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1、中小企业内部控制制度案例与分析 中小企业内部控制制度案例与分析目录摘要.1. 中小企业内部控制制度 1. 1 内部控制制度的含义及特点 1.1.1 内部控制制度的含义. 1.1.2 中小企业内部控制的特点. 1. 2 内部控制制度的重要性. 1. 3 中小企业内部控制制度存在的问题. 2.中小企业内部控制制度的案例与分析. 2. 1 中小企业内部控制制度的案例与分析. 2. 2 如何加强和完善中小企业内部控制制度. 2.2.1 加强和完善中小企业内部控制制度的方法 2.2.2 加强和完善中小企业内部控制制度的原则3 结论致谢 摘要中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企
2、业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。企业内部控制是指企业为了保护其经济资源 的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。在知识经济到来的今天影响企业经营的环境不仅
3、日益复杂而且越来越不稳定市场竞争更是日趋激烈如何增强企业的竞争实力提高企业的经济效益成为企业最关注的问题。企业内部控制制度是为企业适应生产经营管理的需要而产生的是现代企业内部管理制度的重要组成部分。加强内部监督和管理对于企业的经济效益和企业的长足发展是至关重要的。本文主要是对于中小企业的内部控制制度及其案例进行探讨，并提出一些改进的建议。关键词：内部控制内部控制制度中小企业一、中小企业内部控制制度1.1 内部控制制度的含义与特点。1.1.1 内部控制制度的含义。内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制
4、职能的方法、措施和程序。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制。内部控制的目标 是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果促进企业实现发展战略。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。1.1.2 中小企业内部控制制度的特点。中小企业的组织结构中小企业一般是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业。一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能结构，是一种最简单的集权式管理。企业对内部控制认识不足，管理者素质低，内部控制环
5、境差。机构设置简单，管理权责不清。从业人员素质较低，内控簿弱等。1. 2 内部控制制度的重要性。内部控制制度作为一个系统，内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。范围遍及企业生产经营管理的各个方面，影响到企业所有内部组织的机构的运作。它不仅包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定、设置的各种规章制度，记录、复核、分析、检查各种信息资料及报告的程序和方法，还包括企业管理部门用来授权、批准、组织企业的供、产、销等经营活动的方式方法等。企业建立内部控
6、制制度的意义在于以下四个方面：1、 保证经营目标的实现。利润最大化是企业追求的经营目标，健全有效的内部控制制度，可以增强企业的管理功能，能够有效地贯彻经营方针，及时发现偏离经营方针和经营目标的行为，采取有计划性的措施，纠正偏差，从而保证经营方针和经营目标的实现。2、有利于企业提高经营效率。内部控制制度所规定的相互促进、相互制约的关系，明确了企业内部各职能部门及工作人员的职责、权限，这样可减少不必要的请示、汇报，避免相互推诿，促使各部门提高经营效率。 3、保护企业财产安全完整。财产物资是企业从事生产经营的物质基础，必须保护其安全和完整。为此，通过建立起一套完整的内部控制制度，明确分工，落实责任，
7、使各项财产物资从采购、验收、入库、保管、出库、使用等环节都受到严格控制，防止贪污、盗窃及其他不法行为，制止损失浪费，提高使用效率，达到资产保值增值的目的。 4、保证会计及其他核算资料的真实可靠。企业管理者组织生产和经营活动，需要大量正确的经济信息，以作出正确决策。随着经济的发展，企业的利害关系人也越来越多地关心企业财务状况和经营成果。通过内部控制系统的检查调整，可以保证和提高会计及其他业务记录的真实性和可靠性。1. 3 中小企业普遍内部控制制度存在的问题。中小企业的存在和发展长期以来受其经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤 其是内部会
8、计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重。从当前实际看，中小企业以私营、个体居多，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，一些企业领导独断专行，认为企业是自己的，自己花钱、自己审批、自己报销，根本不需要内控，更有甚者，把自己家里的开销也到企业内报销。所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性，随着企业的不断发展，中小企业内部控制薄弱的问题，已严重影响了中小企业的持续经营和健康发展，成为我国中小企业成长的瓶颈。纵观中小企业在内部控制方面所存在的问题，大致有以下几点：1内部控制制度薄弱。岗位设置缺乏牵制性中小企业经营任务简单，规模小有些企业虽然设有内部控制制
9、度，但不够全面没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，岗位设置简单，人员较少，往往一人身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些中小企业不设正规财务部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办，库存材料的采购人、保管人甚至使用人都是同一人，销售、发货、收款一人管到底，这些现象使中小企业的内部控制制度形同虚设。2内部控制制度执行主体素质较低。缺乏有效的监督机制中小企业很多是家族式企业，任人唯亲，从业 人员多数是老板的亲戚或朋友，靠着裙带关系进入企业，尤其许多中小企业财务人员的
10、职业道德教育、业务培训跟不上，一些根本不具备会计从业资格的人员也混进财会队伍。职业道德低下，业务水平差，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对企业内部控制制度的运用了。3对内部控制的认识不足。内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称。不少企业的管理人员对内部控制的认识存在一些误区，认为内部控制就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制，导致企业认识不到内部管理控制的重要作用，造成企业的管理混乱。因此，参健全的内部控制不仅包括内部会计控制，还包括内部管理控制，企业建立与实施有
11、效的内部控制应包括内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督五个要素。4.内部监督职能的弱化。内部监督是内部控制制度的重要组成部分，内部监督对企业内部控制制度的建立与实施情况，进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。事实上有不少的中小企业没有设置内部监督机构，或有的企业虽然设置了内部监督机构，但由于领导不重视，从业人员素质低等原因，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效，不能对企业内部控制制度的建立 与实施情况形成有效的监督，企业的内部控制制度也就流于形式，不能发挥应有的作用二、中小企业内部控制制度的案例与分析2.1 中小企业内部
12、控制制度案例与分析。2022 年10 月，北京某企业周某多次挪用、贪污公款达两百余万元，被法院以挪用公款罪判处有期徒刑18 年。16 年前，周某于北京某企业财务部担任出纳工作，16 年的工作经历使其对企业财务状况了如指掌，其中的漏洞也心中有数。周说：“我可以决定提取现金的数量，支票也由我处理，可随时加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，我同他们只核对总额，而不进行明细账核对。另外，我挪用公款，银行账上有反映，但我们的银行对账单由我保管，单位也不易发觉。” 该案例中货币资金业务内部控制制度存在的问题本案例是典型的不相容职务不分离导致犯罪分子有机可乘的案例，主要体现在以下几个方面（1）支票管理、记录和
13、支票印鉴管理的职务分离制度没有得到落实。（2）银行对账单的保管人和负责资金支出的岗位未能分离，使周某利用了会计仅仅核对总账而不核对明细账的信息来舞弊。（3）在出纳的职务分离制度完全没有设置的情况下，每月出纳与会计对账实际上可以起到补偿控制的作用，但该企业会计没有充分发挥其应有的检查监督职能，忽视了明细账核查，导致出纳长期贪污而未被及时发觉的后果。2.2 加强和完善中小企业内部控制制度的方法和原则2.2.1 完善中小企业内部控制制度的方 法加强培训和学习，提高企业全体员工对内部控制的认识。内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于企业整个的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、
14、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业领导、财会人员和所有员工。强化管理者的内控意识及控制职能。良好的内控环境，与企业领导者是否重视，是否带头执行有很大的关系，领导者对企业，内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响大小应有明确的认识，更新观念强化管理，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。提高财会人员的业务技能，加强全体员工的道德修养和内部控制制度教育企业的内部控制环境不仅仅是由领导 者所造就，还有企业财务人员和其他所有员工，特别是作为企业会计控制主体的财会人员，他们的业务素质和内控知识的高低尤为重要，所以不但要强化中小企业
15、领导者的内控意识，而且要大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平、加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。企业应结合实际，建立起切实可行的员工培训机制，通过培训，逐步提高员工的思想和业务素质，增强员工对内部控制的认识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果；内部控制制度应能覆盖所有或大部分重要的部门和人员，渗透到企业各个重要的业务领 域和操作环节，注意岗位设置的相互牵制性。中小企业因其自身的特点，必须注意构建内部控制制度的成本效益问题，同时着重解决好企业内不相容职务相分离问题，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，特别是一些如采购与付款、货币
16、资金、销售与收款、成本与费用等重要事项的控制堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护企业资产的安全和完整。最后，加强内部审计控制，并建立有效的激励机制。企业领导者是企业内部控制制度执行成败的关键，内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。对于严格执行内部控制制度的，给予精神、物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、薪金相联系。只有做到考核与奖励相结合，才能最终实现内部控制的目的。2.2 完善中小企业内部控制制度的原则中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。但中小企
17、业人员、资源有限，无法像大公司那样建立全面系统的内部控制体系，因此中小企业在建立健全内部控制制度过程中应注意把握以下几个主要原则：1有效性原则。设计内部控制制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现，所以内部控制制度的设计必须有效。内部控制制度必须有利于控制和检查，要具有了解控制制度执行情况的手段和途径；同时还 应能根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部控制制度更加适应管理需要，更能提高工作质量和工作效率。符合性原则。中小企业内部控制制度的设计必须首先要符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后再结合企业自身特点和经营管理的要求进行设计2符合性原则。中小企业内部控制制度
18、的设计必须首先要符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后再结合企业自身特点和经营管理的要求进行设计，3不相容职务相互分离相互牵制。不相容职务相互分离相互牵制既是内部控制的一个基本方法，也是内部控制的一项基本原则。坚持不相容职务相互分离，确保不同人员和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。对于记账、出纳、保管等不相容业务，应尽量由不同人员担任，如人员有限，也应保证管账的不管钱，管钱的不管账，同时应建立复核制度。4领导重视原则。中小企业中个体私营企业、家族式企业居多，这样的企业，内部控制的执行力很大程度上受到领导的重视及执行程度的影响。如果领导或老板对内部控制不重视，随便变更、存
19、废控制制度，这样的内部控制就形同虚设了。所以企业的领导或老板必须高度重视内部控制并自护额监督事实。离开领导的重视，再好的控制体系也是惘然。结论中小企业行业分布广，各有特点，内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。加强内部监督和管理是提 高经营水平和经济效益是促进企业发展的根本措施。因此，对于中小企业内部控制制度的不完善性，首先需要领导的重视，以及对控制环境的优化，明确控制目标，建立健全与业务规模相适应的组织机构与权责分派体系.根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才。，不能照般其他企业的做法，而应当根据本企业业务、规模等特点及企业内外环境的变化，针对企业如影响盈亏、
20、成本等重要事项，采取灵活机动的方式，设计出适合自己企业的内部控制制度并有效执行，才能使企业得以健康快速地发展。致谢通过这次毕业设计，本人对内部控制制度在中小企业中的作用有了一定的了解，在设计和论文写作的整个中，指导教师余江老师在各方面都给予了全面的指导和帮助。导师的精深渊博知识、求实创新、勤奋严谨的治学风范时刻熏陶着我；导师的因材施教、诲人不倦的授业精神给学生留下了深刻的印象，这将使我受益终身。在校期间，得到网络教育学院各级领导和辅导老师的亲切关怀和无私的培养，使我在学习的过程学到了许多做人的道理。在此我向他们道声：您们辛苦了！感谢西南交通大学网络教育学院老师多年来在工作、学习上给予的热情关怀、指导与帮助。另外，互联网上一些朋友也给我完成设计提出了很多宝贵的意见和无私的帮助。这对于我以后的学习和工作都有很大的帮助，在此对他们表示由衷的感谢。特别感谢我的朋友水水对我的默默奉献，在学习