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1、全面预算管理培训 一、 财务基础知识 1 考核过去 控制现在 规划未来全面预算管理培训 目 录1. 会计的概念及基本职能2 会计对象、基本前提与基础3. 会计要素与会计等式4. 财务报表摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。2全面预算管理培训 1.1 会计的概念 会计是以会计是以货币货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面连续、系统、全面的反映和监督的反映和监督并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济并在此基础
2、上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种效益的一种管理管理活动。活动。 要理解会计的概念，必须把握以下几个要点：要理解会计的概念，必须把握以下几个要点：(1)以货币为主要计量单位是会计的基本特点；以货币为主要计量单位是会计的基本特点；(2)记账、算账、报账是会计的基本手段；记账、算账、报账是会计的基本手段；(3)连续性、系统性、全面性是会计的基本要求；连续性、系统性、全面性是会计的基本要求；(4)反映（核算）反映（核算）和监督是会计的基本职能；和监督是会计的基本职能；(5)企事业单位的经济活动过程及其成果是会计的基本内容；企事业单位的经济活动过程及其成果是会计的基本内容；(6)会计
3、是一项经济管理活动。会计是一项经济管理活动。 3全面预算管理培训 1.2 会计的基本职能 1.2. 1.2.1 1、会计职能的概念：是指会计作为一项经济管理、会计职能的概念：是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的作用，是会计固有的功能。活动在客观上所能发挥的作用，是会计固有的功能。 1.2.2 1.2.2、会计职能的分类、会计职能的分类（1 1）基本职能：）基本职能： A A、会计的核算职能会计的核算职能：是指会计以货币为主要计量单位，：是指会计以货币为主要计量单位，通过通过确认、记录、计量、报告确认、记录、计量、报告等环节，等环节，连续、系统和连续、系统和全面全面地地反映企业事业单位
4、的经济活动，为经营管理提供会计信息。反映企业事业单位的经济活动，为经营管理提供会计信息。 B B、会计的监督职能会计的监督职能: :是指会计人员在进行会计核算的同时是指会计人员在进行会计核算的同时, ,对特定主体的经济活动对特定主体的经济活动全过程的全过程的合法性、合理性、有效性合法性、合理性、有效性进进行审查。行审查。 会计的核算职能和监督职能的关系会计的核算职能和监督职能的关系：这：这两个职能是相辅两个职能是相辅相成相成、密切结合的。核算是密切结合的。核算是监督的监督的基础，基础，监督保障核算的可监督保障核算的可靠。靠。（2 2）其他职能：预测）其他职能：预测经济前景经济前景、参与经济决策
5、参与经济决策决策、决策、评价评价经济业绩经济业绩。 4全面预算管理培训 目 录2 会计对象、基本前提与基础3. 会计要素与会计等式4. 财务报表摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。5 1. 会计的概念及基本职能全面预算管理培训 2.1 会计的对象 2.1. 2.1.1 1、从、从会计职能的角度会计职能的角度：会计对象是会计：会计对象是会计核算和监核算和监督督的内容。的内容。 2.1.2 2.1.2、会计对象的内容会计对象的内容：凡是特定单位：凡是特定单位能够以货币的能够以货币的表现表现的经济活动。即的经济活动。即与企业资金
6、运动有关的与企业资金运动有关的都是会计工作的都是会计工作的对象，从取得货币资金，到货币资金转为生产资金，从生产对象，从取得货币资金，到货币资金转为生产资金，从生产资金再转为货币资金，这样一个运动的过程都是会计工作的资金再转为货币资金，这样一个运动的过程都是会计工作的对象。对象。 6全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（会计基本假设） 在会计上，我们将那些来自特定的市场经济环境（也包在会计上，我们将那些来自特定的市场经济环境（也包括政治、社会等因素）对会计系统的运行和发展具有制约和括政治、社会等因素）对会计系统的运行和发展具有制约和约束作用的基本前提，称为会计基本假设。会计基本假设是约束作用的
7、基本前提，称为会计基本假设。会计基本假设是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。 会计主体假设会计主体假设 会计基本假设会计基本假设 持续经营假设持续经营假设会计分期假设会计分期假设 货币计量假设货币计量假设7全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（会计主体假设） 概念：是指会计所核算和监督的概念：是指会计所核算和监督的特定单位和组织特定单位和组织，它界定了，它界定了从事会计工作和提供会计信息的从事会计工作和提供会计信息的空间范围空间范围。确认会计主体的意义：确认会计主体的意义：（1 1）将）将单位单位的经济活动和的经济活动和股东个人股东个
8、人的经济活动区分开。的经济活动区分开。（2 2）将）将本本单位和单位和外外单位的经济活动区分开单位的经济活动区分开（3 3）会计主体与法律主体的关系：）会计主体与法律主体的关系： a a、法律主体包括：、法律主体包括：国有企业和股份有限公司等国有企业和股份有限公司等 b b、会计主体包括：、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和组织所有要进行会计核算的单位和组织【 注意注意: :会计主体不同于法律主体。会计主体不同于法律主体。法律主体往往是一个会计主法律主体往往是一个会计主体；但会计主体不一定是法律主体体；但会计主体不一定是法律主体。企业集团由若干具有法人资。企业集团由若干具有法人资格的企业
9、组成，各个企业是独立的会计主体，但为了反映整个集格的企业组成，各个企业是独立的会计主体，但为了反映整个集团的财务状况、经营成果，还应编制该集团的合并会计报表。而团的财务状况、经营成果，还应编制该集团的合并会计报表。而这里的企业集团是会计主体，但通常不是一个独立的法人。这里的企业集团是会计主体，但通常不是一个独立的法人。】8全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（持续经营假设） 概念：是指会计主体在可预见的未来，将会按当前的规模和概念：是指会计主体在可预见的未来，将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。确定持续经营的意
10、义确定持续经营的意义: : （1 1）企业会计制度规定会计核算应当以企业持续、正常的）企业会计制度规定会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。生产经营活动为前提。（2 2）会计的一系列方针、政策都是建立在这一原则上的。在持会计的一系列方针、政策都是建立在这一原则上的。在持续经营的前提下，企业在会计核算资料的收集和处理上所使用的续经营的前提下，企业在会计核算资料的收集和处理上所使用的会计处理方法才能保持稳定，企业的会计记录和会计报告才能真会计处理方法才能保持稳定，企业的会计记录和会计报告才能真实可靠。实可靠。（3 3）持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计）持续经营确定了会
11、计核算的时间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据，使得会计核算不以破产清算为前提。核算方法提供了依据，使得会计核算不以破产清算为前提。 会计主体前提规定了会计核算的空间范围，而持续经营前提会计主体前提规定了会计核算的空间范围，而持续经营前提则为会计核算作出了则为会计核算作出了时间上的规定时间上的规定，并，并为会计分期提供了前提为会计分期提供了前提。9全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（会计分期假设） 概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为的概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为的划分成划分成若干个连续的、长短相同的期间若干个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账
12、目和编，以便分期结算账目和编制财务会计报告，也叫会计期间。制财务会计报告，也叫会计期间。确定会计分期的意义：确定会计分期的意义：（1 1）会计分期前提奠定了权责发生制原则、收付实现制、配比会计分期前提奠定了权责发生制原则、收付实现制、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则等会计原则的理论基础原则、划分收益性支出与资本性支出原则等会计原则的理论基础。进而出现了应收、应付、递延、预提、待摊等会计处理方法。进而出现了应收、应付、递延、预提、待摊等会计处理方法。如果没有会计分期前提，这些会计原则和方法将毫无用处。如果没有会计分期前提，这些会计原则和方法将毫无用处。（2 2）会计分期假设是持续经营前提
13、的必要补充，它规定了会计会计分期假设是持续经营前提的必要补充，它规定了会计核算的时间范围核算的时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告。，便于分期结算账目和编制财务会计报告。我国的会计分期：我国的会计分期：以公历以公历1 1月月1 1日至日至1212月月3131日，为一个会计年度，日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度又细分为半年度、季度和月度。10全面预算管理培训2.2 会计的基本前提（货币计量假设） 概念：是指会计主体在会计核算过程中采用概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的货币作为统一的计量单位计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动，计量、记录和报告会
14、计主体的生产经营活动，并假定并假定在不同时期货币的在不同时期货币的币值是不变的币值是不变的。在会计核算过程中之所以选择货币作为计量单位，是由货币本身在会计核算过程中之所以选择货币作为计量单位，是由货币本身的属性决定的。货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的属性决定的。货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度的共同尺度。在诸多的计量手段中，在诸多的计量手段中，只有只有货币标准是具有货币标准是具有最大限最大限度的无差别性和统一性的度的无差别性和统一性的）确定货币的意义：确定了会计核算的确定货币的意义：确定了会计核算的手段手段。我国记账对货币的要求：以我国记账对货币的要求：以人民币
15、人民币作为记账的本位币，业务收支作为记账的本位币，业务收支以以人民币以外的货币为主的单位人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中的一种，可以选择其中的一种外币外币作为作为记账的本位币，但记账的本位币，但编制财务会计报告编制财务会计报告一定要折算为人民币。一定要折算为人民币。综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成、缺一不可。综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成、缺一不可。11全面预算管理培训2.3 会计的基础 会计核算的基础有两种，一种是权责发生制，即应收应会计核算的基础有两种，一种是权责发生制，即应收应付制或应计制；一种是收付实现制，即现收现付制或现金制。付制或应计制；一种是收付实现制，
16、即现收现付制或现金制。（1）权责发生制，是指以）权责发生制，是指以取得收到款项的权利或支付款项取得收到款项的权利或支付款项的责任的责任为标志来确定本期收入和费用。凡是当期已经实现的为标志来确定本期收入和费用。凡是当期已经实现的收入的权利和已经发生的承担费用的责任，不论款项是否收收入的权利和已经发生的承担费用的责任，不论款项是否收付，都应确认为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入付，都应确认为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。和费用。 （2）收付实现制，是指以）收付实现制，是指以
17、款项的实际收付款项的实际收付为标志来确定本为标志来确定本期收入和支出。凡在当期实际收到的现金收入或支出，均应期收入和支出。凡在当期实际收到的现金收入或支出，均应作为当期应计的收入和支出；凡是不属于当期的现金收入或作为当期应计的收入和支出；凡是不属于当期的现金收入或支出，均不应当作为当期的收入和支出。支出，均不应当作为当期的收入和支出。 根据根据企业会计准则企业会计准则的规定，企业应当以的规定，企业应当以权责发生制权责发生制为基础，进行会计确认、计量与报告。为基础，进行会计确认、计量与报告。12全面预算管理培训 目 录1. 会计的概念及基本职能2 会计对象、基本前提与基础3. 会计的要素与会计等
18、式4. 财务报表 摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。13全面预算管理培训 3.1 会计的要素 3.1.1 1、概念：会计要素是对、概念：会计要素是对会计对象会计对象进行的基本分类，是进行的基本分类，是会计核算对象会计核算对象的的具体化具体化。3.1.23.1.2、分类：、分类： 资产资产 反映企业的反映企业的财务状况财务状况 负债负债 表现资金表现资金相对静止相对静止的状态的状态 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 反映企业的反映企业的经营成果经营成果 利润利润 表现资金表现资金显著变动显著变动的状态的状态14全面
19、预算管理培训 3.1 会计的要素（资产） 定义：资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制定义：资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：特征：1 1、资产是由过去的交易或事项形成的；、资产是由过去的交易或事项形成的； 2 2、为企业所拥有，或即使不为企业所拥有，也是企业所控制的；、为企业所拥有，或即使不为企业所拥有，也是企业所控制的； 3 3、预期会给企业带来经济利益。、预期会给企业带来经济利益。确认：确认：1 1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；、与该资源有关的经济利益很可能
20、流入企业； 2 2、该资源的成本或者价值能够可靠的计量。、该资源的成本或者价值能够可靠的计量。 分类：资产按照流动性（分类：资产按照流动性（变现或耗用变现或耗用的时间长短的时间长短) )，可分为流动资产和非流，可分为流动资产和非流动资产动资产 （1 1）流动资产，是指预计在）流动资产，是指预计在1 1年内年内（含（含1 1年，下同）或年，下同）或超过超过1 1年的一个正年的一个正常营业周期内常营业周期内变现、出售或耗用的资产。（一般的企业一个正常的营业周变现、出售或耗用的资产。（一般的企业一个正常的营业周期都小于一个会计年度但某些特殊行业会大于一个会计年度，例如大型船期都小于一个会计年度但某些
21、特殊行业会大于一个会计年度，例如大型船舶及飞机制造企业。）舶及飞机制造企业。） 流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。 （2 2）非流动资产，是指流动资产以外的资产。）非流动资产，是指流动资产以外的资产。非流动资产包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、非流动资产包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。长期待摊费用等。 15全面预算管理培训 3.1 会计的要素（负债） 负债，是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的负债，是指过去的交易或事项形成的、预期会导致
22、经济利益流出企业的现时义务。现时义务。特征：特征： 1 1、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业； 2 2、负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。、负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。确认：确认： 1 1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业；、与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 2 2、未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。、未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。分类：按流动性（分类：按流动性（偿还时间的先后偿还时间的先后）分为流动负债和非流动负债。）分为流动负债和非流动负债。（1 1）流动负债，是指预计在）流动负债，是指预计在1 1年内
23、或者超过年内或者超过1 1年的一个正常营业周期内年的一个正常营业周期内清偿的债务。清偿的债务。流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等、应付利息等 （2 2）非流动负债，是指流动负债以外的负债。）非流动负债，是指流动负债以外的负债。非流动负债包括：长期借款、长期应付款等非流动负债包括：长期借款、长期应付款等 16全面预算管理培训 3.1 会计的要素（所有者权益） 定义：所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，定义：所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，也叫净资产
24、。也叫净资产。 特征：特征：1 1、除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益；、除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益； 2 2、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；所有者； 3 3、所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。、所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。来源：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益来源：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。等。所有者权益包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利所有者权益包括：实收资本（或股本）、资本公
25、积、盈余公积和未分配利润。润。 1 1、实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到企业、实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到企业、构成企业注册资本的部分构成企业注册资本的部分 。 2 2、资本公积，是指企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本、资本公积，是指企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。中所占份额的部分。 3 3、盈余公积，是指企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金、盈余公积，是指企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。和任意公积金。 4 4、未分配利润，是指企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公、未分配
26、利润，是指企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。利润。17全面预算管理培训 3.1 会计的要素（收入） 定义：定义： 收入（狭义），是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：特征： 1、收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生； 2、收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之； 3、收入能导致企业所有者权益增加； 4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客
27、户代收的款项确认：确认： 1、经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少； 2、经济利益的流入额能够可靠的计量。分类：分类： 主营业务收入和其他业务收入。18全面预算管理培训 3.1 会计的要素（收入） 定义：定义： 收入（狭义），是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：特征： 1、收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生； 2、收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之； 3、收入能导致企业所有者权益增加； 4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项确认：确认： 1、
28、经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少； 2、经济利益的流入额能够可靠的计量。分类：分类： 主营业务收入和其他业务收入。19全面预算管理培训 3.1 会计的要素（费用） 定义：费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的定义：费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征：特征： 1 1、费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的、费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出。交易或事项中发生的经济利益的流出
29、。 2 2、费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。、费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。 3 3、费用将引起所有者权益的减少。、费用将引起所有者权益的减少。确认：确认： 1 1、经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加；、经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加； 2 2、经济利益的流出额能够可靠的计量。、经济利益的流出额能够可靠的计量。分类：营业成本和期间费用。分类：营业成本和期间费用。 管理费用管理费用: :管理部门管理部门的开的开支支 营业成本营业成本 主营业务成本主营业务成本 期间费用期间费用 销售费用销售费用: :销售产生销售
30、产生的费用的费用 其他业务成本其他业务成本 财务费用财务费用: :融通资金融通资金的费用的费用费用与成本关系费用与成本关系: :成本是对象化的费用成本是对象化的费用20全面预算管理培训 3.1 会计的要素（利润） 定义：定义： 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。额、直接计入当期利润的利得和损失等。 主营业务利润主营业务利润 营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润净利润21全面预算管理培训 3.2 会计等式 会计等式，又称会计平衡公式，它是会计在反映经济业务和进行有会
31、计等式，又称会计平衡公式，它是会计在反映经济业务和进行有关计量时所表现的经济内容及其等量关系。关计量时所表现的经济内容及其等量关系。1 1、资产、资产= =负债负债+ +所有者权益（数量关系相等）所有者权益（数量关系相等） = =债权人权益债权人权益+ +所有者权益所有者权益 = =权益权益（1 1）作用：是）作用：是复式记账法复式记账法的理论基础，也是的理论基础，也是编制资产负债表编制资产负债表的依据。的依据。（2 2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到等式一等式一边边时，时，一增一减一增一减涉及到涉及到等式两边等式两边时，时，
32、同增或同减同增或同减。2 2、收入、收入费用费用= =利润利润（1 1）作用：是企业）作用：是企业编制利润表编制利润表的基础。的基础。（2 2）意义：）意义： 利润利润0(0(盈利盈利) ) 利润利润0(0(亏损亏损) ) 利润利润=0(=0(盈亏相抵盈亏相抵) )22全面预算管理培训 3.2 会计等式 23不论企业的经济业务引不论企业的经济业务引起有关的会计要素发生起有关的会计要素发生怎样的变动，都不会破怎样的变动，都不会破坏会计等式的平衡关系。坏会计等式的平衡关系。思考：为什么是思考：为什么是资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益，而不是而不是资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债？全
33、面预算管理培训 目 录1. 会计的概念及基本职能2 会计对象、基本前提与基础3. 会计的要素与会计等式4. 财务报表 摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。24全面预算管理培训 4. 财务报表 财务财务报表是以账簿资料为依据，以货币为计量单位，总括地反映报表是以账簿资料为依据，以货币为计量单位，总括地反映会计主体会计主体某一特定日期某一特定日期的财务状况和的财务状况和某一期间某一期间的的经营成果和现金流经营成果和现金流量的表格式的报告文件。量的表格式的报告文件。主要包括：主要包括： 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流
34、量表现金流量表 25全面预算管理培训 4. 财务报表 财务财务报表是以账簿资料为依据，以货币为计量单位，总括地反映报表是以账簿资料为依据，以货币为计量单位，总括地反映会计主体会计主体某一特定日期某一特定日期的财务状况和的财务状况和某一期间某一期间的的经营成果和现金流经营成果和现金流量的表格式的报告文件。量的表格式的报告文件。主要包括：主要包括： 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 26全面预算管理培训 4. 财务报表（资产负债表）27全面预算管理培训 4. 财务报表（资产负债表） 资产负债表是反映企业资产负债表是反映企业某一特定日期某一特定日期（某一天）资产、负债和所有（
35、某一天）资产、负债和所有者权益的财务状况报表。资产负债表是进行经济活动分析的主要信息来者权益的财务状况报表。资产负债表是进行经济活动分析的主要信息来源，它对于一切会计信息使用者都具有重要意义。源，它对于一切会计信息使用者都具有重要意义。资产负债表的结构特点资产负债表的结构特点： 1.分为左右两部分分为左右两部分(平衡结构平衡结构) 2.左边包括了公司的全部资产左边包括了公司的全部资产：按按变现能力变现能力排列排列 3.右边代表了谁对这些资产拥有权利右边代表了谁对这些资产拥有权利：按按流动性流动性排列排列资产负债表的最大秘密资产负债表的最大秘密: 资产资产=权益权益 资产资产=负债负债+所有者权
36、益所有者权益资产负债表为什么按流动性排列资产负债表为什么按流动性排列? 现现 金金 为为 王王流动性：流动性： 对于资产：表现为对于资产：表现为变现能力变现能力 对于负债：表现为对于负债：表现为偿还时间的急缓偿还时间的急缓 资产负债表是资产负债表是:公司对财产的权利和义务的宣言书公司对财产的权利和义务的宣言书28全面预算管理培训 4. 财务报表（利润表）29全面预算管理培训 4. 财务报表（利润表） 利润表是反映企业在利润表是反映企业在一定期间一定期间的经营成果的会计报表。企业的经的经营成果的会计报表。企业的经营成果直接体现为企业在报告期间内的收入、发生的费用和税金以营成果直接体现为企业在报告
37、期间内的收入、发生的费用和税金以及最终的利润或亏损情况。及最终的利润或亏损情况。利润表的结构特点利润表的结构特点: 1.多步式报告结构多步式报告结构 2.从经常业务到非经常业务从经常业务到非经常业务 3.从主营业务到非主营业务从主营业务到非主营业务利润表的秘密利润表的秘密: 收入收入-成本成本-费用费用=利润利润利润表按利润表按业务的主次业务的主次排列排列 ： 增值为金增值为金30全面预算管理培训 4. 财务报表（现金流量表）31全面预算管理培训 4. 财务报表（现金流量表） 现金流量表是反映企业现金流量表是反映企业一定期间一定期间现金和现金等价物流入和流出动现金和现金等价物流入和流出动态变化
38、的会计报表。它是以态变化的会计报表。它是以收付实现制收付实现制为基础编制的，是企业一张为基础编制的，是企业一张基本会计报表。基本会计报表。现金流量表的结构特点现金流量表的结构特点 1.现金流量分为三个部分现金流量分为三个部分: 经营活动经营活动(主营主营,副营副营)、投资活动投资活动(对内对内,对外对外)、筹资活动筹资活动(资本资本,借贷借贷) 2.每个部分包括每个部分包括: 流入流入,流出流出现金流量表反映的是现金流量表反映的是:现金为王现金为王:没有现金就没有支付能力没有现金就没有支付能力,没有发展机会没有发展机会。增值为金增值为金:经营中现金不能增加经营中现金不能增加,企业就会企业就会衰
39、败。衰败。32全面预算管理培训 4. 财务报表（现金流量表） 现金流量表的财务意义现金流量表的财务意义： 评价公司获现能力评价公司获现能力 评价公司支付能力评价公司支付能力 评价公司偿债能力评价公司偿债能力 评价公司收益质量评价公司收益质量 预测公司未来现金流预测公司未来现金流33全面预算管理培训 二、全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施 考核过去 控制现在 规划未来34全面预算管理培训 目 录1. 全面预算管理概述全面预算管理概述2 预算编制程序和方法3. 预算执行、控制和考核4. 全面预算管理实施摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承
40、诺的能力，就是这两条。35全面预算管理培训 1. 预算管理成功的实践 预算管理的魅力：预算管理挽救了亚信 有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO（首席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。 韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年6月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁(亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这正是我们需要你的原因”。 案例案例36全面预算管理培训 究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少
41、钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。 韩颖“拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓都多少明白点儿的企业财务预算管理。 整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。案例案例 读书要从头读到尾，管理企业正好相反，要从后往前。只有规划了未来，然后集中一切去实现，才能
42、运作出一个好企业。37全面预算管理培训 2. 什 么 叫 预 算 ？ 预算是企业经营活动的数量计划，它确定企业在预算期内为实现目标所需的资源和应进行的活动。什么是预算？目标 资源活动预算管理外部环境风险38全面预算管理培训预算的本质特征它预测了企业的盈利潜力；它用财务指标表达，尽管以货币性表达数据可能被非货币性表达数据所支持（如产量和销量）；一般其跨度是一年；它是管理者的责任，管理者同意承担达到预算目标的责任；预算提案由比预算者权威更高的人修改和审批；一旦批准，预算只能在特殊情况下改变；实际的财务业绩要定期与预算作比较，对偏差要作出分析和解释。39全面预算管理培训预算管理组织预算管理组织预算编
43、制预算执行预算考核战略规划战略规划修正 规划 沟通 控制 分析 考核 激励 3. 全 面 预 算 管 理 框架40全面预算管理培训 4. 全 面 预 算 管 理 的 作 用规划未来 依据公司战略目标预见未来状况内部沟通纵向和横向沟通控制现在以预算作为控制经济活动的手段激励机制明确目标、参与制定预算、考核标准考评业绩以预算为标准考核部门或个人业绩41全面预算管理培训5. 预算与战略、日常经营的关系企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略长期计划短期目标全面预算日常经营反馈控制资本预算“防止出现上不着天，下不着地的预算管理”。42全面预算管理培训预算管理与战略规划结合的成功典范 中国惠普计划十步o
44、第一步 用户想要什么？-所有的企业计划从分析用户需求开始o第二步 竞争环境-竞争对手的战略是什么？分析对手的优势及劣势o第三步 企业宗旨-我们给用户什么？o第四步 3-5年的目标，达到此目标的关键成功因素o第五步 必须的产品及服务o第六步 研发及实施计划o第七步 财务分析及资本投资规划o第八步 合作伙伴o第九步 潜在外部问题及应急计划o第十步 第一年的计划与预算43全面预算管理培训6. 公司全面预算管理组织预算管理委员会预算管理委员会财务部门财务部门其他职能部门其他职能部门财务财务总监总监作业单位作业单位职责职责权限权限行为行为协调协调44全面预算管理培训全面预算管理组织的职责45全面预算管理
45、培训7. 公司全面预算管理模式预算目标下达指标编制预算汇总平衡作业分析提出预算上下协商汇总平衡预算目标自上自上而下而下自下自下而上而上46全面预算管理培训上下结合预算管理模式成功的案例1.强化预测职能，采用滚动预算方法A.每年春秋各做一次市场预测分析，对预算不断进行修订调整；B.采用滚动预算方法，预算期为五年，第一年细化为预算，以后逐年向前滚动（起初预算由外方提供，第二年中外双方共同编制，第三年由中方独立编制）；2.上下结合的预算管理模式A.测算销售计划和目标利润以及对下属各部门的需求；B.每年910月份基层单位编制预算草案；C.财务部门汇总平衡，并上报预算管理委员会批准；D.每年5月份全面检
46、查预算执行情况，纠正偏差。47全面预算管理培训8.公司预算目标的战略选择周期阶段管理目标初创阶段成长阶段成熟阶段衰退阶段以资本预算为起点编制预算以销售为起点编制预算以成本为起点编制预算以为现金流量起点编制预算销售最大化利润最大化公司价值最大化预算管理重点48全面预算管理培训 为利益相关者创造价值股东客户员工共同创造价值理念 为股东创造财富，持续增加股东价值拥有忠诚的客户，满足客户不断增长的需求拥有忠诚的员工，激励员工有效的团队合作49全面预算管理培训股东价值构成分析价值增值价值增值自由现金流贴现率债务增长期资金成本经营经营投资投资融资融资销售增长利润边际所得税率营运资本投资固定资本投资股利股票
47、价格收益公司目标公司目标评估评估价值源价值源管理决策管理决策50全面预算管理培训 9.全面预算管理在我国的应用情况 全面预算管理应用范围调查表51全面预算管理培训全面预算管理应用情况调查表52全面预算管理培训 目 录1. 全面预算管理概述2 预算编制程序和方法预算编制程序和方法3. 预算执行、控制、和考核4. 全面预算管理实施 摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。53全面预算管理培训1. 预算编制的基本程序确定预算期明确预算原则测算预算目标编制预算草案复议审批预算协调预算修正正式预算54全面预算管理培训预算编制基本程序说明
48、55全面预算管理培训2. 预算分类和构成内容销售预算生产预算直接制造、人工成本预算销货成本预算研究开发/设计成本预算期末存货预算制造间接成本预算直接原材料成本预算销售费用预算分配成本预算客户服务成本预算管理费用预算损益预算表资本预算现金流预算资产负债预算表现金流量预算表56全面预算管理培训3. 预算编制的基本方法预预算算编编制制方方法法固定预算法固定预算法弹性预算法弹性预算法滚动预算法滚动预算法概率预算法概率预算法零基预算法零基预算法按相对固定的金额确定预算指标根据业务量大小确定预算指标连续编制预算，使预算期保持一个固定的期间以零为基础编制预算通过概率计算期望值，确定预算指标57全面预算管理培
49、训预算编制方法固定预算法1. 按定额或标准确定预算 根据岗位、经营和管理的需要确定某项费用的定额或标准，并以此作为预算指标。如按岗位或职务级别确定基本工资按职务结合业务需要确定通讯费标准根据工作需要确定差旅费标准根据业务需要确定业务招待费标准等等58全面预算管理培训 在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。某预算指标基期指标/增减金额某预算指标基期指标（1/） 2. 基期增减法 例：某公司行政部门2000年实际支出办公用品费80000元，考虑2001年人员及业务量有所增加，2001年办公用品费预算可增加5000元。 例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元，考虑
50、2001年业务量增加20和节约10的因素，则2001年印刷费费预算为： 50000（120）9054000元59全面预算管理培训预算编制方法弹性预算法 根据预算期预计的多种业务量水平而编制的预算。 某项成本费用预算指标预计业务量费用率 项目 费用率 弹性预算指标 营业收入 2000 2500 3000 3500 业务费 2% 40 50 60 70 物料消耗 5% 100 125 150 175 广告费 3% 60 75 90 105 奖 金 1% 20 25 30 3560全面预算管理培训预算编制方法滚动预算法 为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连