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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -第章财务报表分析概论第节 教材关键术语和摸索题参考答案欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘欘一、关键术语说明结构分析法 ：又称为垂直分析法、纵向分析法或者共同比分析法；它是以财务报表中的某个总体指标作为 ,再运算出各组成项目占该总体指标的百分比,从而来比较各个项目百分比的增减变动,揭示各个项目的相对位置和总体结构关系,判定有关财务活动的变化趋势 ；趋势分析法 ：又称为水平分析法或者横向分析法；它是将两期或连续数期的财务报表中相同指标进行对比,确定其增减变动的方向、数额和幅度 ,以说明企业
2、财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法；比率分析法 ：是把某些彼此存在关联的项目加以对比,运算出比率 ,据以确定经济活动基本特点的分析方法；由于比率是相对数 ,采纳这种方法 ,能够把某些条件下的不行比指标变为可以比较的指标,将复杂的财务信息加以简化,以利于分析 ；由于它揭示了报告内各有关项目（有时仍包括表外项目 ,如附注中的项目 ）之间的相关性 ,因而产生了很多新的、在很多决策中更为有用的信息；比较分析法 ：是通过比较不同的数据,从而发觉规律性的东西并找出比细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页,共 5 页 - - - - - - -
3、 - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -财务报表分析（第三版 ）案例分析与学习指导较对象差别的一种分析法,比较形式可以是本期实际与方案或定额指标的比较、本期实际与以前各期的比较,可以明白企业经济活动的变动情形和变动趋势；也可以将企业相关项目和指标与国内外同行业企业进行比较；项目质量分析法 ：主要是通过对财务报表的各组成项目金额、性质以及状态的分析,找出重大项目和异动项目,仍原企业对应的实际经营活动和理财活动,并依据各项目自身特点和治理要求 ,在结合企业详细经营环境和经营战略的基础上对各项目的详细质量进行评判 ,进而对企业的整体财务状况质量
4、做出判定；在这种方法下 ,财务报表分析可以包括资产质量分析 、资本结构质量分析 、利润质量分析以及现金流量质量分析,最终上升到财务状况整体质量分析；二、摸索题参考答案财务报表分析经受了怎样的演化过程,进展趋势如何？答：财务报表分析始于西方银行家对贷款者的信用分析 域与公司内部 ；从财务报表分析产生与进展的过程不难发觉,之后又广泛应用于投资领,该学科的理论与实务始终是在外部市场环境的影响下不断加以完善；概括起来说 ,财务报表分析大体经受了如下三个阶段：（）信用分析阶段 ；企业财务报表分析起源于美国银行家对企业进行的所谓信用分析；银行为确保发放贷款的安全性,一般要求企业供应资产负债表等资料,以便对
5、企业的偿债才能进行分析 ,其主要任务是对企业经营的稳固性进行分析；（）投资分析阶段 ；为确保和提高投资收益,广大投资者纷纷利用银行对不同企业及行业的分析资料进行投资决策；于是 ,财务报表分析由信用分析阶段进入投资分析阶段,其主要任务也从稳固性分析过渡到收益性分析；（）内部分析阶段 ；企业在接受银行的分析与询问过程中,逐步熟悉到了财务报表分析的重要性 ,开头由被动地接受分析逐步转变为主动地进行自我分析；通过财务报表分析把握企业的财务状况,进而判定企业的经营状况,已经成为现代企业及社会的一大要求 ；细心整理归纳 精选学习资料 需要说明的是 ,这三种分析阶段并不是后者对前者的否定,而是以后者为补充的
6、三 第 2 页,共 5 页 者在分析中的并存；无论是外部分析仍是内部分析,其所用的资料都主要来源于对外公布的财务报表 ；随着我国社会主义市场经济体制的建立以及企业改革的不断深化,通过会计信息透视企业治理的需求越来越大；因此,从进展趋势来看 ,会计只有与企业其他治理活动相互融合才能真正发挥其作用；也就是说 ,不论是理论界仍是实务界,将来财务报表分析的一个讨论方向必定 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -是对企业财务报表分析与企业治理之间的内在联系及其规
7、律进行揭示；财务报表分析有哪些作用？答：财务报表是企业会计信息的主要载体,而财务报表分析又是以企业对外报送的财务报表为主要分析依据,因此 ,财务报表分析的作用必定与会计的作用以及财务报表的作用密不行分 ；概括起来说 ,财务报表分析至少应具有以下三个方面的作用：（）财务报表分析可以为投资者和债权人进行投资和信贷决策供应有用的信息；投资者和债权人是企业外部重要的财务报表使用者,财务报表分析有助于企业的投资者和债权人明白投资后的收益水平和风险程度,猜测企业价值或者评判企业信用等级,从而做出更为科学的投资和信贷决策；（）财务报表分析可以为企业治理者进行经营决策供应有用的信息；财务报表分析作为企业财务治
8、理的重要组成部分,有助于治理者明白企业的盈利才能和资产周转状况,查找不良资产区域及形成缘由,发觉进一步提高资产利用效率的可能性,促进企业生产经营活动依据企业价值最大化的目标实现良性运行 实施供应重要的信息支持；,仍可以为企业长期战略的制定和（）财务报表分析可以为投资者评判企业治理层受托责任的履行情形供应重要的信息；财务报表分析通过明白企业的偿债才能、营运才能和盈利才能,采纳趋势分析和同行业对比分析等方法 ,便可以大致判定出企业的财务健康状况、业绩改善程度 、将来进展趋势以及行业竞争性 ,从而为投资者和债权人评判企业治理层受托责任的履行情形供应重要的信息支持 ,同时也为企业进行治理薪酬与鼓励决策
9、供应重要的依据；不同分析主体对财务状况的关注点有什么不同？细心整理归纳 精选学习资料 答：企业财务报表分析的不同主体由于利益倾向的差异,打算了在对企业进行财务 第 3 页,共 5 页 报表分析时 ,必定有着共同的要求和不同的侧重点；财务报表分析的主体包括：企业全部者、企业债权人 、企业治理者 、政府经济治理机构、商品和劳务供应商、顾客 、企业雇员 、社会公众以及企业的竞争对手,等等；全部者或股东作为投资者,必定高度关怀其投资的盈利状况,即对企业投资的回报率极为关注 ；对于一般投资者来讲 ,他们比较关怀企业提高股息、红利的发放水平 ；而对于拥有企业掌握权的投资者,他们考虑更多的就是如何增强竞争实
10、力,扩大市场占有率 ,降低财务风险 ,追求长期利益的连续稳固增长；由于债权人不能参加企业剩余收益安排 ,这打算了债权人必需对其贷款的安全性第一予以关注；对于短期债权人来说,其比较关怀企业资产的流淌性和现金充分程度；而对于长期债权人来说,其考虑更多的就是企业整体的负债水平、 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -财务报表分析（第三版 ）案例分析与学习指导盈利才能以及企业将来的进展前景；企业治理者必需对企业经营理财的各个方面,包括营运才能 、偿债才能 、盈
11、利才能及社会奉献才能的全部信息予以详尽的明白和把握,以便准时发觉问题 ,实行计策 ,规划和调整市场定位目标、经营战略 ,进一步挖掘潜力 ,为经济效益的连续稳固增长奠定基础；政府考核企业经营理财状况 ,不仅需要明白企业资金占用的使用效率,猜测财务收入增长情形,有效地组织和调整社会资金资源的配置,而且仍要借助财务报表分析,检查企业是否存在违法违纪、铺张国家财产的问题 ,最终通过综合分析 ,对企业的进展后劲以及对社会的奉献程度进行分析考察 ；商品和劳务供应商与企业的贷款供应者的情形类似；他们在向企业赊销商品或供应劳务后即成为企业的债权人；大多数商品和劳务供应商对企业的短期偿债才能感爱好；而某些供应商
12、可能与企业存在着较为长久的、稳固的经济联系 ,在这种情形下 ,他们又对企业的长期偿债才能感爱好；顾客就关怀企业的长期进展前景及有助于对此做出估量的获利才能指标与财务杠杆指标等；企业的雇员通常与企业存在长期、连续的关系 ；他们关怀工作岗位的稳固性 、工作环境的安全性以及猎取酬劳的前景；因而 ,他们对企业的获利才能和偿债才能均感爱好 ；社会公众对特定企业的关怀也是多方面的；一般而言 ,他们关怀企业的就业政策 、环境政策 、产品政策以及社会责任履行情形等方面；对这些方面的分析 ,往往可以借助于获利才能的分析；竞争对手期望猎取关于企业财务状况的会计信息及其他信息,借以判定企业间的相对效率与竞争优势；同
13、时,仍可为将来可能显现的企业兼并供应信息 ；因此 ,竞争对手可能把企业作为接管目标 趣；,因而对企业财务状况的各个方面均感兴尽管不同利益主体进行财务报表分析有着各自的侧重点,但我们可以从中得出以下结论 ：财务信息使用者所要求的信息大部分都是面对将来的；不同的信息使用者各有其不同的目的 ,因此 ,即使对待同一对象,他们所要求得到的信息也是不同的；不同的信息使用者所需信息的深度和广度不同；企业财务报表中并不包括使用者需要的全部信息；主要的财务报表分析方法有哪些？答：决策依靠于评判 ,而评判建立在比较（或对比 ）的基础上 ；究其本质 ,企业财务报细心整理归纳 精选学习资料 表分析就是通过比较来发觉问
14、题,进而分析问题 ,从而有助于解决问题 ；所以企业财务报 第 4 页,共 5 页 表分析的灵魂在于比较；一般来说 ,依据比较的对象不同 ,财务报表分析可以使用多种分析方法；企业某一年度的财务报表数据 ,可以在同一类项目之间进行对比,用以考察该项目在该类项目中所占比重 ,这种方法通常被称为结构分析法；也可以在相互 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -联系的不同类项目之间进行对比,用以揭示相互之间的依存关系和基本状况,这种方法就是最为常用的比率分析法；仍
15、可以将各项目该年数据与历史年度数据进行对比,用以查找其变化规律 、猜测进展趋势 ,这种方法就是所谓的趋势分析法；更可以将各项目数据与同行业先进水平 、平均水平甚至竞争对手的相关数据进行对比,用以判定该企业在行业内的竞争优势和相对位置 ,这便构成了比较分析法的基本内容；除此之外 ,仍可以对各项目逐项绽开分析 ,依据其自身特点和治理要求,在结合企业详细经营环境和经营战略的基础上对其质量进行评判与判定,这也是一种特别有效的分析方法；这种方法将各项目依据详细的经济活动建立起广泛和多层次的联系,在分析各项目详细质量的基础上判定企业财务状况的整体质量（当然这种方法也离不开各项目之间的对比）,并据以猜测企业
16、的进展前景；如何懂得财务报表的分析框架与本书的分析路径？答：（）需求导向的财务报表分析框架 报表,试图从财务报表中提取不同类型的信息 所不同 ,使用的分析方法和程序也会有所差异 信息使用者的不同需求为导向；不同的分析主体 ,出于不同的目的分析财务,从而导致其对财务报表分析的侧重点会有；因此,财务报表分析框架的设计应以不同基于投资决策的财务报表分析框架；可以简洁概括为 ：企业盈利才能分析 ；企业投资风险分析 ；将来盈利猜测（包括会计利润和现金流量）；利用适当的价值评估模型估量企业的内在价值 ；基于信贷决策的财务报表分析框架；可以简洁概括为 ：企业偿债才能分析 ；企业制造现金流才能分析 ；企业的信
17、用质量分析 ；企业进展前景猜测和财务危机预警；企业综合信用风险评估 ；基于治理决策的财务报表分析框架；要视详细的治理行为和治理目的而定,出现出灵活多样的特点 ,因此难以进行统一概括；（）本书的财务报表分析框架；本书通过企业财务状况质量分析,判定企业战略的遵守情形和实施后果,评判企业的治理质量；本书的财务报表分析框架可以简洁概括为：资产质量分析 ；资本结构质量分析 ；利润质量分析 ；现金流量质量分析；财务状况整体质量分析；（）本书的财务报表分析路径；企业财务状况质量分析必需第一对企业的经营背景进行分析 ,明白企业所处的经营环境和对自身经营战略的挑选与表述,这是财务状况质量分析的基础和先行条件 ；其次 ,要通过财务报告中注册会计师出具的审计报告,对企业财务报表的会计质量做出初步判定,这是保证财务状况质量分析结论客观性的必要条件；在此基础上,才能环绕资产质量 、细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页,共 5 页 - - - - - - - - -