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1、财务报表分析计算分析练习财务报表分析计算分析题1、雅美公司1997年2000年连续四年的销售额及净利润的材料如下：（单位：万元）工程1997199819992000销售额5000510060007000净利润 400 430 620 750要求： (1)以1997年为基年，对雅美公司四年的运营趋势作出分析。(2)说明基年选择应留意的咨询题。答案：（1）1997年2000年趋势表：工程1997199819992000销售额净利润100%100%102%1075%120%155%140%1875%趋势百分比说明：该公司四年总趋势是，销售额和净利润在稳步增长，且净利润的增长幅度超过销售收入的增长幅度
2、，因而，该公司的运营情况呈现出良好的开展趋势。（2）基年的选择应留意的是：对基年的选择要具有代表性，假如基年选择不当，情况异常，则以其为基数计算的百分比趋势，会造成推断失误或作出不精确的评价。2、南方公司2000年及2001年损益表如下：（单位：万元）工程2001年2000年产品销售收入 减：产品销售本钱 产品销售费用 产品销售税金及附加产品销售利润 加：其他业务利润 减：治理费用 财务费用营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 往常年度损益调整利润总额 减：所得税五、净利润87944930 324 2903250- 306 1042840- 200 40-3000 9002100
3、64163692 248 2162260- 272 1081880- 168 48-2000 6001400要求：编制南方公司比拟损益表及比拟共同比损益表。答案：比拟损益表工程2001年2000年增减额百分比产品销售收入 减：产品销售本钱 产品销售费用 产品销售税金及附加产品销售利润 加：其他业务利润 减：治理费用 财务费用营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 往常年度损益调整利润总额 减：所得税五、净利润87944930 324 2903250- 306 1042840- 200 40-3000 900210064163692 248 2162260- 272 1081880-
4、 168 48-2000 60014002378123876 74 990- 34 -4 960- 32 -8-1000 300 70037.06%33.53%30.66%34.25%43.81%-12.50%-3.70%51.06%-19.05%-16.67%-50.00%50.00%50.00%比拟共同比损益表工程2001年共同比2000年共同比产品销售收入 减：产品销售本钱 产品销售费用 产品销售税金及附加产品销售利润 加：其他业务利润 减：治理费用 财务费用营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 往常年度损益调整利润总额 减：所得税五、净利润87944930 324 290
5、3250- 306 1042840- 200 40-3000 9002100100.00% 56.06% 3.68% 3.30% 36.96%- 3.48% 1.18% 32.29%- 2.27% 0.45%- 34.11% 10.23% 23.88%64163692 248 2162260- 272 1081880- 168 48-2000 6001400100.00% 57.54% 3.87% 3.37% 35.22%- 4.24% 1.68% 29.30%- 26.18% 0.75%- 31.17% 9.35% 21.82%3、某企业产品年销售收入额与产品消费量、产品单位材料耗费及其产品
6、单位本钱材料如下：工程消费量（件）产品单位耗费（KG）产品单位本钱（元）2000年2001年3200400040421816要求：用要素分析法分析消费量、产品单位耗费、产品单位本钱变动对产品材料本钱的妨碍。答案:2001年材料本钱=40004216=2688000元2000年材料本钱=32004018=2304000元消费量变动对材料本钱的妨碍=(4000-3200)4018=576000元产品单耗变动对材料本钱的妨碍=4000(42-40)18=144000元产品单位本钱变动对材料本钱的妨碍=400042(16-18)=-336000元综合妨碍=576000+144000-336000=38
7、4000元分析: 2001年材料本钱比2000年材料本钱提高384000元(2688000-2304000)；其中主要要素是产品消费量增加800件使得材料本钱提高576000元；但是由于产品材料耗费也使材料本钱上升了144000元,因而应该留意耗费增加的缘故；而材料单位单位本钱的下降使本钱下降了336000元，是有利的。4、某企业年产品销售收入及其净利润材料如下：（单位：万元）工程2001年2002年产品销售收入净利润4000 80050001250要求：用要素分析法分析产品销售收入、净利润变动对销售净利率的妨碍。答案：2001年销售净利率=800/4000=20%2002年销售净利率=125
8、0/5000=25%净利润的变动对销售净利率的妨碍=1250/4000-800/4000=11.25%销售收入的变动最销售净利率的妨碍=1250/5000-1250/4000=-6.25%综合妨碍11.25%-6.25%=5%分析：由于净利润的增加425万元使得销售净利率上升11.25%，而销售收入增加1000万元却使销售净利率下降了6.25%，因而销售净利率上升5%的主要缘故是净利润增加导致的。5、某企业年资产平均占用额、产品销售收入和净利润材料如下：（单位：万元）工程2001年2002年资产平均占用额产品销售收入净利润 200010000 36024009600384要求：资产净利率=资产
9、周转率销售净利率，用要素分析法分析相关要素对资产周转率的妨碍。答案：2001年资产周转率=10000/2000=5次 2002年资产周转率=9600/2400=4次2001年销售净利率=360/10000=3.6% 2002年销售净利率=384/9600=4%2001年资产净利率=53.6%=18% 2002年资产净利率=44%=16% 分析：2002年资产净利率下降2%，主要要素有：(1) 资产周转率减少1次对资产净利率的妨碍=（4-5）3.6%=-3.6%销售净利率增加0.4%对资产净利率的妨碍=4(4%-3.6%)=1.6%(2) 资产周转率减少1次的主要要素有:销售收入减少400万元对
10、资产周转率的妨碍=(9600-10000)2000=-0.2次资产平均占用额增加400万元对资产周转率的妨碍=9600/2400-9600/2000=-0.8次(3) 销售净利率增加0.4%的主要要素有:净利润增加24万元对销售净利率的妨碍=(384-360)/10000=0.24%销售收入减少400万元对销售净利率的妨碍=384/9600-384/10000=0.16%综上计算分析,尽管企业在销售收入减少净利润增加的情况下，资产净利率依然下降，主要缘故依然资产周转率下降所致，假如企业能够提高资产利用程度，最最少和2001年保持平衡，那么企业的经济效益将有明显的改观。6、长江公司2001年和2
11、002年的产品销售明细材料如下：（单位：元）2001年产品销售明细表产品名称销售数量产品单价单位本钱单位税金单位利润甲乙丙500048001900180150200100701602025-6055402002年产品销售明细表产品名称销售数量产品单价单位本钱单位税金单位利润甲乙丙550046002400200160190105751502525-706040要求：用要素分析法对产品销售利润及其妨碍进展分析。并编制妨碍产品销售利润各要素汇总表。答案:2001年利润=500060+480055+190040=640000元2002年利润=550070+460060+240040=757000元利润
12、增加额=757000-616000=117000元销售数量完成率=（5500180+4600150+2400200）/（5000180+4800150+1900200）=108%销售数量变动对利润妨碍=640000(108%-1)=691200-640000=51200元销售构造变动对利润妨碍=(550060+460055+240040)-691200=-12200元销售价格变动对利润妨碍=5500(200-180)+4600(160-150)+2400(190-200)=132000元销售本钱变动对利润妨碍=5500(100-105)+4600(70-75)+2400(160-150)=-2
13、6500元销售税金变动对利润妨碍=5500(20-25)+4600(25-25)=-27500元综合妨碍=51200-12200+132000-26500-27500=117000元7、复兴公司消费的甲产品是等级产品，有关数量和价格材料如下：等级销售量（件）单价（元）上年本年上年本年一等品 5000 6000120125二等品 5000 5000100110合计1000011000要求：分析等级产品变动对利润的妨碍。答案:（1）计算等级产品变动的平均单价：按上年等级构成和上年单价计算的平均单价=（5000120+5000100）/10000=110元按本年等级构成和上年单价计算的平均单价=（6
14、000120+5000100）/11000=110.91元按本年等级构成和本年单价计算的平均单价=（6000125+5000110）/11000=118.18元（2）确定等级价格变动对销售利润的妨碍：等级构成变动对利润的妨碍=（110.91-110）11000=10010元等级品价格变动对利润的妨碍=(118.18-110.91)11000=79970元8、光明公司2002年财务报表中的有关数据如下：（单位：元）一般股股本 1000000税后净利润 359000 其中：流通股 200000优先股本 500000优先股股利 25000资本公积金 2250000一般股股利 37500 其中：优先股
15、溢价 500000留存收益 477800目前一般股市价 20元股东权益总额 4227800要求：计算一般股股东权益酬劳率、一般股每股收益、市盈率、一般股每股股利、一般股每股帐面价值、答案:一般股股东权益酬劳率=（359000-25000）/(4227800-500000-500000)=10.35%一般股每股收益=(359000-25000)/200000=1.67元/股市盈率=20/1.67=11.98一般股每股股利=375000/200000=0.188元/股一般股每股帐面价值=(4227800-500000-500000)/200000=16.14元/股9、某股份年初有一般股2000万股
16、，优先股1500万股。4月1日公司施行10:5的股票股利分配和10:3的配股,公司当年实现净利润2932.5万元，其中营业净利润3036万元,营业外净损失103.5万元。优先股股利率为13.8%。要求：计算流通在外一般股加权平均数、一般股每股营业净利、一般股每股营业外净损失、一般股每股冲销优先股股利、一般股每股净利。答案：流通在外一般股加权平均数=（200012+200030%12+200030%9）/12=3450万股一般股每股营业净利=3036/3450=0.88元/股一般股每股营业外净损失=103.5/3450=0.03元一般股每股冲销优先股股利=150013.8%/3450=0.06元
17、/股一般股每股净利=(2932.5-150013.8%)/3450=0.79元/股=0.88-0.03-0.06=0.79元/股10、某公司19931995年度的每股收益如下所示：199519941993每股收益5元4元3元 1995年末，该公司一般股的市价为每股30元。1995年之后四年的每股收益如下所示1999199819971996每股收益（0.77元）(2.40元)0.93元4.11元 要求：(1)计算1994年和1995年分别较前一年每股收益的增长百分比。(2)计算1995年末股票的市盈率。(3)该市盈率表示了投资者怎么样的预期?该预期1995年以后的四年中是否得到了证明？答案:(1
18、)1994年每股收益增长百分比=(4-3)3100%=33.33% 1995年每股收益增长百分比=(5-4)4100%=25%(2)1995年末的市盈率=305=6(3)该市盈率比拟低，说明投资者对公司的今后并不看好，估计今后的每股收益水平将下降。公司19961999年的每股收益呈逐年下降的趋势，且出现了亏损，说明投资者的预期得到了证明。11、大海公司有关财务报表材料如下：（单位：元）资产负债表工程2000年2001年2002年资产总额485000068400008520000长期负债合计 420000 580000 820000实收资本200000020000002250000所有者权益合计
19、324000035800004560000损益表工程2001年2002年产品销售收入845000012400000减：产品销售本钱6120000 8820000产品销售费用 180000 240000产品销售税金附加 850000 1280000产品销售利润1300000 2060000加：其他业务利润 200000 20000减：治理费用 84000 120000财务费用 26000 84000营业利润1390000 1876000加：营业外收入 50000 84000减：营业外支出 80000 152000利润总额1360000 1808000减：所得税 448800 596640净利润
20、911200 1211360要求：计算分析长期资本酬劳率、资本金收益率、毛利率、营业利润率、销售净利率、本钱费用利润率、总资产利润率。答案:2001年长期资本酬劳率=(1360000+26000)/(420000+580000)/2+(3240000+3580000)=35.45%资本金收益率=911200/(2000000+2000000)/2=45.56%毛利率=(8450000-6120000)/8450000=27.57%营业利润率=(1390000+26000)/8450000=16.76%销售净利率=911200/8450000=10.78%本钱费用利润率=1390000/(612
21、0000+180000+84000+26000)=21.68%总资产利润率=(1360000+26000)/(4850000+6840000)/2=23.71%2002年长期资本酬劳率=(1808000+84000)/(580000+820000)/2+(3580000+4560000)/2=39.66%资本金收益率=1211360/(2000000+2250000)/2=57.00%毛利率=(12400000-8820000)/12400000=28.87%营业利润率=(1876000+84000)/12400000=15.81%销售净利率=1211360/12400000=9.77%本钱费
22、用利润率=1876000/(8820000+240000+120000+84000)=20.25%总资产利润率=(1808000+84000)/(6840000+8520000)/2=24.64%分析：公司2002年运营情况和财务成果良好，长期资产酬劳率、资本金收益率、毛利率、和总资产利润率都比上年有所提高，说明尽管公司资产规模有所扩大，但利润收益增长更快。尽管公司由于税金的增加和营业外支出的增加使得营业净利率和销售净利率有所下降，但是本钱费用利润率却有所下降，说明公司留意到税金和营业外支出的增加可能对收益的妨碍，在本钱费用上采取了措施。12、正大公司产品消费本钱表如下：（单位：元）工程上年实
23、际本年计划本月实际本年累计直截了当材料264500025400002648002685200直截了当人工198200018400001824002048600制造费用238600024600002246002432500合 计701300068400006718007166300要求：计算上年实际、本年计划、本月实际、本年累计的本钱工程构造，并对其构造变动进展分析。答案:工程上年实际本年计划本月实际本年累计直截了当材料37.72%37.13%39.42%37.47%直截了当人工28.26%26.90%27.15%28.59%制造费用34.02%35.97%33.43%33.94%合 计100%
24、100%100%100%分析：公司计划今年本钱中的直截了当人工比重有所降低，来抵消车间治理本钱的增加，但从本月与本年实际情况来看，直截了当人工比重不仅没有降低而且全年人工比重超过的上年，而且材料的比重也在上升，本月上升幅度更为明显，可能社会平均本钱的提高已经妨碍到公司，因而适当操纵内部治理本钱，来消除材料人工本钱的提高对公司的不利妨碍是可取的 13、某企业某年度可比产品本钱材料如下：其中甲产品计划产量为60件，乙产品计划产量为32件，可比产品本钱计划总降低额为11760元，计划总降低率14.7%产品名称实际产量(件)单位本钱(元)上年实际本年计划本年实际甲产品50 800700740乙产品60
25、1000820780 要求：(1)计算全部可比产品本钱的计划本钱降低额、降低率和实际本钱降低额、降低率； (2)检查全部可比产品本钱降低计划的执行结果。 (3)用要素分析法计算产品产量、品种构造、单位本钱变动对降低额和降低率的影响； (4)对本企业可比产品的本钱计划执行情况做出简要评价。答案：(1) 计划降低额=（60800+321000）+（60700+32820）=80000-68240=11760元 计划降低率=11760/80000=14.7% 实际降低额=（50800+601000）-（50740+60780）=100000-83800=16200元实际降低率=16200/10000
26、0=16.2%(2) 执行结果情况 降低额：16200-11760=4440元 降低率：16.2%-14.7%=1.5%(3) 计算各要素的妨碍：产量的妨碍：降低额：10000014.7%-11760=2940元单位本钱妨碍：降低额=（50700+60820）-（50740+60780）=84200-83800=400(元)降低率=400/10000=0.4%品种构造的妨碍：降低额=(50800+601000)(1-14.7%)-(50700+60820)=1100元降低率=1100/100000=1.1%(4) 评价：本企业实际本钱降低率16.2%，计划本钱降低率14.7%，说明实际完成计划
27、较好，企业的本钱治理工作有进步。14、某企业有关消费本钱材料情况如下：工程计划数实际数按上年实际本钱计算的总本钱26500002680000按本年计划本钱计算的总本钱25175002517500本年实际总本钱2465600要求：计算本钱计划降低额、降低率，实际降低额、降低率；并对本钱计划完成情况进展要素分析。答案：计划降低额=2650000-2517500=132500元 计划降低率=132500/2650000=5%实际降低额=2680000-2465600=214400元 实际降低率=214400/2680000=8%完成情况：降低额=214400-132500=81900元 降低率=8%
28、-5%=3%要素分析：产量变动的妨碍：降低额=26800005%-132500=1500元单位本钱变动的妨碍：降低额=2517500-2465600=51900元 降低率=51900/2680000=1.94%品种构造变动的妨碍:降低额=2680000(1-5%)-2517500=28500元 降低率=28500/2680000=1.06%15、某企业采纳计时工资制度，产品直截了当本钱中直截了当人工费用的有关材料如下所示：直截了当人工费用计划与实际比照表工程单位产品所耗工时小时工资率直截了当人工费用本年计划426252本月实际406.5260要求：用差额分析法计算单位产品耗费工时和小时工资率变
29、动对直截了当工人费用的妨碍以及两要素结合妨碍。答案:单位产品耗费工时变动的妨碍=(40-42)6=-12元小时工资率变动的妨碍=40（6.5-6）=20元两要素妨碍程度合计= -12+20=8元分析：单位产品直截了当人工费用增加8元,其主要缘故是小时工资率的上升，既用工本钱的提高引起的，但是单位产品耗工时间的下降，说明劳动消费率的提高，使单位产品人工费用降低。16、某公司2002年有关资产材料如下：（单位：元）工程年初数年末数货币资金短期投资（有价证券）应收账款净额存货净额待摊费用待处理流淌资产净损失 180000 320000 500000 800000 150000 50000 22000
30、0 380000 4000001000000 50000 150000流淌资产合计20000002500000流淌负债10000001200000要求：对流淌资产进展比拟差异和比重构造分析并计算短期偿债才能比率，对该公司流淌资产资产质量和短期偿债才能作出评价。答案：工程年初数年末数增减额百分比货币资金短期投资（有价证券）应收账款净额存货净额待摊费用待处理流淌资产净损失 180000 320000 500000 800000 150000 50000 220000 380000 4000001000000 50000 150000 40000 60000-100000 200000-100000
31、 100000 22.22% 18.75%-20.00% 25.00%-66.67%200.00%流淌资产合计20000002500000 500000 25.00%工程年初数比重年末数比重货币资金短期投资（有价证券）应收账款净额存货净额待摊费用待处理流淌资产净损失 180000 320000 500000 800000 150000 50000 9.00% 16.00% 25.00% 40.00% 7.50% 2.50% 200000 380000 4200001300000 50000 150000 8.00% 15.20% 16.80% 52.00% 2.00% 6.00%流淌资产合计2
32、000000100.00%2500000100.00%短期偿债才能比率：年初：流淌比率=2000000/1000000=2.00速冻比率=（180000+320000+500000）/1000000=0.9现金比率=(180000+320000)/1000000=0.4年末:流淌比率=2500000/1200000=2.08速冻比率=(200000+380000+420000)/1200000=0.83现金比率=(200000+380000)/1200000=0.232分析：通过比拟计算，本年度流淌资产增加500000元，增加25%，但是变现才能较强的货币资金、短期投资、有价证券增幅较小，而待
33、处理流淌资产净损失却增加了200%，说明公司对流淌资产的治理存在咨询题。比重构造计算分析，公司变现才能较强的货币资金、短期投资、应收账款比重构造和年初相比，有所下降，而变现才能不强的存货却有较大幅度的增加，构造不太合理，将妨碍公司短期偿债才能。因而尽管年末流淌比率和年初比拟略有上升，并非说明公司短期偿债才能有所增加，由于由于存货等变现才能不强和无法变现资产的增加，使得速动比率现金比率都有所下降，因而，要留意增加流淌资产的变现。17、某商业零售企业，期初有商品1200件，每件进价55元。本期进货三批，第一批进货1500件，每件进价60元；第二批进货1000件，每件进价75元；第三批进货1300件
34、，每件进价80元。本期销售4000件，每件售价100元，要求完成下表，并对存货采纳不同计价方式对企业期末存货本钱、本期销售本钱、销售毛利的妨碍进展分析。工程先进先出法加权平均法后进先出法期初本钱进货本钱销售本钱期末本钱销售收入销售毛利答案：工程先进先出法加权平均法后进先出法期初本钱 66000 66000 66000进货本钱269000269000269000销售本钱255000268000280000期末本钱 80000 67000 55000销售收入400000400000400000销售毛利145000132000120000加权平均法单位本钱=（66000+269000）/（1200+
35、1500+1000+1300）=67元/件分析：由于物价上涨，采纳不同的存货计价方法，对销售本钱和期末本钱和销售毛利产生较大的妨碍，采纳先进先出法销售本钱最低而期末本钱最高，采纳后进先出法销售本钱最高而期末本钱最低，对商品的销售毛利也产生了较大的妨碍，与或进先出法相比，先进先出法毛利增加25000元，加权平均法增加12000元。因而，在分析短期偿债才能时，调查存货的流淌性意义不大18、某企业全部流淌资产为20万元，流淌资产比率为2.5，速动比率为1，最近刚刚发生以下业务：(1)销售产品一批，销售收入3万元，款项尚未收到，销售本钱尚未结转。(2)用银行存款归还应付帐款0.5万元。(3)应收帐款0
36、.2万元，无法收回，作坏帐处理。(4)购入材料一批，价值1万元，其中60%为赊购，开出应付票据支付。(5)以银行存款购入设备一台，价值2万元，安装完毕，交付使用。要求：计算每笔业务发生后的流淌比率与速动比率。答案：流淌资产/流淌负债=2.5 流淌负债=200/2.5=8万元（流淌资产-存货）/流淌负债=1 存货=20-8=12万元(1)流淌比率=(20+3)/8=2.88 速动比率=(20-12+3)/8=1.38(2)流淌比率=(20-0.5)/(8-0.5)=2.6 速动比率=(20-12-0.5)/(8-0.5)=1(3)流淌比率=(20-0.2)/8=2.48 速动比率=(20-12-
37、0.2)/8=0.98(4)流淌比率=(20+0.6)/(8+0.6)=2.40 速动比率=(20-12-0.4)/(8+0.6)=0.88(5)流淌比率=(20-2)/8=2.25 速动比率=(20-12-2)/8=0.7519、大明公司2001年度的流淌比率为2，速动比率为1，现金与短期有价证券占流淌负债的比率为0.5，流淌负债为2000万元，该企业流淌资产只有现金、短期有价证券、应收账款和存货四个工程。要求：计算存货和应收账款的金额。答案：流淌资产=22000=4000(万元) 速动资产=12000=2000(万元) 存货=4000-2000=2000(万元) 现金与短期有价证券之和=0
38、.52000=1000(万元) 应收账款=2000-1000=1000(万元) 或=4000-1000-2000=1000(万元)20、A、B属于同一行业的两个不同企业，有关材料如下表： A企业B企业流淌负债1262012985长期应付款 1000 1507股本 5445 7717资本公积387535956盈余公积 83 956未分配利润1720 9000税后净利519611143要求：(1)计算两企业的资产负债率、产权比率、长期负债对负债总额的比率以及总资产净利率，并对两企业的负债构造及负债运营情况作简要分析。(2)计算两企业的融资构造弹性，并作简要分析。答案：（1） A企业 B企业 资产负
39、债率 13620/（13620+11123）=55.05% 14492/（14492+53629）=21.27% 产权比率 16620/11123=1.22 14492/53629=0.27 长期负债对负债总额的比率 1000/13620=7.34% 1507/14429=10.4% 总资产净利率 5196/(13620+11123)=21% 11143/(14429+53629)=16.36% 分析：比拟而言：A企业负债比率较高，但长期负债占债务总额的比率较小，说明该企业对流淌负债的依赖性较大，追求是资金本钱的节约，因而赢利才能较强。B企业负债比率较低，股东对债权人的保护较强，尽管其效益还算理想，但还有潜力可挖，假如适当提高负债比率，充分发挥财务杠杆的正效用，其资产净利率将可能会有叫大幅度的提高。 （2） A企业 B企业 金额 比例 金额 比例 弹性融姿： 流淌负债 12620 88% 12985 59% 未分配利润 1720 12% 9000 41% 小计 14340 100% 21985 100% 非融姿弹性：长期应付款 1000 1507 股 本 5445 7717 资本公积 3875