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1、1 基基 础础 会会 计计 2会计账簿会计账簿教学设计教学设计20072007年年基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列 3 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 一、一、账簿的种类账簿的种类 二、二、会计账簿的基会计账簿的基本内容本内容4 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 为了及时地取得会计信息并保证账面会为了及时地取得会计信息并保证账面会计信息同实际状况一致，保证账簿资料计信息同实际状况一致，保证账簿资料的安全完整，接下来要学习的是的安全完整，接下来要学习的是账簿记账簿记录结账与对账，以及账簿的更
2、换与保管录结账与对账，以及账簿的更换与保管等方面的知识。等方面的知识。5会计账簿会计账簿 第一节第一节 账簿的意义和种类账簿的意义和种类 第二节第二节 账簿的设置和登记方法账簿的设置和登记方法 第三节第三节 登记账簿的规则登记账簿的规则 第四节第四节 对账和结账对账和结账 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 6一、熟练掌握错账的更正方法一、熟练掌握错账的更正方法 二、熟练掌握结账的方法二、熟练掌握结账的方法 三、熟练掌握对账的方法三、熟练掌握对账的方法 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 7 基础会计基
3、础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第三节第三节 登记账簿的规则登记账簿的规则一、账簿登记规则的基本概念与内容一、账簿登记规则的基本概念与内容 二、账簿登记错误的基本类型二、账簿登记错误的基本类型 三、错账的更正规则三、错账的更正规则 四、账簿的更换和保管四、账簿的更换和保管8 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 账簿的登记规则是指对会计人员提出的在登记账簿的登记规则是指对会计人员提出的在登记账簿过程中必须遵守的基本要求。登记账簿的总账簿过程中必须遵守的基本要求。登记账簿的总体要求是：会计人员应当根据审核无误的会
4、计凭体要求是：会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。会计凭证既包括原始凭证，又证登记会计账簿。会计凭证既包括原始凭证，又包括记账凭证，应根据所登记账簿的不同种类确包括记账凭证，应根据所登记账簿的不同种类确定。一般说来，日记账、总账可根据记账凭证直定。一般说来，日记账、总账可根据记账凭证直接登记；而明细账应依据记账凭证并参照原始接登记；而明细账应依据记账凭证并参照原始凭证进行登记。账簿的基本内容为账簿的基本内容为(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)、(7)、(8)一、账簿登记规则的基本概念与内容一、账簿登记规则的基本概念与内容9 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教
5、学课件系列教学课件系列教学课件系列 （1 1）记帐必须使用兰黑墨水钢笔书写。）记帐必须使用兰黑墨水钢笔书写。（2 2）按帐页顺序逐页登记，不跳行隔页。）按帐页顺序逐页登记，不跳行隔页。（3 3）除结帐、改错和冲销帐簿以外，不能用红色墨水。）除结帐、改错和冲销帐簿以外，不能用红色墨水。（4 4）不刮檫、挖补、涂改或用药水消除字迹。）不刮檫、挖补、涂改或用药水消除字迹。（5 5）帐页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余）帐页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余额额“转次页转次页”，新页注明，新页注明“承前页承前页”。（6 6）订本式帐簿不得撕页，活页式帐簿也不得随便抽）订本式帐簿不得撕页，活页
6、式帐簿也不得随便抽页换页。页换页。会计账簿登记规则会计账簿登记规则10 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 内容齐全准确内容齐全准确 登记会计账簿时，应当将会计凭证日登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整，不得用涂要清楚、登记及时、字迹工整，不得用涂改液、小刀、橡皮、消字灵等涂、挖、擦。改液、小刀、橡皮、消字灵等涂、挖、擦。11 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教
7、学课件系列教学课件系列 做好登记标记做好登记标记经济业务登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注经济业务登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。明已经登账的符号，表示已经记账。12 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 书写适当留格书写适当留格 账簿书写须工整、规范、保持一定的间距，不得满格书写。账簿书写须工整、规范、保持一定的间距，不得满格书写。文字和数字上面要留有适当空格，一般约占格距的三分之二。文字和数字上面要留有适当空格，一般约占格距的三分之二。13 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列
8、教学课件系列教学课件系列 使用蓝黑或碳素墨水使用蓝黑或碳素墨水登记账簿要用蓝黑墨水或者登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。者铅笔书写。14 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 红字限制使用红字限制使用下列情况，可以用红色墨水记账：下列情况，可以用红色墨水记账：1 1按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（举例见按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（举例见 错账的更正方法错账的更正方法）2 2在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在不设借贷等
9、栏的多栏式账页中，登记减少数；3 3在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；余额栏内登记负数余额；4 4根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。会计记录。15 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 账页连续登记账页连续登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发现跳各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发现跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明
10、此行注销此行注销、此此页注销页注销 字样，并由记账人员签名或者盖章。字样，并由记账人员签名或者盖章。1 1对对“此行注销此行注销”的处理的处理16 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 账页连续登记账页连续登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发现跳行、隔各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发现跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明页，应当将空行、空页划线注销，或者注明 此行注销此行注销、此页注销此页注销 字样，字样，并由记账人员签名或者盖章。并由记账人员签名或者盖章。2 2对对 此页注销此页注销 的处理的处理17
11、基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 注明余额方向注明余额方向凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或或“贷贷”等字样。等字样。没有余额的账户，应当在没有余额的账户，应当在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。出余额。1 1结出余额的账户应当在结出余额的账户应当在 借或贷借或贷 等栏内写明等栏内写明 借借 或或 贷贷 等字样等字样18 基
12、础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 2 2没有余额的账户应当在没有余额的账户应当在 借或贷借或贷 等栏内写等栏内写 平平 字，字，并在余额栏内用并在余额栏内用表示表示19 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 账页结转说明账页结转说明每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明 过次页过次页 和和 承前页承前页 字样；也可以将本页
13、合计数及字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明 承前页承前页 字样。字样。对需要结计本月发生额的账户，结计对需要结计本月发生额的账户，结计 过次页过次页 的本页合计数应当为自本月初起至本页末的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计 过次页过次页 的本页合计数应当为的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也
14、不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。（详见账户，可以只将每页末的余额结转次页。（详见 结账与对账结账与对账 知识点）知识点）20 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 21 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 二、账簿登记错误的基本类型二、账簿登记错误的基本类型在登记账簿过程中难免会发生这样或那在登记账簿过程中难免会发生这样或那样的错误，这些错误归纳起来一般发生在样的错误，这些错误归纳起来一般发生在如下两个环节：一是记账依据环节上的错如下两个环节：一是记账依据环节上的错误，即记账
15、凭证出现了问题，依据错误的误，即记账凭证出现了问题，依据错误的记账凭证登账而导致账簿登记的错误；二记账凭证登账而导致账簿登记的错误；二是具体登账环节上的错误，即记账凭证是是具体登账环节上的错误，即记账凭证是正确的，但在登记账簿时发生了问题，造正确的，但在登记账簿时发生了问题，造成账簿的错误登记。成账簿的错误登记。22 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 (一一)记账凭证错误而导致账簿登记错误记账凭证错误而导致账簿登记错误 这种账簿登记错误与其所依据的记账凭证有着直接关系。记账凭这种账簿登记错误与其所依据的记账凭证有着直接关系。记账凭证错误主要表现在
16、以下两个方面：证错误主要表现在以下两个方面：1 1记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 例如，企业用银行存款例如，企业用银行存款30003000元支付产品销售的广告费。应借记元支付产品销售的广告费。应借记 营营业费用业费用 账户，贷记账户，贷记 银行存款银行存款 账户。但在编制记账凭证时，错填凭证账户。但在编制记账凭证时，错填凭证如下，并已登记入账。如下，并已登记入账。23 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列24 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 2 2记账凭证上金额写错。记账凭证上金额写错。
17、即在记账凭证上会计科目并即在记账凭证上会计科目并没有用错，但将应记金额写多（或写少）。没有用错，但将应记金额写多（或写少）。例如，生产产品领用材料例如，生产产品领用材料15001500元。编制错误记账凭证元。编制错误记账凭证如下，并已登记入账。如下，并已登记入账。25 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 26 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 (二二)记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误 这种账簿登记错误与其所依据的记账凭证没有关系，只是在登记账簿这种账簿登记错误与其所依据的记
18、账凭证没有关系，只是在登记账簿过程中而发生的错误。登记账簿过程中发生的错账主要表现在以下过程中而发生的错误。登记账簿过程中发生的错账主要表现在以下3 3个方面：个方面：1 1金额写错金额写错 即记账凭证是正确的，但在登记账簿时将金额写错。例如，用现金即记账凭证是正确的，但在登记账簿时将金额写错。例如，用现金215215元购买办公用品。在登记账簿时误写为元购买办公用品。在登记账簿时误写为251251元。元。27 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 28 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 2 2栏次写错栏
19、次写错 即记账凭证是正确的，但在登记账簿时把应记入借方栏的数字写在即记账凭证是正确的，但在登记账簿时把应记入借方栏的数字写在了贷方栏，或者是把应记入贷方栏的数字写在了借方栏。了贷方栏，或者是把应记入贷方栏的数字写在了借方栏。例如，上例中将应记入例如，上例中将应记入 现金现金 账户贷方栏的账户贷方栏的215215元误记入该账户的元误记入该账户的借方栏就属于这种情况。借方栏就属于这种情况。29 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 3 3文字写错文字写错 即记账凭证是正确的，但在登记账簿时将有关的文字写错了。即记账凭证是正确的，但在登记账簿时将有关的文字
20、写错了。例如，将例如，将 购办公用品购办公用品 误写为误写为 购办事用品购办事用品、将、将 生产领用材料生产领用材料 误写为误写为 管理部门领用材料管理部门领用材料 等均属于这种情况。等均属于这种情况。30 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 三、错账的更正规则三、错账的更正规则账簿记录发生错误时，不能刮擦、挖补、涂抹或用化学药水更账簿记录发生错误时，不能刮擦、挖补、涂抹或用化学药水更改字迹，应根据错账的不同情况，按照规定的方法进行更正。更正错改字迹，应根据错账的不同情况，按照规定的方法进行更正。更正错账的方法主要有以下三种账的方法主要有以下三种(
21、1)、(2)、(3)31 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 财政部财政部会计基础工作规范会计基础工作规范关于错账更正的有关规定关于错账更正的有关规定第六十二条第六十二条 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正：者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正：（一）登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划（一）登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正红线注销，但必须使原有字迹
22、仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。字错误，可只划去错误的部分。（二）由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更（二）由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。正的记账凭证登记账簿。32 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计
23、账簿 账簿记录发生错误时，不能刮擦、挖补、涂抹或用化学药水更改字迹，账簿记录发生错误时，不能刮擦、挖补、涂抹或用化学药水更改字迹，应根据错账的不同情况，按照规定的方法进行更正。更正错账的方法主要有应根据错账的不同情况，按照规定的方法进行更正。更正错账的方法主要有以下三种：以下三种：（一）、划线更正法（一）、划线更正法 在结账之前，如果发现账簿记录中有数字或文字错误，但记账凭证正确，在结账之前，如果发现账簿记录中有数字或文字错误，但记账凭证正确，即纯属于账簿登记过程中的笔误，一般可采用划线更正法更正。更正时，先即纯属于账簿登记过程中的笔误，一般可采用划线更正法更正。更正时，先在错误的数字或文字上
24、划一条红线，表示注销。但应注意，对于错误数字必在错误的数字或文字上划一条红线，表示注销。但应注意，对于错误数字必须全部划掉，不能只划掉整个数字中的个别数字，并且要使被划线的数字或须全部划掉，不能只划掉整个数字中的个别数字，并且要使被划线的数字或文字清晰可辩，以备查考。然后在划过线的数字或文字上端填写正确的数字文字清晰可辩，以备查考。然后在划过线的数字或文字上端填写正确的数字或文字，并在更正处加盖更正人员的图章，以明确责任。或文字，并在更正处加盖更正人员的图章，以明确责任。另外，在账簿登记过程中发生的栏次登记错误也可用划线更正法进行更另外，在账簿登记过程中发生的栏次登记错误也可用划线更正法进行更
25、正。更正时，先在错误栏次的数字上划一条红线（全部划掉），表示注销。正。更正时，先在错误栏次的数字上划一条红线（全部划掉），表示注销。然后在正确的栏次内填写上正确的数字，并在更正处加盖更正人员的图章，然后在正确的栏次内填写上正确的数字，并在更正处加盖更正人员的图章，以明确责任。以明确责任。33 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列划线更正法划线更正法34 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 （二）红字更正法（二）红字更正法 在记账以后，如果发现记账凭证中的科目用错或金额写错（写大）时，在记账以后，如果发现记
26、账凭证中的科目用错或金额写错（写大）时，或科目和金额同时出现差错时，可用红字更正法予以更正。或科目和金额同时出现差错时，可用红字更正法予以更正。具体做法如下：具体做法如下：1 1更正由于记账凭证中的科目用错而引起的错账。更正由于记账凭证中的科目用错而引起的错账。具体做法是：具体做法是：（1 1）先用红字金额填制一张与原来错误的记账凭证内容完全相同的记）先用红字金额填制一张与原来错误的记账凭证内容完全相同的记账凭证，用红字登记入账，据以冲销原有的错误记录；账凭证，用红字登记入账，据以冲销原有的错误记录；（2 2）再用蓝字填制一张正确的记账凭证，重新登入账簿。例如：企业）再用蓝字填制一张正确的记账
27、凭证，重新登入账簿。例如：企业用银行存款用银行存款30003000元支付产品销售的广告费。应借记元支付产品销售的广告费。应借记 产品销售费用产品销售费用 账户，账户，贷记贷记 银行存款银行存款 账户。但在编制记账凭证时，错填凭证如下，并已登记入账户。但在编制记账凭证时，错填凭证如下，并已登记入账。账。35 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 红字更正法红字更正法36 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 （三）补充登记法（三）补充登记法 在记账以后，如果发现记账凭证中的科目虽然没有错，在记账以后，如果发现
28、记账凭证中的科目虽然没有错，但所记金额少于正确金额（即写少）时，可用补充登记法进但所记金额少于正确金额（即写少）时，可用补充登记法进行更正。行更正。具体做法是：具体做法是：以少记金额部分用蓝字填制一张与原来记账凭证的会计以少记金额部分用蓝字填制一张与原来记账凭证的会计科目及记账方向相同的记账凭证，并据以登记入账，借以将科目及记账方向相同的记账凭证，并据以登记入账，借以将原来少登记的部分补足。原来少登记的部分补足。例如：生产产品领用材料例如：生产产品领用材料15001500元。编制错误记账凭证如元。编制错误记账凭证如下，并已登记入账。下，并已登记入账。37 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课
29、件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 补充登记法补充登记法38 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用 二、帐簿的更换二、帐簿的更换 三、帐簿的保管三、帐簿的保管四、账簿的更换和保管四、账簿的更换和保管39 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，以明确称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，以明确有关人员责任
30、，维护会计帐簿记录的严肃性，同时也有关人员责任，维护会计帐簿记录的严肃性，同时也有利于查帐人员核对。有利于查帐人员核对。（一）、会计账簿的启用（一）、会计账簿的启用（一）、会计账簿的启用（一）、会计账簿的启用（1 1）启用日期和启用帐簿的起止页数）启用日期和启用帐簿的起止页数;（2 2）记帐人员姓名和会计机构负责人，会计主管姓名并加盖印）记帐人员姓名和会计机构负责人，会计主管姓名并加盖印章，加盖单位财务公章；章，加盖单位财务公章；（3 3）当记帐人员或会计主管人员工作变动时，应先办好帐簿移）当记帐人员或会计主管人员工作变动时，应先办好帐簿移交手续，并在启用表上明确记录交接日期及交接人，监交人的
31、交手续，并在启用表上明确记录交接日期及交接人，监交人的姓名，加盖名章。姓名，加盖名章。40 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 （二）、帐簿的更换（二）、帐簿的更换 总帐、日记帐和大部分明细帐，总帐、日记帐和大部分明细帐，要每年更换一次。部分明细帐，因要每年更换一次。部分明细帐，因年度内变动不多，年初可不必更换年度内变动不多，年初可不必更换帐簿帐簿。41 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 （三）、帐簿的保管（三）、帐簿的保管 年末结帐后，会计人员应在活页帐簿前年末结帐后，会计人员应在活页帐簿前面加放面加放“帐簿启用表帐簿启用表”和和“帐簿经管人员一帐簿经管人员一览表览表”装订成册，加上封面，与订本帐统一装订成册，加上封面，与订本帐统一编号，登记会计档案目录，妥善保存。编号，登记会计档案目录，妥善保存。各种帐簿按年度分类存档各种帐簿按年度分类存档,分分“永久永久”与与“定期定期”两种。总帐应定期保存，有关涉两种。总帐应定期保存，有关涉外事务的会计帐簿应永久保存外事务的会计帐簿应永久保存。42 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列