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1、六、计算分析题1已知：甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为4000 万元，息税前利润也都相等，均为500 万元。负债平均利息率6。但三个企业的资本结构不同，其具体组成如下：金额单位：万元项目甲公司乙公司丙公司总资本4000 4000 4000 普通股股本4000 3000 2000 发行的普通股股数400 300 200 负债0 1000 2000 假设所得税率为33，则各公司的财务杠杆系数及每股净收益如何？当息税前利润额为500 万元，各公司财务杠杆系数及各净收益指标计算如下：EBIT 500 甲公司财务杠杆系数1 EBIT-I 5000 EBIT 500 乙公司财务杠杆系数1.14 EB
2、IT-I 50010006EBIT 500 丙公司财务杠杆系数1.32 EBIT-I 50020006甲公司的税后净收益（5000）（ 133） 335 万元乙公司的税后净收益（50010006）（ 133） 294.8 万元丙公司的税后净收益（50020006）（ 133） 254.6 万元335 甲公司每股净收益0.84 元400 294.8 乙公司每股净收益0.98 元300 254.6 丙公司每股净收益1.27 元200 2资料：远洋公司2000 年底和 2001 年底的部分账面资料如下表项目2000 年2001 年现金银行存款3600 1500 000 3000 2010 000 名
3、师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 9 页 - - - - - - - - - 短期投资 债券投资其中：短期投资跌价准备应收票据固定资产其中：累计折旧应收账款其中：坏帐准备原材料应付票据应交税金预提费用长期借款 基建借款30 000 840 60 000 24840 000 300 000 210 000 12000 450 000 90 000 60 000 1000 000 1800 000 36 000 1500 150000 25080 000 420
4、000 150 000 18750 480 000 135 000 54 000 1000 000 1800 000 要求： （1）计算该企业的营运资本营运资本流动资产流动负债（36001500000300008406000021000012000450000）（ 90000600001000000） 224076011500001090760 （2）计算该企业的流动比率流动比率 22407611500001.95 （3）计算该企业的速动比率以及保守速动比率速动比率（ 360015000003000084060000） 1150000159276011500001.38 保守速动比率（3600
5、150000030000840） 1150000153276011500001.33 （4）计算该企业的现金比率现金比率（ 36001500000） 11500001.31 （5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。3某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下：实际销售收入：（10 万件 4.8 元/ 件） 48 万元；预算销售收入：（11 万件 4.6 元/ 件） 50.6 万元，差异 : 2.6 万元（不利）要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。答：总差异 4850.6 2.6 用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：数量变动影响金额=实际价格 实际数量 -预算价
6、格 预算数量=实际价格 数量差异=4.8 （10-11 ）=-4.8 万元价格变动影响金额=实际价格 实际数量 -预算价格 实际数量=价格差异 实际数量 =（4.8-4.6）10万=2 万元4.8+2 2.8 ，与总差异 2.6 的差 0.2 是混合差异。采用连环替代法计算分析影响预算完成的因素：数量变动影响金额=预算价格 实际数量 - 预算价格 预算数量=预算价格 数量差异=4.6 （10-11 ）=-4.6 万元价格变动影响金额=实际价格 实际数量 - 预算价格 实际数量=价格差异 实际数量 =（4.8-4.6 ）10万=2 万元4龙达公司有关资料显示：2000 年利润总额为4650 万元
7、，利息费用为360 万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息640 万元， 2001 年利润总额为5210 万元，利息费用为620 万元，长期借款中应资本化利息640 万元。要求计算并分析利息偿付倍数。2000 年利息偿付倍数 =（4650+360640）（ 360640）=5.65 2001 年利息偿付倍数 =（5210+620640）（ 620640）=5.13 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 9 页 - - - - - - - - - 分析：
8、从总体上来看，该公司的偿债能力很好，2001 年比 2000 稍有下降，但仍然大大高于1，说明该公司以利润偿还利息费用的能力很好5亚方公司是一上市公司，2000 年的资料负债表简要如下：资产负债表2000 年 12 月 31 日单位：万元资产负债及股东权益流动资产1965 流动负债870 固定资产4710 长期借款应付债券1620 600 无形资产16.5 其他长期负债75 递延资产22.5 长期负债合计2295 其他长期资产15 股东权益3564 资产总计6729 负债及股东权益6729 要求：计算该公司的资产负债率、产权比率、有形净值债务率，并对该企业的长期偿债能力作出评价。资产负债率（2
9、295870） 6729100 47产权比率（ 2295870） 3564100 89有形净值债务率（2295870）（ 356416.5） 100 896根据下列数据计算存货周转率及周转天数：流动负债40 万元，流动比率2.2，速动比率1.2，销售成本80 万元，毛利率20，年初存货30 万元。流动资产 402.288 速动资产 401.248 年末存货 884840 销售收入 80（ 120） 100 收入基础存货周转率100（ 4030） 22.86 周转天数 3602.86126 成本基础存货周转率80（ 4030）22.29 周转天数 3602.29157 7某企业上年产品销售收入为
10、6624 万元，全部资产平均余额为2760 万元，流动资产占全部资产的比重为40； 本年产品销售收入为7350 万元，全部资产平均余额为2940 万元， 流动资产占全部资产的比重为45。要求：根据以上资料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。上年：总资产周转率662427602.4 流动资产周转率662427600.4=662411046 固定资产周转率662427600.64 本年：总资产周转率735029402.5 流动资产周转率735029400.45=735013235.56 固定资产周转率735029400.5573501617=4.56 本年的总资产周转率较上年有所上升，原因是总资
11、产平均余额的上升低于销售收入的上升，而资产结构的改变，流动资产比重的上升导致本年流动资产周转率较上年有所下降，固定资产周转率有所上升。8某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：(金额单位：万元) 项目98 年末99 年末2000 年末流动资产2200 2680 2680 其中：应收账款944 1028 1140 存货1060 928 1070 固定资产3800 3340 3500 资产总额8800 8060 8920 已知 2000 年主营业务收入额为10465 万元，比 99 年增长了 15% ，其主营业务成本为8176 万元，比名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - -
12、 - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 9 页 - - - - - - - - - 99 年增长了 12% 。试计算并分析：要求：（ 1）该企业1999 年和 2000 年的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。（2）对该企业的资产运用效率进行评价。项目1999 年2000 年应收帐款周转率9100（ 1028944） 29.23 10465（11401028）29.65 存货周转率（成本基础）7300(928+1060) 27.34 8176(1070+928) 2=8.1
13、8 存货周转率（收入基础）9100(928+1060) 29.64 10465(1070+928) 2=10.48 流动资产周转率9100(2680+2200) 23.73 10465(2680+2680) 23.91 固定资产周转率9100(3340+3800) 22.55 10465(3500+3340) 23.06 总资产周转率9100(8060+8800) 21.08 10465(8920+8060) 21.23 9某企业全部资产总额为6000 万元，流动资产占全部资产的40，其中存货占流动资产的一半。流动负债占流动资产的30。请分别计算发生以下交易后的营运资本、流动比率、速动比率。（
14、1）购买材料，用银行存款支付4 万元，其余6 万元为赊购；（2）购置机器设备价值60 万元，以银行存款支付40 万元，余款以产成品抵消；（3）部分应收帐款确认为坏帐，金额28 万元。同时借入短期借款80 万元。解：流动资产600040 2400 存货 240050 1200 流动负债 600030 1800 （1）流动资产 24004462406 流动负债 180061806 速动资产 120041196 营运资本 24061806600 流动比率 240618061.33 速动比率 119618060.66 （2）流动资产 240040202340 流动负债 1800 速动资产 120040
15、201140 营运资本 23401800540 流动比率 234018001.3 速动比率 114018000.63 （3）流动资产 240028802452 流动负债 1800801880 速动资产 120028801252 营运资本 24521880652 流动比率 245218801.30 速动比率 125218800.67 10某公司去年实现利润1080 万元，预计今年产销量能增长8，如果经营杠杆系数为2，计算今年可望实现营业利润额。若经营杠杆系数为3，要想实现利润1600 万元，则产销量至少应增长多少？1080 （18 2） 1252.8 万元（16008801）3100 2711公
16、司 1999 年和 2000 年营业利润的数额如表所示：项目1999 年2000 年一、主营业务收入565 324 609 348 减：主营业务成本482 022 508168 主营业务税金及附加1 256 2004 二、主营业务利润82 046 99176 加：其他业务利润2 648 3512 减：资产减值准备0 988 营业费用134 204 管理费用6 684 5621 财务费用3056 2849 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 9 页 - - -
17、- - - - - - 三、营业利润74820 93026 试对该公司营业利润率的变动状况进行具体分析。1999 年营业利润率74820565324100 132000 年营业利润率93026609348100 15分析：2000 年营业利润率较1999 年的有所上升， 主要原因在于营业利润上升(24)远远快于主营业务收入上升 (7.8%),而管理论费用和财务费用减少所致. 12某企业的资产负债率为50，负债总额800 万元，息税前资产利润率8%,平均资金成本率5，所得税率 40。若下年度调整资产负债率为60，其他条件不变，试计算各年的财务杠杆系数。解：（1）资产总额 80050 1600 财
18、务杠杆系数（16008）（ 16008 8005） 1.45 （2）资产总额 80060 1333 财务杠杆系数（13338）（ 13338 8005） 1.6 13已知夏华公司2000 年的净利润额为847460 万元，应付优先股股利为30 万元。假设该公司流通在外所普通股股数情况如下表所示。试计算公司的每股收益。时间股数权数13 月1423180 3/12 412 月1563520 9/12 合计时间股数权数加权平均股数13 月1423180 3/12 355795 412 月1563520 9/12 1172640 合计1528435 每股收益（ 84746030）万元 15284350
19、.55（元 /股）14资料：已知某企业2000年、 2001年有关资料如下表：（金额单位：万元）项目2000 年2001 年销售收入280 350 其中：赊销收入76 80 全部成本235 288 其中：销售成本108 120 管理费用87 98 财务费用29 55 销售费用11 15 利润总额45 62 所得税15 21 税后净利30 41 资产总额128 198 其中：固定资产59 78 现金21 39 应收账款（平均）8 14 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5
20、 页，共 9 页 - - - - - - - - - 存货40 67 负债总额55 88 要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。2000 年：净资产收益率销售净利率资产周转率权益乘数（ 30280）（ 280128） 1(155128) 0.112.191.75=0.241.750.42 2001 年：净资产收益率销售净利率资产周转率权益乘数（ 41350）（ 350198） 1(188198) 0.121.771.79=0.211.770.37 2001 年的净资产收益率比2000 年有所下降，主要原因是资产周转率的显著降低，从相关资料中可以分析出： 2001 年总
21、资产明显增大，导致资产周转率降低。本年负债比例有所上升，因而权益乘数上升。综合以上分析可以看出，本年净资产收益率降低了。15已知某公司资产总额450 万元， ，流动资产占30，其中货币资金有25 万元，其余为应收帐款和存货。所有者权益项目共计280 万元，本年实现毛利90 万元。年末流动比率1.5，产权比率 0.6，收入基础的存货周转率 10 次，成本基础的存货周转率8 次。要求：计算下列指标：应收帐款、存货、长期负债、流动负债、流动资产的数额。流动资产 45030 135（万元）流动负债 1351.590（万元）产权比率 0.6负债（资产负债）负债 168.75（万元）长期负债 168.75
22、9078.75（万元）收入存货成本存货毛利存货10890存货存货 45（万元）应收帐款 135452565（万16某公司 2001 年经营活动现金净流量680 万元，资产负债表和利润表有关资料为：流动负债1280 万元，长期负债 3220 万元，主营业务收入8400 万元，总资产64200 万元，当期固定资产投资额为480 万元，存货增加 200万元（其他经营性流动项目不变），实现净利润6800 万元（其中非经营损益1000 万元、非付现费用 1500 万元） ，分配优先股股利450 万元，发放现金股利640 万元，该公司发行在外的普通股股数10800万股。要求：计算下列财务比率：现金流量与当
23、期债务比、债务保障率、每元销售现金净流入、全部资产现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数。现金流量与当期债务比100128068053.13% 债务保障率1003220128068015.11% 元每元销售现金净流入081.08400680全部资产现金回收率100642006801.06每股经营现金流量100108004506802.13% 现金流量适合比率%52%100640200480680现金股利保障倍数06.1640680名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - -
24、- - - - 第 6 页，共 9 页 - - - - - - - - - 17某公司今年预算实现销售量15 万件，产品售价 8 元/件，单位变动成本5 元/件，固定成本总额12 万元。如果该公司今年实际销售18 万件，实现营业利润41.4 万元。试评价该公司营业利润的预算完成情况。预算营业利润15（ 85） 1233 预算单位产品营业利润33152.2 元 /件实际单位产品营业利润41.4182.3 元/件销售增长率（1815） 1520经营杠杆系数（85） 15331.36 应实现营业利润33（ 120 1.36） 42（万元）分析：在其他条件不变的情况下，该公司销售18 万件产品应实现4
25、2 万元的营业利润，单位产品营业利润2.33 元/件，而实际只完成41.4 万元，单位产品营业利润2.3 元/件，所以，该公司没有很好地完成预算。18假设某公司2000 年的主营业务收入为8430 万元，营业利润额750 万元， 2001 年主营业务收入9280万元，营业利润820 万元，试对该公司两年的营业利润率计算并简要分析其变动原因。2000 年营业利润率75084308.89% 2001 年营业利润率 82092808.83% 2001 年营业利润率比2000 年的下降 0.06，运用因素分析法分析原因：（1） 由于 2001 年营业利润额的增加对营业利润率的影响：（820750） 8
26、4300.83% （2） 由于 2001 年主营业务收入的增加对营业利润率的影响：82092808208430 0.89% 由于 2001 年营业利润增加使营业利润率提高了0.83%，但该年主营业务收入的增长使营业利润率下降 0.89%，原因是 2001 年营业利润率水平下降。1):计算表中空缺项目的金额。2） ：计算有形净资债务率。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 9 页 - - - - - - - - - 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 9 页 - - - - - - - - - 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 9 页 - - - - - - - - -