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1、知识目标知识目标 能力目标能力目标内容讲解内容讲解第五章第五章第五章第五章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿知识目标知识目标 了解会计账簿的概念。了解会计账簿的概念。能力目标能力目标 能说出会计账簿的种类；能说出会计账簿的种类；能独立地选择各种账簿；能独立地选择各种账簿；能区分会计账簿与凭证之间的关系；能区分会计账簿与凭证之间的关系；能说出对账的基本内容和结账的方法；能说出对账的基本内容和结账的方法；按照账簿启用规则建立各种账簿体系；按照账簿启用规则建立各种账簿体系；运用账簿登记规则进行各种账簿的登记；运用账簿登记规则进行各种账簿的登记；按照错账更政方法的原理进行错账更正。按照错账更政方法的原
2、理进行错账更正。第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则 第一节第一节 账簿概述账簿概述内容讲解内容讲解 第四节第四节 错账更正方法错账更正方法 第三节第三节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记第五节第五节 对账和结账对账和结账二、账簿的种类二、账簿的种类第一节第一节 账簿概述账簿概述账簿概述账簿概述内容讲解内容讲解 一、账簿的概念一、账簿的概念 一、账簿的概念一、账簿的概念一、账簿的概念一、账簿的概念第一节第一节 账簿概述账簿概述账簿概述账簿概述概念概念 账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，是以经过审核会计凭证为依据，连续、账页组成的，
3、是以经过审核会计凭证为依据，连续、系系 统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。籍。二、账簿的种类二、账簿的种类二、账簿的种类二、账簿的种类第一节第一节 账簿概述账簿概述账簿概述账簿概述 二、账簿的种类二、账簿的种类二、账簿的种类二、账簿的种类第一节第一节 账簿概述账簿概述账簿概述账簿概述 二、账簿的种类二、账簿的种类二、账簿的种类二、账簿的种类第一节第一节 账簿概述账簿概述账簿概述账簿概述 二、账簿的种类二、账簿的种类二、账簿的种类二、账簿的种类第一节第一节 账簿概述账簿概述账簿概述账簿概述 (一一一一)按照用途划分按照用途划分按照用途划分按照
4、用途划分账簿名称账簿名称定义定义种类种类说明说明序时账簿序时账簿 又称日记账又称日记账，是按，是按照经济业务发生或完成照经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔的时间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿进行登记的账簿 用于记录全部经济业用于记录全部经济业务的务的普通日记账普通日记账 用于记录全某一类经用于记录全某一类经济业务的济业务的 应用比较广泛，应用比较广泛，现金日记现金日记账和银行存款日记账被称作账和银行存款日记账被称作“特种日记账特种日记账”。企业、行政事。企业、行政事业单位都应设置特种日记账业单位都应设置特种日记账分类账簿分类账簿 是按照总分类账户是按照总分类账户和明细分类账户对全部和明细分类
5、账户对全部经济业务进行费雷登记经济业务进行费雷登记的账簿的账簿 总分类账簿是按照总总分类账簿是按照总分类账户进行分类登记的分类账户进行分类登记的账簿，简称总账账簿，简称总账 总账总括地记录和反映经总账总括地记录和反映经济业务的概括情况，济业务的概括情况，是对明细是对明细账的汇总、统制账的汇总、统制 明细分类账簿是按照明细分类账簿是按照明细分类账户进行分类登明细分类账户进行分类登记的账簿，简称明细账记的账簿，简称明细账 明细账详细地记载了经济明细账详细地记载了经济业务的具体内容，业务的具体内容，是对总账的是对总账的补充补充备查账簿备查账簿 又称为辅助账簿，又称为辅助账簿，是对某些序时账、分类是对
6、某些序时账、分类账中未能记载的经济事账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿项进行补充登记的账簿 为其他账簿中某些经济业为其他账簿中某些经济业务的记录提供必要的备查详细务的记录提供必要的备查详细资料资料 二、账簿的种类二、账簿的种类二、账簿的种类二、账簿的种类第一节第一节 账簿概述账簿概述账簿概述账簿概述 (二二二二)按照外表形式划分按照外表形式划分按照外表形式划分按照外表形式划分账簿名称账簿名称订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿定定 义义 是一种在启用前就有是一种在启用前就有一定数量的、顺序编号的一定数量的、顺序编号的账页固定装订成册的账簿账页固定装订成册的账簿 是
7、一种将所需要是一种将所需要的零散的账页存放于的零散的账页存放于账夹之内，可以随时账夹之内，可以随时取放的账簿取放的账簿 是一种具有各种格式、使是一种具有各种格式、使用分散的卡片所组成的账簿用分散的卡片所组成的账簿有有 点点 避免账页散失，防止避免账页散失，防止随意抽换账页随意抽换账页 可根据实际需要随可根据实际需要随时增补账页，便于分时增补账页，便于分工记账工记账 可根据经济活动特点，选可根据经济活动特点，选择或设计相应的格式、结构，择或设计相应的格式、结构，记载内容更具体、详细，并可记载内容更具体、详细，并可随时存取，便于日常查阅随时存取，便于日常查阅缺缺 点点 账页固定，账页固定，不便于分
8、不便于分工记账工记账，不能增减账页，不能增减账页，容易造成浪费容易造成浪费 容易造成散失或容易造成散失或被抽换被抽换 容易造成散失或被抽换容易造成散失或被抽换适用范围适用范围 总分类账、现金日记总分类账、现金日记帐、银行存款日记帐帐、银行存款日记帐各类明细分类账各类明细分类账 一般对实物保管、使用部一般对实物保管、使用部门使用，如在材料、库存商品、门使用，如在材料、库存商品、固定资产等的保管固定资产等的保管 二、账簿的种类二、账簿的种类二、账簿的种类二、账簿的种类第一节第一节 账簿概述账簿概述账簿概述账簿概述 (三三三三)按照所使用的账页格式划分按照所使用的账页格式划分按照所使用的账页格式划分
9、按照所使用的账页格式划分账簿名称账簿名称三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿定定 义义 是由三栏式账页是由三栏式账页组成的账簿组成的账簿 是由多栏式账是由多栏式账页组成的账簿页组成的账簿 是由数量金额式是由数量金额式账页组成的账簿账页组成的账簿 是全部由横线登是全部由横线登记式账页组成的账簿记式账页组成的账簿基本结构基本结构 借、贷、余三栏借、贷、余三栏 在借、贷栏目在借、贷栏目下面再分设若干专下面再分设若干专栏栏 在借、贷、余三在借、贷、余三栏下面再分设数量、栏下面再分设数量、单价、金额三者之间单价、金额三者之间的关系的关系 在同一
10、张账页的在同一张账页的同一行，记录某一项同一行，记录某一项经济业务从发生到结经济业务从发生到结束的有关内容束的有关内容作作 用用 用以反映某项资用以反映某项资金的增加金的增加 、减少和、减少和结余情况及结果结余情况及结果 用以详细具体用以详细具体的记载某一小类经的记载某一小类经济业务的活动情况济业务的活动情况 用以具体反映数用以具体反映数量、单价、金额三者量、单价、金额三者之间的关系之间的关系 可以对照反映一可以对照反映一项经济活动的来龙去项经济活动的来龙去脉，对应关系清楚明脉，对应关系清楚明了了适用范围适用范围 只需进行金额按只需进行金额按算得经济业务算得经济业务 需进行分项具需进行分项具体
11、反映的经济业务体反映的经济业务 既需要进行金额既需要进行金额核算又需要进行数量核算又需要进行数量核算的经济业务核算的经济业务需要逐笔进行结算的需要逐笔进行结算的经济业务经济业务举举 例例 如总分类账及应如总分类账及应收账款等明细分类账收账款等明细分类账 如制造费用、如制造费用、管理费用等明细分管理费用等明细分类账类账 如库存商品、原如库存商品、原材料等明细分类账材料等明细分类账 如其他应收款、如其他应收款、材料采购等明细分类材料采购等明细分类账账二、账簿登记规则二、账簿登记规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则 内容讲解内容讲解 一、账簿启用规则一、账簿启用规则 一
12、、账簿启用规则一、账簿启用规则一、账簿启用规则一、账簿启用规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则 (一一一一)账簿使用登记表账簿使用登记表账簿使用登记表账簿使用登记表 为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整 性，明性，明确记账责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明账簿确记账责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明账簿名称和单位名称。账簿应具备封面、扉页和账页三大基本内名称和单位名称。账簿应具备封面、扉页和账页三大基本内容。容。封面封面账簿名称账簿名称记账单位名称记账单位名称扉页扉页账簿名称、编号、页数、启用、交换日期、
13、经营人员姓名及交接记录账簿名称、编号、页数、启用、交换日期、经营人员姓名及交接记录账户目录账户目录主管会计人员签章主管会计人员签章账页账页账户名称、总页数和分页数账户名称、总页数和分页数经济业务内容经济业务内容记账日期栏、凭证种类及号数栏、摘要栏、借贷方金额栏、余额方向栏、余额栏记账日期栏、凭证种类及号数栏、摘要栏、借贷方金额栏、余额方向栏、余额栏 一、账簿启用规则一、账簿启用规则一、账簿启用规则一、账簿启用规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则 (一一一一)账簿使用登记表账簿使用登记表账簿使用登记表账簿使用登记表 在账簿扉页上附在账簿扉页上附“账簿使用登记表账簿使
14、用登记表”，包括，包括:启用日期、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。例如：并加盖名章和单位公章。例如：“现金日记账使用登记表现金日记账使用登记表”和和“经管人员一览表经管人员一览表”登记方法。登记方法。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章，以明确双方经济责任。接双方人员签名或盖章，以明确双方经济责任。一、账簿
15、启用规则一、账簿启用规则一、账簿启用规则一、账簿启用规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则 (二二二二)启用规则启用规则启用规则启用规则印花税印花税 二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则 1.1.登记及时，会计人员必须根据审核无误的会计凭证，登记及时，会计人员必须根据审核无误的会计凭证，及时完成登账工作，不得拖延、迟办。及时完成登账工作，不得拖延、迟办。二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则
16、 2.2.内容准确、清楚、完整并标明记账符号登记账簿时，内容准确、清楚、完整并标明记账符号登记账簿时，必须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘必须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项填写入账。同时，每当一笔经要、金额和其他有关资料逐项填写入账。同时，每当一笔经济业务登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章并注济业务登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章并注明账簿的页数或用明账簿的页数或用“”“”符号表示已登记入账，以此防止重符号表示已登记入账，以此防止重记、漏记，并便于查阅、核对。记、漏记，并便于查阅、核对。二、账簿登记规则二、账簿登记规
17、则二、账簿登记规则二、账簿登记规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则 3.3.登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔笔或圆珠笔(银行的复写账簿除外银行的复写账簿除外)。二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则 红色墨水必须按照规定使用：红色墨水必须按照规定使用：(1)(1)画线、改错，或用红色墨水填写红字记账凭证冲销错画线、改错，或用红色墨水填写红字记账凭证冲销错误记录。误记录。(2)(2)在不设借贷等栏的多栏式账
18、页中，登记减少在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少 数。数。(3)(3)在三栏式账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内在三栏式账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。登记负数余额。(4)(4)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。会计记录。二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则 4.4.账簿上记录的文字必须清晰、端正，摘要内容清楚、简账簿上记录的文字必须清晰、端正，摘要内容清楚、简洁明了；数字书写要规范化，并排列整齐，大小一致，上
19、下位洁明了；数字书写要规范化，并排列整齐，大小一致，上下位置对齐。文字、数字书写置对齐。文字、数字书写 时，不占满格，紧靠本行底线，一时，不占满格，紧靠本行底线，一般为行宽的二分之一。般为行宽的二分之一。二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则 5.5.顺序、连续登记。各种账簿必须按照编定的页次，连续顺序、连续登记。各种账簿必须按照编定的页次，连续记录，不得隔页跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空页或记录，不得隔页跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空页或空行划线注销，或者注明空行划线注销，或者注明“此行空白此
20、行空白”、“此页空白此页空白”字样字样,并由记账人员在空白处签名或盖章。并由记账人员在空白处签名或盖章。二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则 6.6.结出余额。凡需结出余额的账户，结出余额结出余额。凡需结出余额的账户，结出余额 后，应当后，应当在在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或或“贷贷”等字样。没有余额的等字样。没有余额的账户，应当在账户，应当在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0”0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。表示。现金
21、日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则 7.7.过次承前。每一张账页记录结束，转入下一页登记，在过次承前。每一张账页记录结束，转入下一页登记，在本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则 即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并结即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并结出余
22、额，在出余额，在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“过次页过次页”。同时将计算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页的同时将计算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页的第一行内的第一行内的“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额”栏内，并在栏内，并在“摘要摘要”栏注明栏注明“承前页承前页”。办完转页手续后，再开始登记经济业务，。办完转页手续后，再开始登记经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则二、账簿登记规则第二节第二节 账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则账簿使用规则 8.8.账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找原因视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账的方法找原因视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正。予以更正。