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1、审 计 学教 学 大 纲（2006年10月修订）兰 州 商 学 院 会 计 学 院二六年十月使用说明一、课程性质审计学是研究审计产生和发展规律的学科，涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题，以及与之相关的实务问题。为会计专业主干核心课程，面向会计学院会计学、审计学和财务管理专业本、专科以及财政金融专业开设。二、教学目的通过本课程的学习，学生应能够掌握审计学基本理论、基本原理和基本方法；在实践工作中怎样干审计工作，在特定场合审查什么、如何进行审查；了解现代审计发展的现状及其趋势；把握审计与会计以及其他专业经济监督的关系；以及如何应付注册会计师考试中审计课程的复习与应试等。三、教
2、学内容本课程的教学内容主要由审计理论和审计实务两部分构成，审计理论部分包括审计基本概念、原理及规范，具体包括审计理论概述、审计组织及其管理、审计规范与标准、审计证据与审计工作底稿、审计方法与程序、内部控制及其测评等；审计实务部分包括企业会计报表审计、资产审计、负债和所有者权益审计、收入、费用和利润审计、终结审计与审计报告等。四、教学时数本课程的教学总时数为68-72学时（第一学期为72学时，第二学期为68学时），其中理论部分为41-43学时，实务部分为27-29学时。五、教学方法审计学是一门独立的社会学科，属应用经济学的范畴，因此其在理论、方法和技能等方面都有较高的要求，除传统的课堂教学方法以
3、外，应当尽量使用案例教学，以增强学生的感性认识，提高其分析问题和判断问题的能力。六、面向专业本课程面向会计学院会计学、审计学和财务管理专业本、专科以及财政金融专业开设。第一章 总 论教学目的本章为全书的概述，通过本章的教学，使学生了解和掌握审计的产生与发展，审计目标、对象、职能、任务和作用，审计的定义、分类、独立性以及审计与其他经济监督体系的关系，为后面的学习奠定理论基础。基本要求通过本章教学，使学生了解审计产生、发展的社会基础；知悉中外审计产生、发展的主要史实及其规律；进而理解在社会经济生活中实行审计制度的必然性和重要性。其次，使学生从理论与实践的结合上正确理解审计是一种独立性的经济监督活动
4、，并对审计对象、审计目标、审计职能、任务和作用有个概括的了解。最后，使学生了解并掌握审计的定义、审计的意义以及审计与其他经济监督的关系。教学要点审计的概念、基本属性、审计关系、独立性、审计职能和作用、审计监督与其他经济监督的关系等问题是本章的重点，审计的分类、审计与会计的关系则是本章的难点。教学时数本章计划教学时数为：6学时。教学内容本章讲授审计的产生与发展，审计目标、对象、职能、任务和作用，审计的定义、分类、独立性以及审计与其他经济监督体系的关系等内容。第一节 审计的产生与发展一、审计产生动因的不同观点1、审计起源于会计2、审计起源于财政监督的需要；3、审计起源于经济监督的需要。二、审计产生
5、的客观基础与条件（一）、经济责任关系的存在是审计产生的根本前提；（二）、审计是社会经济发展的产物；（三）、审计是阶级社会的产物三、我国审计的产生与发展（一）、我国国家审计的产生与发展1、西周时期初步形成阶段； 2、秦汉时期逐步确立阶段；3、隋唐至宋日臻健全阶段；4、元明清停滞不前阶段；5、中华民国不断演进阶段；6、新中国振兴阶段。 （二）、我国民间审计的产生和发展1、 初创阶段（1918，9-1927，7）2、逐步发展阶段（30-40年代）3、中断阶段（1949，10-1979）4、恢复重建阶段（1979年至今）（三）、我国内部审计的产生与发展三、国外审计的产生与发展第二节 审计的概念、对象、
6、职能和作用一、审计的概念 (1)独立性是审计监督的本质特征； (2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心； (3)审计对象必须明确； (4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况； (5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论；(6)审计结果向各有关利害关系人报告。二、审计的对象 (一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 (二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料 三、审计的职能 （一）经济监督(二)经济评价(三)经济鉴证 四、审计的作用 （一）制约性作用 1.揭示差错和弊端。 2.维护财经法纪。 (二)促进性作
7、用 1.改善经营管理。2.提高经济效益。（三）证明性作用 1证明审计工作质量。2证明审计责任履行情况。第三节 审计假设和审计目标一、审计假设 二、审计目标(1)总体合理性。(2)真实性(3)完整性(4)所有权(5)估价 (6)截止(7)机械准确性 (8)披露(9)分类第四节 审计的本质特征 一、独立性 (一)机构独立 (二)经济独立 (三)人员独立二、权威性 第五节 审计的分类一、审计的基本分类1、按内容和目的分类（1）、财政财务审计（2）、财经法纪审计（3）、经济效益审计2、按审计的主体分类（1）、国家审计（2）、民间审计（3）、内部审计二、审计的其他分类1、按其范围分：（1）、全面审计；（
8、2）、局部审计；（3）、综合审计；（4）、专题审计。2、按审计的时期分类：（1）、事前审计；（2）、事中审计；（3）、事后审计。3、按审计执行地点分类：（1）、就地审计；（2）、送达审计。4、审计按其是否通知被审单位分类：（1）、预告审计；（2）、突击审计。5、按审计方式分类：（1）、派出审计；（2）、委派审计；（3）、巡回审计；（4）、专程审计；（5）、联合审计。6、 审查资料的性质分类：（1）、静态审计；（2）、动态审计。参考书目1、王学龙，李培根，审计学，兰州大学出版社，2005年6月版。2、周勤业，审计，上海三联书社，1996年6月版。2、 耿建新，审计学，中国人民大学出版社，2002
9、年8月第2版。3、 王 耕，现代审计理论与实务，经济科学出版社，2000年7月版。4、 秦荣生，审计学（第三版），中国人民大学出版社，1999年2月第3版。5、 徐政旦，审计研究前沿，上海财经大学出版社，2002年10月版。6、 财政部注册会计师考试委员会办公室，审计，中国财政经济出版社，2004年4月版。7、 王学龙，现代审计技术与案例，华夏出版社，2004年3月版。第二章 审计组织及审计人员形式教学目的本章概括性地介绍了审计的组织机构，通过本章的教学，使学生了解和掌握政府审计、内部审计和民间审计组织机构的不同规定性，特别是民间审计组织机构的现状和存在问题，为后面学习审计责任和审计风险奠定一
10、定的基础。基本要求通过本章教学，使学生从理论和实践的结合上掌握有关审计组织体系的构成、内容及其规定性，了解我国国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构的基本情况及相应的职责与权限。 教学要点政府审计机关的隶属模式和内部审计组织的特点等问题是本章的重点，民间审计组织形式和体系则是本章的难点。教学时数本章计划教学时数为：4学时。教学内容本章讲授政府审计机关、内部审计机构和民间审计组织及其管理体制等内容。第一节 国家审计机关及其审计人员一、政府审计机关的隶属模式（一）、立法型（二）、司法型（三）、行政型二、我国政府审计机关（一）、我国政府审计机关的设置（二）、政府审计机关及其人员1、审计机关；2、审
11、计范围和工作要求3、审计人员（三）、政府审计机关的职责权限1、审计机关职责2、审计机关的权限三、国际政府审计组织第二节 内部审计机构及审计人员一、内部审计机构的设置方式（一）、受本单位主计长领导（二）、受本单位总裁或总经理领导（三）、受本单位董事会或其下属的审计委员会领导（四）、受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导二、我国内部审计机构（一）、应设置内部审计机构的单位（二）、内部审计机构（三）、内部审计机构的审计范围（四）、内部审计机构的职权三、国际内部审计组织第三节 民间审计组织及审计人员一、会计师事务所的组织形式（一）、独资会计师事务所（二）、普通合伙制会计师事务所（三）、股份有限
12、公司制会计师事务所（四）、有限责任合伙制会计师事务所二、我国的民间审计组织1、会计师事务所的业务范围2、中国注册会计师协会3、民间审计人员4、注册会计师行业的管理体制三、国际民间审计组织第四节 注册会计师职业道德一、加强注册会计师职业道德教育的意义二、一些国家和组织的注册会计师职业道德规范（一）、美国注册会计师协会职业道德规范1、美国注册会计师协会职业道德规范的构成2、美国注册会计师协会职业道德规范的基本内容（二）、国际会计师联合会职业道德准则三、中国注册会计师的职业道德规范（一）、一般原则1、独立原则2、客观原则3、公正原则（二）、专业胜任能力与技术规范（三）、对客户的责任1、履约责任2、保
13、密责任3、不得或有收费（四）、对同行的责任（五）、其他责任参考书目1、王学龙，李培根，审计学，兰州大学出版社，2005年6月版。2、周勤业，审计，上海三联书社，1996年6月版。3、耿建新，审计学，中国人民大学出版社，2002年8月第2版。4、秦荣生，审计学（第三版），中国人民大学出版社，1999年2月第3版。5、徐政旦，审计研究前沿，上海财经大学出版社，2002年10月版。第三章 审计方法和审计程序教学目的本章为审计方法论范畴。通过本章的教学，使学生了解和掌握审计的基本技术和方法，审计程序、审计业务约定书等相关知识，为后面的审计实务学习奠定理论基础。基本要求通过本章教学，使学生理解和掌握有关
14、审计方法和审计程序的基本理论和一般方法，特别是掌握审计取证的基本方法和手段，以及审计程序的概念、意义及其通行的规范要求。使学生对审计工作中所使用的各种方法和程序有一个全面、系统的了解，并力求掌握审计方法的使用。 教学要点审计方法和审计程序的基本理论是本章的重点，审计方法的应用、审计程序的执行、审计业务约定书的签定则是本章的难点。教学时数本章计划教学时数为：8学时。教学内容本章讲授审计方法和审计程序的基本理论和一般方法，特别是掌握审计取证的基本方法和手段，以及审计程序的概念、意义及其通行的规范要求等内容。第一节 审计方法一、审计方法的选用1、审计方法的选用要适应审计的目标2、审计方法要适合审计方
15、式3、审计方法要联系被审计单位的实际二、审计的技术方法（一）、审查书面资料的方法1、审阅法2、核对法3、查询法4、比较法5、分析法（二）、证实客观事物的方法1、监盘法2、调节法3、观察法4、鉴定法第二节 审计程序一、准备阶段二、实施阶段三、终结阶段第三节 审计业务约定书一、审计业务约定书的概念与作业二、签署审计业务约定书之前的工作1、初步了解被审计单位的基本情况2、初步评价审计风险三、审计业务约定书的内容1、签约双方的名称2、委托目的3、审计范围4、会计责任和审计责任5、签约双方的义务6、出具审计报告的时间要求7、审计报告的使用责任8、审计收费9、审计业务约定书的有效期间10、违约责任11、签
16、约时间12、其他有关事项。第四节 审计抽样 一、审计抽样的意义二、审计抽样的种类（一）、按抽样决策的依据不同，可分为统计抽样和非统计抽样（二）、按审计抽样所了解的总体特征不同，可分为属性抽样和变量抽样三、审计抽样与专业判断四、样本的设计应考虑的因素1、审计目标2、审计对象总体及抽样单位3、抽样风险和非抽样风险4、可信赖程度5、可容忍误差6、预期总体误差7、分层五、样本的选取方法（一）、随机选样（二）、系统选样（三）、随意选样六、抽样结果的评价1、分析样本误差2、推断总体误差3、重估抽样风险4、形成审计结论七、审计抽样的具体运用1、符合性测试中的审计抽样（1）、固定样本量抽样（2）、停-走抽样（
17、3）、发现抽样2、实质性测试中的审计抽样（1）、单位平均估计抽样（2）、比率估计抽样（3）、差额估计抽样参考书目1、王学龙，李培根，审计学，兰州大学出版社，2005年6月版。2、周勤业，审计，上海三联书社，1996年6月版。3、耿建新，审计学，中国人民大学出版社，2002年8月第2版。4、审计研究前沿，上海财经大学出版社，2002年10月版。5、财政部注册会计师考试委员会办公室，审计，中国财政经济出版社，2004年4月版。6、王学龙，现代审计技术与案例，华夏出版社，2004年3月版。第四章 审计准则教学目的本章为审计规范部分，通过本章的教学，使学生了解和掌握审计准则与审计标准的基本内容和结构体
18、系，为后面的学习奠定法规基础。基本要求通过本章教学，使学生掌握有关审计准则和审计标准的基本知识，重点掌握审计准则的涵义、准则体系的结构和作用；了解审计准则产生和发展的概况、审计准则产生的背景，了解社会对审计准则和审计标准的需求、审计准则的发展过程和期间所发生的一些重大事件。教学要点审计准则和审计标准的概念、基本内容和机构体系是本章的重点，独立审计准则则是本章的难点。教学时数本章计划教学时数为：4学时。教学内容本章主要讲授审计准则的定义、特点、审计准则与会计准则的关系、政府审计准则、内部审计准则以及独立审计准则的内容、审计标准的含义、特征及其内容等内容。第一节 审计准则概述一、准则的定义二、准则
19、的特点1、准则是适应审计自身的需求和社会公众对审计的要求而产生和发展的，是审计实践经验的总结。2、准则是对审计主体的规范和要求，它规定了审计人员应有的素质和专业资格。3、准则提出了审计工作应达到的质量要求，是衡量和评价审计工作质量的依据。4、准则一般由政府审计机关或会计师职业团体制定颁布。5、准则具有很高的权威性和很强的约束力，审计人员在执业过程中必须严格遵守。三、审计准则的产生和发展四、审计准则和会计准则的关系（一）、审计准则和会计准则的区别（二）、审计准则和会计准则的联系1、准则是审计准则的基础2、准则的颁布、实施有助于提高会计准则的权威性第二节 政府审计准则一、制定我国国家审计准则的目标
20、二、我国国家审计准则的体系（一）、国家审计基本准则（二）、通用审计准则和专业审计准则（三）、审计指南三、国家审计准则的法律效力四、国家审计准则的适用范围五、审计基本准则（一）、一般准则（二）、作业准则（三）、报告准则（四）、审计报告处理准则第三节 民间审计准则一、 美国民间审计准则1、 一般准则2、 工作准则3、 报告准则二、国际审计准则1、一般准则2、工作准则3、报告准则二、我国的独立审计准则（一）、独立审计准则的制定目标（二）、独立审计准则的框架与结构1、独立审计基本准则2、独立审计具体准则与审计实务公告3、执业规范指南（三）、独立审计准则的制定与发布程序（四）、独立审计准则的适用范围（五
21、）、独立审计基本准则1、一般准则2、外勤准则3、报告准则第五节 内部审计准则一、内部审计准则的隶属演变二、内部审计准则的内容1、独立性；2、职业胜任性；3、工作范围；4、审计工作的实施；5、内部审计机构的管理。参考书目1、王学龙，李培根，审计学，兰州大学出版社，2005年6月版。2、周勤业，审计，上海三联书社，1996年6月版。3、耿建新，审计学，中国人民大学出版社，2002年8月第2版。4、王 耕，现代审计理论与实务，经济科学出版社，2000年7月版。5、秦荣生，审计学（第三版），中国人民大学出版社，1999年2月第3版。第五章 审计证据和审计工作底稿教学目的本章重点讲述审计证据和审计工作底
22、稿，通过本章的教学，使学生了解和掌握审计证据和审计工作底稿的含义、特征分类以及在审计工作中如何应用审计证据与审计工作底稿，为后面的学习奠定理论基础。基本要求通过本章教学，使学生掌握审计证据的涵义及其作用、审计证据的特点、审计证据的分类和对审计证据的处理过程；使学生了解审计工作底稿的涵义及其作用、工作底稿的分类和格式，掌握编制审计工作底稿的要求。 教学要点审计证据的概念、基本特征、取证方法和鉴证技术等问题是本章的重点，审计工作底稿的分类、审计档案的归档保管等内容则是本章的难点。教学时数本章计划教学时数为：4学时。教学内容本章讲授审计证据的概念和种类，审计证据的收集、评价和整理以及审计工作底稿的作
23、用、分类，审计工作底稿的复核、归档保管等内容。第一节 审计证据一、审计证据的概念与种类（一）、审计证据的概念（二）、审计证据的种类1、按照审计证据的外形特征分：实物证据、书面证据，口头证据和环境证据。2、按照审计证据的功能分：直接证据和间接证据；3、按照审计证据的重要性分：基本证据、辅助证据和佐证；4、按照审计证据来源分：内部证据和外部证据。二、审计证据的收集1、监盘2、观察3、查询及询证4、检查5、计算6、分析性复核三、审计证据的评价（一）、适当性1、相关性2、可靠性（二）、充分性四、审计证据的整理（一）、审计证据整理、分析的方法1、分类2、计算3、比较4、小结（二）、审计证据整理与分析应注
24、意的几个问题1、审计证据的取舍2、分清事实的现象和本质3、排除伪证第二节 审计工作底稿一、审计工作底稿的概念、分类和作用（一）、审计工作底稿的概念（二）、审计工作底稿的分类1、综合类工作底稿2、业务类工作底稿3、备查类工作底稿（三）、审计工作底稿的作用二、审计工作底稿的基本内容和编制要求三、审计工作底稿的复核四、审计工作底稿的保管（一）、审计工作底稿的所有权与保管权（二）、审计工作底稿的保密与查阅参考书目1、王学龙，李培根，审计学，兰州大学出版社，2005年6月版。2、周勤业，审计，上海三联书社，1996年6月版。3、耿建新，审计学，中国人民大学出版社，2002年8月第2版。4、财政部注册会计
25、师考试委员会办公室，审计，中国财政经济出版社，2004年4月版。第六章 内部控制结构和控制风险评估及其评审教学目的本章讲述的是企业内部控制制度问题，通过本章的教学，使学生了解和掌握内部控制系统的内容、意义及作用，内部控制系统评审的意义、步骤及方法，为后面的学习奠定基础。基本要求通过本章教学，使学生了解内部控制系统的内容、意义及作用，内部控制系统评审的意义、步骤及方法，以帮助学生正确了解和掌握内部控制系统的构成及其评审方法，为以后有效地控制审计风险、科学地开展审计工作提供必要的知识和技能。教学要点内部控制制度的构成要素、基本属性、目标、作用等问题是本章的重点，对内部控制的描述、审计评价则是本章的
26、难点。教学时数本章计划教学时数为：6学时。教学内容本章主要讲授内部控制系统的内容、意义及作用，内部控制系统的评审步骤及方法，内部控制系统的构成及控制风险的评审方法等内容。第一节 内部控制概述 一、内部控制的含义 二、内部控制的目标 1.保证业务活动按适当授权进行 2.保证财务报告的可靠性 3.保证资产的安全与完整 4.保证业务活动的效率和效果。 三、内部控制的历史演变 (一)内部牵制时期(20世纪40年代以前) (二)内部控制时期(20世纪40年代末到70年代) (三)内部控制结构时期(20世纪80年代至90年代) (四)内部控制整体框架(20世纪90年代至今) 四、内部控制的重要性及局限性
27、(一)内部控制的重要性 (二)内部控制的局限性 1.内部控制的设计要考虑成本效益原则。 2.内部控制仅适用于常规业务，不适用于非常规业务。 3.内部控制能否有效执行，受执行人员的专业胜任能力和可信赖程度的影响； (1)执行人员的粗心、对指令的误解或判断失误，会使内部控制失效。 (2)有关人员相互勾结、串通舞弊会使内部控制失效。 (3)执行人员的滥用职权或属从于外部压力会导致内部控制失效。 4.经营环境、业务性质的改变可能会使内部控制失效。 第二节 内部控制的构成要素 一、控制环境 1.正直和道德观念 2.胜任能力 3.董事会和审计委员会 4.管理哲学和经营方式 5.组织结构 6.授权和分配责任
28、的方法 7.人力资源政策和措施 二、风险评估 三、控制活动 1.业绩检查 2.业务交易活动的适当授权。 3.充分的记录 4.实物控制 5.责任分工 四、信息与沟通 1.会计信息系统 2.信息沟通 五、监督 1.持续监督：2.独立评价： 第三节 了解内部控制和评价控制风险 一、了解内部控制(一)了解和记录内部控制 (1)、了解的内容。 (2)、了解的方法。 2.记录了解的内部控制情况 (1)文字说明法。 (2)调查表法。 (3)流程图法。 (二)评估风险 第四节 针对评估的重大错报风险实施的程序 一、控制测试 (一)控制测试的含义 (二)控制测试的目的（三）实施控制测试的条件 (四)控制测试的种
29、类 (五)进行控制测试的方法 (六)控制测试的时间(七)控制测试的范围 二、实质性测试(一) 实质性测试的性质(二) 实质性测试的时间(三) 实质性测试的范围第五节 管理建议书一、管理建议书的含义 二、管理建议书的内容 三、管理建议书与审计意见的区别 1.对象不同。 2.责任不同。3.作用及影响程度不同。参考书目1、王学龙，李培根，审计学，兰州大学出版社，2005年6月版。2、秦荣生，审计学（第三版），中国人民大学出版社，1999年2月第3版。3、徐政旦，审计研究前沿，上海财经大学出版社，2002年10月版。4、财政部注册会计师考试委员会办公室，审计，中国财政经济出版社，2004年4月版。第七
30、章 审计质量控制与审计责任教学目的本章以民间审计为主，阐述了审计职业道德和法律责任。通过本章的教学，使学生了解和掌握民间审计职业道德规范要求和法律责任种类，为提高职业判断奠定理论基础。基本要求通过本章教学，使学生掌握有关注册会计师职业道德和法律责任等方面的知识，特别是了解以美国为代表的西方发达国家民间审计职业道德和法律责任状况，进而掌握我国CPA职业道德基本准则和法律责任。 教学要点审计质量控制的含义、规范体系、审计法律责任等问题是本章的重点，民间审计法律责任的成因、分类以及预防法律责任的措施等内容则是本章的难点。教学时数本章计划教学时数为：4学时。教学内容本章讲授审计质量控制的基本内容、审计
31、法律责任的成因、会计责任与审计责任的关系、法律责任的种类及其预防等内容。第一节 审计质量控制 一、审计质量的含义及衡量标准 二、审计质量控制的含义及其必要性 (一)审计质量控制的含义(二)审计质量控制的必要性 1.审计质量控制是依法审计的必然要求； 2.审计质量控制是规避审计风险的需要； 3.审计质量控制是提高审计工作效率和效益的需要； 4.审计质量控制也是改进审计工作，提高审计人员素质的需要。 三、审计质量控制的内容 (一)全面质量控制 1.职业道德原则。 2.专业胜任能力。 3.工作委派。 4.督导。 5.咨询。6.业力承接。7.监控。 (二)审计项目的质量控制1.指导。2.监督。 3.复
32、核。 四、独立审计准则与质量控制准则的关系 (一)独立审计准则与质量控制准则的联系1.两者都是注册会计师职业规范体系的组成部分。2.两者的目的相同。(二)独立审计准则与质量控制准则的区别1.两者的性质不同。2.两者的内容不同。第二节 注册会计师法律责任一、会计责任与审计责任二、注册会计师法律责任的成因（一）、被审计单位方面的责任1、错误、舞弊和违反法规行为2、经营失败（二）、注册会计师方面的责任1、违约；2、过失：（1）、普通过失；（2）、重大过失。3、欺诈。三、注册会计师法律责任的种类1、行政责任2、民事责任3、刑事责任四、注册会计师法律责任的预防1、遵循独立审计准则或职业道德要求2、谨慎选
33、择委托单位3、招收合格的民间审计助理人员4、严格签定审计业务约定书5、深入了解委托单位的业务6、提取风险基金或购买执业责任保险7、聘请懂行的律师。参考书目1、王学龙，李培根，审计学，兰州大学出版社，2005年6月版。2、周勤业，审计，上海三联书社，1996年6月版。3、耿建新，审计学，中国人民大学出版社，2002年8月第2版。4、王 耕，现代审计理论与实务，经济科学出版社，2000年7月版。5、秦荣生，审计学（第三版），中国人民大学出版社，1999年2月第3版。6、徐政旦，审计研究前沿，上海财经大学出版社，2002年10月版。7、财政部注册会计师考试委员会办公室，审计，中国财政经济出版社，20
34、04年4月版。第八章 销售与收款循环的审计教学目的本章为全书的重点章节之一，通过本章的教学，使学生了解和掌握销售与收款审计的目标、范围、内容、方法和程序，为后面的学习审计报告奠定一定的基础。基本要求通过本章教学，使学生了解掌握销售与收款审计的目标、范围、内容、方法和程序，特别是了解并掌握应收账款的审计、应收票据及预付款项的审计、主营业务收入的审计等方面的知识，以便于将来走向工作岗位能够适应实际工作的需要。 教学要点销售与收款循环审计的目标、范围、内容、方法和程序等问题是本章的重点，主营业务收入审计、应收及预付款项的审计是本章的难点。教学时数本章计划教学时数为：8学时。教学内容本章讲授主营业务收
35、入的审计、应收及预付款项的审计等内容。第一节 销售与收款循环审计概述 一、业务循环与审计 (一)业务循环的含义(二)业务循环的划分二、销售与收款循环 (一)销售与收款循环的主要业务活动 (二)销售与收款循环涉及的账户、凭证1.涉及的账户2.涉及的凭证 (1)顾客订货单； (2)销售通知单； (3)发运凭证； (4)发票；(5)商品价目表；(6)贷项通知单 (三)销售与收款循环的审计目标 1.确定收入的真实性 2.确定销售与收款业务的完整性 3.确定应收账款的所有权 4.确定销售截止的正确性 5.确定应收账款计价的正确性 6.确定销售与收款循环各项目在报表中表达与披露的恰当性 第二节 销售与收款
36、循环的控制风险评估 一、了解和描述内部控制 (一)销售和收款环节的关键控制 1.职责分工 2.授权审批 3.凭证和记录 4.定期核对账簿及记录 5.独立复核 (二)描述内部控制 二、初步评估控制风险 三、控制测试 四、进一步评估控制风险 第三节 销售与收款循环的实质性测试 一、主营业务收入审计 (一)取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账和明细账合计数核对相符。 (二)进行分析性复核(三)核对原始凭证与明细账(四)核对明细账与原始凭证(五)测试销售截止的正确性 (六)检查销货退回、销售折扣与折让(七)检查外币收入折算汇率是否正确.(八)检查有无特殊的销售行为(九)调查
37、集团内部销售情况(十)调查向关联方销售情况(十一)确定主营业务收入在利润表上的披露是否恰当 二、应收账款审计 (一)取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与应收账款总账、明细账合计数核对相符。 (二)进行分析性复核(三)编制应收账款账龄分析表(四)函证应收账款(五)审查坏账准备的计提和坏账损失(六)应收账款的截止测试 (七)确定应收账款在资产负债表上的披露是否恰当 三、应收票据审计 (一)监盘库存应收票据 (二)函证应收票据 (三)审查应收票据的利息收入 (四)审查应收票据的贴现（五）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。四、应交税金的审计 （一）获取或编制应交税金明细表，复核其加计数是
38、否正确，并核对其期末余额与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。（二）查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率、以及征、免、减税的范畴与期限，确认其在被审计期间内的应纳税内容。（三）核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，查明原因并作出记录，必要时建议作适当调整。（四）取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构的专业报告、被审计单位纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面情况进行核对。（五）检查应交增值税的计算是否正确。（六）检查应交营业税的计算是否正确。（七）检查应交消费税
39、的计算是否正确。（八）检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。（九）检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。（十）检查应交城市维护建设税的计算是否正确。（十一）检查应交车船牌照税和房产税的计算是否正确。是否按规定进行了会计处理。（十二）检查应交土地使用税的计算是否正确。（十三）结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。（十四）检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。（十五）确定应交税金是否已在资产负债表上作恰当
40、披露。五、主营业务税金及附加审计（一）取得或编制主营业务税金及附加明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。（二）确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合国家规定。（三）根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额。（四）根据审定的应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额。（五）根据审定的应税资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额。（六）检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复
41、核本期应纳城建税、教育费附加等。（七）复核各项税费与应交税金、其他应交款等项目的勾稽关系。（八）确定被审计单位减免税的项目是否真实，理由是否充分，手续是否完备。（九）确定主营业务税金及附加是否已在利润表上作恰当披露。如果被审计单位是上市公司，在其会计报表附注中应分项列示本期主营业务税金及附加的计缴标准及金额。六、营业费用审计（一）获取或编制营业费用明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对相符。（二）检查营业费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售等活动有关，计算是否正确。（三）将本期营业费用与上期营业费用进行比较，并将本期各月的营业费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因，并作适当处理。（四）选择重要或异常的营业费用，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时，对营业费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必要的调整。（五）核对营业费用有关项目金额与累计折旧、应付工资、预提费用等项目相关金额的勾稽关系，如有不符，应查明原因并作适当处理。（六）检查营业费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转销营业费用，