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1、关于建立、健全企事业单位内部控制制度的思考:健全内部控制制度 【摘要】为了防止在企事业单位出现舞弊，财产物资损失的状况，为了确保企事业单位的会计信息的精确，保证生产经营活动有序、高效的进行，从而进一步保证国家法律法规的有效执行，保证资本市场的有效运行；企事业单位须要建立健全企事业单位内部限制制度，从而保证从制度上建立好第一道防线，达到防范于未然的效果。本文通过对我国企事业单位的现状的阐述，分析企事业单位内部限制制度存在的问题，依据内部限制的目标，提出建立健全企事业单位内部限制制度的完善方法。【关键词】企事业单位 内部限制一、企事业单位内部限制体制概述（一）我国企事业单位内部限制制度的现状内部限
2、制是企事业单位为了确保国家法律法规以及经营方针、政策的实行，爱护财产、物资的平安完整，保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、精确性、刚好性和牢靠性，避开和降低各种风险，促使企业经济管理活动的经济性、效率性和效果性，实现单位既定的目标，在充分考虑内外部环境因素的基础上，对所属单位和人员的行为进行制约和规范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的总称。从20世纪90年头起，我国政府就起先加大了对企事业单位内部限制的推动力度。我国在11019年10月颁布了会计法，并在2000年7月的实施过程中明确提出了，我国企事业单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，会计法是我国
3、第一部有关企事业单位内部限制要求的法律；在接下来几年，我国相继制定和颁布了肯定的内部限制相关的条例和规范，在2001年6月，我国财政部发布了内部会计限制规范基本规范（试行）和内部会计限制规范货币资金（ 试行）两项规范，2002年6月中注协制定并且发布了企业内部限制审核指导看法，并于2003 年6月1日起正式实施内部审计详细准则第5号内部限制审计条例，2003 年证监会颁布了证券公司内部限制指引（征求看法稿）。自此，我国的企事业单位在内部限制方面有法可依，有章可循。（二）我国企事业单位内部限制制度存在的问题近年来，我国企事业单位内部限制制度制定取得了很大发展，但由于各种缘由，企事业单位在经济活动
4、运行中有关于内部限制制度这方面仍旧存在一些不足的地方，详细有以下几方面：（1）在环境限制方面，对于一些敏感职位之间的职责分别还不明确；此外，企事业单位内部审核制度也不健全，存在重效率轻管理现象。这些状况在事业单位更加凸显出来。由于有的事业单位工作人员较少且业务量小的特点，就出现一人兼数职的现象，例如像出纳兼复核、选购兼保管等现象。缺乏肯定的内部审计制度建立，缺乏特地的审计人员支配，完全依靠职工的诚信行为来自我约束，这样一来，使得企事业单位的内部工作显得很是被动。（2）在风险评估方面的意识淡薄，并且缺乏对绩效、获利及保障资产平安方面的风险意识。（3）企事业单位内部信息沟通不顺畅，缺乏肯定的管理机
5、制和系统制衡机制。（4）企事业单位人员的整体素养有待提高。提高对人员素养的审核，尤其是对于财务人员的职业道德素养的审核及专业实力的审核。二、内部限制的内容及目标（一）内部限制的内容内部限制的内容主要包括对企事业单位的货币资金、筹资、选购和付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资等经济业务活动的限制。（1）在货币资金收支和保管业务方面，应当建立健全授权审批程序，对于货币资金业务不相容的岗位必需分别出来，不能统一办理。为了保证货币资金的平安性，企事业单位的货币资金的相关部门和人员应当是相互制约相互监督的形式。（2）在企事业单位筹资方面，应当加强筹资方面的管理体系，确定合理的企业筹资
6、规模和结构，运用恰当的筹资方法，确保企业筹资顺当进行，保证筹资款项合理充分的利用。（3）在企事业单位选购和付款方面。确立相关的部门和岗位，建立健全的完善企事业单位有关选购和付款内部限制程序，对选购和付款的全过程进行严格的监控，确保选购决策透亮。（4）在实物资产方面，建立健全的实物管理资产管理体系，委派特地的工作人员，保证企业实物的申报、领取、保管等过程都有章可循，根据肯定的企业规章程序来实施，防止出现偷盗、滥用等现象的发生。（5）在成本费用方面，首先企事业单位要有肯定的成本费用预算、核算标准，制定肯定的成本核算程序过程，对成本费用的核算和分析体系。了解成本的组成，提出主要的成本费用项目模块，对
7、其进行特别管理。企事业单位的内部限制制度的建立，确保成本费用的真实性，确保费用有单可查。对于滥用和不法现象应加以严惩。确保降低成本费用，提高经济效益。（6）在销售政策方面，企事业单位的内部限制制度应当有明确的定价制度和收款方式，对于销售业务部门及其工作人员有明确的职权界定，加强对销售环节的管理工作。（7）在企事业单位的工程项目方面的内部限制制度的建立。建立健全的工程项目决策程序，确保工程项目的招投标、评标等工作可以根据既定的程序来完成。除此之外，企业还有具有严格的监管体系，防范工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为出现。（8）在对外投资方面，企业应当有特地的投资分析部门，制定相关的投资决
8、策程序，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的管理，严格限制投资风险。（二）内部限制的目标内部限制的目标包括以下几点：（1）建立健全的内部组织结构，满意现代管理的须要；（2）制定科学的决策、执行和监督机制，确保企事业单位经营管理目标的实现；（3）建立行之有效的风险管理和限制系统，确保各项业务活动顺当有效的运行；（4）建立健全的会计相关制度，消退漏洞、隐患、舞弊等行为，保证企事业单位的资产的平安性，规范单位的会计行为，保证会计资料的真实性和完整性。确保国家相关法律法规和企事业单位内部规章制度顺当实施执行。 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页