《审计方法概述.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计方法概述.pptx（112页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、试验一、审计方法试验一、审计方法1（一）审阅法（一）审阅法的运用的运用资料：澳达公司资料：澳达公司2000年年5月份产品销售费用明细账见表月份产品销售费用明细账见表:产品销售费用明细账（产品销售费用明细账（要求：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存要求：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在的问题或可能存在的问题。）在的问题或可能存在的问题。）2000年年摘要摘要包装包装费费运输运输费费装装卸卸费费保保险险费费广告广告费费展览展览费费其他其他月月日日51付付1产产品包装费品包装费25002付报刊广付报刊广告费告费30003付展览公付展览公司展览费司展览费95003付运费付运费6505招待客户招
2、待客户用餐用餐10502产品销售费用明细账产品销售费用明细账:接前表接前表2000年年摘要摘要包装包装费费运运输输费费装卸装卸费费保保险险费费广广告告费费展展览览费费其他其他月月日日57付装卸费付装卸费4008付赔偿金付赔偿金600011付付2产产品包装费品包装费300013付车站装付车站装卸费卸费86018 付销货付销货合同违合同违约金约金40003产品销售费用明细账产品销售费用明细账:接前表接前表2000年年摘要摘要包装费包装费运输运输费费装卸装卸费费保险保险费费广告费广告费展展览览费费其他其他月月日日522付电台产品付电台产品广告费广告费400026付运输保险付运输保险费费148031付
3、门市部职付门市部职工工资工工资265031付门市部差付门市部差旅费旅费1200531销售费用结销售费用结转转8500650226014809000218904（要求：对产品销售费用明细账进行审阅，（要求：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在的问题或可能存在的问题。）判断存在的问题或可能存在的问题。） 招待客户用餐应记入招待客户用餐应记入“管理费用管理费用”账户，账户， 付赔偿金、付销货合同违约金应记入付赔偿金、付销货合同违约金应记入“营营业外支出业外支出”账户。账户。 澳达公司产品销售费用明细账澳达公司产品销售费用明细账混淆费用支混淆费用支出界限出界限，影响了对企业，影响了对企业损益的正确反
4、映损益的正确反映，同时也影响了同时也影响了应纳税计算应纳税计算的准确性。的准确性。5（二）查询法（二）查询法的运用资料实验案例的运用资料实验案例1：丰园垦植场：丰园垦植场1999年年12月月31日日应收账款明细资料见表应收账款明细资料见表客户客户摘要摘要发票号码发票号码销售日期销售日期金额金额东南销售公司东南销售公司销售销售00331241993.3178000平阳五金批发平阳五金批发站站销售种植销售种植00673201997.45 6000延峰市城建局延峰市城建局销售销售00719121998.3224380东海无线电二东海无线电二厂厂销售销售00719131998.39000高乐民族乐器高
5、乐民族乐器厂厂销售种植销售种植00724051999.31200晋源园林局晋源园林局销售销售00724881999.578000豫州联合大学豫州联合大学售植养护售植养护00724901999.551200合计合计5977806 要求：根据上述资料说明是否要对各项应要求：根据上述资料说明是否要对各项应收账款进行查询？查询哪些单位？采用什收账款进行查询？查询哪些单位？采用什么查询方法？并说明理由。么查询方法？并说明理由。 对对1998年年12月月31日日以前的应收账款均应采以前的应收账款均应采用面询方式用面询方式予以核查，尤其对东南销售公予以核查，尤其对东南销售公司所欠货款司所欠货款178000元
6、应元应重点调查重点调查。其他应。其他应收账款由于时间短或金额小，可以采用函收账款由于时间短或金额小，可以采用函询的方式予以核实。询的方式予以核实。7 实验案例实验案例2：审计人员是在：审计人员是在2000年对市民政局的事年对市民政局的事业费用支出，进行审计时发现业费用支出，进行审计时发现有三笔记帐凭证下没有三笔记帐凭证下没有原始凭证有原始凭证。（。（1）5月月10日有金额日有金额1000元；（元；（2）6月月7日金额日金额500元；（元；（3）8月月3日金额日金额200元。而在元。而在后几个月中后几个月中原始凭证又发现这三笔金额相同的原始原始凭证又发现这三笔金额相同的原始凭证凭证。请分析原因：
7、。请分析原因： 解答：判断：（解答：判断：（1）分析会计机构人员分工，会计）分析会计机构人员分工，会计出纳一个人；（出纳一个人；（2）没有原始单据是不能报帐的，）没有原始单据是不能报帐的，费用支出明细表是假的。（费用支出明细表是假的。（3）重复报帐，套取现）重复报帐，套取现金。金。 违背会计法的规定，会计出纳一人兼，要进一步落违背会计法的规定，会计出纳一人兼，要进一步落实此种行为。实此种行为。 采用采用查询和鉴定法查询和鉴定法，对费用支出明细表造假的行为，对费用支出明细表造假的行为进一步落实。进一步落实。 结论：会计采取没有凭证，重复报帐的手段，加大结论：会计采取没有凭证，重复报帐的手段，加大
8、费用开支，贪污公款费用开支，贪污公款1700元。建议：追回公款元。建议：追回公款1700元，与会计人员的经济责任。元，与会计人员的经济责任。8（三）实验目的：通过实验，掌握（三）实验目的：通过实验，掌握核对法核对法运用运用实验案例实验案例1：审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：1、2009年年12月月31日资产负债表见表日资产负债表见表2-2。表表2-2 资产负债表见资产负债表见 2009年年12月月31日日 单位：元单位：元92、2009年年12月材料表见表月材料表见表2-3。表表2-3 材料总账材料总账103、2009年年12月生
9、产成本总账见表月生产成本总账见表2-4。表表2-4 生产成本总账生产成本总账114、2009年年12月材料收发存月报表见表月材料收发存月报表见表2-5。表表2-5 材料收发存月报表材料收发存月报表125、2009年年12月月31日存货盘存表见表日存货盘存表见表2-6。表表2-6 存货盘存存货盘存表表 2009年年12月月31日日13 6、该公司所得税税率为、该公司所得税税率为30%。 实验要求：对资产负债表进行检查，指出存在的问题，并做出调实验要求：对资产负债表进行检查，指出存在的问题，并做出调整，编制调整后的资产负债表。整，编制调整后的资产负债表。 解答：资产负债表解答：资产负债表“存货存货
10、”项目中，项目中，“材料材料”金额不准确，应为金额不准确，应为152 000元（元（1 40040+360100+1 12050+8005），账表），账表数额为数额为120 000元，相差元，相差32 000元（元（152 000-120 000），少计），少计存货存货32 000元，以虚减存货元，以虚减存货,虚增费用。虚增费用。 调整分录为：（调整分录为：（1）借：材料）借：材料 32 000 贷：贷： 管理费用管理费用 32 000 （2）借：所得税）借：所得税 9 600 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 9 600 其余分录略。其余分录略。 调整后的资产负债表略。（见下页幻
11、灯片）调整后的资产负债表略。（见下页幻灯片） 调整后的资产负债表中调整后的资产负债表中“存货存货”项目应增加项目应增加32 000元，为元，为282 800元（元（250 800+32 000），），“应交税金应交税金”项目应增加项目应增加9 600元，元，为为21 600元（元（12 000+9 600），）， “未分配利润未分配利润”项目应增加项目应增加22 400元，为元，为43 556（22 400+21 156）。）。14（三）实验目的：通过实验，掌握（三）实验目的：通过实验，掌握核对法核对法运用运用实验案例实验案例2：审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：审计人员对金马股
12、份有限公司审计时，取得如下资料：1、2009年年12月月31日资产负债表见表日资产负债表见表2-2。表表2-2 资产负债表见资产负债表见 2009年年12月月31日日 单位：元单位：元15（四）、实验目的：通过实验，掌握（四）、实验目的：通过实验，掌握调节法调节法运用运用案例案例1：宏达股份有限公司：宏达股份有限公司2008年年12月月31日日产成品产成品羊毛羊毛衫衫明细账结存数量明细账结存数量（单位：件）见表（单位：件）见表2-7。16经审计人员张明的要求，该厂于经审计人员张明的要求，该厂于2009年年1月月15日日上午进行了上午进行了盘点，盘点，盘点结果盘点结果见表见表2-8。表。表2-8
13、 17查阅产成品仓库卡片，查阅产成品仓库卡片，1月月1日至日至14日收付记录见表日收付记录见表2-9。18实验要求：根据实验要求：根据2009年年1月月15日实际盘点结果，用日实际盘点结果，用调节法调节法核对核对2008年年12月月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和准确性。日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和准确性。解答：根据解答：根据2009年年1月月15日实际盘点结果，用调节法核对日实际盘点结果，用调节法核对2008年年12月月31日日结存数如下：如男式一等品：结存数如下：如男式一等品：608-(1240-1172)=54019 案例案例2：审
14、计人员：审计人员4月月5日对某企业二车间三月份的在日对某企业二车间三月份的在产品进行审查，发现产品进行审查，发现3月末在产品帐面余额为月末在产品帐面余额为250000元。审计人员审查了元。审计人员审查了4月月1日至日至5日的在产品日的在产品,5日的盘日的盘点数为点数为280000元元;其间车间从材料库领出材料并投入其间车间从材料库领出材料并投入生产生产40000元，完工产品入库元，完工产品入库20000元。请回答以下元。请回答以下问题问题: （l）采用什么审计方法对三月份的在产品进行审查）采用什么审计方法对三月份的在产品进行审查? （2） 三月份期末在产品数是否正确三月份期末在产品数是否正确?
15、 （3）若正确，请说明其理由）若正确，请说明其理由;若不正确，请计算正确若不正确，请计算正确的余额。的余额。 解答：（解答：（1）调节法（）调节法（2）否（）否（3）三月份期末在产品）三月份期末在产品数数 = 2800004000020000 = 260000 元元20 案例案例3：某企业：某企业1993年年12月月31日账面结存日账面结存A材料材料2000公斤公斤，通过审阅核对并无错弊。，通过审阅核对并无错弊。1994年年1月月1日至日至15日收入日收入35000公斤，发公斤，发出出34500公斤，核对无误。公斤，核对无误。1994年年1月月15日日审计监督盘存量为审计监督盘存量为2800公
16、斤，账实相符。公斤，账实相符。1993年年12月月31日账面结存数对不对？日账面结存数对不对？ 解答：调节计算如下：解答：调节计算如下：1993年年12月月31日结日结存量存量=2800+34500-35000=2300（公斤）（公斤）21 五）、实验目的：通过实验，掌握五）、实验目的：通过实验，掌握分析法分析法运用运用 案例案例1：X公司系公开发行公司系公开发行A股的上市公司，主要股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书务流程通常为：向客户提供技术建议书-签署销签署销售合同售合同-结合库存情况备货
17、结合库存情况备货-委托货运公司送货委托货运公司送货-安安装验收装验收-根据安装验收报告开具发票并确认收入。根据安装验收报告开具发票并确认收入。注会于注会于08年初对年初对X公司公司07年度报表进行审计。经年度报表进行审计。经初步了解，初步了解，X公司公司07年度的经营形势、管理及经年度的经营形势、管理及经营机构与营机构与06年度比较未发生重大变化，且未发生年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。重大重组行为。 其他相关资料如下（金额单位：万元）其他相关资料如下（金额单位：万元）资料一：资料一：X公司公司07年度年度112月份未审主营月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下：业务收入、主
18、营业务成本列示如下：2223 根据资料（根据资料（1）确定重点审计领域？）确定重点审计领域？ 解答：在实施分析后，应将解答：在实施分析后，应将以下以下月份主营月份主营业务收入和主营业务成本作为重点审计领业务收入和主营业务成本作为重点审计领域：域： 1月份。该月份毛利率为月份。该月份毛利率为3%，远远低于全，远远低于全年平均毛利率年平均毛利率12%和其他各月毛利率。和其他各月毛利率。 12月份。该月份主营业务收入占全年主营月份。该月份主营业务收入占全年主营业收入比例较高；毛利率达到业收入比例较高；毛利率达到20%，远高，远高于全年平均毛利率于全年平均毛利率12%。24 实验案例实验案例2：审计人
19、员审查某：审计人员审查某科长到郊外某科长到郊外某商店购买一台英文打字机，商店价格为商店购买一台英文打字机，商店价格为 5, 600元元（公司在市内，价格为（公司在市内，价格为4,100元，元， ） 分析：为什么不在市内购买？为什么不用专业人分析：为什么不在市内购买？为什么不用专业人员去买？员去买？ 解答：审计：有可能某解答：审计：有可能某科长利用职务之便，科长利用职务之便，谋取私利，收受回扣，审查后落实谋取私利，收受回扣，审查后落实1500元的回扣。元的回扣。 结论：落实回扣款结论：落实回扣款1500元。元。 建议：经办人员退回回扣款建议：经办人员退回回扣款1500元，写出深刻检元，写出深刻检
20、查，但是单位领导一定要重视会计机构设置，要查，但是单位领导一定要重视会计机构设置，要合理，堵塞漏洞。合理，堵塞漏洞。25 六）、实验目的：通过实验，掌握六）、实验目的：通过实验，掌握监盘法监盘法运用运用 案例案例1 ：B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司公司207年度报表进行审计。丙公司为玻璃制造企年度报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥丁公司部分水泥存放于存放于丙公司的仓库。丙公司拟于丙公司的仓库。丙公司拟
21、于7年年12月月29日至日至12月月31日盘点存货日盘点存货，以下是，以下是B注会撰写的存货监盘计划注会撰写的存货监盘计划的部分内容：的部分内容： 存货监盘计划存货监盘计划 一、存货监盘的目标一、存货监盘的目标检查丙公司检查丙公司207年年12月月31日存货日存货数量是否真实完数量是否真实完整。整。 二、存货监盘范围二、存货监盘范围207年年12月月31日库存的日库存的所有所有存货，包括玻璃、煤存货，包括玻璃、煤炭、烧碱炭、烧碱和水泥和水泥。26 三、监盘时间三、监盘时间存货的存货的观察与检查时间均为观察与检查时间均为207年年12月月31日日。四、存货监盘的主要程序四、存货监盘的主要程序1.
22、与管理层与管理层讨论存货讨论存货监盘监盘计划计划。2.观察丙公司盘点人员是否按盘点计划盘点。观察丙公司盘点人员是否按盘点计划盘点。3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点点范围。范围。4.对于存放在外地公用仓库的玻璃，对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序检查货运文件、出库记录等替代程序。. 要求：（要求：（1）请指出存货监盘计划中目标、范）请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。围和时间存在的错误，并简要说明理由
23、。27 （1）存货）存货监盘的目标不正确监盘的目标不正确，应该是获取丙公司，应该是获取丙公司207年年12月月31日日有关存货数量和状况的审计证据，有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、残次和短缺等位，存货有无毁损、陈旧、残次和短缺等状况。状况。 存货存货监盘的范围不正确监盘的范围不正确，应该是，应该是207年年12月月31日日库存的玻璃、煤炭和烧碱，库存的玻璃、煤炭和烧碱，并不应该包括其他公司并不应该包括其他公司存放在本公司的存放在本公司的水泥。水泥。 存货存货监盘的时间不正确监盘的时间不
24、正确，存货监盘的时间，存货监盘的时间应包括实应包括实地察看盘点现场地察看盘点现场的时间、的时间、观察存货盘点观察存货盘点的时间和的时间和对对已盘点存货实施检查已盘点存货实施检查的时间等的时间等，应当与被审实施存应当与被审实施存货盘点的时间相协调货盘点的时间相协调，所以应为，所以应为207年年12月月29日日至至12月月31日。日。28 （2）程序）程序1：“与管理层与管理层讨论讨论存货存货监盘监盘计划计划”不恰不恰当当，应是与被审管理层，应是与被审管理层复核复核或或讨论讨论其存货盘点计划其存货盘点计划。 程序程序2：“观察丙公司盘点人员是否按盘点计划盘点观察丙公司盘点人员是否按盘点计划盘点”是
25、恰当是恰当。程序程序3：“检查相关凭证以证实盘点截止日前所有检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已已确认为确认为销售销售但尚未装运出库的存货但尚未装运出库的存货均已均已纳入盘点范纳入盘点范围围”是不恰当的是不恰当的，应该是检查所有在截止日前已确，应该是检查所有在截止日前已确认为认为销售但尚未装运出库的存货销售但尚未装运出库的存货均未纳入均未纳入盘点范围盘点范围。程序程序4：“对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查装运文件、出库记录等替代程序施检查装运文件、出库记录等替代程序”是不恰当是不恰当的，的，应主要应主要通过函证或利用其他注会工作等替代程通过函证或利
26、用其他注会工作等替代程序来进行查验序来进行查验。29 实验案例实验案例2：存货储存业务的审查：存货储存业务的审查 江北市审计局对三力工厂江北市审计局对三力工厂2009年年12月月31日的期终会计资料进行日的期终会计资料进行审计时，发现接近结账日所发生的业务事项如下：审计时，发现接近结账日所发生的业务事项如下： 1.2010年年1月月20日收到价值为日收到价值为20 000元的货物，收到发票和登帐元的货物，收到发票和登帐日期为日期为1月月4日，发票上注明由供应商负责运送，日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货目的地交货，开，开票日期为票日期为2009年年12月月26日。日。 2、当实地盘点时
27、，本工厂、当实地盘点时，本工厂1包价值包价值8 000元的产品已放在装运处，元的产品已放在装运处，因包装纸上注明因包装纸上注明“有待发运有待发运”而未计入存货内，经调查发现而未计入存货内，经调查发现,顾顾客的订货单日期为客的订货单日期为2009年年12月月20日，日，顾客于顾客于2010年年1月月4日收到日收到货物后才付款货物后才付款。 3、2010年年1月月6日收到价值为日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，元的物品，并于当天登记入账，该物品于该物品于2009年年12月月28日按供货商日按供货商离厂交货离厂交货条件运送，因条件运送，因2009年年12月月31日尚未收到，故未计入结账日
28、存货。日尚未收到，故未计入结账日存货。 4.按顾客特殊订单制作的某产品，于按顾客特殊订单制作的某产品，于2009年年12月月31日完工并运日完工并运装运部门，装运部门，顾客也于该日付款顾客也于该日付款。该产品于。该产品于2010年年1月月5日送出，日送出，但未包括在但未包括在2009年年10月月31日的存货内。日的存货内。 实验要求：你认为上述四种情况中的物品，是否应包括在实验要求：你认为上述四种情况中的物品，是否应包括在2009年年12月月31日的存货内，并说明理由。日的存货内，并说明理由。30 解答：解答：1、不应该包括在、不应该包括在2009年存货内，因年存货内，因目的地交货，应以收到货
29、为准。目的地交货，应以收到货为准。 2、应该包括在、应该包括在2009年存货内，因年存货内，因2010年年1月月4日收到货物才付款，日收到货物才付款，2009年既未开票亦年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成未发出货物，物权并未转移，销售不能成立。立。 3、应计入、应计入2009年存货内，因属离厂交货，年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货。交货后就已属本企业存货。 4、不应该包括在、不应该包括在2009年存货内，因已收款年存货内，因已收款并将货物送装运部门。可以看出销售已成并将货物送装运部门。可以看出销售已成立立 31案例案例3：王强作为：王强作为ABC事务所外勤工作小组中
30、负责事务所外勤工作小组中负责货币资货币资金审计金审计的外勤工作人员，在对恒润公司的外勤工作人员，在对恒润公司07年度报表进行年度报表进行审计时，王强对恒润公司的库存现金执行了审计时，王强对恒润公司的库存现金执行了监盘程序监盘程序，恒润公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘恒润公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强在监盘前一天库存现金，王强在监盘前一天与恒润公司会计主管进行与恒润公司会计主管进行了沟通，要求其通知恒润公司出纳人员做好监盘准备了沟通，要求其通知恒润公司出纳人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，注会对总部和营业部库存现考虑到出纳日常工作安排，注会对总部和
31、营业部库存现金的金的监盘时间监盘时间要求要求必须分别定在上午下班时和下午上班必须分别定在上午下班时和下午上班前前。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强及恒润公司会计账，结出现金日记账余额；然后，王强及恒润公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由主管与相关出纳当场盘点现金，由王强盘点一部分营业王强盘点一部分营业部门部门的现金的现金其余的由恒润公司出纳盘点，其余的由恒润公司出纳盘点，对盘点中出现对盘点中出现的的白条当场
32、由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额现金余额，王强将盘点结果与现金日记账核对后填写，王强将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中并结出余额，并在盘点表中签字后签字后形成审计工作底稿。形成审计工作底稿。32 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。之处，并提出改进建议。 （1）提前通知恒润公司会计主管人员做好监盘准备）提前通知恒润公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。的做法不当。M注会注会应实施突击性的检查应实施突击性的检
33、查。（2）盘点的时间不当。一般最好选）盘点的时间不当。一般最好选择在上午上班前择在上午上班前或下午下班时或下午下班时进行库存现金的监盘。进行库存现金的监盘。（3）没同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。没同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。王强注会应组织王强注会应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对各营业部门库存现金贴上若不能同时监盘，则应对各营业部门库存现金贴上封条。封条。 （4）王强盘点营业部库存现金不当，应由恒润公司王强盘点营业部库存现金不当，应由恒润公司出纳出纳亲自盘点亲自盘点库存现金库存现金。 （5）对盘点中的白条不应由出纳
34、及会计主管解释后）对盘点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理，作为现金处理，应要求做出必要的调整或者在应要求做出必要的调整或者在“库库存现金余额盘点表存现金余额盘点表”中注明。中注明。 （6）“库存现金监盘表库存现金监盘表”签字人员不当，签字人员不当，“库存现库存现金监盘表金监盘表”应由公司应由公司相关人员和注册会计师共同签相关人员和注册会计师共同签字字。33七）统计抽样方法的运用七）统计抽样方法的运用 资料资料1：某委托人应收账款的编号为：某委托人应收账款的编号为0001至至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中，审计人员拟利用随机数表选择其中175份进行函证，随机数表份进行函证
35、，随机数表1234510473439426910355493976873210417196888340442038482203075144837435658389715377945230586925102232594690222596357114863010282679579836928700592165698279938640670050075924338030528610072834826937845270915370967279258092186036790768832043510774873841920631486941263834 要求：要求：1.以第二行，第一列以第二行，第一列（以
36、学号两位（以学号两位03看作看作13）该数字为起点，自左往右该数字为起点，自左往右（循环进行，（循环进行，5列列后后1列），列），以各数的后四位为准，审计人员选择以各数的后四位为准，审计人员选择的最初的最初5个样本的号码分别是多少？个样本的号码分别是多少？可考可考 2. .以第以第4行，第行，第2列该数字为起点，自上到下，以列该数字为起点，自上到下，以各数的前四位为准，审计人员选择的最初各数的前四位为准，审计人员选择的最初5个样个样本的号码分别是多少？本的号码分别是多少？ 统计抽样方法的选用统计抽样方法的选用 1. 417 3 404 2 038 3 779 2 305 2. 1 148 59
37、2 2 186 3 841 3 56535统计抽样方法的运用统计抽样方法的运用 资料资料2：审计人员对淮南服饰股份有限公司：审计人员对淮南服饰股份有限公司2000年年3月的工资单进行审查时，决定从月的工资单进行审查时，决定从900名职工中抽取名职工中抽取30名职工的的工资单进行名职工的的工资单进行审查，并使用机械抽样方法进行选择。审查，并使用机械抽样方法进行选择。 要求：要求： 1.使用一个随机点，抽样间隔是多少？使用一个随机点，抽样间隔是多少？ 2. 使用十个随机点，抽样间隔是多少？使用十个随机点，抽样间隔是多少？ 1. 抽样间隔为抽样间隔为30(900/30) 2. 抽样间隔抽样间隔300
38、(900/30*10）36 资料资料3：ABC会计事务所的会计事务所的A注册会计师正注册会计师正对对X公司公司2005年度的会计报表进行审计，年度的会计报表进行审计，X公司公司2005年年12月月31日的应收帐款明细账显日的应收帐款明细账显示其有示其有40 000户顾客，报表中应收账款余户顾客，报表中应收账款余额为额为2 950 800元。元。A注册会计师拟采用单注册会计师拟采用单位平均估计抽样法对应收帐款余额进行实位平均估计抽样法对应收帐款余额进行实质性测试，考虑到货币资金的重要性，根质性测试，考虑到货币资金的重要性，根据前三年审计情况，注册会计师据前三年审计情况，注册会计师计划的抽计划的抽
39、样误差为样误差为5万元万元，考虑到内部控制及抽样，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，风险的可接受水平，A注册会计师注册会计师确定误受确定误受风险为风险为5%，A注册会计师通过抽取初始样注册会计师通过抽取初始样本计算，本计算，估计的总体标准差为估计的总体标准差为8元。元。A注册注册会计师认为无需对总体进行分层。会计师认为无需对总体进行分层。37 1）分别计算放回抽样和不放回抽样条件下确）分别计算放回抽样和不放回抽样条件下确定的样本量定的样本量n1和和n2（可依赖程度为（可依赖程度为95%时，时，对应的可信赖程度系数为对应的可信赖程度系数为1.96，计算结果四，计算结果四舍五入取整数）舍五入取
40、整数） 参考答案：参考答案：1）计算样本量：）计算样本量： n1=（UrSN/P）=（1.96840 000/50 000） 157 n2= n1 / 1+ （ n1 /N） =157/（1+157/40 000） 1562238 2）A注会采用注会采用随机抽样法随机抽样法，从应收账款中选取，从应收账款中选取了了n2个账户作为样本，并进行了函证，函证结个账户作为样本，并进行了函证，函证结果表明样本平均值为果表明样本平均值为75元，样本标准差为元，样本标准差为7元元，请代请代A注会计算注会计算实际的抽样误差实际的抽样误差P1、抽样的总、抽样的总体金额体金额R。（计算过程保留两位小数，计算结。（计
41、算过程保留两位小数，计算结果取整数）。果取整数）。 参考答案：参考答案： 根据根据 n1=（UrSN/P1） ; n2= n1 / 1+ （ n1 /N）2）P1=Ur*(S1/ )*N* =1.96*(7/ )*40000* =43853元元 R=40 000*75=3 000 0002nNn21156400001561239 3)根据以上计算结果，说明根据以上计算结果，说明A注册会计师应注册会计师应得出什么结论，并说明理由。得出什么结论，并说明理由。 由于实际的抽样误差由于实际的抽样误差P1= 43853元元计划的抽样误差为5万元, A注册会计师应得出这样注册会计师应得出这样的结论：有的结
42、论：有95%的把握保证的把握保证40 000件件A材料材料的真实金额在的真实金额在3 000 00043853即在即在2 956 1473 043 853元之间。元之间。 由于被审计单位由于被审计单位A材料账面价值总额为材料账面价值总额为2 950 800元，没有落入样本的平均数元，没有落入样本的平均数实际实际抽样误差之间，则审计人员应要求被审计抽样误差之间，则审计人员应要求被审计单位详细检查单位详细检查A材料，并加以调整。材料，并加以调整。40试验二、审计风险的分析试验二、审计风险的分析41实验目的：通过实验，掌握审计风险的应用实验目的：通过实验，掌握审计风险的应用资料资料1：检查风险、固有
43、风险、和控制风险的六种情况：检查风险、固有风险、和控制风险的六种情况见表：见表：风险风险情况情况123456可接受可接受检查风检查风险险116666固有风固有风险险60100304050100控制风控制风险险4010020605010042要求：要求：1）、按照上述资料，计算每种情况下的可接）、按照上述资料，计算每种情况下的可接受的审计风险？受的审计风险？各种情况下的各种情况下的可接受的可接受的审计风险分别为：审计风险分别为：0.24 1 0.36 1.44 1.5 62）根据风险之间的关系，分析下列情况）根据风险之间的关系，分析下列情况对审对审计风险的影响计风险的影响（假定其他因素不变）：（
44、假定其他因素不变）：（1）检查风险减少；（）检查风险减少；（2）控制风险减少；）控制风险减少；（3）固有风险减少。）固有风险减少。（1）审计风险减少；（）审计风险减少；（2）审计风险减少；）审计风险减少；（3）审计风险减少）审计风险减少433）从审计风险角度（因为各不相同）从审计风险角度（因为各不相同）哪一种哪一种情况所需要的审计证据最多？哪一种情况所需情况所需要的审计证据最多？哪一种情况所需要的审计证据最少？请说明理由。要的审计证据最少？请说明理由。第一种情况所需的审计证据最多，第六种情第一种情况所需的审计证据最多，第六种情况所需的审计证据最少。况所需的审计证据最少。因为因为可接受的可接受的
45、审计风审计风险低，意味着审计结论的可靠程度高，而审计险低，意味着审计结论的可靠程度高，而审计结论的可靠程度就必须通过收集更多的审计证结论的可靠程度就必须通过收集更多的审计证据来证明其正确性。据来证明其正确性。反之当反之当可接受的可接受的审计风险审计风险高时，审计结论的可靠程度低，所需审计证据高时，审计结论的可靠程度低，所需审计证据的数量就相应减少。的数量就相应减少。(审计风险分别为：审计风险分别为：0.24 1 0.36 1.44 1.5 6)44资料资料2 2：审计风险预测：审计风险预测：某注册会计师，对存货的审计：某注册会计师，对存货的审计：可接受审计风可接受审计风险的险的3%3%，他对帐
46、户所作的，他对帐户所作的风险估计风险估计，固有风险，固有风险60%60%，控制风险，控制风险50%50%，那么，那么可接受检查可接受检查风险有多风险有多少？少？检查风险检查风险=0.03=0.03(0.6(0.60.5)=0.10.5)=0.1。估计固有估计固有的风险和控制的风险越高，检查的风险越低的风险和控制的风险越高，检查的风险越低。45 资料资料3 3：某注册会计师在：某注册会计师在评估评估被审计单位的审计风险时，被审计单位的审计风险时，分别分别设计了以下四种情况设计了以下四种情况以帮助决定以帮助决定面临的面临的检查风险水检查风险水平。平。 风险类别风险类别 情况情况一一 情况情况二二
47、情况情况三三 情况情况四四（1 1）面临的面临的审计风险：审计风险： 4% 4% 4% 4% 2% 2% 2% 2% （2 2）固有风险：）固有风险： 100% 100% 80% 80% 100% 100% 80% 80% （3 3）控制风险：）控制风险： 100% 100% 50% 50% 100% 100% 50% 50% 要求：要求：1 1、计算检查风险水平分别是多少？、计算检查风险水平分别是多少？ 2 2、从检查风险角度（因为各不相同）从检查风险角度（因为各不相同）哪种情况下需哪种情况下需要获取最多的审计证据？为什么要获取最多的审计证据？为什么？46 1 1、审计风险固有风险审计风险固
48、有风险控制风险控制风险检查检查风险风险 第二种情况第二种情况 检查风险检查风险=0.04=0.04(0.8(0.80.5)=0.10.5)=0.1。估计固。估计固有的风险和控制的风险越高，检查的风险有的风险和控制的风险越高，检查的风险越低。越低。 2 2、第二种情况面临的第二种情况面临的检查风险较高，需要检查风险较高，需要审计证据要多一点。审计证据要多一点。47资料资料4：审计风险三要素的相互关系见表：审计风险三要素的相互关系见表审计人员对审计人员对固有风险的固有风险的评估评估审计人员对控制风险的评估审计人员对控制风险的评估高高中中低低审计人员可接受的检查风险审计人员可接受的检查风险高高最低最
49、低较低较低中等中等中中较低较低中等中等较高较高低低中等中等较高较高最高最高481.根据上述资料，说明检查风险与根据上述资料，说明检查风险与固有风险和控制风险的综合水平的固有风险和控制风险的综合水平的关系。关系。 1. 检查风险与固有风险和控制风险的综合水平存检查风险与固有风险和控制风险的综合水平存在着反比关系，固有风险和控制风险的综合水平在着反比关系，固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越低，反越高，审计人员可接受的检查风险水平越低，反之亦然，换言之，当固有风险和控制风险的综合之亦然，换言之，当固有风险和控制风险的综合水平较高时，审计人员必须扩大审计范围，将检水平较高
50、时，审计人员必须扩大审计范围，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。反之如果被审计单位固有风险和控接受的水平。反之如果被审计单位固有风险和控制风险的综合水平较低，则审计人员即使冒较大制风险的综合水平较低，则审计人员即使冒较大的检查风险，但总体审计风险仍然较低。的检查风险，但总体审计风险仍然较低。49 2.当审计人员实施有关实质性测当审计人员实施有关实质性测试后，认为与某一重要账户认定有试后，认为与某一重要账户认定有关的检查风险不能降至可接受的水关的检查风险不能降至可接受的水平，他应发表何种类型意见的审计平，他应发表何种类型意见的审计