中小微型企业税收优惠政策.pptx

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1、中小微企业税收优惠政策中小微企业税收优惠政策主讲人：祁彦军一、增值税优惠政策一、增值税优惠政策o（一）增值税起征点政策（一）增值税起征点政策 根据根据关于修改关于修改中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的决定的决定（中华人民中华人民共和国财政部令第共和国财政部令第6565号号）规定：）规定： 增值税起征点的幅度如下：增值税起征点的幅度如下： 1.1.销售货物的，月销售额销售货物的，月销售额5000-200005000-20000元；元；2.2.销售应税劳务的，月销售额销售应税劳务的，

2、月销售额5000-200005000-20000元；元；3.3.按次纳税的，每次（日）销售额按次纳税的，每次（日）销售额300-500300-500元。元。一、增值税优惠政策一、增值税优惠政策n增值税起征点政策解读：增值税起征点政策解读：1 1、增值税起征点的适用范围限于个人。所称个人，是指个体工商户、增值税起征点的适用范围限于个人。所称个人，是指个体工商户和其他个人。和其他个人。 2 2、纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起、纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。征点的，免征增值税；达到起征点

3、的，依照规定全额计算缴纳增值税。3 3、根据、根据关于明确我省增值税和营业税起征点的通知关于明确我省增值税和营业税起征点的通知 晋财税晋财税（20112011）3131号号 和和关于明确增值税应税服务起征点的通知关于明确增值税应税服务起征点的通知（晋财晋财税税200310200310号号），山西省销售货物和应税劳务以及应税服务的起征点），山西省销售货物和应税劳务以及应税服务的起征点为月销售额为月销售额2000020000元，按次纳税的起征点为每次（日）元，按次纳税的起征点为每次（日）500500元。元。 一、增值税优惠政策一、增值税优惠政策o（二）小规模纳税人暂免征收增值税和营业税政策（二）小

4、规模纳税人暂免征收增值税和营业税政策 根据根据财政部财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知业增值税和营业税的通知（财税财税201320135252号号）规定：）规定： 自自20132013年年8 8月月1 1日起，对增值税小规模纳税人中月销售日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过额不超过2 2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过对营业税纳税人中月营业额不超过2 2万元的企业或非企业万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。性单位，暂免征收营业税。一、增值

5、税优惠政策一、增值税优惠政策n小规模纳税人暂免征收增值税和营业税政策解读：小规模纳税人暂免征收增值税和营业税政策解读：1 1、适用范围：、适用范围：月应税销售额不超过月应税销售额不超过2万元（含万元（含2万元）的增值税小规万元）的增值税小规模纳税人。模纳税人。 2 2、月销售额或营业额超过月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。3 3、以以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过季度销售额或营业额不超过6万元（含万元（含6万元）的企业或非企业性单

6、位，万元）的企业或非企业性单位，可按照可按照通知通知规定，暂免征收增值税或营业税规定，暂免征收增值税或营业税。（。（有地区要求季度有地区要求季度内每月销售额均不得超过内每月销售额均不得超过2 2万元万元）一、增值税优惠政策一、增值税优惠政策n小规模纳税人暂免征收增值税和营业税政策解读：小规模纳税人暂免征收增值税和营业税政策解读：4 4、兼有增值税应税项目和营业税应税项目的，应该分别核算增值税兼有增值税应税项目和营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。应税项目销售额和营业税应税项目营业额。5 5、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过、增值税小

7、规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2 2万元（按季纳税万元（按季纳税6 6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。（追回后可以向主管税务机关申请退还。（有地区要求小规模纳税人有地区要求小规模纳税人( (企业或非企业性单位企业或非企业性单位) )到税务机关申请代开发票的，单笔业务销售额到税务机关申请代开发票的，单笔业务销售额应超过应超过2 2万元。）万元。）一、增值税优惠政策一、增值

8、税优惠政策o（三）（三）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额政策增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额政策 根据根据财政部财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税财税201220121515号号）的规定：）的规定： 自自20112011年年1212月月1 1日起，增值税纳税人购买增值税税控系日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵

9、减。税应纳税额中全额抵减。 一、增值税优惠政策一、增值税优惠政策n增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额政策解读增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额政策解读 1 1、增值税纳税人、增值税纳税人20112011年年1212月月1 1日（含，下同）以后日（含，下同）以后初次初次购买增值税税控系统购买增值税税控系统专用设备专用设备( (包括分开票机包括分开票机) )支付的费用，可凭购买支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计抵减额为价税

10、合计额额），不足抵减的可结转下期继续抵减。），不足抵减的可结转下期继续抵减。 2 2、增值税纳税人、增值税纳税人20112011年年1212月月1 1日以后缴纳的技术维护费日以后缴纳的技术维护费( (不含补缴的不含补缴的20112011年年1111月月3030日以前的技术维护费日以前的技术维护费) )，可凭技术维护服务单位开具的，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发技术维护费发票票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。3 3、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税一般纳税人支付的二

11、项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 一、增值税优惠政策一、增值税优惠政策o（四）（四）增值税转型改革政策增值税转型改革政策 根据根据财政部财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知题的通知 （财税财税20082008170170号号）的规定：）的规定： 自自20092009年年1 1月月1 1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或

12、者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣。运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣。 一、增值税优惠政策一、增值税优惠政策o（五）（五）进项留抵税额抵减增值税欠税政策进项留抵税额抵减增值税欠税政策 根据根据国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知抵税额抵减增值税欠税问题的通知

13、（国税发国税发20042004112112号号）的规定：）的规定： 对增值税一般纳税人因销项税额小于进项税额而产生对增值税一般纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，可以本企业期末留抵税额抵减增值税期末留抵税额的，可以本企业期末留抵税额抵减增值税欠税，解决纳税人既欠缴增值税、又有增值税留抵税额欠税，解决纳税人既欠缴增值税、又有增值税留抵税额的问题。的问题。一、增值税优惠政策一、增值税优惠政策o（六）（六）资源综合利用产品增值税政策资源综合利用产品增值税政策 根据根据关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知知（财税财税2008200815615

14、6号号）的规定：）的规定： 对取得对取得资源综合利用认定证书资源综合利用认定证书的一般纳税人，销的一般纳税人，销售自产的符合目录规定的资源综合利用产品，享受增值售自产的符合目录规定的资源综合利用产品，享受增值税免税、全部或部分即征即退、先征后退政策。税免税、全部或部分即征即退、先征后退政策。一、增值税优惠政策一、增值税优惠政策o（七）福利企业增值税退税政策（七）福利企业增值税退税政策 根据根据财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知的通知 （财税财税200720079292号号）的规定：）的规定： 对安置残疾人的单位，实行由税务

15、机关按单位实际安置残疾人的对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。对安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。对安置残疾人的单位按其实际安置的残疾人数每年退还一定限额的增值税（最高不单位按其实际安置的残疾人数每年退还一定限额的增值税（最高不超过每人每年超过每人每年3.53.5万元）。万元）。一、增值税优惠政策一、增值税优惠政策o（八）降低企业重组成本政策（八）降低企业重组成本政策 根据根据国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（国家国家税务总局公告税务总局公告

16、20112011年第年第1313号、号、国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第66号号 ）的规定：）的规定： 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式将纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式将全部或全部或者部分者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让一并转让给其他单位给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部

17、分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，其中货物的多次转让行为均不征收方与劳动力接收方为同一单位和个人的，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。增值税。 一、增值税优惠政策一、增值税优惠政策o（九）合同能源管理项目增值税政策（九）合同能源管理项目增值税政策 根据根据财政部财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知 （财税财税20101102010110号号 ）的

18、规定：）的规定： 中小微型节能服务公司实施符合条件的合同能源管理中小微型节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税，以鼓励企业运用合同能源管理机制，加免征收增值税，以鼓励企业运用合同能源管理机制，加大节能减排技术改造工作力度。大节能减排技术改造工作力度。一、增值税优惠政策一、增值税优惠政策o（十）营业税改征增值税对原增值税纳税人有关政策（十）营业税改征增值税对原增值税纳税人有关政策 根据根据财政部财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现

19、代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 （财税财税201337201337号号 ）的规定：）的规定： 原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。扣。 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。其进项税额准予从销项税额中抵扣。 二、消费税优惠政策二、消费税优惠政策

20、o（一）（一）利用废弃物生产柴油消费税优惠政策利用废弃物生产柴油消费税优惠政策 对中小微利企业利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税。对中小微利企业利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税。 o（二）自产自用成品油消费税政策（二）自产自用成品油消费税政策 对生产成品油的中小微利企业在生产成品油过程中，作为燃料、动对生产成品油的中小微利企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原材料消耗掉的自产成品油，免征消费税力及原材料消耗掉的自产成品油，免征消费税 。o（三）外购或委托加工已税应税消费品政策。（三）外购或委托加工已税应税消费品政策。 中小微利企业以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、

21、燃料油中小微利企业以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款。消费税税款。 三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（一）小型微利企业所得税优惠政策（一）小型微利企业所得税优惠政策 根据根据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法 和和关于小型微利企业所关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知得税优惠政策有关问题的通知（财税财税20111172011117号号）的规定：）的规定： 对符合条件的小型微利企业减按对符合条件的小型微利企业减按20%

22、20%的税率征收企业所得税。自的税率征收企业所得税。自20122012年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日，对年应纳税所得额低于日，对年应纳税所得额低于6 6万元（含万元（含6 6万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按50%50%计入应纳税所得额。计入应纳税所得额。o（一）小型微利企业所得税优惠政策（一）小型微利企业所得税优惠政策 企业所得税所称小型微利企业范围：企业所得税所称小型微利企业范围： 企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第九十二条规定，企业所得税法第第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业

23、，是指从事国家非二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100100人，资产总额人，资产总额不超过不超过30003000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过8080人，资产总额不超过人，资产总额不超过10001000万元。万元。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策三、企业所得

24、税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（二）高新技术企业所得税政策（二）高新技术企业所得税政策 根据根据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及其实施条例及其实施条例 等规定：等规定： 对国家需要重点扶持的高新技术企业，经有关部门认定对国家需要重点扶持的高新技术企业，经有关部门认定后，减按后，减按15%15%税率征收企业所得税。税率征收企业所得税。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（三）国家鼓励农、林、牧、渔业项目所得税优惠政策（三）国家鼓励农、林、牧、渔业项目所得税优惠政策 根据根据关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的

25、公告惠问题的公告（国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第4848号号）的）的规定：规定： 对符合条件从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、对符合条件从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税减征企业所得税 。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（四）预缴所得税政策（四）预缴所得税政策 根据根据企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第一百二十八条的规第一百二十八条的规定：定： 中小企业分月或者分季预缴企业所得税时，可按照月度中小企业分月或者分季预缴企业所得税时，可按照月度或者季度的实际利润额预缴企业所得税；预缴有困难的，或者季度的实际利润额预缴企业所得

26、税；预缴有困难的，经批准可按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季经批准可按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴度平均额预缴。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（五）（五）安置残疾人员所得税优惠政策安置残疾人员所得税优惠政策 根据根据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及其实施条例及其实施条例 等规定：等规定： 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%100%加计加计扣除。残疾人员的范围适用扣除。残疾人员的范围适用

27、中华人民共和国残疾人保中华人民共和国残疾人保障法障法的有关规定。的有关规定。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（六）（六）再就业政策再就业政策 对商贸企业、部分符合条件的服务型企业、劳动就业对商贸企业、部分符合条件的服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，当年新招用持型企业实体，当年新招用持就业失业登记证就业失业登记证人员，人员，与其签订与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市年内按实际招用

28、人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（七）（七）降低企业重组成本的所得税政策降低企业重组成本的所得税政策 根据根据财政部财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知得税处理若干问题的通知 （财税财税200959号）号） 的规定：的规定： 对符合条件的企业债务重组、股权收购、资产收购、合对符合条件的企业债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等重组行为，按规定进行特殊性税务处理并、分立等重组行为，按规定进行特殊性税务处理 。

29、三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（八）研究开发费用税前加计扣除政策（八）研究开发费用税前加计扣除政策 根据根据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及其实施条例等规定：及其实施条例等规定： 对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的照研究开发费用的50%50%加计扣除；研究开发费用形成无形资产的，按加计扣除；研究开发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的照无形资产成本

30、的150%150%在税前摊销。对中小企业研究开发费用在企在税前摊销。对中小企业研究开发费用在企业所得税预缴中继续实行加计扣除政策。业所得税预缴中继续实行加计扣除政策。 。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（九）鼓励软件产业和集成电路产业发展的所得税优惠政策（九）鼓励软件产业和集成电路产业发展的所得税优惠政策 根据根据关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知知 （财税财税201227201227号号）的规定：）的规定： o对集成电路线宽小于对集成电路线宽小于0.80.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后

31、，自获微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，自获利年度起，享受企业所得税利年度起，享受企业所得税“两免三减半两免三减半”优惠政策。优惠政策。o对集成电路线宽小于对集成电路线宽小于0.250.25微米或投资额超过微米或投资额超过8080亿元的集成电路生产企业，经亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按认定后，减按15%15%的税率征收企业所得税，其中经营期在的税率征收企业所得税，其中经营期在1515年以上的，自获年以上的，自获利年度起，享受企业所得税利年度起，享受企业所得税“五免五减半五免五减半”优惠政策。优惠政策。o对我国境内新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，自获对我国境内新

32、办集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，自获利年度起，享受企业所得税利年度起，享受企业所得税“两免三减半两免三减半”优惠政策。经认定的集成电路设优惠政策。经认定的集成电路设计企业和符合条件的软件企业的进口料件，符合现行法律法规规定的，可享计企业和符合条件的软件企业的进口料件，符合现行法律法规规定的，可享受保税政策。受保税政策。o对国家规划布局内符合条件的集成电路设计低于对国家规划布局内符合条件的集成电路设计低于10%10%的税率优惠的，减按的税率优惠的，减按10%10%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（十）企业技术转让所得优惠

33、政策（十）企业技术转让所得优惠政策 根据根据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及其实施条例及其实施条例 等规定：等规定： 在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500500万元的部分，免征企业所得税；超过万元的部分，免征企业所得税；超过500500万元的部分，减万元的部分，减半征收企业所得税。半征收企业所得税。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（十一）公共基础设施项目和环境保护项目所得税优惠政策（十一）公共基础设施项目和环境保护项目所得税优惠政策 根据根据关于公共基础设施项目和环境保护关于公共基础设施项目和环境保护

34、 节能节水项目企业所得节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知税优惠政策问题的通知（财税财税201220121010号号）的规定：）的规定： 对企业从事对企业从事公共基础设施项目和环保项目优惠目录公共基础设施项目和环保项目优惠目录规定范围、规定范围、条件和扣除标准的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入条件和扣除标准的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。年减半征收企业所得税。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（十二）资源综合利用所得税优

35、惠政策（十二）资源综合利用所得税优惠政策 根据根据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及其实施条例及其实施条例 等规定：等规定： 对企业从事以对企业从事以资源综合利用企业所得税优惠目录资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要材料，生产国家非限制和禁止并符规定的资源作为主要材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%90%计入计入收入总额。收入总额。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（十三）合同能源管理项目所得税优惠政策（十三）合同能源管理项目所得税优惠政策 根据根据中华人民共和国企业

36、所得税法中华人民共和国企业所得税法及其实施条例及其实施条例 等规定：等规定： 对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税企业所得税 。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（十四）金融机构农户小额贷款优惠政策（十四）金融机构农户小额贷款优惠政策 根据根据财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的

37、通知政策的通知（财税财税2010420104号号）的规定：）的规定： 20132013年底前对金融机构农户小额贷款的利息收入，在年底前对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按计算应纳税所得额时，按90%90%计入收入总额。保险公司为计入收入总额。保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按应纳税所得额时，按90%90%计入收入总额。计入收入总额。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（十四）非金融企业间借款利息税前扣除政策（十四）非金融企业间借款利息税前扣除政策 根据根据国家税务总局关于企

38、业所得税若干问题的公告国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 （国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第3434号号 ）的规定：）的规定： 中小企业向非金融企业借款利息支出的所得税税前扣中小企业向非金融企业借款利息支出的所得税税前扣除限额，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率（含除限额，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率（含上浮部分）计算的数额部分，准予税前扣除。上浮部分）计算的数额部分，准予税前扣除。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（十五）金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策（十五）金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策 根据根据财政部财政部 国家

39、税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知 （财税财税20112011104104号号 ）的规定：）的规定： 20132013年底之前，金融企业对年销售额和资产总额均不超过年底之前，金融企业对年销售额和资产总额均不超过2 2亿元的亿元的企业的贷款，可依据不同风险分类，按照企业的贷款，可依据不同风险分类，按照2%2%、25%25%、50%50%、100%100%比例比例计提贷款损失税前准备金，并准予在计算应纳税所得额时扣除。计提贷款损失税前准备金，并准予在计算应纳税所得额

40、时扣除。三、企业所得税优惠政策三、企业所得税优惠政策o（十六）鼓励企业创业投资的所得税政策（十六）鼓励企业创业投资的所得税政策 根据根据关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发国税发200987200987号号）的规定：）的规定： 创业投资企业采取股权投资方式投资未上市的中小高创业投资企业采取股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业新技术企业2 2年以上，符合条件的，可以按照其对中小高年以上，符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的新技术企业投资额的70%70%，在股权持有满，在股权持有满2 2年的当年抵扣年的当年抵扣该创业投资企业的应纳

41、税所得额。当年不足抵扣的，可该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。以在以后纳税年度结转抵扣。四、涉税收费优惠政策四、涉税收费优惠政策o（一）取消税务登记证工本费收费政策（一）取消税务登记证工本费收费政策 根据晋财税根据晋财税201120113131号文件规定，从号文件规定，从20112011年年2 2月月1 1日起，取消税日起，取消税务部门税务登记证工本费收费项目。务部门税务登记证工本费收费项目。o（二）小型微型企业暂免征收税务发票工本费政策（二）小型微型企业暂免征收税务发票工本费政策 20122012年年1 1月月1 1日至日至20142014年年1212月月3131日，对依照工业和信息化部、国家日，对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部统计局、国家发展改革委、财政部关于印发中小企业划型标准规关于印发中小企业划型标准规定的通知定的通知（工信部联企业（工信部联企业20112011300300号）认定的小型和微型企业，号）认定的小型和微型企业，免收税务发票工本费。免收税务发票工本费。