即40000元人民币元人民币若无若无保值保值条款条款若有保若有保值条款值条款应付全部瑞士法郎为应付全部瑞士法郎为10000，折合为法折合为法国法郎为国法郎为12500
12、,相当于人民币相当于人民币50000元。元。第五节第五节 佣金与折扣的运用佣金与折扣的运用 v一、佣金（一、佣金（COMMISSION）v含义含义v因中间商介绍生意或代买代卖而需收取的一因中间商介绍生意或代买代卖而需收取的一定的酬金定的酬金 v种类种类v1.1.明佣明佣v指在出口销货发票上明确注明价格条件中规指在出口销货发票上明确注明价格条件中规定的佣金。采取明佣时定的佣金。采取明佣时,外贸企业根据扣除佣外贸企业根据扣除佣金后的销货净额收取货款，不再另付佣金。金后的销货净额收取货款，不再另付佣金。v2.暗佣暗佣v又叫发票外佣金，是指价格条件中没规定佣又叫发票外佣金，是指价格条件中没规定佣金，出
13、口销货发票上只列销货总额、但在合金，出口销货发票上只列销货总额、但在合同中规定的佣金；同中规定的佣金；v暗佣分为暗佣分为汇付和议付汇付和议付两种方式（两种方式（补充补充）v采用汇付暗佣时，外贸企业根据销货总额采用汇付暗佣时，外贸企业根据销货总额收取货款后，再另行申请汇付佣金；收取货款后，再另行申请汇付佣金；v采用议付暗佣时，外贸企业在收取的采用议付暗佣时，外贸企业在收取的货款总额中将应付佣金直接扣除，无须货款总额中将应付佣金直接扣除，无须再另付。再另付。v3.累计佣金（补充）累计佣金（补充）v是指外贸企业同国外包销、代销客商订是指外贸企业同国外包销、代销客商订立协议，在一定时期内按其销售成绩支
14、立协议，在一定时期内按其销售成绩支付的佣金。付的佣金。规定方法规定方法v1.文字说明文字说明vEx: “USD200 Per M/T CIF San Francisco including 2% commission”v2.术语表示术语表示vEx: “USD200 Per M/T CIFC2 San Francisco”计算方法计算方法o计算佣金，计算佣金，最常见的是以合同价格直接乘最常见的是以合同价格直接乘佣金率，得出佣金额佣金率，得出佣金额。o例如：例如：CIFC3%CIFC3%每公吨每公吨10001000美元美元, ,佣金额每公佣金额每公吨为吨为100010000.03=300.03=3
15、0美元。美元。o也可规定，也可规定，CIFC3%CIFC3%以以FOBFOB值计算值计算，这样，在，这样，在计付佣金时，则以计付佣金时，则以CIFCIF价减去运费、保险费，价减去运费、保险费，求出求出FOBFOB值，然后乘以值，然后乘以0.030.03，得出佣金额。，得出佣金额。 计算佣金的公式计算佣金的公式 v单位货物佣金额单位货物佣金额= =含佣价含佣价佣金率佣金率v净价净价= =含佣价单位货物佣金额含佣价单位货物佣金额v假如已知净价，则含佣价的计算公假如已知净价，则含佣价的计算公式为式为: :v含佣价含佣价= =净价净价/(1/(1佣金率佣金率) )例例 题题v某外销合同中的价格条款为：
16、某外销合同中的价格条款为：vUSD1000/MT CFR INCHONv已知保险加成为已知保险加成为110%，保险费率，保险费率为为1%。v现外商要求改报价格为现外商要求改报价格为CIFC3，如何改报？如何改报？l1.首先由首先由CFR净价算出净价算出CIF净价：净价：lCIF净净价价=CFR净净价价/（1-保险加成保险加成保险费率）保险费率） l =1000USD/（1-110% 1%）l =1011.12USDl2.由由CIF净价算出净价算出CIF含佣价：含佣价：lCIF含佣价含佣价 = = CIF净价净价/(1/(1佣金率佣金率) )l = = 1011.12USD / /（1-3%1-
17、3%）l = = 1042.39USD二、折扣二、折扣（Rebate、Discount）v含义含义 v是指卖方按原价给予买方一定百分比的价是指卖方按原价给予买方一定百分比的价格减让，即在价格中给予适当的优惠。格减让，即在价格中给予适当的优惠。v种类种类v1.1.数量折扣数量折扣/ /特别折扣特别折扣/ /年终回扣年终回扣v2.2.明扣明扣/ /暗扣（暗扣（属于贪污受贿行为属于贪污受贿行为） 折扣的规定方法折扣的规定方法 1.文字说明文字说明 Ex: “USD200 Per M/T CIF London including 3% discount” 2.术语表示术语表示 Ex: “USD200
18、Per M/T CIFD3(CIFR3) London”v计算方法计算方法 v通常是以成交额或发票金额为基础计算出来的。通常是以成交额或发票金额为基础计算出来的。v计算方法：计算方法：v单位货物折扣额单位货物折扣额=原价原价( (或含折扣价或含折扣价) )折扣率折扣率v卖方实际收入卖方实际收入=原价原价( (或含折扣价或含折扣价) )(1-折扣率折扣率) )v例：例：CIF 伦敦，每公吨伦敦，每公吨20002000美元，折扣美元，折扣2%2%。卖。卖方的实际收入为每公吨方的实际收入为每公吨19601960美元。美元。=2000（1-2%）第六节第六节 出口退税对成本的影响出口退税对成本的影响
19、一、出口退税概念一、出口退税概念 出口退税是国家为增强出口产品竞争力，出口退税是国家为增强出口产品竞争力，对出口产品税收实行的一种对出口产品税收实行的一种先征后退先征后退政政策。策。 按出口退税政策规定，凡出口产品在国按出口退税政策规定，凡出口产品在国内已被征收内已被征收增值税增值税和和消费税消费税的，在该产的，在该产品报关出口后，税务机构向出口单位退品报关出口后，税务机构向出口单位退回已征的税款。回已征的税款。关于增值税（补充）关于增值税（补充）增值税是指对销售收入中的增值额部增值税是指对销售收入中的增值额部分进行征税的一种分进行征税的一种流转税流转税。增值额是指增值额是指企业销售收入减去相
20、应的企业销售收入减去相应的外购材料、商品等成本的差额外购材料、商品等成本的差额。增值税示例增值税示例A企业企业销售商品销售商品(价格价格100)B企业企业购买商品购买商品(价格价格100)支付进项支付进项税额税额17元元收取销项收取销项税额税额17元元交给税务局交给税务局C企业企业销售商品销售商品(价格价格150)购买商品购买商品(价格价格150)支付进项税支付进项税额额25.5元元收取销项税收取销项税额额25.5元元B企业交纳企业交纳增值税增值税8.5（25.5-17）元）元给税务局给税务局 二、出口退税的计算二、出口退税的计算 1.应退增值税的计算应退增值税的计算 需要说明的是：不同企业（
21、需要说明的是：不同企业（生产企业生产企业和和纯外纯外贸企业贸企业）在不同情况下应退增值税是不同的。）在不同情况下应退增值税是不同的。我们在此只讲解我们在此只讲解外贸企业外贸企业最常见的最常见的应退增值应退增值税的计算。税的计算。 公式公式:应退税额应退税额销售金额销售金额适用退税率适用退税率 销售金额销售金额是是不含增值税不含增值税的的人民币净价人民币净价。2.应退消费税的计算应退消费税的计算 从价定率征收公式从价定率征收公式 应退消费税税额应退消费税税额=出口销售收入出口销售收入税率税率 从量定额征收公式从量定额征收公式 应退消费税税额应退消费税税额=出口销售数量出口销售数量单位税额单位税额
22、o三、出口退税下的实际成本三、出口退税下的实际成本o某批产品进货价格为每箱某批产品进货价格为每箱67元元人民币人民币(含增值含增值税税17%)，退税率为，退税率为13% ，该批产品的，该批产品的实际成实际成本本为多少？为多少？o1.含税成本含税成本= 67元元o2.不含增值税的人民币净价：不含增值税的人民币净价：o= 67（1+17%）o3.退税收入退税收入= 67（1+17%）13%o4.实际成本实际成本 = 含税成本含税成本 - 退税收入退税收入 ：o 6767（117%）13% 59.5556元元第七节第七节 出口与进口价格核算出口与进口价格核算 一、出口价格核算案例一、出口价格核算案例
23、 从上海出口茶具至多伦多，资料如下：从上海出口茶具至多伦多，资料如下： 进价：进价：152元元/套（含套（含17%VAT） 出口退税率：出口退税率：9% 数量：数量：542套，用一个套，用一个20 货柜装运货柜装运 国内费用：国内费用：共计共计3750元元 海洋运费：海洋运费：20 柜包箱柜包箱1750美元美元 保险费：保险费：CIF价加成价加成10%，保险费率，保险费率0.96% 客户佣金：客户佣金：成交价格的成交价格的5% 利润：利润：成交价格的成交价格的10% 汇率：汇率：8.25RMB/1USD 请分别报出口茶具的请分别报出口茶具的FOB、CFR、CIF美美元单价元单价。核算过程分析核
24、算过程分析 1.实际成本实际成本 退税收入退税收入=152(1+17%)9%=11.6923元元 实际成本实际成本=152 - 11.6923=140.3077元元/套套 2.费用费用 国内费用国内费用=3750542=6.9188元元/套套 出口运费出口运费=17508.25542=26.6375元元/套套 客户佣金客户佣金=报价报价5% 保险费保险费=CIF报价报价110% 0.96% 3.利润利润=报价报价10% 4.报价报价 FOB报价报价 报价报价=成本成本+费用费用+利润利润 =140.3077+6.9188+报价报价5%+报价报价10%实际实际成本成本国内国内费用费用客户客户佣金
25、佣金预期预期利润利润CFR报价报价报价报价=成本成本+费用费用+利润利润=140.3077+6.9188+26.6357+报价报价5%+报价报价10%出口运出口运费费CIF报价报价报价报价=成本成本+费用费用+利润利润=140.3077+6.9188+26.6357+报价报价5%+报价报价110% 0.96%+报价报价10%海运保险费海运保险费小建议小建议请有兴趣的同学尝试用请有兴趣的同学尝试用Excel设计一设计一个出口报价电子表格个出口报价电子表格! 二、进口成本核算案例二、进口成本核算案例 商品名称商品名称:戴帽熊（玩具）戴帽熊（玩具） 商品资料商品资料:每箱装每箱装60只只，每箱体积，
26、每箱体积0.164m3 进口国市场零售价进口国市场零售价:每只每只1.5美元美元 出口商供货价格出口商供货价格:FOB:0.8美元美元，CFR:0.97美元美元，CIF:0.98美元美元。 进口税率进口税率:7% 业务费用业务费用:900美元美元。 银行费用银行费用:开证费开证费100美元美元，赎单费，赎单费100美元美元。 海运费海运费:一个一个20英尺英尺集装箱集装箱（25m3）；1350美元美元。 货运保险货运保险:一切险一切险(费率费率0.8%)和战争险和战争险(费率费率0.08%)。 请核算请核算FOB、CFR、CIF三种条件下的三种条件下的每只玩具每只玩具的进口成本的进口成本，并核
27、算，并核算利润率利润率。核算过程分析核算过程分析 1.购货价格购货价格 20英尺集装箱包装件数英尺集装箱包装件数250.164152箱箱 进口数量进口数量152609120只只 FOB价价0.891207296美元美元 CFR价价0.9791208846.4美元美元 CIF价价0.9891208937.6美元美元 2.支出费用支出费用 进口关税：进口关税： FOB进口关税进口关税72967%510.72美元美元 CFR进口关税进口关税8846.47%619.248美元美元 CIF进口关税进口关税8937.67%625.632美元美元 业务费用业务费用900美元美元 银行费用银行费用100100
28、200美元美元 海运费海运费1350美元美元 保险费：保险费： 74.27美元美元 CFR保险费保险费8846.4(10.88%)0.88% 78.53美元美元平均运费率平均运费率 3. 进口总成本进口总成本 FOB进口成本进口成本FOB价价进口关税进口关税业业务费用务费用银行费用银行费用海运费海运费保险费保险费 7296510.72900200135074.27 10330.99美元美元 CFR进口成本进口成本CFR价价进口关税进口关税业业务费用务费用银行费用银行费用保险费保险费 8846.4619.24890020078.53 10644.178美元美元CIF进口成本进口成本CIF价价进口
29、关税进口关税业务费用业务费用银行费用银行费用8937.6625.63290020010663.232美元美元 4.平均每只玩具的进口成本平均每只玩具的进口成本 FOB进口成本进口成本10330.9991201.1328美元美元/只只CFR进口成本进口成本10644.17891201.1671美元美元/只只CIF进口成本进口成本10663.23291201.1692美元美元/只只5.进口玩具的利润率进口玩具的利润率因已知进口国市场零售价为因已知进口国市场零售价为每只每只1.5美美元元,利润率的计算大家自己进行利润率的计算大家自己进行.思考思考:如果现在已知如果现在已知进口国市场零售价进口国市场零售价和和进口所需支付的各种费用进口所需支付的各种费用,为保证一为保证一定的定的进口销售利润进口销售利润,怎样和出口商磋商怎样和出口商磋商进口合同的价格进口合同的价格?本章重点本章重点1.盈亏的核算的几个基本指标盈亏的核算的几个基本指标2.CIF、FOB、CFR价格换算的公式价格换算的公式3.佣金与折扣对报价的影响佣金与折扣对报价的影响4.VAT、出口退税的概念、出口退税的概念5.进出口报价的计算进出口报价的计算58 结束语结束语