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1、1 【案例七】背景: 拟建某工业生产项目，这一建设项目的基础数据如下： 固定资产投资估算总额为5263.90 万元( 其中包括无形资产600 万元 ) 。 建设期 2年，运营期8 年； 本项目固定资产投资来源为自有资金和贷款。自有资金在建设期内均衡投入；贷款总额为2000 万元，在建设期内每年贷入1000 万元。贷款年利率10%(按年计息 )。贷款合同规定的还款方式为：投产期的前年等额还本付息。无形资产在营运期8年中均匀摊入成本。 固定资产残值300 万元，按直线法折旧， 折旧年限 12 年。所得税税率 25% ； 本项目第年投产，当年生产负荷达设计生产能力70% ，第年达到设计生产能力 90
2、% ，以后各年均达到设计生产能力。流动资金全部为自有资金；股东会约定正常年份按可供投资者分配利润50% 比例，提取应付投资者各方的股利。营运期的头两年，根据达产比例按正常年份70% 和 90% 比例提取；项目的资金投入、收益、成本，见表1-16。表 1-16 建设项目资金投入、收益、成本费用表单位：万元序号项目 1 2 3 4 10 建设投资其中：资本金贷款 ( 不含利息 ) 1529.45 1000.00 1529.45 1000.00 营业额3500.00 4500.00 5000.00 5000.00 5000.00 5000.00 营业税及附加 210.00 270.00 300.00
3、 300.00 300.00 300.00 年经营成本2490.84 3202.51 3558.34 3558.34 3558.34 3558.34 流动资产 ( 应收帐款 +现金+存货+预付帐款 ) 532.00 684.00 760.00 760.00 760.00 760.00 流动负债 ( 应付帐款 +预收帐款 ) 89.83 115.50 128.33 128.33 128.33 128 33 流动资金 (5)-(6) 442.17 568.50 631.67 631.67 631.67 631 67 问题：计算建设期贷款利息和营运期固定资产折旧费、无形资产摊销费；编制项目的借款还本
4、付息计划表、总成本费用表和利润与利润分配表；编制项目的财务计划现金流量表；编制项目的资产负债表；从清偿能力角度，分析项目的可行性。答案：问题 1：解：建设期贷款利息计算：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 7 页 - - - - - - - - - 2 第年贷款利息(0 10002)10% 50 万元第年贷款利息(1000+50) 10002 10% 155 万元建设期贷款利息总计50155205 万元固定资产折旧费(5263.9 600300) 12 363
5、.66 万元无形资产摊销费600875 万元问题：解：根据贷款利息公式列出借款还本付息表中的各项费用，并填入建设期两年的贷款利息。见表117。因此，第 3 年年初累计借款额为2205万元，则该年应计利息按以下公式计算：计算投产后的前年应偿还的等额本息 Pnn(1i)i(1i)1220544(110%)10%(110%)122050.3155 695.61表 117 借款还本付息计划表单位：万元序号名称年初借款余额 0 1050 2205 1729.89 1207.27 632.39 当年借款1000 1000 0 0 0 0 当年应计利息50 155 220.50 172.99 120.73
6、63.24 当年应还本付息 695.61 695.61 695.61 695.63 其中：当年应还利息 220.50 172.99 120.73 63.24 当年应还本金 475.11 522.62 574.88 632.39 年末余额1050 2205 1729.89 1207.27 632.39 0.00 根据总成本费用的组成，列出总成本费用中的各项费用。并将借款还本付息表中第 3 年应计利息 220510% 220.50 万元和年经营成本、年折旧费、摊销费一并填入总成本费用表中，汇总得出第年的总成本费用为：3150万元。见表118。表 118 总成本费用表单位：万元序号费用名称3 4 5
7、 6 7 8 9 10 1 年经营成本2490.84 3202 51 3558 34 3558 34 3558 34 3558 34 3558 34 3558 34 2 年折旧费363.66 363.66 363.66 363.66 363.66 363.66 363.66 363.66 3 年摊销费75 75 75 75 75 75 75 75 4 建设借款利息220.50 172.99 120.73 63.24 0 0 0 0 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2
8、页，共 7 页 - - - - - - - - - 3 5 总成本费用3150.00 3814.16 4117.73 4060.24 3997 00 3997 00 3997 00 3997 00 将各年的营业额、 营业税及附加和第年的总成本费用3150 万元一并填入利润与利润分配表1 19 的该年份内， 并按以下公式计算出该年利润总额、所得税及净利润。第年利润总额35003150210140 万元第年应交纳所得税14025% 35 万元第年净利润14035105 万元，期初无未分配利润和弥补亏损，本年净利润可供分配利润第 3年盈余公积金 10510% 10.50 万元第 3年可供投资者分配利
9、润10510.5 94.50 万元第 3年应付投资者各方股利94.50 50% 70% 33.08 万元第 3年未分配利润 94.5 33.08 61.42 万元第 3年还款未分配利润475.11 363.66 7536.45 万元第 3年剩余未分配利润61.42 36.45 24.97 万元（为下年度期初未分配利润）第 4 年初尚欠贷款额2205475.11 1729.89 万元，应计利息172.99 万元，填入总成本费用表118 中，汇总得出第4 年的总成本费用为：3814.16 万元。将总成本带入利润与利润分配表119 中，计算出净利润311.88 万元。第 4年可供分配利润311.88
10、 24.97 336.85 万元第 4年盈余公积金 311.88 10% 31.19 万元第 4年可供投资者分配利润336.85 31.19 305.66 万元第 4年应付投资者各方股利305.66 50% 90% 137.55 万元第 4年未分配利润 305.66 137.55 168.11 万元第 4年还款未分配利润522.62 363.66 7583.96 万元第 4年剩余未分配利润168.11 83.96 84.15 万元（为下年度期初未分配利润）第 5 年初尚欠贷款额1729.89 522.62 1207.27 万元，应计利息120.73 万元，填入总成本费用表118 中，汇总得出第
11、5 年的总成本费用为：4117.73 万元。将总成本带入利润与利润分配表119 中，计算出净利润436.70 万元。第 5年可供分配利润436.70 84.15 520.85 万元第 5年盈余公积金 436.70 10% 43.67 万元第 5年可供投资者分配利润520.85 43.67 477.18 万元第 5年应付投资者各方股利477.18 50% 238.59 万元第 5年未分配利润 477.18 238.59 238.59 万元第 5年还款未分配利润574.88 363.66 75=136.22 万元第 5年剩余未分配利润238.59 136.22 102.37 万元 （为下年度期初未
12、分配利润）第 6 年初尚欠贷款额1207.27 574.88 632.39 万元，应计利息 63.24 万元，填入总成本费用表118 中，汇总得出第6 年的总成本费用为：4060.24 万元。将总成本带入利润与利润分配表119 中，计算出净利润479.82 万元。本年的可供分配利润、法定盈余公积金、 可供投资者分配利润、还款的未分配利润、名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 7 页 - - - - - - - - - 4 剩余未分配利润的计算均与第5 年相同。第
13、 7、8、9 年和第 10 年已还清贷款。 所以，总成本费用表中，不再有固定资产贷款利息总成本均为3997 万元；利润与利润分配表中用于还款 的未分配利润也均为；净利润只用于提取盈余公积金10% 和应付投资者各方股利50% ， 剩余的未分配利润转下年期初未分配利润。表 119 利润与利润分配表单位：万元序号费 用 名 称3 4 5 6 7 8 9 10 1 年营业收入3500 4500 5000 5000 5000 5000 5000 5000 2 营业税及附加210 270 300 300 300 300 300 300 3 总成本费用3150 3814.16 4117.73 4060.24
14、 3997.00 3997.00 399700 3997 00 4 补贴收入0 0 0 0 0 0 0 0 5 利润总额 (1234) 140 415.84 582.27 639.76 703.00 703.00 703.00 703.00 6 弥补以前年度亏损0 0 0 0 0 0 0 0 7 应纳所得税额（ 5 6）140 415.84 582.27 639.76 703.00 703.00 703.00 703.00 8 所得税(7) 25%35.00 103.95 145.57 159.94 175.75 175.75 175.75 175.75 9 净利润（78）105.00 311
15、.88 436.70 479.82 527.25 527.25 527.25 527.25 10 期初未分配利润0 24.97 84.15 102.37 73.37 273.94 374.23 424.37 11 可供分配利润（ 9 106）105.00 336.85 520.85 582.19 600.62 801.19 901.48 951.62 12 法定盈余公积金 10% （8） 10% 10.50 31.19 43.67 47.98 52.73 52.73 52.73 52.73 13 可供投资者分配利润 （1112）94.50 305.66 477.18 534.21 547.89
16、 748.46 848.75 898.89 14 应付投资者各方股利约定利率33.08 137.55 238.59 267.11 273.95 374.23 424.38 449.45 15 未分配利润（1314）61.42 168.11 238.59 267.10 273.94 374.23 424.37 449.44 15.1 用于还款利润36.45 83.96 136.22 193.73 0 0 0 0 15.2 剩余利润转下年期初未分配利润24.97 84.15 102.37 73.37 273.94 374.23 424.37 449.44 16 息税前利润 （5当年利息支出）360
17、.50 588.83 703.00 703.00 703.00 703.00 703.00 703.00 问题： 解：编制项目财务计划现金流量表。见表120。表中各项数据均取自于借款还本付息表、总成本费用表和利润与利润分配表。问题：解：编制项目的资产负债表。见表121。表中各项数据均取自背景资料、财务计划现金流量表、借款还本付息计划表和利润与利润分配表。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 7 页 - - - - - - - - - 5 表 120项目财务计划现
18、金流量表单位：万元序号项目1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1经营活动净现金流量0 0 764.16 923.54 996.09 981.72 965.91 965.91 965.91 3352.21 1.1现金流入0 0 3500 4500 5000 5000 5000 5000 5000 7386.30 1.1.1营业收入3500 4500 5000 5000 5000 5000 5000 5000 1.1.2回收固定资产余值1754.63 1.1.3回 收 流 动资金631.67 1.2现金流出0 0 2735.84 3576.46 4003.91 4018.28 4034.09
19、 4034.09 4034.09 4034.09 1.2.1经营成本2490.84 3202 51 3558 34 3558 34 3558 34 3558 34 3558 34 3558 34 1.2.2营业附加税 210 270 300 300 300 300 300 300 1.2.3所得税35.00 103.95 145.57 159.94 175.75 175.75 175.75 175.75 2投资活动净现金流量-2579.45 -2684.45 -442.17 -126.33 -63.17 0 0 0 0 0 2 .1现金流入0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 .2现金流
20、出2579.45 2684.45 442.17 126.33 63.17 2.2.1建设投资2579.45 2684.45 2.2.2流动资金442.17 126.33 63.17 3筹资活动净现金流量2579.45 2684.45 -286.52 -706.83 -871.03 -962.74 -273.95 -374.23 -424.38 -449.45 3 .1现金流入2579.45 2684.45 442.17 126.33 63.17 0 0 0 0 0 3.1.1资本金投入1529.45 1529.45 442.17 126.33 63.17 3.1.2建设资借款1050 1155
21、 3.1.3流 动 资 金借款0 0 0 3 .2现金流出0 0 728.69 833.16 934.20 962.74 273.95 374.23 424.38 449.45 3.2.1利息支出220.50 172.99 120.73 63.24 3.2.2偿还本金475.11 522.62 574.88 632.39 3.2.3应付利润 33.08 137.55 238.59 267.11 273.95 374.23 424.38 449.45 4净现金流量（1+2+3 ）0 0 35.47 90.38 61.89 18.98 691.96 591.68 541.53 2902.76 5累
22、计盈余 资金0 0 35.47 125.85 187.74 206.72 898.68 1490. 36 2031.89 4934.65 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 7 页 - - - - - - - - - 6 表 121 资产负债表单位：万元序 号费用名称 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 资产2579.45 5263.90 5392.71 5221.40 5004.78 4687.47 5014. 14 5441.10 5918.20
23、 6420.37 1.1流动资产总额567.47 834.82 1056.86 1178.21 1943. 54 2809.16 3724.92 4665.75 1.1.1流动资产 532 684 760 760 760 760 760 760 1.1.2累计盈余资金 0 0 35.47 125.85 187.74 206.72 898.68 1490.36 2031.89 2548.35 1.1.3累计期初未分配利润0 24.97 109.12 211.49 284.86 558.80 933.03 1357.40 1.2在建工程2579.45 5263.90 1.3固定资产净值4300.2
24、4 3936.58 3572.92 3209.26 2845. 60 2481.94 2118.28 1754.62 1.4无形资产净值 525 450 375 300 225 150 75 0 2 负债及所有者权益2579.45 5263.90 5392.71 5221.39 5004.77 4687.46 5014. 13 5441.09 5918.19 6420.36 2.1负债1050 2205 1819.72 1322.77 760.72 128.33 128.33 128.33 128.33 128.33 2.1.1流动负债 89.83 115.50 128.33 128.33 1
25、28.33 128.33 128.33 128.33 2.1.2贷款负债1050 2205 1729.89 1207.27 632.39 2. 2所有者权益1529.45 3058.90 3572.99 3898.62 4244.05 4559.13 4885. 80 5312.76 5789.86 6292.03 2.2.1资本金1529.45 3058.90 3501.07 3627.40 3690.57 3690.57 3690. 57 3690.57 3690.57 3690.57 2.2.2累计盈余公积金 0 0 10.50 41.69 85.36 133.34 186.07 238
26、.80 291.53 344.26 2.2.3累计未分配利润 0 0 61.42 229.53 468.12 735.22 1009. 16 1383.39 1807.76 2257.20 计 算指标资产负债率 % 40.71 41.89 33.74 25.33 15.20 2.74 2.56 2.36 2.17 2.00 流动比率 % 631.72 722.79 823.55 918.11 1514. 49 2189.01 2901.61 3635.74 表中：资产流动资产总额：指流动资产、累计盈余资金额以及期初未分配利润之和。流动资产取自背景材料中表116；期初未分配利润取自利润与利润分配
27、表119 中数据的累计值。累计盈余资金取自财务计划现金流量表120，但计算期最后一年的累计盈余资金应从财务计划现金流量表的数据中扣去其中的回收固定资产余值及自有流动资金。在建工程：指建设期各年的固定资产投资额。取自背景材料中表16。固定资产净值：指投产期逐年从固定资产投资中扣除折旧费后的固定资产余名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 7 页 - - - - - - - - - 7 值。无形资产净值：指投产期逐年从无形资产中扣除摊销费后的无形资产余值。 负债流动资
28、金负债：取自背景材料表16 中的应付帐款。投资贷款负债：取自还本付息表117。所有者权益资本金：取自背景材料表16。累计盈余公积金：根据利润与利润分配表119 中盈余公积金的累计计算。累计未分配利润：根据利润与利润分配表119 中未分配利润的累计计算。表中，各年的资产与各年的负债和所有者权益之间应满足以下条件：资产负债所有者权益评价：根据利润与利润分配表计算出该项目的借款能按合同规定在投产期前年内等额还本付息还清贷款。并自投产年份开始就为盈余年份。还清贷款后，每年的资产负债率，均在以内，流动比率大，说明偿债能力强。该项目可行。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 7 页 - - - - - - - - -