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1、行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策摘要:随着社会公众对行政事业单位公共服务功能要求的不断提 高,行政事业单位承载着越来越多的公共事务,其相应的经济管理规 模也在不断扩大,涉及到的各类财政资金数额不断增加,因其财务管 理缺陷带来的各类经济风险也在不断增多,这都要求行政事业单位必 须努力提高财务管理能力,不断加强自身财务内控制度建设。由于受 以往粗放财政管理的影响,行政事业单位财务内部控制建设受到了较 多约束,存在着较多问题,本文针对行政事业单位财务内部控制制度 存在的一系列薄弱问题提出了自己的看法及建议。关键词:行政事业单位,财务内部控制,问题,对策一、引言我国行政事业单位是国家政府机关依
2、法行政的主体,是开展国家治 理行为的重要力量,其承担着国家宏观调控、市场监管、社会管理和 公共服务等基本职能,具体工作内容涉及了国家的经济、政治、文化 和社会生活的方方面面,与社会主义的民主法治建设、市场经济的发 展、和谐社会的构建和人民群众的生产生活息息相关。在行政事业单 位建设一个强有力的内部控制系统,有利于强化行政事业单位内部的 财务管理、规范开展其经济业务、做好相应的风险防范和管控、保障 资金及资产的安全、进一步推进反腐倡廉建设。二、行政事业单位财务内控制度相关理论概述(一)内部控制的概念行政事业单位内部控制是国家政府机关及部门开展的一种以预防 风险为主的制度,目的在于通过建立完善的内
3、部控制制度和执行程序 来防止本单位在履行国家职能时发生错误和舞弊行为,合理保证单位 经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整。行政 单位内部控制制度是政府部门管理制度的组成局部。财务内部控制是 行政事业单位开展内部控制工作最重要的一个控制环节。行政事业单 位财务控制就是与行政事业单位资金活动相关的内部控制,对行政事 业单位的资金运动(或日常财务活动、现金流转)进行指导、组织督 促和约束,防止资金、资产出现流失以及贪污腐败等舞弊行为的发生, 确保本单位财务计划(目标)顺利实现的财务管理活动。(二)行政事业单位财务内部控制制度的重要性随着我国改革开放进一步开展,国家综合实力和经济基础
4、在不断提 升,国家民众对各项公共基础的服务要求也越来越强烈。行政事业单 位是国家公共部门行使其社会职能的具体实施载体,同时也是社会广 大人民群众利益的天然维护者,不断承载着越来越多的社会经济资源。 行政事业单位财务内部控制制度,是单位落实财务内部控制建设要求 的一个重要的手段。通过梳理和评估单位内部财务管理制度,建立健 全单位内部财务管理制度体系框架,优化完善内部财务制度内容设计, 提高单位财务内部管理水平,有助于降低行政运行本钱,促进节约型 政府建设,减少损失浪费,提高资金使用效益;建立健全责任追究和 问责机制,推动反腐倡廉建设,为单位深入开展党风廉政建设提供制 度保障。(三)行政事业单位财
5、务内部控制的主要内容行政事业单位财务内部控制的主要内容包括:梳理单位各类经济活 动的业务流程,明确有关经济业务环节,系统分析各类经济活动的风 险,确定相应的经济风险点,选择一一对应的经济风险应对策略,并 在此基础上根据国家有关规定建立健全本单位各项财务内部管理制 度,同时催促相关工作人员认真遵照执行。以此来合理保证单位的经 济活动合法合规、安全有效使用国家资产、保证财务信息的真实完整, 严格防范舞弊和预防腐败的发生,最终到达提高国家行政事业单位履 行其公共服务职能的效率和效果的目的。三、行政事业单位财务内控制度存在的问题及原因(一)对财务内控重视程度不够很多单位领导人员认为行政事业单位就是按部
6、就班照指示开展相 关工作,不需要财务人员的财务能力有多强,把可以开展基本的财务 基础工作作为用人标准;同时行政事业单位普遍受编制约束,人员有 限,往往让财务人员兼任本单位的办公室工作人员、人事干事、工程 管理、党务建设等,让财务工作无形中成了兼职和“副业,甚至一些 不相容岗位也由一人担任,如会计出纳同一人,采购、保管、领用同 一人,领导管钱等;同时,领导干部更换频繁,也是导致领导对财务 管理工作不重视的一个重要原因。(二)财务制度不够完善行政事业单位由于受以前粗放财务管理的影响,单位的财务制度仅 只有一般的财务制度,如会计核算管理制度、岗位管理制度、固定资 产管理制度等非常普通的相关制度,而对
7、单位基建工程、采购管理、 合同管理、人事制度管理等那么很粗放甚至没有,财务制度仅流于形式、 条款粗糙,制度制定漏洞多。(三)财务制度执行不力局部行政事业单位监督管理不到位,工作人员财经纪律和法治意识 淡薄,单位的财务制度执行不严明,甚至有令不行、有禁不止,如不 相容岗位不相别离,不按授权行事,办事不走流程等。这些问题的发 生,一是因为制度制定本身的不合理性和细化性缺乏,导致制度执行 起来缺乏可参照性;二是单位人为原因造成财务制度执行不下去,设 置各种障碍、钻空子,决策走过场,让财务制度无法切实落实到位。(四)财务人员专业能力缺乏大多数财务人员在平时的财务工作中重记录、轻分析,财务人员对 本单位
8、业务活动不熟悉。行政事业单位财务人员普遍属于单一性技能, 综合能力不强。财务人员在单位会计职称与岗位设置不相适应,绝大 多数单位财务人员在本单位的岗位设置中处于弱势地位,造成会计人 员对财务工作热情度不高。因为单位在设置岗位制定相关条件时,会 倾向于本单位主要的相关业务工作人员,很少能顾及到财务人员的岗 位适应性问题。在当前行政事业单位财务管理工作要求精细化管理的 前提下,财务人员工作任务日益繁重、加班常态化,而相关待遇却迟 迟上不去,造成大多数财务人员无心财务工作,能调离财务岗位的那么 调离,不愿继续待在财务岗位上,更谈不上努力提高财务技能。(五)缺乏风险意识,资金使用效益低行政事业单位的主
9、要风险是业务中的低效、浪费和舞弊。由于行政 事业单位工作人员普遍认为本单位所需要资金只要按照流程向财政 按需申报即可,只管使用,不管效果。未能认识到财政资金也应管好 用好、高效能发挥资金作用,财政危机意识不够,对资金的使用效能 认识缺乏。四、行政事业单位财务内控制度的改进建议(一)提高领导对单位财务管理工作的认识领导层的认识是实施财务内控建设的前提。要真正实行“一把手 责任制,财务出了问题,单位的法人代表首先要问责,以此促进单位 领导对财务工作的高度重视。任用财务人员一定要选择具备财务工作 条件(品性端正、业务技能突出、有责任心、坚持原那么等)的人员, 不能随意安排人员从事财务工作;对财务人员
10、工作合理化分工,保证 财务人员主要精力放到财务工作中;财务培训不能仅局限于财务人员, 领导也要经常参加财务培训,有针对性的学习相关的财经制度和纪律; 对领导的离任,按期开展离任审计。(二)建立健全财务管理制度完善财务制度,让相关的财务制度制定细化,使财务工作操作有章 可循,有据可依。建立健全财务机构,配备能够胜任财务工作的会计 人员,坚决实行”不相容岗位相别离,充分发挥“内部牵制作用,会 计出纳不得一肩挑,禁止采购、保管、领用一个人负责;业务经办与 稽核检查分人担任,严格限制未经授权的人员直接接触资产;加强内 部审批程序,业务审核、审批付款必须坚持走流程。对一些重点领域和环节,如采购、工程建设
11、等要特别注意,严格执行国家的相关制度。定期开展单位内部审计工作,及时发现问题,纠正问题,防患于未然。(三)坚持原那么,加强财务制度执行力度财务人员必须坚持原那么,遵守财经纪律,按财务规章制度办事。领 导要对财务人员提供强有力的支持,不能只让财务人员以一己之力要 求全单位人员遵守财务制度,要让全体职工依纪依法开展业务工作, 坚决按流程办事,按授权行事,共同维护单位的经济管理工作有序顺 利开展。(四)加强财务人员队伍建设行政事业单位可以结合继续教育,对财务人员提供提高相关业务技 能的机会,学习财务知识和计算机知识,包括写作技能、数据分析技 能等;鼓励财务人员在熟悉本岗位业务技能的同时,主动学习本单
12、位 的其他业务技能,让财务工作与本单位的其他业务技能能够紧密结合 起来;设置与财务人员职称相对应的岗位,让财务人员干得有希望、 干得有热情。(五)提高风险管理意识树立财政危机意识,管好钱,用好权,让经济业务工作稳扎稳打, 不给国家和单位造成经济损失。努力做好单位集体决策、坚持三重 一大原那么。严格按规定确认、计量会计要素,推行经费支出由业务 部门和财务部门共同审核,实行逐级签批制度,互相制约。开展精细 化财政管理,做好年初预算、不搞盲目立项,跟踪经济业务开展进度, 及时调整不合理的决策,查控重点工作和重点岗位廉政风险点,建立 切实可行的防范措施,加大对重点工程的审计和绩效评价。五、结束语新的时代对我国行政事业单位内部的财务管理提出了更高的要求, 只有加强行政事业单位内部的财务管理控制,才能从根本上保障行政 事业单位内部的财务管理更加规范、合理。行政事业单位应当结合现 代管理会计的特点,努力提高其财务管理水平,通过各种途径提高财 务人员财务管理水平,做好行政事业单位的财务管理工作,念好权力 监督的“紧箍咒,当好国家利益的捍卫者和公共资金的“守护者, 为行政事业单位充分发挥其公共服务功能提供切实的经济保障,满足 人民群众对国家机构管理功能的各项要求。