企业财务会计(业务题).doc

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1、如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流企业财务会计(业务题)【精品文档】第 16 页企业财务会计业务题一、货币资金1、从银行提取现金。根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证：2、出售材料，收入现金。根据销售发票，填制收款凭证：3、出差预借差旅费。根据借款单填制付款凭证：4、用现金支付厂部管理部门办公用品费。根据发票填制付款凭证：5、现金送存银行。根据交款单回单填制付款凭证：6、职工出差交回余款并报销差旅费。根据收据填制收款凭证，做如下会计分录：7、交纳上月所得税款。根据税款单回单联：8、将现金存入银行。根据交款回单：9、销售产品价税款项通过银行收妥。根据银行结算凭证：10、支付管理部门电话费

2、，根据银行结算凭证：11、外购材料，货款税款已开出转账支票。根据转账支票存根：12、购入不需安装的设备。根据取得的普通发票及验收单：13、企业委托当地银行将款项汇往采购地开立专户。根据银行盖章退回的进账单回单：14、企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款税款。15、企业将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行收账通知：16、企业委托银行办理银行汇票，企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联：17、企业采购用银行汇票支付，根据收到的发票账单，其中价款税款：18、企业退汇多余的银行汇票存款，根据开户银行转来的多余款的收账通

3、知：19、企业向银行申请办理银行本票。企业向银行提交“银行本票委托书”，并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联：20、企业采购材料使用银行本票后，根据发票账单等凭证列明的价税款：21、因本票超过付款期限等原因而需要退款时，企业应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联： 22、企业填制信用卡申请表，连同转账支票和有关资料一并送交发卡银行，申请单位信用卡。根据银行盖章退回的进账单回单：23、用信用卡支付有关管理费用，根据有关凭证：24、企业因采购需要向银行申请开立信用证，企业在按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同后，向

4、银行交纳保证金。根据银行退回的进账单第一联：25、企业采购材料，企业根据信用证开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的价税款，不足款项用银行存款支付：26、现金清查中，发现现金短缺：27、现金清查短缺，出纳员赔偿一部分，其余批准作为管理费用：28、现金清查中，发现现金溢余： 29、现金清查短缺，属于应由保险公司赔偿的部分： 30、现金清查短缺，属于无法查明的其他原因： 31、现金清查如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 32、现金清查属于无法查明的现金溢余： 33、银行存款余额调节表公式：项目金额项目金额企业银行存款日记账余额28000银行存款对账单余额30800加：银行已记增加3

5、500加：企业已记增加5620减：银行已记减少1600减：企业已记减少6520调节后余额29900调节后余额29900二、应收及预付款项34、企业销售产品，开具的增值税专用发票。产品已发出，款项尚未收到。35、企业收到上月销售产品款。36、公司销售一批商品，开具增值税专用发票，代购货方垫付运费：37、企业收到货款，对方提前付款享受现金折扣：38、企业在折扣期满后不能享受现金折扣，全额付款：39、企业用备抵法核算坏账损失。根据年末应收账款余额和计提比例。则年末计提坏账准备的计算： 应计提的坏账准备为= 账务处理如下：40、企业发生坏账并核销坏账（应收账款），冲减应收账款时：41、以后年末计提坏账

6、准备时： 当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额+（-）“坏账准备”账户借方（贷方）余额 计提时42、补提坏账准备：43、冲减坏账准备。44、确认的坏帐（已转销的坏账）又收回：同时，或者，45、发生应收账款： 46、发生现金折扣： 47、发生销售折让： 48、销售商品，开具增值税专用发票。对方开出商业承兑汇票抵付货款。 (1)收到票据时： (2)票据到期，对方付款时： (3)票据到期，对方未付时：49、带息商业汇票应于期末（中期或年末）计算利息，增加应收票据的账面余额。50、收到不带息商业汇票，申请贴现，带追索权（短期借款）。贴现期：贴现日至票据到期日的天数，银行确定计息天数

7、时，算头不算尾。 到期值 贴现值 贴现净额 51、收到带息商业汇票，申请贴现，带追索权（带息票据利息冲减财务费用，贴现息增加财务费用） 带息应收票据应于期末（即中期期末和年度终了）按应收票据的面值和票面利率计提利息，增加应收票据的账面余额。 期末计提利息： 到期值 贴现息 贴现净额52、票据到期，承兑人按期付款：53、企业收到购货单位带息商业汇票，带追索权，票据到期，承兑人按期付款。 月计提应收票据利息：票据到期，承兑人按期付款：54、收到带息商业汇票，带追索权。票据到期时，收到银行退回的应收票据、支款通知和付款人未付票款通知书。 每月已计提应收票据利息：每月计提利息冲减财务费用。票据到期，承

8、兑人无力付款： 同时不再计提应收票据利息。55、收到带息商业汇票，带追索权。票据到期时，付款企业“银行存款”账户余额不足。 第一笔会计处理： 第二笔的会计处理：56、收到带息商业票据。不带追索权。 到期值= 贴现息= 贴现净额= 期末计提利息： 贴现时：57、协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣，下同）的金额：58、对已贴现的不带追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理。59、外购货物，预付部分款项，货到补付余款。 (1)预付货款时，应做如下会计分录： (2)收到货物时，应做如下会计分录： (3)补付货款时，应做如下会计分录：60、个人向企业预借现

9、金：61、报销办公费，出纳以现金支付。62、报销办公费，同时交回现金，抵消借款。62、企业租入包装物，以银行存款支付包装物押金。根据有关原始凭证：63、当企业如数返还包装物，收到对方退回的押金：64 、企业代职工垫付本月水电费等，在发工资时从工资中扣除。 垫付时： 从应付工资中扣回时：三、存货65、外购取得：66、外购取得，开出商业汇票，材料未到。67、外购材料到达企业并验收入库。68、外购材料到货，计划成本，月末账单未到。 下月初用红字凭证冲回： 69、自行加工材料，完工入库。 70、领用材料，产品领用，车间一般使用领用，管理部门领用，销售部门领用： 71、外购材料，计划成本法，材料未到：

10、根据有关凭证做如下会计分录： 待材料入库后，再做会计分录如下：72、外购材料，材料验收入库，月末账单未到，计划成本法。 下月用红字凭证冲回：73、外购材料，验收入库，计划成本法，款项未付。 材料验收入库后： 74、外购材料，短缺原因少发货，运输责任。 查明原因前，应做如下会计分录： 查明原因后，应做如下会计分录： 75、自制加工材料入库，其计划成本小，实际成本多： 76、“材料成本差异”借方超支，贷方节约，即“+借-贷”： 原材料成本差异率 77、(1)结转发出材料的计划成本： (2)结转本月发出材料成本差异： 78、完工产品入库，应根据产品入库单等有关原始凭证： 79、销售商品并结转成本：

11、结转已销甲商品的成本：80、发出材料委托加工： 81、支付委托加工物资运费： 82、拨付委托加工物资所用材料，计划成本，节约差异，支付运费： 委托加工物资实际成本= 会计分录如下： 83、委托加工一种材料，并支付加工费： 84、收回委托加工的材料： 85、委托加工物资支付运费： 86、结转入库委托加工物资包装物成本： 委托加工包装物实际成本 87、车间领用工具： 88、报废工具收回残料价值： 89、发出低值易耗品，生产车间领用，行政管理部门领用。采用“五五”摊销法摊销（发出时摊销一半，报废时摊销一半）：(1)发出低值易耗品时：(2)低值易耗品报废时：(3）回收残料价值：(4)转销报废低值易耗品

12、：90、车间生产领用包装物： 91、销售产品领用包装物，单独计价。 92、销售产品领用包装物不单独计价： 93、出租库存未用包装物： (1)领用时： (2)领用时摊销50价值：采用五五摊销法 (3）收到押金时： (4)每月收取租金时（含税收入） (5)收回包装物，退还押金。(6)逾期未退包装物，没收押金： (7)没收应交消费税包装物押金的消费税： （8）随同产品销售的包装物： （9）包装物已作价随同产品销售，但加收了押金：(10)逾期未退包装物没收的加收的押金 (11)报废时摊销50价值 (12)将报废包装物从账上转销： (13)报废包装物的残值收入：94、出借库存未用包装物，收到押金。采用一

13、次转销法： (1)转销成本时： (2)收到押金时：95、存货清查，账外材料。无法查明其原因，经批准转销。 批准前： 批准后：96、存货清查，材料短缺。部分赔偿，其余批准作为非常损失。 批准前： 批准后：97、存货清查，材料毁损，收回残料。批准作为一般经营损失。 批准前： 批准后：98、存货清查，材料短缺，商品短缺。(1)批准前，会计分录如下：(2)批准部分赔偿，其余管理费用。四、固定资产99、购入不需要安装的固定资产。（包括买价、支付的包装费、运输费等）100、购入需要安装的固定资产。(1)支付设备价、税、费款时，按其合计数：(2）支付安装费时：(3)设备安装完毕交付验收使用时，应按实际成本作

14、为原值：101、投资者投入固定资产。评估确认的价值。102、接受捐赠固定资产，（视同销售）支付增值税。支付安装调试费。 确认的入账价值=103、固定资产清查，账外固定资产。所得税税率为25%，按净利润的10计提法定盈余公积。 (1)根据企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定，该固定资产应作为前期差错处理。因此，盘盈时： (2)确定应交纳的所得税时： (3)结转为留存收益时：104、自行建造固定资产，购入专用材料和专用设备。工程领用后剩余专用材料转作存货。工程领用了企业生产用的原材料；支付工程人员工资；供水电等车间为工程提供劳务；工程完工验收并交付使用。(1)购入为工程准备的

15、专用材料、专用设备：（生产经营用进项税可抵扣，房屋建筑物不动产不得抵扣，本例：不得抵扣）(2)工程领用专用材料、专用设备：(3)工程领用原材料：(4)工程支付工程人员工资：(5)工程承担的供水车间劳务：(6)工程完工验收并交付使用：(7)剩余专用材料转作存货：105、固定资产折旧直线法：年折旧额、年折旧率、月折旧率、月折旧额的计算： 年折旧额= 年折旧率= 月折旧率= 月折旧额= 106、直线法折旧。车间，经营租出，厂部管理部门。107、工作量法折旧 单位小时折旧额=月折旧额=108、年数总和法折旧。年数总和法计算表使用年限固定折旧基数尚可使用年限年数总和年折旧率年折旧额累计折旧额期末折余价值

16、月折旧额借：制造费用贷：累计折旧0480001465605155/151552015520324801293.331293.332465604154/151241627936200641034.671034.673465603153/15931237248107527767764465602152/156208434564544517.33517.335465601151/153104465601440258.67258.67合计46560 109、双倍余额递减法折旧。 （不考虑净残值，双倍直线折旧率，最后两年减去预计净残值后均分）双倍余额递减法计算表使用年限年初账面折余价值年折旧率年折旧额累

17、计折旧额年末账面折余价值月折旧额借：制造费用贷：累计折旧126000040%1040001040001560008666.678666.67215600040%62400166400936005200520039360040%374402038405616031203120456160-22880226720332801906.671906.67533280-22880249600104001906.671906.67合计249600 110、投资转出固定资产。视同销售计算应交增值税，同时结转相应成本。由于没有确定的销售额，因此根据现行税法规定，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产

18、净值为销售额。移送时：111、盘亏的固定资产。如经批准转作企业损失。 盘亏固定资产时： 盘亏固定资产经批准转作企业损失时：112、转入清理固定资产。步骤：1转入清理2发生相关费用3计算应交税金（动产：增值税；不动产：营业税） (1)固定资产转入清理： (2)出售固定资产的价款存入银行： (3）计算出售固定资产应交纳的营业税： 应交纳营业税额一260 000 X 5 % = 1 3 000（元） (4)结转出售固定资产实现的净收益：113、固定资产报废或毁损。（动产：非正常损失原已抵扣的进项税额要转出，其他则不需要转出） (1)将报废设备转入清理： (2）收回残料变价收入款： (3）支付清理费用

19、： (4）结转报废固定资产发生的净损失： 114、不动产报废或毁损。 (1)将毁损的仓库转入清理：(2)残料估价入库：(3)支付清理费用：(4)应收保险公司的赔偿款：(5)结转毁损仓库的净损失：115、*固定资产后续支出（一）资本化。1计算之前的折旧额2转入在建工程3变价收入4改扩建支出5增计后金额在可回收金额内资本化，超出部分费用化6新计提折旧。 (1) 应计折旧总额= 每年应计提折旧额= 每年应计提折旧会计分录为： (2) 2010年1月1日转入改良工程成本为： (3)拆除设备变价收入存入银行： (4) 2010年1月1日至6月30日发生的改良支出为： (5) 2010年6月30日改良工程

20、完工，并达到预定可使用状态： 此时应比较增计后的金额是否超过该固定资产的可收回金额。如果没有超过，其增计金额可全部予以资本化；如果超过，则应将超过金额予以费用化。 (6) 2010年7月1日以后的150个月（即12年X12月十6月）期间的每月应计提折旧额为： 月应计提折旧额= 116、固定资产后续支出（二）费用化。维修不导致性能改良或固定资产未来经济利益的增加，则一次性直接计入管理费用或销售费用。五、无形资产和长期待摊费用117、外购无形资产：118、企业内部研发 (1) 研究阶段的研发支出： (2)研究阶段支出： (3)满足资本化确认条件的开发支出： (4)研发完成并形成无形资产：119、无

21、形资产的摊销（自用的摊销计入管理费用）（当月摊销，处置月不摊销）120、出租的无形资产摊销计入其他业务成本。121、无形资产的出售。122、无形资产的出租。 (1)每月收取租金存入银行： (2)每月计提应交纳的营业税： (3)每月摊销无形资产成本：六、流动负债和非流动负债123、企业外购材料商品等验收入库，货款未付，根据发票账单：124、企业接受劳务应付未付款项。根据发票账单：125、企业开出承兑商业汇票抵付应付账款：126、现金折扣。 全额付款127、商业承兑汇票(1)以商业承兑汇票抵付货款： (2)票据到期，支付票款： (3)票据到期，无力支付： 128、银行承兑汇票 (1)支付承兑手续费

22、： (2)到期无力支付票据：129、预收账款（应收账款） (1)收到预收的款项： (2）发出商品，确认收入： (3）退回多付的款项： 补付款项时： 130、计件工资： 应付计件工资 131、计件工资分配率= 132、工资发放： (1）提取现金： (2）支付工资： (3）代扣款项：133、企业将工资进行分配计入有关成本费用：134、职工福利费使用。支付职工困难生活补助等135、企业支付现金补贴给食堂。136、食堂等福利部门人员工资：发放时：137、企业支付工会经费职工教育经费或缴纳社会保险费或住房公积金：138、社保费用实际上是企业为职工支付的款项，属于一种职工薪酬，所以应该用应付职工薪酬科目来

23、归集核算。代扣代缴社保实际上是指企业为了统一支付社保费用，从个人手上代扣款项一起缴纳。代扣代缴个人社会保险业务有两种，第一种是企业内部职工的社保，个人负担的部分。这种情况，需要从该员工工资中扣除个人负担部分的社保，同时，企业承揽对应的企业部分社保费用。这种情况的社保会计处理分录为：（1）、计提企业负担部分（2）、从职工工资中代扣个人负担的部分（3）、缴纳社保（个人负担的加上公司负担的）第二种情况，即所谓挂靠方式，企业不负担社保费用，全部由个人负担，每月个人缴纳足额的社保给企业，企业代个人缴给社保局。这种情况实际是该个人与是否企业职工没有关系，所以不需要用应付职工薪酬科目归集核算，而用其他应收款

24、（先缴纳后收款）或其他应付款（先收款再缴纳）科目来归集核算；会计分录为：（1）、收到个人交来的社保（2）、缴纳时139、计提社保费140、缴纳社保费。141、非货币性职工薪酬 (1)决定发放时： 应确认的应付的职工薪酬= 应记入“生产成本”账户的金额 应记入“管理费用”账户的金额 (2）实际发放时：（视同销售） (3)结转销售成本时： 提取折旧 支付提供给职工的福利房租金。 142、国内采购物资未入库。如果退货，则做相反的分录。 143、接受投资转入物资144、接受加工修理修配劳务。145、购进免税农产品 进项税额= 采购成本=146、销售物资或提供应税劳务。147、视同销售148、购进货物改

25、变用途：149、解缴增值税。 交当月应交增值税交上月未交增值税： 150、月末结转 结转本月应交未交的增值税： 结转本月多交增值税 151、月末结转(1)交上月未交增值税： (2)交当月应交增值税： (3)将当月应交未交增值税转账： 152、小规模纳税人 (1)购进丁材料：(2)销售产品： 不含增值税的销售收入= 应交增位税额=153、应交营业税154、应交消费税（退税时做相反分录）（1）销售应税消费品应交消费税（2）自用应税消费品 增值税销项税额= 消费税额=（3）委托加工应交消费税。受托方：委托方收回后直接用于销售的：委托方收回后直接用于连续生产的：155、 (1)受托方应进行的会计处理：

26、 收到加工费和消费税款时： 代收代交消费税的组成计税价格= 代收代交的消费税额= 代收代交的消费税实际上交时： (2)委托方应进行的会计处理： 发出委托加工材料 支付加工费：如果委托加工物资收回后直接用于销售，其支付的消费税：如果委托加工物资收回后用于连续生产，其支付的消费税按规定予以抵扣：156、其他应交税费。 (1)应交城市维护建设税： (2）实际上交时：157、应交房产税，土地使用税，车船税 (1)预提时： (2)实际上交时：158、代扣代交个人所得税额。 (1)计算时： (2）实际上交时：159、应交教育费附加。 (1)应交教育费附加额： (2）实际交纳时：160、其他应付款（应付、暂

27、收）租入办公用房和车间用房，支付租金。 (1)发生应付未付的租金时： (2）支付房租时： 收押金退押金。 (1)收取押金款存入银行时：(2)收回出借包装物，退还押金时： 161、短期借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。 取得借款存入银行： 每月支付借款利息： 月利息额= 借款期满归还本金：162、短期借款，按季支付利息，期满一次归还本金。则： 7月、8月、10月、11月，每月应计提的借款利息的会计分录为： 9月，实际支付本季度借款利息（3 000元，下同）的会计分录为： 2010年12月31日支付本金和第四季度利息的会计分录为：163、长期借款（1）一次还本付息：取得借款：每月计提利息

28、时：一次还本付息时：（2）分期付息，到期还本：取得借款时。计提长期借款利息：筹建期间，计入管理费用；生产经营期间，计入财务费用，固定资产可使用状态前资本化利息支出，可使用状态后，计入当期损益（财务费用）。 利息金额= 前： 后： 到期还本。七、所有者权益164、投资者投入资本：现金投资。非现金投资，双方确认的价值。 设立运作后，吸收新的投资（者）。165、盈余公积 （1）法定盈余公积：公司制企业：净利润（减弥补以前年度亏损）*10% （2）提取法定盈余公积时，不应包括企业年初未分配利润。当提取的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可不再提取。 166、用法定盈余公积进行弥补。同时 167、将法

29、定盈余公积转增股东资本。八、收入、费用和利润168、 主营业务（销售商品）收入。（托收承付、商业汇票等）169、现金支付代垫运费。代垫运费已随货款办理好托收手续。170、销售商品签发转账支票以支付运费、保险费。171、结转商品销售成本。172、销售商品，现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”，假定计算折扣时不考虑增值税。 (1) 5月10日在售实现时，据有关凭证，按总售价确认收入： (2）享受现金折扣。 (3）享受现金折扣。 (4)全额付款不享受现金折扣。173、销售商品。货到后买方发现商品质量不合格，经协商双方同意在价格上给予折让。(1)销售实现时： (2)发生销售折让时： (3)实

30、际收到款项时：174、销售商品，收到转账支票，商品已发出。 (1)企业在销售实现，确认收入时： (2)结转销售成本。 (3)因质量严重不合格被买方退回，收到商品，签发转账支票退回货款及税款。175、代销商品 视同买断方式 委托方（甲企业）应做会计分录： (1)发出A商品给乙企业时： (2）收到代销清单时：(3）当收到乙企业汇来的货款时： 受托方（乙企业）应做会计分录： (1)收到甲企业发来的委托代销商品时： (2）实际销售时： (3)按协议约定将款项付给甲企业时：176、收取手续费方式 委托方（甲企业）应做会计分录： (1）将A商品交给乙企业时： (2）收到代销清单时： (3）收到乙企业汇来的

31、货款净额时： 受托方（乙企业）应做会计分录： (1)收到甲企业发来的A商品时： (2）实际销售时： (3)归还甲企业货款并扣收代销手续费时（代销业务为乙企业的主营业务）：177、分期收款销售商品 (1）发出A商品时： (2)到合同约定收款时间时： (3）按比例结转商品销售成本50 000(200 000=400 000X100 000）元时：178、材料转让 月终，结转材料成本： 如原材料采用计划成本核算，则还应分摊材料成本差异。179、劳务收入 (1)预收培训费时： (2)以存款支付与培训相关支出时： (3)培训结束，收到余款确认收入时：180、按实际发生的成本占估计总成本比例确定劳务交易的

32、完成进度。 本年末止劳务交易完成进度= 确认收入= 结转成本= (1)预收部分价款时： (2)实际发生成本时： (3) 2010年12月31日确认收入时： (4）结转成本：181、让渡资产使用权的收入 (1)确认使用费收入：(2) 每月计提商标权摊销额为60 000/12=5 000（元）：182、销售费用(1) 3日，签发转账支票一张支付广告费9 000元。(2) 8日，根据工资结算汇总表，本月应付专设销售机构人员工资为8000元。(3) 19日，销售商品一批，以现金支付运输费600元，保险费100元。(4) 31日，计提应负担的专设销售机构人员社会保险费11 200元。(5) 31日，计提

33、销售部门的固定资产折旧费5 000元。(6) 31日，将本月发生的销售费用转入“本年利润”账户。183、管理费用 (1) 2日，厂部用现金购办公用品300元。 (2) 5日，以存款支付行政管理部门通信费800元。 (3) 7日，以现金支付离退休人员工资5 500元。 (4) 8日，分配本月职工工资，其中管理部门人员工资为6 000元。 (5) 18日，财务部张某报销差旅费2 000元，以现金付讫。 (6) 28日，以现金购买印花税票500元。 (7) 29日，计提应负担的管理部门人员的社会保险费12 840元。 (8) 29日，计提工会经费3 000元。 (9) 31日，将本月发生的管理费用转

34、入本年利润，会计分录如下：184、财务费用 (1) 10日，支付短期借款利息6 000元。 (2) 25日，接到银行通知：第二季度存款利息收入为3 000元。 (3) 28日，支付银行承兑汇票手续费2 000元。 (4) 30日，将本月发生的财务费用转入本年利润。185、制造费用制造费用分配率=A产品制造费用=B产品制造费用=制造费用结转分录如下：186、生产成本的归集与分配 耗用材料分配表分配对象产量（件）共同耗用材料直接耗用材料合计应借科目成本或费用项目单位消耗定额kg定额消耗量kg分配率分配金额生产成本基本生产成本A产品直接材料50402000-80003000038000B产品直接材料

35、60503000-120005000062000小计-500042000080000100000辅助生产成本机修直接材料80008000制造费用基本生产车间机物料消耗30003000机修车间机物料消耗20002000管理费用公司经费10001000合计2000094000114000根据上述“耗用材料分配表”编制如下会计分录：如果材料核算采用计划成本法，还应结转材料成本差异。 187、职工工资费用的归集与分配职工工资分配表分配对象产量（件）工资应借科目成本或费用项目工时定额（小时）定额工时（小时）分配率金额生产成本基本生产成本A产品直接人工5002010000-25000B产品直接人工6001

36、06000-15000小计-160002.540000辅助生产成本供电直接人工10000制造费用基本生产车间职工工资9000供电车间职工工资2000管理费用职工工资6000合计67000根据上述“职工工资分配表”做如下会计分录：188、辅助生产费用的归集与分配耗用劳务量情况记录表劳务供应部门待分配费用计量单位受益对象供水车间机修车间基本车间行政管理部门小计A产品B产品供水车间82000吨4000300005000020000104000机修车间210000小时3002200180010005300根据上述资料，计算各辅助生产车间单位成本，并编制辅助生产费用分配表如图表供水车间单位成本=机修车间

37、单位成本=辅助生产费用分配表（直接分配法）供应车间待分配费用供应量单位成本基本生产成本管理费用A产品B产品耗用量分配金额耗用量分配金额耗用量分配金额供水车间82000100000吨0.82300002460050000410002000016400机修车间2100005000小时42220092400180075600100042000合计29200011700011660058400 根据上述辅助生产费用分配表，做会计分录如下：189、约当产量法 （1）加工费用的完工程度第一工序完工程度=第二工序完工程度=第三工序完工程度=月末在产品约当产量=（2）直接材料完工程度：第一，开工时一次投入；第

38、二，分工序陆续投入；第三，每一工序开工时一次投入本工序所需材料。第一工序完工程度=第二工序完工程度=月末在产品约当产量=第一工序完工程度=第二工序完工程度=第三工序完工程度=月末在产品约当产量=计算确定了在产品完工程度及在产品约当产量后，即可据以分配各项费用，计算完工产品成本和月末在产品的成本。 190、营业外收入，转销确实无法支付的应付账款3 000元。 191、企业在购销业务中，由于对方违约，收到对方单位支付违约金20 000元。 192、延期纳税，以支付税收滞纳金2 000元。 193、向水灾地区捐款30 000元，款已支付。194、利润的形成结转当期损益：(1)结转各项费用、损失：(2)结转各项收入、利得：195、计算并结转当期所得税费用。196、盈余公积补亏197、净利润分配198、本年利润结转199、净利润分配年终结转