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1、浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题与对策浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题与对策 潘玉涛 摘 要 随着我国行政事业单位财政体制改革的不断深入，行政事业单位迫切需要加强财务内部控制，以提升其财政资金使用效率，更好地履行其职能。目前，行政事业单位的财务内部控制建设虽已初见成效，但是在实际执行中还存在着各种各样的问题。因此，加強行政事业单位内部控制管理具有重要的现实意义。本文在分析行政事业单位财务内部控制的重要性基础上，探讨行政事业单位财务内部控制现状和存在的问题，并针对性地提出加强行政事业单位财务内部控制的对策。 关键词 行政事业单位 财务内部控制 预算管理 一、引言 行政事业单位内部控制
2、是指行政事业单位为实现长期健康发展的总目标，通过制定制度、实施执行、监督检查等方式对单位各项经济活动的风险进行防范和管控。财务内部控制是行政事业单位内部控制中的重要组成部分，是行政事业单位加强内部管理的重要要求，是单位有效防范财务风险，保证各项工作正常进行的有力保障。行政事业单位财务内部控制的重要性具体主要体现在以下方面： （一）提高单位运行效率 建立健全财务内部控制机制，是行政事业单位保持单位正常高效运行、不断发展的重要举措。财务内部控制是行政事业单位开展各项经济活动的有效保障，能够帮助单位适应外部环境和自身内部管理需求的变化，从而提高单位运行效率。 （二）保护资产安全完整 行政事业单位具有
3、管理社会公共事务、调配公共资源的职能，在履行单位各项职能的过程中需要进行各种经济活动。如果没有有效的财务内部控制就会发生各种违法违规的行为，造成单位资产和财政资金的流失。一套完整的行政事业单位财务内部控制监督机制可以杜绝人情交易和暗箱操作，保护单位资产的安全完整。 （三）节约单位资金成本 建立一套行之有效的行政事业单位内部控制制度可以杜绝浪费，节约单位资金成本，提高资金的利用效率。单位应该严格按照资产购置标准购置资产，严禁超标准购置资产。通过建立行政事业单位内部、单位之间国有资产的共享共用制度，在单位内部、单位之间进行国有资产的统筹合理调配，尽可能减少国有资产购置，节约单位资金成本。 二、行政
4、事业单位财务内部控制存在的问题 （一）财务内部控制整体意识淡薄 当前，行政事业单位人员对财务内部控制的认识还不够到位，对单位自身风险意识重视不够，单位的内部控制制度仅仅停留在文字上，有的单位只是为了应付上级各项检查，而不是从为了单位的长期稳定健康发展。行政事业单位负责人的内部控制水平高低直接决定单位的内部控制水平，当前一些行政事业单位负责人的财务内部控制观念还停留在以前的旧观念，认为财务就是汇总凭证、记账、制作报表并进行上报等基本财务核算职能，没有意识到单位财务监督职能的重要性。有的行政事业单位负责人对单位财务内部控制工作不够重视，没有从根本上认识到财务内部控制的重要性，这就导致了行政事业单位
5、的财务活动失去了束缚，影响了单位的长期健康发展。当前，行政事业单位的员工内部控制意识普遍也不强，工作中普遍还是采取以前的老方法、老经验，许多单位部门员工也认为财务内部控制只是财务部门的事情，和本部门无关或者关系不大，部门沟通协调意识不足，参与财务内部控制的积极性、主动性不强，根本原因是单位员工没有认识到财务内部控制对单位提高内部管理的重要性，不利于单位的长远健康发展。 （二）财务内部控制制度不够健全 行政事业单位进行财务内部控制的最终目的是加强单位内部监管，提高自我管理能力，促进单位长期稳定发展。当前，我国行政事业单位的财务内部控制制度已经初步建立，但是还不够完善。部分行政事业单位虽然已经建立
6、了基本的财务内部控制制度但是没有严格执行，更多的是为了满足上级各种检查的需要，这些单位的财务内部控制制度基本形同虚设。当前，我国行政事业单位在预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、合同管理、项目管理等财务内部控制制度还不够完善，行政事业单位的自我管理目标也就无法从根本性实现。当前，行政事业单位财务内部控制人员的职责权限也不够明确，不能根据外部环境与管理目标的变化不断发展完善，这就加大了单位财务风险发生的概率，也无法为单位长期稳定发展供必要的支持。 （三）财务预算控制不够完善 财务预算管理是行政事业单位财务管理和内部控制管理的重要组成部分，财务预算控制工作水平的高低决定了行政事业单位财务管
7、理、内部管理水平的高低。财务预算控制应坚持事前申报审批、事中监督检查、事后总结分析的原则。当前，行政事业单位财务预算管理还存在着许多薄弱环节，比如在预算编制过程中，财务预算人员经常会受到主观意识的影响，对财务预算编制内容缺乏全局性考虑，导致财务预算编制全面性、整体性不足，这就直接影响财务预算编制工作的准确性。目前我国行政事业单位财务预算管理还不够规范，财务内部控制在预算管理方面也存在着一定的问题，比如财务预算编制科学化、精细化水平不高，财务预算控制程序不够完善，预算实际支出没有与员工的绩效考核相结合。有的行政事业单位虽然制定了较为完善的财务内部控制制度，但是因为财务预算控制不力，造成财务预算的
8、内部控制考核也达不到预期的效果。当前行政事业单位财务预算控制的观念也有待提高，财务预算控制工作缺乏科学化、合理化，导致财务预算控制的执行力也大打折扣。 （四）缺乏内外部监督机制 当前，行政事业单位的内部审计监督机制还不够完善，有的行政事业单位没有建立内部审计监督部门，有的虽然建立了内部审计监督部门，但是独立性不足，当前行政事业单位的内部审计部门一般设置在财务部门，其独立性不可避免地受到财务部门的影响，没有真正发挥出内部审计监督的作用。财务内部控制建设还缺少有效的外部监督力量推动，当前行政事业单位外部监督主要是通过上级主管部门和财政、审计部门的例行审计和社会中介机构的第三方审计，主要侧重于行政事
9、业单位的财务（下转第页）（上接第页）核算监督检查，主要包括单位资金是否合理合法使用，单位账务是否严格按照相关财务管理规定进行处理，预算与财政资金的完成情况等，但是对单位财务内部控制制度是否健全完善，财务内部控制制度的执行情况监督不够，最终影响了行政事业单位内部控制的效果。 三、加强行政事业单位财务内部控制的对策 （一）强化员工的内部控制意识 行政事业单位负责人是单位财务内部控制的第一责任人，单位负责人的内部控制水平直接影响单位财务内部控制的水平。通过建立绩效考核评价机制，把财务内部控制作为领导业绩考核的指标之一，使单位负责人从根本上意识到财务内部控制的重要性，变被动内控为主动内控。单位各部门工
10、作人员也需要学习财务内部控制相关知识，不断提高内部控制意识，提高专业技能水平，在单位形成全员学习财务内部控制的良好氛围，不断提高单位财务内部控制水平。 （二）建立完善的财务内部控制制度 财务内部控制制度的制定是一项整体性、系统性工作，它不是只适用于某些人或者某些部门，而是对单位的整个经济活动进行全面的监督与控制。财务内部控制制度需要建立一整套行之有效的预算管理、收支管理、资产管理、合同管理、建设项目管理等相关的内部控制制度，使单位内部控制的每一个步骤都有明确的规定，使员工工作的每一个步骤都有章可依。财务内部控制制度的制定首先要对单位的各项业务活动进行风险评估，找到提高单位财务内部控制的风险点;
11、其次要对风险点进行预算控制，强化业务管理，有效推动单位内部控制的开展;再次要落实工作责任制，保证单位的每一项工作都要落实到员工个人，推行相应的绩效考核机制，使员工工作业绩与员工奖惩机制相结合，提高员工参与财务内部控制的积极性。最后要加强监督检查，完善单位内外部监督机制，并根据单位实际情况不断发展完善财务内部控制制度。 （三）完善财务预算控制 财务预算作为行政事业单位财务内部控制的重要组成部分，对单位资金合理使用、资源的统筹调配、提高资金使用效率等具有非常重要的作用。通过对预算的收支平衡的分析，对单位经济活动资金的调用进行分析，从而及时发现内部控制的不足，总结出现过的所有问题，再对制度进行不断的
12、完善。科学有效的预算管理是行政事业单位内部控制管理的重要组成部分，首先是做好预算编制工作，贯彻落实编制责任，通过提高专业人员编制水平，加强部门合作等方法促进预算编制科学合理，使单位总体预算和部门预算有机结合起来。其次要做好预算执行工作，规范执行方法，严格审查和批准预算执行申请，制定完备的审核和审批手续，不断扩大预算的执行范围。再次将预算管理和部门的奖惩机制和员工绩效考核结合起来，对严格执行财务预算管理的部门和员工进行相应的奖励，对不严格执行财务预算管理的部门和员工进行相应的惩罚，并与部门和员工的绩效考核结合起来，提高财务预算控制科学化管理水平。 （四）完善内外部监督机制 行政事业单位财务内部控
13、制要做好内部监督和外部监督两方面的工作。通过加强单位内外部监督检查，推进单位内部控制机制的有效运行。行政事业单位应建立以审计部门为主体，以预防为主的财务内外部监督体系。通过提高行政事业单位审计部门的独立性，由审计部门直接向单位负责人汇报单位财务内部控制的执行情况，随时查找并不断优化单位财务内部控制中的缺陷和不足，做好内部审计监督工作，不断推进单位财务内部控制体系的完善。行政事业单位在进行单位内部监督的同时，还应完善与上级单位、财政部门、审计部门、社会中介机构等外部监督机制，单位内外部监督要形成合力，共同监督检查财务内部控制的执行情况。行政事业单位内外部监督还应该贯穿于财务内部控制的整个过程，将财务内部控制的每一个环节都纳入监督范围，更好的为其有效性提供有力保障。 四、结语 行政事业单位財务内部控制的目的是对单位各项业务活动进行监督落实，加强行政事业单位财务内部控制是经济社会发展和单位自身长期发展的必然要求。行政事业单位必须从自身的工作实际出发，建立健全财务内部控制制度，不断完善财务内部控制机制，不断提高行政事业单位的财务管理水平，促进行政事业单位长期健康发展。 （作者单位为山东省调水工程运行维护中心胶州管理站） 5