手工账会计账簿ppt课件.ppt

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1、手工账会计账簿手工账会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类第二节第二节 日记账日记账第三节第三节 分类账分类账第四节第四节 记账规则记账规则第五节第五节 结账与对账结账与对账手工账会计账簿手工账会计账簿v 教学目的与要求：教学目的与要求： 通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。方法；掌握平行登记

2、方法，更正错账方法。v 重点：重点： 各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法。的方法。v 难点：难点： 结账方法和更正方法。结账方法和更正方法。v一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义v二、会计账簿的设置原则二、会计账簿的设置原则v三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类v四、会计账簿的基本内容四、会计账簿的基本内容一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义 （一）会计账簿的概念：（一）会计账簿的概念： 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面相互联系的账页所组成，用来序时

3、、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。第一节 会计账簿的含义和种类（二）会计账簿的作用（二）会计账簿的作用经济业务经济业务经济业务经济业务考核经营成果，考核经营成果，进行会计监督的进行会计监督的重要依据重要依据编制会计报表的编制会计报表的主要依据主要依据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证提供系统完整提供系统完整的会计信息的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整的安全完整（一）按照用途来划分（一）按照用途来划分日记账日记账分类账分类账备查账备查账（二）按照外表形式分类（二）按照外表形式分类订本账订本账活页账活页账卡片账卡片

4、账（三）按照使用的账页格式划分（三）按照使用的账页格式划分三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿特特种种日日记记账账日记账日记账普通普通日记账日记账 也称分录簿，是用也称分录簿，是用来登记各单位全部经济来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记日记账，可以作为登记账簿的依据账簿的依据 现金日现金日记账记账银行存款银行存款日记账日记账是专门用来记是专门用来记录现金、银行录现金、银行存款发生完成存款发生完成情况的日记账情况的日记账序时账簿亦序时账簿亦称日记账，称日记账，是按照经济是按照经济业务发生的业务

5、发生的时间先后顺时间先后顺序，逐日逐序，逐日逐笔顺序登记笔顺序登记的账。序时的账。序时账又分为普账又分为普通日记账和通日记账和特种日记账特种日记账。序时账序时账 记帐凭证记帐凭证年年 月月 日日 号数号数 类别类别摘摘 要要对应科目对应科目 借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷 余余 额额万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分会计科目会计科目明细科目明细科目万千百十元角分万千百十元角分库存现金日记帐库存现金日记帐 第第 页页会计科目及编号会计科目及编号 1001 库存现金库存现金 记帐凭证记帐凭证年年 月月 日日 号数号数 类别类别摘摘 要要对应科目对应科目 借借 方方贷贷 方方

6、借或贷借或贷 余余 额额万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分会计科目会计科目明细科目明细科目万千百十元角分万千百十元角分第第 页页开账银行：开账银行：工商银行蛇口支行工商银行蛇口支行账号账号：46892456银银 行行 存存 款款 日日 记记 帐帐 根据总分类科目设根据总分类科目设置，总括反映会计主体置，总括反映会计主体经济业务情况。经济业务情况。分类分类账簿账簿明细账明细账 根据明细科目设置根据明细科目设置，详细记录某一类经济，详细记录某一类经济业务情况。业务情况。总账总账分类账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总

7、分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 分类账簿分类账簿总分类账总分类账分类账簿分类账簿明细分类账明细分类账 记帐凭证记帐凭证年 月 日 摘摘 要要 万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分会计科目会计科目明细科目明细科目凭证凭证号数号数万千百十元角分万千百十元角分 合合 计计万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分 余余 额额 分分 析析管理费用06工资办公费折旧费转出5 6购办公用品购办公用品 1 0 0 0 0 1 0 0 0 031计提本月折旧计提本月折旧 3 0 0 0 0 3 0 0 0 031 转出转出

8、4 0 0 0 0 4 0 0 0 0本月合计本月合计 0 1 0 0 0 0 3 0 0 0 0 4 0 0 0 0多多 栏栏 式式 明明 细细 账账年年凭证凭证摘要摘要收入收入付出付出结存结存月月日日字字号号数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金额金额部类部类 产地产地 单位：公斤单位：公斤 规格规格 品名：甲材料品名：甲材料总第 页分第 页 万千百十元角分万千百十元角分千百十元角分v 又称又称“辅助账簿辅助账簿”v 是指对某些序时账和分类账中未能记载的经济事项进行是指对某些序时账和分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。主要侧重于文字描述。补充登记的账簿

9、。主要侧重于文字描述。v 如如“受托加工材料登记簿受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。等。v 第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。某项经济业务的发生和注销。v 备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。备查账簿课堂练习课堂练习v 1.应当建立备查账核算的是（）。应当建立备查

10、账核算的是（）。A.企业接受的固定资产捐赠企业接受的固定资产捐赠B.临时租入的固定资产临时租入的固定资产C.受托加工材料受托加工材料D.无形资产无形资产账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算核算 ，一般放置在卡片箱中。，一般放置在卡片箱中。固定资产、低值易耗品固定资产、低值易耗品账簿订本式账簿订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。并对账页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换优点：可以防止账页散失和被

11、随意抽换缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：适用：日记账、总账日记账、总账活页式账簿活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制缺点：不利于对记账内容进行控制适用：适用：明细账明细账按账页格式v 三栏式三栏式v 数量金额式数量金额式v 多栏式多栏式三栏式账簿三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。三栏式账簿是设有借方、贷方

12、和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对对方科目方科目”。有。有“对方科目对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；不设账簿；不设“对方科目对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。账簿。 多栏式账簿多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目多栏式账簿

13、是在账簿的两个基本栏目借方和借方和贷方贷方按需要分设若干栏的账簿。收入、费用按需要分设若干栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。明细账一般均采用这种格式的账簿。数量金额式账簿XX年年凭证凭证号数号数 摘摘 要要 收收 入入 发发 出出 结结 存存月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额类别类别: : 计划单价计划单价: : 最高储量最高储量: : 存放地点存放地点: : 第第 页页品名规格品名规格: : 材料代码材料代码: : 最低储量最低储量: : 编号编号: : 计量单位计量单位:数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方数量金额式明细

14、分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。适用于既要进行金额核算又要和金额三个专栏。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。存货类明细账一般采用数进行数量核算的账户。存货类明细账一般采用数量金额式账簿。量金额式账簿。v一、日记账的概念及分类一、日记账的概念及分类v二、现金日记账二、现金日记账v三、银行存款日记账三、银行存款日记账 （一）日记账的概念 日记账是一种原始分录簿。它按时日记账是一种原始分录簿。它按时间顺序，根据原始凭证，依次记录每一间顺序，根据原始凭证，依次记录每一交易与事项，所以它又被称为日记

15、簿。交易与事项，所以它又被称为日记簿。记录时，日记账要为每一交易与事项指记录时，日记账要为每一交易与事项指出应借账户、应贷账户和金额。出应借账户、应贷账户和金额。 （二）日记账的种类 1.1.普通日记账普通日记账 普通日记账是用来登记全部经济业务发生普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，具有格式统一，使用方便等特情况的日记账，具有格式统一，使用方便等特点。普通日记账既适用于设置特种日记账的企点。普通日记账既适用于设置特种日记账的企业，也适用于未设置特种日记账的企业。普通业，也适用于未设置特种日记账的企业。普通日记账通常把每天发生的经济业务按业务发生日记账通常把每天发生的经济业务按业

16、务发生的先后顺序记入账簿中，依次作为登记分类账的先后顺序记入账簿中，依次作为登记分类账的依据，故又称分录日记账。普通日记账一般的依据，故又称分录日记账。普通日记账一般采用两栏式。采用两栏式。我国企业一般不设置普通日记账。我国企业一般不设置普通日记账。 （1 1）在日期栏内填写编制分录的年月日，年月一般）在日期栏内填写编制分录的年月日，年月一般只在日记账每页的顶端以及发生年月变动的地方填写；只在日记账每页的顶端以及发生年月变动的地方填写； （2 2）在分录号栏内按顺序填入所作分录的序号；）在分录号栏内按顺序填入所作分录的序号； （3 3）在会计账户及摘要栏内填写交易或事项所涉及）在会计账户及摘要

17、栏内填写交易或事项所涉及的有关账户名称。先紧靠左边登记借方账户，然后在借的有关账户名称。先紧靠左边登记借方账户，然后在借方账户下方向右移两格登记贷方账户；方账户下方向右移两格登记贷方账户； （4 4）在借方和贷方金额栏分别记录该会计分录所涉）在借方和贷方金额栏分别记录该会计分录所涉及的相应金额；及的相应金额； （5 5）在借贷账户名称下简要说明每一笔交易或事项）在借贷账户名称下简要说明每一笔交易或事项的性质；的性质； （6 6）在过账索引栏内填写普会计分录所过入的分类）在过账索引栏内填写普会计分录所过入的分类账的编号、页码，用于和分类账进行对照检索；账的编号、页码，用于和分类账进行对照检索；

18、（7 7）各笔分录之间应留一空格。）各笔分录之间应留一空格。2.2.特种日记账特种日记账 特种日记账是用于记录某一类经济业务发特种日记账是用于记录某一类经济业务发生情况的日记账，这类业务通常属于重复发生生情况的日记账，这类业务通常属于重复发生的大量的特定交易类型，如现金的收付、原材的大量的特定交易类型，如现金的收付、原材料的采购、产品销售等。特种日记账的设置取料的采购、产品销售等。特种日记账的设置取决于企业的业务性质，以及这类业务发生的频决于企业的业务性质，以及这类业务发生的频繁程度。常见的有现金收入日记账、现金支出繁程度。常见的有现金收入日记账、现金支出日记账、销货日记账和购货日记账。日记账

19、、销货日记账和购货日记账。 特种日记账的登录方法的独特之处在于：特种日记账的登录方法的独特之处在于：它将同类型的交易记录在一起，因此无需象它将同类型的交易记录在一起，因此无需象普通日记账那样为每笔分录写出例行的摘要说明，普通日记账那样为每笔分录写出例行的摘要说明，也无需重复书写设有专栏的账户名称，从而节省也无需重复书写设有专栏的账户名称，从而节省登记分录的时间。而且过账时只需要将各交易的登记分录的时间。而且过账时只需要将各交易的总和过至总分类账就可，而无需逐笔过入。总和过至总分类账就可，而无需逐笔过入。 （一）现金日记账的概念和格式（一）现金日记账的概念和格式 1.1.现金日记账的概念现金日记

20、账的概念 现金日记账是用来逐日反映库现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。它是由特种日记账。它是由单位出纳人员单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银行付款凭证逐笔和从银行提现的银行付款凭证逐笔进行登记的。为了确保账簿的安全、进行登记的。为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用完整，现金日记账必须采用订本式订本式账簿。账簿。 2. 2.现金日记账的格式现金日记账的格式 现金日记账的格式一般有两种，一种是三栏现金日记账的格式一般有两种，一种是三栏式，一种是多栏式的。式，一种是多栏式的。

21、三栏式现金日记账是按照三栏式现金日记账是按照收入、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、收入、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏；贷方栏和余额栏；多栏式现金日记账是按照与现多栏式现金日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设置专栏，用以序时地、分类地反借方账户分别设置专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。其格式如下图所映与现金收支有关的经济业务。其格式如下图所示。示。 （二）现金日记账登记（二）现金日记账登记 1.1.三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法 见下页图示。见下页图示

22、。“对方科目对方科目”栏栏根据现金收付款根据现金收付款凭证中的贷方科凭证中的贷方科目或借方科目填目或借方科目填制。制。“借方借方”栏栏根据现金收根据现金收款凭证或者款凭证或者银行存款付银行存款付款凭证中的款凭证中的合计金额填合计金额填写。写。“贷方贷方”栏根据现栏根据现金付款凭证中的合金付款凭证中的合计金额填写计金额填写收支填写后及时结出余额收支填写后及时结出余额举例：举例：20072007年年6 6月月5 5日，从银行提取现金日，从银行提取现金1200012000元。（凭证元。（凭证号数为银付号数为银付001001）。本月初有期初余额）。本月初有期初余额50005000元。元。v 已知广州市

23、长城公司现金日记账已知广州市长城公司现金日记账6月份期初余额为月份期初余额为10 000元元登账登账，6月份发生下列与现金有关的业务：月份发生下列与现金有关的业务：v 1、6月月2日，以现金收到前欠的货款日，以现金收到前欠的货款6 000元。元。v 借：库存现金借：库存现金 6 000v 贷：应收账款贷：应收账款 6 000 登账登账v 2、6月月2日，收到职工返还款日，收到职工返还款2 000元。元。v 借：库存现金借：库存现金 2 000v 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 登账登账v 3、6月月2日，支付三八妇女节活动经费日，支付三八妇女节活动经费2 000元。元。v 借：管理费

24、用借：管理费用 2 000v 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 登账登账应用举例应用举例特点：特点：设借贷余三栏设借贷余三栏 登记：登记：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记2007 年年凭凭 证证摘要摘要对应科目对应科目借借贷贷余额余额月月日日字字号号61期初余额期初余额22现金日记账现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额10000现收

25、1收到货款收到货款应收账款应收账款600016000现收2收到职工还款收到职工还款其他应收款其他应收款2000180002现付现付1支付费用支付费用管理费用管理费用200016000本日合计本日合计8000200016000返回 （二）现金日记账登记（二）现金日记账登记 2.2.多栏式现金日记账的登记方法多栏式现金日记账的登记方法 见下页图示。见下页图示。“贷方科目贷方科目”栏栏根据现金收款凭根据现金收款凭证或银行存款付证或银行存款付款凭证中的贷方款凭证中的贷方科目填制。科目填制。“金额金额”栏栏根据现金收根据现金收款凭证或者款凭证或者银行存款付银行存款付款凭证中的款凭证中的合计金额填合计金额

26、填写。写。登记当日现登记当日现金收入的合金收入的合计数。计数。登记当日现登记当日现金支出的合金支出的合计数。计数。登记当日现登记当日现金收支相抵金收支相抵后余额数。后余额数。“借方科目借方科目”栏栏根据现金付款凭根据现金付款凭证中的借方科目证中的借方科目填制。填制。“金额金额”栏栏根据现金付根据现金付款凭证中的款凭证中的合计金额填合计金额填写。写。登记当日现登记当日现金支出的合金支出的合计数。计数。 （一）银行存款日记账的概念和格式（一）银行存款日记账的概念和格式 1.1.银行存款日记账的概念银行存款日记账的概念 专门用来记录银行存款收支专门用来记录银行存款收支订本式订本式账簿，银行存款收入或

27、账簿，银行存款收入或支出数额应根据有关的银行存款收付款凭证和现金付款业务的支出数额应根据有关的银行存款收付款凭证和现金付款业务的一种特种日记账。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行一种特种日记账。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对于定期同银行送来的对账单核对。 （一）银行存款日记账的概念和格式（一）银行存款日记账的概念和格式 2.2.银行存款日记账

28、的格式银行存款日记账的格式 同现金日记账一样，银行存款日记账的格式同现金日记账一样，银行存款日记账的格式也有两种，即三栏式和多栏式。也有两种，即三栏式和多栏式。 XX年年凭凭证证号号数数 摘摘 要要 应应 贷贷 账账 户户支出合支出合计计余额余额月月 日日库存现金库存现金 收入合收入合计计XX年年凭证凭证号数号数 摘摘 要要结算凭证结算凭证 应应 借借 账账 户户月月 日日种种类类号号数数现现金金 支出合支出合计计 （二）银行存款日记账的登记（二）银行存款日记账的登记 1.1.三栏式银行存款日记账的登记三栏式银行存款日记账的登记 见下页图示。见下页图示。 “借方借方”栏栏根据银行存根据银行存款

29、收款凭证款收款凭证或者现金付或者现金付款凭证中的款凭证中的合计金额填合计金额填写。写。“贷方贷方”栏根据银栏根据银行存款付款凭证中行存款付款凭证中的合计金额填写的合计金额填写收支填写后及时结出余额收支填写后及时结出余额填写银行结算方式填写银行结算方式及相应的票据号码。及相应的票据号码。 （二）银行存款日记账的登记（二）银行存款日记账的登记 2.2.多栏式银行存款日记账的登记多栏式银行存款日记账的登记 见下页图示。见下页图示。 XX年年凭凭证证号号数数 摘摘 要要 应应 贷贷 账账 户户支出合计支出合计余额余额月月日日库存现金库存现金收入合收入合计计“贷方科目贷方科目”栏栏根据银行存款收根据银行

30、存款收款凭证或现金付款凭证或现金付款凭证中的贷方款凭证中的贷方科目填制。科目填制。“金额金额”栏栏根据银行存根据银行存款收款凭证款收款凭证或者现金付或者现金付款凭证中的款凭证中的合计金额填合计金额填写。写。登记当日银登记当日银行存款收入行存款收入的合计数。的合计数。登记当日银登记当日银行存款支出行存款支出的合计数。的合计数。登记当日银登记当日银行存款收支行存款收支相抵后余额相抵后余额数。数。XX年年凭证号凭证号数数 摘摘 要要结算凭证结算凭证 应应 借借 账账 户户月月日日种类种类号数号数现金现金 支出合计支出合计“金额金额”栏栏根据银行存根据银行存款付款凭证款付款凭证中的合计金中的合计金额填

31、写。额填写。“借方科目借方科目”栏栏根据银行存款付根据银行存款付款凭证中的借方款凭证中的借方科目填制。科目填制。登记当日银登记当日银行存款支出行存款支出的合计数。的合计数。课堂练习课堂练习v ABv一、分类账的概念一、分类账的概念v二、总分类账的设置及其登记二、总分类账的设置及其登记v三、明细分类账的设置及其登记三、明细分类账的设置及其登记v四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总分类账和明细分类账的平行登记 （一）总分类账的概念 是根据是根据总分类科目总分类科目开设账户，用来登记全部开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分

32、类账簿，又称的分类账簿，又称“总分类账总分类账”，简称，简称“总账总账”。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，主要依据，任何单位任何单位都必须设置总分类账。都必须设置总分类账。 总分类账一般采用总分类账一般采用订本式订本式账簿。总分类账的账簿。总分类账的账页格式，一般采用账页格式，一般采用“借方借方”、“贷方贷方”、“余余额额”三栏式。三栏式。 （二）明细分类账的概念（二）明细分类账的概念 它是根据它是根据二级会计科目二级会计科目或或明细子目明细子目开设账页、开设账页、明细登记某一类经济业务的账簿，明细分类账簿明细登记某一类经济业务的账

33、簿，明细分类账簿是根据企业单位经营管理的需要由企业单位自主是根据企业单位经营管理的需要由企业单位自主设置。一般说来，企业单位对各种财产物资、费设置。一般说来，企业单位对各种财产物资、费用成本和收入成果、债权债务等往来款项，都应用成本和收入成果、债权债务等往来款项，都应在有关总账科目下设置明细分类账，进行明细分在有关总账科目下设置明细分类账，进行明细分类核算。类核算。 是提供各类会计要素是提供各类会计要素明细核算资料和金额明细核算资料和金额，这类账簿是根据企业单位的需要，经济资源的性这类账簿是根据企业单位的需要，经济资源的性质。质。 总分类账户总分类账户 二级账户二级账户 明细分类账户明细分类账

34、户( (一级账户一级账户) )40X40mm45X45mm.原材料原材料圆钢圆钢角钢角钢.黑色金属黑色金属有色金属有色金属不锈钢不锈钢铝管铝管.化工原料等化工原料等 根据汇总记账凭证进行登记根据汇总记账凭证进行登记根据科目汇总表汇总进行登记根据科目汇总表汇总进行登记登记：登记： 根据记账凭证逐日逐笔的进行登记根据记账凭证逐日逐笔的进行登记 总分类账一般采用总分类账一般采用三栏式三栏式格式，即借方、贷方和余额三格式，即借方、贷方和余额三栏。栏。 总分类账的登记方法，由于采用的账务处理程序不同，总分类账的登记方法，由于采用的账务处理程序不同，其登记依据和登记程序也不一样。具体登记方法将在第九章其登

35、记依据和登记程序也不一样。具体登记方法将在第九章叙述。另外，还有多栏式总账如下所示。叙述。另外，还有多栏式总账如下所示。账账号号会计会计科目科目上月上月余额余额0110日汇总表号日汇总表号11 20日汇总表号日汇总表号21 30日汇总表号日汇总表号借方借方贷方贷方余额余额借方借方贷方贷方余额余额借方借方贷方贷方余额余额 多栏式总账多栏式总账 第第 页页 明细分类账簿的格式通常有四种，即明细分类账簿的格式通常有四种，即三栏式三栏式明明细分类账、细分类账、数量金额式数量金额式明细分类账、明细分类账、多栏式多栏式明细分明细分类账和类账和横线登记式横线登记式明细分类账。一般采用活页式或明细分类账。一般

36、采用活页式或卡片式，对于卡片式，对于重要重要的明细分类账也要采用订本式。的明细分类账也要采用订本式。例如，例如，金银等贵金属原材料的明细账等。金银等贵金属原材料的明细账等。 1.1.三栏式明细账三栏式明细账 三栏式明细分类账的格式与总分类账基本相同，三栏式明细分类账的格式与总分类账基本相同，只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式的明细分类账主要适用于只要求进行这种格式的明细分类账主要适用于只要求进行金额金额核算核算而不要求进行而不要求进行数量核算数量核算的账户，如的账户，如“应收账应收账款款”、“短期借款短期借款”等往来类、借款类、

37、所有者权等往来类、借款类、所有者权益类账户的明细核算。益类账户的明细核算。 某企业某企业20072007年年2 2月发生如下业务，请登记月发生如下业务，请登记“应应付账款付账款”明细账。明细账。【例例1 1】5 5日，向市金属材料公司购入日，向市金属材料公司购入A A材料材料20002000千千克，单价克，单价100100元，货款为元，货款为200000200000元，材料已验收入元，材料已验收入库，款项尚未支付。库，款项尚未支付。【例例2 2】1212日，以银行存款日，以银行存款130000130000元，偿还前欠本元，偿还前欠本市金属材料公司部分货款。市金属材料公司部分货款。【例例3 3】

38、2020日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠金属材料公司货款欠金属材料公司货款7000070000元。元。 2.2.多栏式明细账多栏式明细账 多栏式明细分类账同三栏式明细分类账不同。它不是按多栏式明细分类账同三栏式明细分类账不同。它不是按照有关的明细科目分设账页，而是根据经济业务的特点和提照有关的明细科目分设账页，而是根据经济业务的特点和提供资料的要求，在一张账页内的供资料的要求，在一张账页内的“借方借方”、“贷方贷方”按有关按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，借以提供明细项目的详明细科目或明细项目分设若干专栏，借以提供明细项目的详细资料。多栏式明细账适用于

39、细资料。多栏式明细账适用于有关成本、费用和收入、成果有关成本、费用和收入、成果等需要详细核算分析其组成、消耗情况的经济业务。如等需要详细核算分析其组成、消耗情况的经济业务。如“生生产成本产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”、“主营业务收主营业务收入入”、“本年利润本年利润”等明细分类账。等明细分类账。 多栏式明细分类账又可分为多栏式明细分类账又可分为单方细数多栏式单方细数多栏式和和双方细数双方细数多栏式多栏式。单方细数多栏式单方细数多栏式XX年年凭证凭证号数号数摘要摘要 应应 借借 账账 户户月月 日日工工资资福福利利费费差差旅旅费费办办公公费费折折旧旧费费修修理理费费水水电电

40、费费保保险险费费运运输输费费其其它它合计合计 表9.13 制造费用明细表制造费用明细表 第第 页页 双方细数多栏式明细账双方细数多栏式明细账 双方细数多栏式明细账是对借、贷方发生额的详细情况双方细数多栏式明细账是对借、贷方发生额的详细情况分别设置一系列专栏来单独反映，因为这类明细账户既反映分别设置一系列专栏来单独反映，因为这类明细账户既反映借方又反映贷方（双单）的详细数据，所以，称为双方细数借方又反映贷方（双单）的详细数据，所以，称为双方细数多栏式明细账。它适用于：财务成果类明细账，多栏式明细账。它适用于：财务成果类明细账，例如本年利例如本年利润明细账。润明细账。例：例：2525日，办公室张强

41、报销差旅费日，办公室张强报销差旅费28002800元。元。适用适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。核算内容。2004 年凭 证号摘要借 贷余月日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账管理费用明细账借方设置专栏进行明细核算 3.3.数量金额式明细账数量金额式明细账 数量金额式明细分类账是既能提供货币指标，数量金额式明细分类账是既能提供货币指标，又能提供实物指标的明细分类账。数量金额式明细又能提供实物指标的明细分类

42、账。数量金额式明细分类账分别设收入、发出和结存三大栏，每大栏下分类账分别设收入、发出和结存三大栏，每大栏下又分别设置数量、单价和金额三小栏。这种格式的又分别设置数量、单价和金额三小栏。这种格式的明细分类账主要适用于既要进行金额核算，又要进明细分类账主要适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种实物资产的账户，如行数量核算的各种实物资产的账户，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等存货类账户的明细核算。等存货类账户的明细核算。A、将明细科目名称、实、将明细科目名称、实物单位、规格、编号等填物单位、规格、编号等填写在对应的栏目内。写在对应的栏目内。B、根据原始凭证，登记明、根据原始凭证，登

43、记明细科目的增减数量，并结算细科目的增减数量，并结算出总金额。出总金额。C、按照选定的核算方法计算出结、按照选定的核算方法计算出结余的数量、单价和金额。余的数量、单价和金额。 例：某企业例：某企业20072007年年2 2月发生如下业务，请登记月发生如下业务，请登记“原材原材料料”明细账。明细账。 5 5日，向市金属材料公司购入日，向市金属材料公司购入A A材料材料20002000千克，单价千克，单价100100元，货款为元，货款为200000200000元，材料已验收入库，款项尚未支元，材料已验收入库，款项尚未支付。付。 4.4.横线登记式明细账横线登记式明细账 横线登记式明细账采用在同一账

44、页的同一行分横线登记式明细账采用在同一账页的同一行分设若干栏，详细地记载一项经济业务从发生到结束设若干栏，详细地记载一项经济业务从发生到结束的有关内容。横线登记式明细账适用于需要进行逐的有关内容。横线登记式明细账适用于需要进行逐笔对应反映的某些经济业务。如笔对应反映的某些经济业务。如“在途物资在途物资”、“应收票据应收票据”、“其他应收款其他应收款”等明细分类账。等明细分类账。表9.15 材料采购明细账材料采购明细账 明细科目明细科目: 19: 19年年 月月 采购资金限额采购资金限额:记账凭证记账凭证发票发票编号编号收料凭证收料凭证供货单位供货单位名称或采名称或采购员姓名购员姓名材料名材料名

45、称及其称及其规格规格借借 方方贷贷 方方成本成本差异差异备注备注日期日期编号编号日期日期编编号号数量数量买买价价运运费费其其他他合合计计计划成本计划成本其其他他合计合计5.105.248018981002 25 25日，张强报日，张强报销差旅费销差旅费28002800元，元，归还现金归还现金200200元。元。 例：以某企业某年例：以某企业某年2 2月月“其他应收款其他应收款”明细账为例横明细账为例横线明细账的登记方法。线明细账的登记方法。 15 15日，张强预借日，张强预借差旅费差旅费30003000元。元。课堂练习课堂练习答案：答案：B课堂练习课堂练习答案：答案：C 1.1.平行登记的概念

46、平行登记的概念 指对发生的每一笔经济业务既要登记总账，又指对发生的每一笔经济业务既要登记总账，又要登记总账所属的明细账。要登记总账所属的明细账。 2.2.平行登记的要点（重点）平行登记的要点（重点）依据相同 总分类账与明细分类账一般要依据同样的原始凭证或者记账凭证来进行登记。方向相同 总分类账中记录经济业务的方向必须与明细分类账中记录经济业务的方向相同,必须同为借记或者贷记。金额相同 总分类账中涉及到的经济业务的金额必须与明细分类账中涉及到的经济业务的金额(或金额合计)相等。期间相同 总分类账与明细分类账对同一笔经济业务的登记应该在同一个会计期间内完成。 3.3.平行登记的结果平行登记的结果

47、(1)(1)总分类账户期初余额等于所属明细分类账户的期初总分类账户期初余额等于所属明细分类账户的期初余额之和。余额之和。 (2) (2)总分类账户本期借方发生额等于所属明细分类账户总分类账户本期借方发生额等于所属明细分类账户的借方发生额之和。的借方发生额之和。 (3)(3)总分类账户本期贷方发生额等于所属明细分类账户总分类账户本期贷方发生额等于所属明细分类账户的贷方发生额之和。的贷方发生额之和。 (4)(4)总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户的期总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户的期末余额之和。末余额之和。v一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容v二、记账规则二、记账规则（一

48、）封面（一）封面（二）扉页（二）扉页（三）账页（三）账页 封面主要用来标明会计账簿的名称，如：总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账等。 扉页主要用来填列会计账簿的使用信息，其主要内容包括：(1)单位名称;(2)账簿名称;(3)起止页次;(4)启用日期;(5)单位负责人、会计主管人员姓名;(6)经管人员及交接日期。账户名称，包括一级、二级或三级科目；账户名称，包括一级、二级或三级科目；日期栏；日期栏；凭证种类和号数栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；摘要栏；金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏；金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 总页数和分户页次。总页数和分户页次。 （

49、一）账簿启用要求（一）账簿启用要求（二）登记账簿的要求（二）登记账簿的要求账簿启用的条件账簿启用的条件 新创立新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。账簿。 持续经营的单位持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除，在每个新的会计年度开始时，除固固定资产明细账定资产明细账等少数等少数明细分明细分类账簿和类账簿和备查账簿备查账簿可以连续使可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，启用新账，不能跨年度不能跨年度使用。使用。账簿启用规则账簿启用规则 在账簿封面上写明单位

50、名称和账簿名称在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列扉页填列“账簿启用表账簿启用表” 、总账还应填列、总账还应填列“科目索引科目索引”（一）账簿的启用规则 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、