《高校工程审计外包管理问题及形式构建.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高校工程审计外包管理问题及形式构建.docx（8页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、高校工程审计外包管理问题及形式构建 摘要本文针对高校工程审计外包管理存在的问题，提出构建高校工程审计整体外包、部分外包及利用外部专家服务三种外包管理形式，以期提高工程审计外包管理的效率和效果，保证审计业务外包质量。关键词高校；工程审计；外包管理工程审计外包是高校内部审计发挥职能的一种新形式、新方法，当内部审计现有资源无法知足工作目的要求时，能够选择将审计业务外包给具有资质的社会中介机构完成，不仅弥补了高校内部审计本身专业胜任能力的缺乏，还借助社会中介机构的专业优势，实现了高校经济活动的价值增值。近几年，高校审计外包虽已获得一定成效，但高校工程审计外包起步较晚，对社会中介机构进行内部审计缺乏相应
2、的管理、监督机制和基本的风险控制，因而，无论从外包计划、现场施行，还是质量控制方面，高校工程审计外包管理问题越来越不可回避。一、工程审计外包管理存在问题一认识缺失高校的内部审计机构面对新校区基本建设项目审计或中小型修缮改造项目审计等专业性强、技术性高的任务时，由于受本身知识、技能和经历限制，往往借助社会中介机构的专业优势，将全部或部分工程审计业务外包。近几年，工程审计业务外包在规范委托单位工程管理行为、节省资金等方面发挥了重要作用，博得了内部审计机构、内部审计人员及所在单位的认可和欢迎。但由于疏于管理，高校在认识上存在一定的缺失和误解，主要体如今两个方面：一是内部审计机构产生对工程审计外包的依
3、靠性。高校的工程审计，一般采取整体外包的方式，委托给社会中介机构，在管理这些项目时，内部审计主观上以为既然已经外包，就不能过度干涉，更无需管理，应当保持中介机构的独立性，管理权、监督权就应把握在中介机构手里，这种认识上的误区势必增大对外部审计气力的依靠，养成“图省事、大撒手的习惯。二是适当管理层增加对审计业务外包的疑虑。对于施行工程审计外包，高校内部利益相关方尝到了外包的甜头，开场是认可和欢迎的。但随着高校内部审计业务的大量外包，内部审计外部化以后，高校的适当管理层就产生了两方面疑问：内部审计业务外包后，内部审计人员做什么；内部审计对外包业务未施行有效的管理和监督，外包审计质量能否得到保证。二
4、制度缺陷各高校在工程审计外包管理中，仍然缺乏对社会中介机构开展的受托审计业务进行指导、监督、检查以及质量评价的规定和规范，主要体如今两个方面：一是高校内部审计外包管理制度存在缺陷。随着高等教育的快速发展，21世纪初各高校掀起了新校区建设高潮，内部审计外包应运而生。固然各高校针对工程审计制定了有关（基本建设工程跟踪审计规定）（中小型修缮改造工程审计施行办法）等一系列内部审计制度，但专门针对外包业务，高校还缺乏相应的管理、监督和评价机制，既没有管理要求，也没有管理标准，导致内审外包业务不介入、不监督、不检查、不评价，全部依靠外包商自主完成，外包质量难以保证。二是上级部门和行业管理机构有关外包管理规
5、定和规范还不健全。2018年3月1日施行的（审计署关于内部审计工作的规定）和2014年1月1日施行的内部审计详细准则，均包含内部审计业务外包的相关内容，诸如向社会购买审计服务、与外部审计协调、利用外部专家服务等，但有关指导、监督、检查、质量评价的全经过管理还没有详细的规定和规范。三管理缺位高校在工程审计外包管理方面缺乏一种科学、合理、具有可操作性的标准，以针对审计外包的整个活动经过进行管理、监督、评价和判定。在实践中内审外包管理缺位，出现了两种不规范现象：一是“一管就死。有的高校在工程审计外包中，内部审计人员的角色意识不强，一方面对工程管理过度干涉，凌驾于工程管理方之上行使管理职责，代替确定工
6、程价格，构成“左手审右手现象，对此管理方意见很大。另一方面对工程审计外包横加干预，高校固然允许内部审计介入外包项目，但在项目施行经过中，有的内部审计人员对中介机构工程造价师作出的职业判定和选择形式横加干预，不给外部造价师充分的工作空间，不能使其遵循独立审计准则，这种“一管就死的方式超越了内部审计本身职责范围，影响了审计外包质量管理。二是“一放就乱。在工程审计外包实践中，内部审计除选择中介机构、签订业务外包合同外，其他的管理工作，如审计业务外包跟踪管理、审计业务外包质量控制、评价中介机构的工作质量等关键环节，基本上不介入、不过问、不管理，听之任之。对于审计外包风险，如审计合谋、审计质量、采用审计
7、结果等，一般都是风险出现以后，才后知后觉，亡羊补牢，为时已晚，不仅造成高校损失，也对内审造成损害。二、构建工程审计外包管理形式一整体外包管理形式高校的内部审计机构，一般在工程业务量大、审计人力资源缺乏、专业胜任能力欠缺以及工程财务决算具有特殊要求时，选择项目整体外包。但无论采取何种外包方式，内部审计承当的管理、监督和责任不能“外包。因而，内部审计建立整体审计外包管理形式应注意下面事项：一是业务施行方面。高校工程审计整体外包给社会中介机构，内部审计应当遵循角色规范，不要对中介机构作出的职业判定和选择加以干预，应当给外部工程造价师充分的空间，利用他们的专业优势，站在独立、客观的角度发表意见。保持外
8、部审计的独立性不等于不介入、不管理，内部审计机构应当树立管理角色意识，协调中介机构与相关方的工作，可指派专人在详细审计程序和方法上互相沟通，达成共鸣，以促进内外双方的合作。二是报告出具方面。当社会中介机构履行了必要的审计程序之后，由中介机构编制并出具审计报告。内部审计机构是工程外包工作质量的最终责任方，对于审计报告质量的管理主要体如今：一方面评价外部审计构成的报告质量；另一方面有效利用外部审计报告成果。三是管理经过方面。内部审计机构将整体工程审计外包给中介机构施行时，应当保证中介机构的独立性，但内部审计机构对于工程审计业务外包的管理，应当根据“介入不干涉、管理不越位的原则，管理全经过。管理的重
9、点放在关键环节，如按有关规定选择社会中介机构、签订业务外包合同、监控外包审计项目、评价中介机构工作质量、利用中介机构出具的审计报告成果等，确保审计成果质量。二部分外包管理形式高校内部审计机构能够根据工程审计业务性质，比方中小型维修改造工程，规模不大、资金较少，可选择部分工程审计外包方式，即将审计项目中的部分业务委托给中介机构施行，由内部审计和外部审计合作完成。建立部分审计外包管理形式应注意下面事项：一是业务施行方面。委托社会中介机构提供的工程审计服务，不能完全用内部审计外包取代内部审计，而是采用内外部审计合作的方式完成。受托的外部审计提供的内部审计服务，与高校内部审计部门提供的内部审计服务不尽
10、一样，应当发挥各自优势，如外部审计在理论实践及经历方面丰富，十分是在隐蔽工程、材料设备、量价计算、基价套取、审计成果等方面，可发挥其专业优势。而内部审计熟悉本单位工程情况，介入审计全经过，有利于内部审计服务的连贯性。二是报告出具方面。内部审计将所在高校工程审计部分业务外包，即将审计项目中的部分业务委托给中介机构施行，内部审计机构根据审计工作质量评价情况，利用中介机构的业务成果，由内部审计编制并出具审计报告。三是管理经过方面。内部审计对部分外包业务不仅介入审计，而且管理全经过，十分是在外包流程上，如在审批、受权、立项、招标、选择社会中介机构、签订工程审计业务合同等方面，管理全经过；在现场审计施行
11、、审计质量控制、工作质量评价、利用审计成果、出具审计报告等详细环节共同协作，完成内部审计的任务和目的，通过共同介入、共同审计，发挥内部审计的管理和监督作用，并为最终的审计报告负责。三利用外部专家服务管理形式高校内部审计活动涉及的领域趋于多样化，如工程审计的任务越来越多，而内部审计又不具备这些领域的专业知识，需要向社会购买审计服务，除了采用整体工程审计外包形式、部分工程审计外包形式，还能够采取利用外部专家服务形式。内部审计建立外部专家服务管理形式应注意下面事项：一是业务施行方面。当内部审计活动涉及工程审计这一特殊领域项目而审计组成员又不具备相应知识技能时，就必须聘请外部专家提供工程审计专业服务。
12、这种方式不同于整体工程审计外包，也不同于部分工程审计外包，而是以内部审计为主，聘请外部专家参加审计组工作。对于外部专家的聘请，合同签订，专家的独立性、客观性、专业胜任能力评价等方面进行管理和监督。二是报告出具方面。外部专家应遭到职业道德约束，以诚信慎重的态度履行工作职责，并对其工作负责。完成任务后，以各种形式报告、意见或建议等将工作结果提供应审计组，审计组对外部专家服务结果施行评价。假如内部审计利用专家服务结果，就在此基础上构成审计报告结论，审计报告由审计组编制和出具，并对利用外部专家服务结果构成的审计报告结论负责。三是管理经过方面。聘请外部专家服务的项目，审计主体仍为内部审计机构。因而，对利用外部专家服务的管理，贯穿整个工程审计项目的始终，主要包括审批、受权、选择外部专家；评价外部专家的独立性、客观性、专业胜任能力；评价证据的相关性、可靠性和充分性；聘请外部专家、签订聘用外部专家合同；评价外部专家服务结果质量，在审计报告中反映外部专家服务情况以及外部专家服务结果无法利用的替代程序等环节。