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1、 浅谈我国中小企业内部控制制度在我国中小企业已经成为国民经济发展中的一支重要力量,经过十几年的发展，其规模逐渐分化，但是却少数成长为大型企业,而为数众多的仍然是中小企业。在这些企业迅猛发展的背后，因为体制的、传统的等各方面的原因，这些企业也暴露出自身一些先天的不足，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺。这一问题如果长期得不到解决，不但影响民营企业持续、健康发展，更会关系到国家经济秩序的稳定。因此进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究，促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。一、课题背景（一）我国
2、内部控制制度的发展状况 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有)土 如果您不是在 . 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问., 加入 .必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式在我国的中小企业一般资产规模不大，人员不多且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问
3、题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下在三个方面，其一，对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性企业负责人内部控制观念淡薄；其二，所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性；其三，从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性。（二）主要研究的意义目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范，需要落实到操作层面，真正实现完善的企业治理机制，需要健全有效的内部控制制度的保障。中小型企业作为推动社会经济发展的主要生力军，有着旺盛的生命力和不可预料的发展潜力。随着我国加入WTO和改革开放的深入，我国中小型企业将面临史无前例的挑战。内部控制制度作为企
4、业发展和进步的生命线，可以确保企业在当今竞争激烈的经济浪潮中立稳脚跟的镇海神针。更多的中小型企业能够意识到内部控制制度的不可或缺性，不断建立完善企业的内部控制体系，让内部控制制度为社会主义市场经济更加健康有序的发展保驾护航，发挥出中小企业的应有作用，促进我国经济进一步的发展。二、 内部控制制度的概述（一）企业内部控制制度的含义企业内部控制主要是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理,提高经济效益;其基础是企业内部分工;其核心是一系列具有控制职能的方
5、式、措施及程序。（二）企业内部控制制度的内容企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性一般地说，内部控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大。内部会计控制的具体内容，一般说来我们可以将其分为基础控制、纪律控制和实物控制。它们是实现控制目标的最终途径。基础控制是确保会计控制目标实现的首要条件，是其
6、它会计控制的基础。主要包括以下几个方面：1.凭证控制。凭证控制，一般应从以下几个方面入手：单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证，一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的；要设计良好的凭证格式和内容；规定合理、有效的凭证传递程序；在入账之前对所有的凭证都应严格审核，无效凭证一律不得入账；做好会计凭证的保管工作。2.账簿控制。账簿控制一般包括以下几方面的内容：账簿体系要适应企业的规模和特点，切合企业管理的需要；账簿的内容和格式应详简得当，既要保证记录系统的完整、准确性，又要注重会计工作的效率；登账应以合法凭证为依据，遵循规定的会计处理程序，将会计凭证的经济业务分类记入账簿
7、，做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动；所有的账簿都必须内容完整，手续齐备，按规定使用，并要妥善保管。3.报表控制。一般来说，报表控制应注意以下几点：会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定；报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完整；定时、按时编制规定的报表；报送及时，为有关决策者提供相关信息。4.核对控制。核对控制就是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制，它主要包括内部牵制和内部稽核：内部牵制。内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统，通过职责分工和业务程序的适当安排，使各项业务内容能自动被其它作业人员核对查证
8、，从而起到相互制约、相互监督的作用。内部稽核。内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。与内部审计不同，内部审核则是由会计主管及会计人员事前或事后，定期或不定期地检查有关会计记录，进行相互核对，确保会计记录正确无误的一种内控制度。除了内部牵制和内部稽核外，核对控制的内容还包括来自企业领导、其它横向职能部门及广大职工的内部监督。三、中小企业内部控制制度存在的问题1、企业领导层缺乏内部控制意识。公司大多的主要领导都是技术工人出身,因此把主要的精力都放在生产方面,对于公司自己的内部管理和控制却是放任自流。2、企业内部管理控制紊乱,员工的职责分工不明确,
9、部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理论脱节，产生漏洞。因此在实际工作中责任不明确,这样必然会造成公司的经营效率减低。以实习期间接触的东莞建联精密机电有限公司为例公司组织结构图董事长总经理财务业务部副总(生产)副总(业务)管理部生产部公司员工职责不分明,本来公司的规章制度规定总经理主管财务和业务两个部门,而副总是负责公司的管理部门工作。但是实际工作中却是总经理主管,副总也对公司业务部的工作进行调动和安排。财务部跟业务部也是职责不明确,一张订单有时候是财务部处理有的时候是业务部处理。3、缺乏有效的监督机制。本身就是没有监督体制，小企业都是老板说了一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职
10、能机构，一种最简单的集中式管理。4、员工的素质低.对于执行公司相关制度的能力不强,工作财务和业务部门的工作人员职责混乱.由于企业是采取订单形式生产,业务能力不强必然回影响到公司的生产。公司人员学历分布图公司的员工文化水平偏低,素质不高,对于公司里的相关制度难于实施。综上所述,就目前我国中小企业的发展状况和发展规律来说内部控制制度是他们的硬伤,同时也是很多中小企业所有者头痛的问题,更加是国家集中力量解决的重要问题.由此我们就引出了中小企业内部控制制度的解决方法这个话题。四、完善企业内部控制的对策从我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内
11、部控制制度是必不可少的。中小企业可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化；减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式。（一）树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不
12、必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归
13、原作者所有)土 如果您不是在 . 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问., 加入 .必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式（二）建立健全内部控制体系1.建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不兼容职务一定要由不同的人来分担等。2.实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。3.实行实物控
14、制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。（三）建立一个有效的会计系统。建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其它各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营
15、管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。（四）建立内部审计机构。条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其它方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。五、结论所以，要建立健全我国中小企业内部控制的制度，必
16、须做到增强对内控制度的认识，提高推行内控制度的自觉性。会计人员必须考核上岗，并不断提高业务水准。健全以财务管理为主的管理制度，坚决规范会计工作秩序。充分发挥监督机构作用，使内控制度贯穿于经济活动始终。而且还要重视企业基础工作的检查考核，实行严格的奖罚制度。参考文献：1刘纪鹏：“民营企业制度创新的挑战与机遇”，首都经济贸易大学学报，2001年第5期 ；2李连华：“企业治理结构与内部控制的连接与互动”，会计研究，2005第2期；3郭勇：“论民营企业治理结构的创新”，青海社会科学，2000年第2期；4李维安：“企业治理中的五大热点问题”，经济日报，2000年11月14日；5杨有红 胡燕：“试论企业治理与内部控制的对接”，会计研究，2004年第10期；6程新生：“企业治理、内部控制、组织结构互动关系研究”，会计研究，2004年第4期；7江西金融职工大学学报，第20卷第5期，2007年10月；