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1、中图分类号： 密级：公 开学科分类号： 论文编号：37_020203_11045632016100052_LW硕 士 学 位 论 文“一带一路”的财税支持政策研究作者姓名：刘婷婷学科专业：财政学指导教师：曲顺兰（教授）路春城（副教授）培养学院：财政税务学院二一六年五月二十二日万方数据ADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：LiuTingtingSupervisor：Prof.QunShunlanAssociateProf.LuChunchengSchoolofPublic Finance &TaxationShandongUniv
2、ersityofFinance and EconomicsTheStudyoftheFiscalandTaxationPolicytoSupport“OneBeltandOneRoad”万方数据中图分类号： 密级：公 开学科分类号： 论文编号：37_020203_11045632016100052_LW硕 士 学 位 论 文“一带一路”的财税支持政策研究作者姓名：刘婷婷 申请学位级别：经济学硕士指导教师姓名：曲顺兰，路春城 职 称：教授，副教授学科专业： 财政学 研 究方向：财政理论与政策学习时间： 自 2013年9 月 1 日起至 2016 年 6 月30 日止学位授予单位：山东财经大学 学
3、位授予日期： 2016年6 月万方数据山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名： 日期： 年 月 日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位
4、论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名： 日期： 年 月 日指导教师签名： 日期： 年 月 日万方数据摘要i摘要2013 年下半年，习近平总书记先后提出了建设“一带一路”的伟大战略构想，即“丝绸之路经济带”和“21 世纪海上丝绸之路”。建设“一带一路”当前已经上升为中国对外开放的新战略。“一带一路”战略构想迎合了中国深化改革和扩大对外开放的新趋势，同时也契合了沿线国家的共同需求，为沿线国家优势互补、开放发展开启了新的
5、机遇。当前我国正在积极制定方案并实施计划，与世界上很多国家进行了双向交流和良好互动，也因此赢得了越来越多国家的尊重和支持。出于对“一带一路”伟大战略实施过程各方面的考量，要求政府必须在该战略的计划和实施中发挥积极的调控作用，因此，研究“一带一路”的财税支持政策具有重要的现实意义。文章从“一带一路”提出的背景出发，首先对本文研究的“一带一路”战略做了简要界定，即从“走出去”角度定义本文的“一带一路”战略。以国际贸易理论和发展中国家的国际直接投资理论为基础说明了“一带一路”实现的可能性，继而又根据凯恩斯理论、税收激励理论、国际税收竞争理论论证了利用财税政策对“一带一路”进行支持的可行性及科学性。然
6、后，又从理论和实证两个角度对“一带一路”与财税政策的相关性分别进行了分析，其中实证分析利用了我国2003-2014年的相关数据，从实证角度印证了财税政策对于推进“一带一路”战略有非常显著的正向影响。再此基础上对我国“一带一路”战略当前现状及现有财税支持政策进行全面分析，总结出其存在政策不全面且零乱、层级低、专项基金缺乏等不足之处。最后从财政支持政策、税收支持政策两方面提出了完善财政补贴、优化政策坏境、构建税收法律体系、健全出口退税制度等政策建议。关键词：一带一路；财政支持政策；税收支持政策万方数据“一带一路”的财税支持政策研究iiAbstractThe second half of 2013,
7、 the general secretary Xi Jinping has put forward a greatstrategy of construction of One Belt and One Road, namely Silk Road Economic Beltand twenty-first Century maritime silk road. The construction of One Belt and OneRoad at present has risen as a new strategy of opening up Chinese. Strategic conc
8、eption ofOne Belt and One Road to deepen reform and expand the opening of the new trend, butalso fit the common needs of countries along the complementary advantages of the open,along the national development opens a new opportunity. At present, our country isactively making plans and implementation
9、 plan, and many countries in the world have atwo-way exchange and good interaction, and thus has won the respect and support of moreand more countries. For the One Belt and One Road great strategic aspects of theimplementation process of consideration, requires the government to play a regulatory ro
10、le,actively in the planning and implementation of the strategy in financial research One Beltand One Roadsupport policy has importantpractical significance.Starting with thebackground of One Belt and One Road . firstly, this paper studiesthe One Belt and One Road strategy are briefly defined, namely
11、 from the perspective ofgoing out the definition of One Belt and One Road strategy. With the theory ofinternational trade and international direct investment in developing countries is based onthe theory that Belt and Road Initiative to achieve the possibility, then according to theKeynes theory, ta
12、x incentive theory, international tax competition theory demonstrates thefeasibility of the use of fiscal policy and scientific support for the One Belt and OneRoad. Then, from two aspects of theory and empirical research on the relationshipbetween “One Belt and One Road and the fiscal support polic
13、ies are analyzed, includingthe use of the data of 2003-2014 in China from the perspective of empirical empiricalanalysis, confirms the fiscal policy for promoting the One Belt and One Road have verysignificant positive impact of strategy. On the basis of this to our country One Belt andOne Road stra
14、tegy of the current status and existing fiscal support policy to conduct acomprehensive analysis, summed up the existing policies are not comprehensive and万方数据摘要iiiscattered, low level, lack of special fund shortage. Finally, from two aspects of financialsupport policies, tax support policies to imp
15、rove the financial subsidies, optimize thepolicy environment, the construction of tax law system, improve the export tax rebatesystem, and otherpolicy recommendations.Keywords：TheBeltandRoad；Financialsupportpolicy；Taxsupportpolicy万方数据“一带一路”的财税支持政策研究iv目录摘要.Abstract.第1章 绪论.11.1 研究背景与意义.11.1.1研究背景.11.1
16、.2研究意义.21.2“一带一路”战略的内涵界定.21.2.1 “一带一路”战略的内涵分析.21.2.2 本文“一带一路”战略的内涵界定.31.3 文献综述.41.3.1财税政策对出口贸易和对外投资影响方面.41.3.2财税支持出口贸易和对外投资政策建议方面.61.3.3财税支持“一带一路”战略政策建议方面.71.3.4 文献评述.81.4 研究内容与方法.81.4.1研究内容.81.4.2研究方法.91.5 研究的创新点.10第 2 章 财税政策支持“一带一路”的理论基础.112.1 国际贸易相关理论.112.1.1古典国际贸易理论.112.1.2新古典国际贸易理论.122.2 发展中国家对
17、外直接投资相关理论.122.2.1小规模技术理论.122.2.2投资发展阶段理论.132.3 财税支持政策相关理论.142.3.1凯恩斯理论.142.3.2税收激励理论.152.3.3国际税收竞争理论.16第3章 “一带一路”与财税支持政策的相关性分析.17万方数据目录v3.1 “一带一路”与财税支持政策相关性的理论分析.173.1.1降低企业投资绝对成本的财税政策效应分析.173.1.2降低企业投资相对成本的财税政策效应分析.183.2 “一带一路”与财税支持政策相关性的实证分析.193.2.1模型的假设条件.193.2.2模型建立、变量说明与数据来源.203.2.3回归结果分析.203.2
18、.4结论.21第4章 “一带一路”及其财税扶持政策现状分析.224.1 “一带一路”的当前进程.224.1.1总体概况.224.1.2各地区参与“一带一路”建设概况.254.2 “一带一路”财税支持政策现状.274.2.1财政政策现状.274.2.2税收政策现状.304.4 “一带一路”现行财税支持政策的不足.334.4.1财政政策的不足分析.334.4.2税收政策的不足分析.34第5章 “一带一路”财税扶持政策建议研究.375.1 财政支持政策方面.375.1.1明确政策导向.375.1.2完善财政补贴方式.375.1.3优化政策环境.385.1.4制定总体规划.385.1.5政府投资与社会
19、投资融合.395.1.6丰富政府购买的形式.395.2 税收支持政策方面.395.2.1构建税收法律体系.395.2.2明确税收支持政策导向.405.2.3完善税收激励政策.405.2.4健全出口退税制度.415.2.5增加与沿线发展中国家税收合作和交流.415.2.6用好相关税收工具.425.2.7实现互利共赢、税源共享.42万方数据“一带一路”的财税支持政策研究vi结论.44参考文献. 45致谢.48万方数据第1章 绪论1第1章 绪论1.1 研究背景与意义1.1.1研究背景在中华文明的发展历史上，伟大的丝绸之路作为传播文明和先进文化及贸易繁荣的道路，在历史发展进程中起过极其重要的促进作用。
20、习近平总书记在2013 年访问中亚和东盟期间就此提出了“一带一路”战略构想，为海陆丝绸之路赋予了“开放、合作、共赢”的新内涵。目前，全球经济一体化不断深入，不同区域也形成了各自的经济体，全球的贸易和投资格局正在经历深刻变革。由于经济复苏依旧乏力，全球总需求不振，多国经济面临困境，同时国内低成本比较优势发生转换，产能过剩形势严峻，出口需求疲弱，也亟需新的经济增长点。在这样的经济背景下提出的“一带一路”伟大政策，是我国面对当今世界经济迅猛发展的趋势、兼顾国内国外新形势所提出的重要决策，其具有非常重大的经济意义和战略意义，已经上升为当前中国对外开放的新战略。“一带一路”沿线国家大都是我国的周边国家，
21、因此，该战略的提出标志着我国对相邻国家的关系认识有了重大的转变，未来我国将致力于与周边国家的共同合作，构建共同发展的利益共同体和命运共同体。近些年中国经济发展突飞猛进，市场潜力巨大，周围国家都将中国市场视为主要市场。但周边国家自身除了个别发达地区外，大都属于欠发达地区，尤其是东南亚和中亚、西亚等地区的国家，他们具有强烈的发展愿望。因此，通过“一带一路”战略的推动，可以将我国的经济发展和周边国家联动起来，打造新的区域利益共同体，既可以带动我国与周围国家的发展，也有利于改善我国与周边国家的外交关系，是一个“双赢”的战略。除了和周边国家的合作，“一带一路”还依托海上丝绸之路将合作的领域延伸到了欧洲和
22、非洲，因此，“一带一路”是一个跨越亚欧非三大洲的开放框架，而且其还是一个内容不断在调整和丰富的动态发展进程。2015年3月份发布的推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动，该政策清晰的描绘了“一带一路”路线图，标志着我国将全面推进“一带一路”，各个部门都将推进“一带一路”万方数据“一带一路”的财税支持政策研究2作为今后工作的重要方向，商务部、财政部、国家税务总局也都相继出台了多项措施落实愿景中提到的战略目标。1.1.2研究意义（1）实践意义“一带一路”是我国在经济新常态下的一项全方位的开放发展战略，该战略将会深刻地影响到亚太经济合作竞争格局，有利于我国从各大国亚太经济战略中突围
23、；而且也对我国的区域经济发展带来深刻影响，将我国各个区域发展的战略有机的整合到了一起。众所周知，当前世界的竞争，除了包括企业与企业之间的竞争，更包括了国家与国家之间的竞争，考验的是国家、政府和企业之间的共通力量。无数事实都证明，企业的对外投资和跨国经营要想获得成功和长效发展，母国必须出台强有力的支持政策和提供全方位的服务。顶层设计与基层创新两相结合，才会让“一带一路”的宏大构想脚踏实地得以实施。所以说政府必须在战略的实施过程中发挥出积极地调控作用，作为“一带一路”战略的设计师和倡导者，我国政府如何构建和不断完善推动“一带一路”的财税政策体系，是一个值得研究的重要课题。（2）理论意义“一带一路”
24、提出两年多以来，虽然不少学者对其做了很多思考和研究，但涉及的领域各有侧重，而且研究也比较零散，也不够深入。尤其是缺少对“一带一路”战略推进过程中的政府职能与财税政策的系统性研究。本文的选题就是针对这些研究的空缺，通过对“一带一路”当前进程和现有财税政策的梳理，为我国在“一带一路”建设中如何发挥财税杠杆作用，如何提出与“一带一路”相适应的财税政策等理论和实践问题提供有价值的借鉴。1.2“一带一路”战略的内涵界定1.2.1 “一带一路”战略的内涵分析当前我国提出的“一带一路”战略并不是将古丝绸之路重新复制一遍，而是既传承了古丝绸之路的贸易往来与文化交流，还赋予了当今世界经济发展所必须的政策万方数据
25、第1章 绪论3互通、货币互通以及文化互通等，以包容、共赢的态度进行政治经济合作。与此前我国推进的各种区域合作不同的是，“一带一路”除了强调与各国经贸合作的同时，还注重加强与各国的人文交流，因此，“一带一路”的内涵主要包括：（1）经贸合作经贸合作是建设“一带一路”的最主要方面，古代丝绸之路主要进行简单的商品贸易，而“一带一路”构建的是集贸易、直接投资、对外承包工程和劳务、金融合作的全方位经贸合作。一是构建畅通的贸易渠道，丝绸之路经济带上总共将近30亿的人口，其市场的规模空前巨大，所以建立畅通的贸易渠道，可以大大提高各国的出口贸易规模；二是扩大互相投资，在当今世界经济进入低增长、低利率的新常态下，
26、各国除了加大商品方面的贸易往来，还应该在各自擅长的领域进行对外投资，充实合作内容；三是推动“一带一路”经济带的贸易投资便利化。沿线国家应当加强交流协商，尽量消除贸易壁垒，降低企业的贸易和投资成本，从而实现区域的互利共赢。一方面可以加强道路的联通，包括陆路和水路，逐步构建连接各国的交通运输网络，从而为各国的贸易和人员往来提供更大的便利。另一方面要加强货币的流动，应当尽量实现本币结算，降低流动成本和金融风险。（2）人文交流人文交流是“一带一路”建设的另一重要方面，早期的古代丝绸之路就促进了各国之间的文化交流，当前的“一带一路”更是强调了各国之间在政府和民间两大层次之间的文化交流，实现各国文化的共同繁荣。一是政府层面，即加强政策沟通。各国政府应当加强发展战略和支持对策之间的交流，在推进区域合作和共同发展方面求同存异，尽量在政策上为放宽其各国经济融合的限制。二是民间层面，即加强民间交流。国之交在于民相亲，要想实现区域的经济融合，必须要加强各国人民之间的了解和友谊，这样才能为各国企业和个人之间的经贸合作提供更大的便利和坚实的基础。只有将人文交流和经济贸易合作结合起来，两者互相支持和互为保障，才能实现“一带一路”的长期协调发展。1.2.2 本文“一带一路”战略的内涵界定万方数据“一带一路”的财税支持政策研究4“一带一路”战略主张经贸合作和人文交流，“走出去”与“引进来”共同繁