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1、教 案 案 首 （总第 号）授课时间第 第 周周 （ 年 月 日）第 节至第 周周 （ 年 月 日） 周 第 节授课地点授课学时 项目/任务简介项目/任务名称项目7 营运资金管理项目/任务目标知识目标能力目标1.理解营运资金的含义及营运资金管理内容；2.掌握现金管理、应收账款管理及存货管理的主要内容及方法。能够确定企业的最佳现金持有量、确定企业的信用政策以及确定企业最佳经济订货批量。项目/任务分析本任务主要学习现金管理、应收账款管理及存货管理的主要内容及方法，让学生能够确定企业的最佳现金持有量、确定企业的信用政策以及确定企业最佳经济订货批量。理论教学内容与方法教学内容： 任务1 营运资金与营运
2、资金管理 任务2 现金管理任务3 应收账款管理任务4 存货管理任务5 流动负债管理教学方法：启发式互动教学法、案例教学法实践教学内容与方法案例讨论、技能训练教学方法：讨论研究法、练习法教学内容与时间安排任务1 掌握营运资金管理基本知识 2学时 任务2 现金管理决策 2学时任务3 应收账款管理决策 2学时任务4 存货管理决策 2学时任务5 流动负债管理 2学时参考资料中级财务管理财政部会计资格评价中心，北京：中国财政经济出版社，2015教学过程（附教案纸 页）：教 案 纸教 师 活 动学生学习活动【组织教学】（1分钟）对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。【项目导入】（5分钟）课件展示
3、案例：乐百氏果冻之败【任务学习】（75分钟） 任务1掌握营运资金管理基本知识一、营运资金概念及特点（一）营运资金的概念营运资金，也叫营运资本。广义的营运资金是指一个企业投放在流动资产上的资金，具体包括现金、有价证券、应收账款、存货等占用的资金。狭义的营运资金是指某时点内企业的流动资产减去流动负债后的余额，用公式表示为：营运资金=流动资产流动负债（二）营运资金的特点1.短期性2.多样性。3.波动性。4.可转化性。二、营运资金管理的内容及原则（一）营运资金管理的内容营运资金管理应该是企业对流动资产和流动负债两个方面的管理。（二）营运资金管理的原则1.保证合理的资金数量2.提高资金的利用水平3.降低
4、资金的使用成本4.保证足够的短期偿债能力三、营运资金管理与现金周转的关系营运资金的周转是指企业的营运资金在企业再生产过程中不断地循环运动，包括五个环节：购买材料、支付现金、产品生产、产品销售、收回现金。现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期其中，存货周转期=平均存货日销货成本应收账款周转期=平均应收账款日销货收入应付账款周转期=平均应付账款日购货成本【课堂小结】（8分钟）一、营运资金概念及特点二、营运资金管理的内容及原则三、营运资金管理与现金周转的关系【布置作业】（2分钟）课后相关练习题学生进行案例讨论掌握重要知识点学生练习巩固本节知识点教 案 纸教 师 活 动学生学习活动【组
5、织教学】（1分钟）对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。【知识回顾】（4分钟）对上节课所学知识进行提问，并对学生的回答进行点评。【任务学习】（75分钟） 任务2 现金管理决策 一、现金的含义广义的现金是指在生产经营过程中以货币形态存在的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。狭义的现金仅指库存现金。这里所讲的现金是指广义的现金。企业持有现金的原因主要有： (一) 交易性需求 (二) 预防性需求 (三) 投机性需求二、目标现金余额的确定(一) 成本模型成本模型是通过分析现金相关成本，测算持有现金总成本达到最低时现金持有量的一种方法。该模型认为持有现金的相关有成本包括如下项目：内容
6、要点阐释机会成本（1）是指企业因持有一定量的现金余额而丧失的再投资收益。（2）属于变动成本,与现金持有量多少有关,是决策的相关成本。机会成本与现金持有量成正比例关系。管理成本（1）是指企业因持有一定量的现金余额而发生的管理费用。（2）管理成本属于固定成本,与现金持有量的多少无关,是决策的无关成本。短缺成本（1)是指在现金持有量不足而又无法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造成的损失。（2）现金的短缺成本与现金持有量成反方向变动关系。该模式认为现金持有总成本等于机会成本、管理成本和短缺成本之和，其计算公式为：最佳现金持有量下的现金相关成本=min（管理成本+机会成本+短缺成本）（二）存货模型存
7、货模型认为，企业未来的现金需求是可以测定的，当企业现金持有不足时，可随时通过出售有价证券换回现金（或从银行借入现金），来满足自身经营的需要，不存在现金短缺的情况。因此，该模型在确定目标现金余额时，只考虑持有现金的机会成本和转换成本。机会成本=平均现金持有量机会成本率交易成本=交易次数每次交易成本三、现金收支日常管理（一）收款管理1.收款成本一个高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小，同时能够保证与客户汇款及其他现金流入来源相关的信息的质量。2.收款浮动期 收款浮动期是指从支付开始到企业收到资金的时间间隔。收款浮动期主要是由纸基支付工具导致的，有下列三种类型：（1）邮寄浮动期：从付款
8、人寄出支票到收款人或收款人的处理系统收到支票的时间间隔。（2） 处理浮动期：是指支票到接收方处理支票和将支票存入银行收回现金所花的时间。（3）结算浮动期：是指通过银行系统进行支票结算所需的时间。（二）付款管理1.使用现金浮游量现金浮游量是指由于企业提高收款效率和延长付款实践所产生的企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额。2.推迟应付款的支付3.汇票代替支票4.改进员工工资支付模式5.透支6.争取现金流出和现金流入同步7.使用零余额账户【课堂小结】（8分钟）一、现金的含义二、目标现金余额的确定三、现金收支日常管理定【布置作业】（2分钟）课后相关练习题学生回答老师提出的问题掌握重
9、要知识点理解并掌握企业持有现金的成本。比较分析成本模型和存货模型的不同学生练习巩固本节知识点教 案 纸教 师 活 动学生学习活动【组织教学】（1分钟）对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。【知识回顾】（4分钟）对上节课所学知识进行提问，并对学生的回答进行点评。【任务学习】（75分钟） 任务4-3 应收账款管理决策一、应收账款的成本企业通过提供商业信用，采取赊销、分期付款等方式可以扩大销售，增强竞争力，获得利润。应收账款作为企业为扩大销售和盈利的一项投资，也会发生一定的成本。应收账款的成本主要有：1.机会成本应收账款机会成本=应收账款占用资金资本成本其中，应收账款占用资金=应收账款平均
10、余额变动成本率应收账款平均余额=日销售额平均收账期2.管理成本主要包括调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿记录费用、收账费用等。3.坏账成本坏账成本=应收账款预计坏账损失率4.折扣成本现金折扣成本=折扣期内付款额该折扣期内现金折扣率二、信用政策(一) 信用标准 1.信用的定性分析 信用的定性分析是指对申请人质的方面的分析。常用的信用定性分析法是5c信用评价系统，即评估申请人信用品质的五个方面：品质、能力、资本、抵押和条件。 2. 信用的定量分析 进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况并与信用评级机构及其他协会发布的行业标准进行
11、比较可以洞察申请人的信用状况。定量信用评价法常被像百货店这样的大型零售信用提供商使用。信用评分包括以下四个步骤： （1）根据信用申请人的月收入、尚未偿还的债务和过去受雇佣的情况将申请人划分为标准的客户和高风险的客户； （2）对符合某一类型申请人的特征值进行加权平均以确定信誉值； （3）确定明确的同意或拒绝给予信用的门槛值； （4）对落在同意给予信用的门槛值或拒绝给予信用的门槛值之间的申请人进行进一步分析。(二) 信用条件1.信用期间信用期间是企业允许顾客从购货到付款的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间，一般简称为信用期。信用期的确定，主要是分析改变现行的信用期对收入和成本的影响。延长信用期，
12、会使销售额增加，会产生有利影响。与此同时，应收账款、应收费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与此相反。2.信用条件决策信用条件的决策受信用期限和现金折扣两个因素的影响。2.折扣条件折扣条件包括现金折扣和折扣期两个方面。现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。如果企业给顾客提供现金折扣，那么顾客在折扣期支付时少付的金额所产生的“成本”将影响企业的收益。当顾客利用了企业
13、提供的现金折扣，而现金折扣又没有促使销售额增长时，企业的净收益则会下降。因此，当企业给予顾客某种现金折扣时，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊。二、应收账款的的监控(一) 应收账款周转天数(二) 账龄分析表(三) 应收账款账户余额的模式(四) ABC分析法四、应收账款日常管理(一) 调查客户信用(二) 评估客户信用(三) 收款的日常管理(四) 应收账款保理【课堂小结】（8分钟）一、应收账款的成本二、信用政策三、应收账款的监控四、应收账款的日常管理【布置作业】（2分钟）课后相关练习题学生回答老师提问的问题学生掌握重要知识点学生理解知识点学生练习学生巩固本节知识点教 案 纸教 师
14、活 动学生学习活动【组织教学】（1分钟）对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。【知识回顾】（4分钟）对上节课所学知识进行提问，并对学生的回答进行点评。【任务学习】（75分钟） 任务4-4 存货管理决策一、存货与存货管理存货管理就是在满足生产经营需要的前提下，通过对进货批量和进货时间的合理控制，使各项存货相关总成本达到最低。二、存货的成本(一) 取得成本存货的取得成本分为订货成本和购置成本。1. 订货成本订货成本指为采购存货取得订单所发生的支出，分为固定成本和变动成本。2. 购置成本购置成本指为购买存货本身所支出的成本，即存货的买价，通常用存货单价与数量的乘积来确定。(二) 储存成本储
15、存成本是存货在储存过程中发生的成本。(三) 缺货成本缺货成本指由于存货供应中断造成的损失。【情境辨析4-12】区别存货管理决策中的相关成本与无关成本。三、确定经济订货量(一)经济订货量基本模型假设条件包括：1.企业能够及时补充存货，需要订货时可立即取得存货；2.存货的价格稳定，且不存在数量折扣；3.存货需求量稳定，并且能够预测；4.不允许出现缺货情形，即无缺货成本；5.能集中到货，而不是陆续入库，存货的消耗或销售比较均衡；6.企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货；7.所需存货市场供应充足，不会因买不到所需存货而影响其他方面。经济订货批量（Q）=经济订货批量的存货相关总成本（TC）=年度最佳订
16、货次数（N）=年度最佳订货周期（T）=经济订货量占用资金(I)= 其中：TC存货的年相关总成本，A年订货总量，Q订货批量，P存货的单价，B每次订货成本，C单位存货年度储存成本。(二)经济订货量基本模型应用【实务指导4-5】四、确定订货时间（一）再订货点再订货点是指企业需要发出订货单时存货尚存的库存量。再订货点可通过如下公式计算：再订货点=存货每日平均需要量交货时间【情境辨析4-13】判断企业存货的再订货点。（二）订货提前期订货提前期是在存货耗用完之前就需发出订单的时间。计算公式如下：订货提前期=【情境辨析4-14】判断企业存货的订货提前期。【课堂小结】（8分钟）一、存货与存货管理二、存货的成本
17、三、确定经济订货量四、确定订货时间【布置作业】（2分钟）课后相关练习题学生回答老师提问的问题学生掌握重要知识点学生理解知识点学生练习学生巩固本节知识点教 案 纸教 师 活 动学生学习活动【组织教学】（1分钟）对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。【知识回顾】（4分钟）对上节课所学知识进行提问，并对学生的回答进行点评。【任务学习】（75分钟） 任务5 流动负债管理一、短期借款企业的借款通常按其流动性或偿还时间的长短，划分为短期借款和长期借款。短期借款是指企业同银行或其他金融机构借入的期限在1年(含1年)以下的各种借款。短期借款通常规定以下内容：(一) 信贷额度信贷额度亦即贷款限额，是借
18、款企业与银行在协议中规定的借款最高限额，信贷额度的有效期限通常为1年。一般情况下，在信贷额度内，企业可以随时按需要支用借款。但是，银行并不承担必须贷款的义务。如果企业信誉恶化，即使在信贷限额内，企业也可能得不到借款。此时，银行不会承担法律责任。(二) 周转信贷协定周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。在协定的有效期内，只要企业借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。(三) 补偿性余额补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例计算的最低存款余额。对于银行来说，补偿性余额有助于降低贷款风险，补偿其可能遭受的风险；对
19、借款企业来说，补偿性余额则提高了借款的实际利率，加重了企业的负担。 (四) 贴现法计息银行借款利息的支付方式一般为利随本清法，又称收款法，即在借款到期时向银行支付利息。但有时银行要求采用贴现法，即银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息，而到期时借款企业再偿还全部本金。采用这种方法，企业可利用的贷款额只有本金扣除利息后的差额部分，从而提高了贷款的实际利率。二、短期融资券(一) 短期融资券及其分类在我国，短期融资券是指企业依照短期融资券管理办法的条件和程序在银行间债券市场发行和交易的、约定在期限不超过1年内还本付息的有价证券。按不同标准可作不同分类：(1) 按发行人分类，短期融资券分为金融企业的
20、融资券和非金融企业的融资券。在我国，目前发行和交易的是非金融企业的融资券。(2) 按发行方式分类，短期融资券分为经纪人承销的融资券和直接销售的融资券。非金融企业发行融资券一般采用间接承销方式进行，金融企业发行融资券一般采用直接发行方式进行。(二) 短期融资券的发行条件(1) 发行人为非金融企业，发行企业均应经过在中国境内工商注册且具备债券评级能力的评级机构的信用评级，并将评级结果向银行间债券市场公示。(2) 发行和交易的对象是银行间债券市场的机构投资者，不向社会公众发行和交易。(3) 融资券的发行由符合条件的金融机构承销，企业不得自行销售融资券，发行融资券募集的资金用于本企业的生产经营。(4)
21、 对企业发行的融资券施行余额管理，待偿还融资券余额不超过企业净资产的40%。(5) 融资券采用实名记账方式在中央国债登记结算有限公司(简称中央结算公司)登记托管，中央结算公司负责提供有关服务。(6) 融资券在债权债务登记日的次一工作日，即可以在全国银行间债券市场的机构投资人之间流通转让。(三) 短期融资券的发行程序(1) 公司作出发行短期融资券的决策；(2) 办理发行短期融资券的信用评级；(3) 向有关审批机构(中国人民银行)提出发行申请；(4) 审批机关对企业提出的申请进行审查和批准；(5) 正式发行短期融资券，取得资金。(四) 发行短期融资券筹资的特点(1) 短期融资券的筹资成本较低。相对
22、于发行公司债券筹资而言，发行短期融资券的筹资成本较低。(2) 短期融资券筹资数额比较大。相对于银行借款筹资而言，短期融资券一次性的筹资数额比较大。(3) 发行短期融资券的条件比较严格。必须是具备一定信用等级的实力强的企业，才能发行短期融资券筹资。三、商业信用（一）商业信用的形式1.应付账款2.现金折扣3.预收账款(二) 商业信用筹资的优缺点1. 商业信用筹资的优点(1) 商业信用容易获得。(2) 企业有较大的机动权。(3) 企业一般不用提供担保。2. 商业信用筹资的缺点(1) 商业信用筹资成本高。(2) 容易恶化企业的信用水平。(3) 受外部环境影响较大。【课堂小结】（8分钟）一、短期借款二、短期融资券三、商业信用【布置作业】（2分钟）课后相关练习题学生回答老师提问的问题学生掌握重要知识点学生理解知识点学生练习学生巩固本节知识点