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1、纳税核算课程教学大纲（2004年制订，2006修订）课程编号：110106英 文 名：Tax Accounting课程类别：类别选修课前 置 课：中国税制、财务会计后 置 课：税务检查、税务代理学 分：3学分课 时：51课时主讲教师：陆新葵、张秀莲选定教材：梁俊娇.纳税会计.北京：中国人民大学出版社，2004年.课程概述：纳税核算又称纳税会计，是高等财经类院校本科税务专业的类别选修课。它是融财政税收理论、税收政策法令和财务会计制度为一体，研究纳税人正确履行纳税义务并进行会计处理的方法体系的一门边缘性学科，具有较强的政策性、相互渗透性和实践性等特点。本课程共分为两个部分：第一部分为纳税核算概述，
2、主要介绍纳税核算的基本前提和一般原则；第二部分为各税种业务核算及纳税申报表的填制。教学目的：通过本课程的学习，旨在使学生了解纳税核算在会计处理和税收征管中的重要地位和作用；掌握纳税核算的基本理论、基本方法和基本技能，重点掌握各个税种纳税核算的内容和方法，从而把握其规律性，提高分析错综复杂的税收业务现象、处理纳税核算实际问题的能力。教学方法：本课程教学以讲授为主，结合运用启发式、案例教学、课堂讨论、课程论文等方法。学生学习纳税核算，应以社会主义市场经济理论为指导，运用已学经济学、财政学、税收学、中国税制、会计学等知识，理论联系实际，注重分析纳税核算中的重点和难点问题，举一反三，融会贯通，切实提高
3、综合分析问题、解决问题的能力，在潜移默化中养成严谨、细致、务实的优良工作作风。各章教学要求及教学要点第一章 纳税核算概述课时分配：6课时教学要求：通过本章的学习，应了解纳税核算与财务会计的联系和区别，明确纳税人的权利、义务和法律责任，达到依法进行纳税核算实务处理的目的。通过本章的学习，应了解纳税核算的概念和特点，纳税核算的科目与凭证，掌握纳税核算的前提和原则，纳税人的权利、义务和法律责任。本章教学重点是纳税核算与财务会计的联系与区别，教学难点是纳税核算的前提和原则。教学内容：第一节 纳税核算的概念一、纳税核算的概念纳税核算是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方
4、法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。二、纳税核算与财务会计的联系与区别（一）会计目标不同（二）核算依据不同（三）提供的信息不同（四）会计原则的运用不同三、纳税核算的特点（一）法律性（二）专业性（三）融合性（四）两重性四、纳税核算的目标（一）依法履行纳税义务，保证国家财政收入（二）正确进行税务处理，维护纳税人合法权益（三）合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划第二节 纳税核算的前提和原则一、纳税核算的基本前提（一）纳税主体（二）持续经营（三）货币时间价值（四）纳税年度二、纳税核算的原则（一）权责发生制与收付实现制相结合的原则（二）配
5、比原则（三）划分营业收益和资本收益原则（四）统一性和确定性原则第三节 纳税核算的科目与凭证一、纳税核算的科目设置“应交税金”科目属负债类会计科目。除印花税、关税及耕地占用税等不需预缴的税种外，纳税人应缴给税务机关的各种税金均在本科目中核算。“应交税金”科目一般核算程序。二、纳税核算凭证（一）应征凭证（二）减免凭证（三）征缴凭证第四节 纳税人的权利、义务与法律责任一、纳税人的权利（一）享受国家税法规定的减免税优待（二）申请延期申报和延期缴纳税款（三）依法申请收回多缴的税款（四）合法权益遭受损失时，有权要求税务机关赔偿（五）有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密 （六）不负
6、有代收代扣代缴义务的纳税人，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收代扣代缴税款的义务（七）有权申请复议、向法院起诉及要求听证（八）有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为揭露、检举和控告（九）国家法律、行政法规规定的其他权利二、纳税人的义务（一）依法办理税务登记（二）依法办理纳税申报（三）依法按期纳税（四）依法保管和使用发票（五）出境前向税务机关结清税款或提供担保（六）依法接受纳税检查（七）先交税再申请行政复议（八）国家法律、行政法规规定的其他义务三、纳税人的法律责任（一）违反税务管理基本规定行为的处罚 （二）偷税及其法律责任 （三）逃避追缴欠税的法律责任 （四）骗取出口退税的法律责任 （五）抗税
7、的法律责任 （六）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 （七）在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 （八）扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 （九）不配合税务机关依法检查的法律责任 思考题：1.什么是纳税核算？纳税核算有哪些特点？2.纳税核算与财务会计有哪些区别和联系？3.纳税核算凭证有哪些？4.纳税人有哪些权利和义务？纳税人各种违法行为应负什么法律责任？第二章 增值税的会计核算课时分配：12课时教学要求：通过本章的学习，掌握工业企业、商业企业各种购销方式下有关增值税的涉税会计核算，包括增值税的计算及会计分录的编制、增值税申报表的填制等，熟悉增值税申报表各种附表的填制要求，熟悉小规模纳税人
8、的会计核算及申报表的填制。本章教学重点是增值税的涉税会计核算，教学难点是增值税申报表的填制。教学内容：第一节 增值税的会计科目设置一、一般纳税人增值税的会计科目设置（一）“应交税金应交增值税”科目（二）“应交税金未交增值税”科目二、小规模纳税人增值税的会计科目设置小规模纳税人无需在“应交税金应缴增值税”科目的借贷方设置若干专栏。三、增值税检查调整税务机关对纳税人增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税金增值税检查调整”专门账户。第二节 销项税额的会计核算一、工业企业销项税额的会计核算（一）一般销售方式下销项税额的会计核算（二）视同销售方式下销项税额的会计核算（三）特
9、殊销售方式下销项税额的会计核算（四）销货退回及折让的销项税额的会计核算二、商业企业销项税额的会计核算（一）商业批发企业销项税额的会计核算（二）商业零售企业销项税额的会计核算第三节 进项税额的会计核算一、国内采购货物的进项税额的会计核算（一）工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算（二）商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算（三）运费的进项税额的会计核算（四）购进农产品的会计核算（五）收购废旧物资的会计核算（六）购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算（七）购进货物用于非应税项目的会计核算（八）外购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算二、进口货物的进项税额的会计核算（一）核算程序（二）举例
10、三、投资转入货物的进项税额的会计核算（一）核算程序（二）举例四、接受捐赠货物的进项税额的会计核算（一）核算程序（二）举例五、委托加工货物进项税额的会计核算（一）核算程序（二）举例六、接受应税劳务的进项税额的会计核算（一）核算程序（二）举例第四节 进项税额转出的会计核算一、购进货物改变用途时进项税额转出的会计核算（一）核算程序（二）举例二、货物发生非正常损失时进项税额转出的会计核算（一）核算程序（二）举例第五节 出口退税的会计核算一、外贸企业出口货物退税的会计核算（一）核算程序（二）举例二、生产企业出口货物“免、抵、退”税的会计核算（一）生产企业出口退税的会计核算（二）生产企业出口退税的申报（三
11、）生产企业出口退税申报表的填制第六节 减免税款的会计核算一、直接减免增值税的会计核算（一）核算程序（二）举例二、先征后返、即征即退增值税的会计核算（一）核算程序（二）举例第七节 一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制一、一般纳税人应纳税额的会计核算（一）核算程序（二）举例二、一般纳税人增值税申报表的填制（一）纳税申报资料（二）增值税纳税申报表的格式（三）填表说明第八节 小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制一、小规模纳税人应纳税额的会计核算（一）核算程序（二）举例二、小规模纳税人增值税申报表的填制（一）纳税申报表格式（二）填报要求思考题：1.一般纳税人的“应交税金应交增值税”账户下
12、如何设置明细账？2.视同销售方式下如何进行销项税额的会计核算？3.实行售价核算制的商品流通企业如何进行销项税额的会计核算？4.“免、抵、退”方式下如何进行增值税的会计核算？第三章 消费税的会计核算课时分配：6课时教学要求：通过本章的学习，掌握消费税应纳税款的计算，能熟练地进行消费税的有关会计核算，并能填制消费税纳税申报表。本章教学重点是消费税的有关会计核算，教学难点是消费税的计算及会计分录的编制。教学内容：第一节 消费税的会计核算一、会计科目的设置“应交税金应交消费税”科目二、企业对外销售应税消费品的会计核算（一）直接对外销售的会计处理（二）企业以自产的应税消费品对外投资、用于在建工程、非应税
13、项目等方面的会计核算（三）应税消费品的包装物应纳消费税的会计核算三、委托加工应税消费品的会计核算（一）委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售的会计核算（二）委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的会计核算四、进口应税消费品的会计核算（一）核算程序（二）举例五、出口应税消费品的会计核算（一）核算程序（二）举例六、缴纳消费税的会计核算（一）核算程序（二）举例第二节 消费税纳税申报表的填制消费税纳税申报表的格式和填制要求思考题：1.纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、投资、馈赠、奖励等方面，应如何进行会计核算？2.不再退还的包装物押金纳税人应如何进行会计核算？3
14、.纳税人委托外单位加工应税消费品，应如何进行会计核算？4.纳税人出口应税消费品办理退税应如何进行会计核算？第四章 营业税的会计核算课时分配：3课时教学要求：通过本章的学习，掌握不同行业营业税的计算方法及会计处理，并能填制营业税纳税申报表。本章教学重点是营业税的有关会计核算，教学难点是营业税的计算及会计分录的编制。教学内容：第一节 营业税的会计核算一、会计科目的设置“应交税金应缴营业税”科目二、纳税人提供应税劳务的会计核算（一）营业税纳税人提供应税劳务的会计核算（二）工商企业兼营非应税劳务应纳营业税的会计核算三、纳税人转让无形资产的会计核算（一）核算程序（二）举例四、纳税人销售不动产的会计核算（
15、一）核算程序（二）举例五、扣缴义务人代扣营业税的会计核算（一）核算程序（二）举例六、纳税人缴纳营业税的会计核算（一）核算程序（二）举例第二节 营业税纳税申报表的填制营业税纳税申报表的格式和填制说明思考题：1.纳税人提供应税劳务，应如何进行应纳营业税的账务处理？2.纳税人转让无形资产，应如何进行应纳营业税的账务处理？3.纳税人销售不动产，应如何进行应纳营业税的账务处理？第五章 企业所得税的会计核算课时分配：12课时教学要求：通过本章的学习，了解企业所得税的基本内容，掌握应纳税所得额的确定，永久性差异和暂时性差异的划分，重点掌握应付税款法和纳税影响会计法的会计处理，纳税调整项目的调整方法，所得税纳
16、税申报表的填制方法。本章教学重点是应纳税所得额的确定和所得税纳税申报表的填制方法，教学难点是应付税款法和纳税影响会计法的会计处理。教学内容：第一节 所得税会计基础一、所得税会计的性质（一）收益分配观（二）费用观二、所得税的分摊方法（一）当期计列法（二）跨期所得税分摊法三、所得税会计的技术方法（一）直接法（二）间接法四、所得税会计差异（一）永久性差异（二）暂时性差异第二节 所得税会计处理方法一、所得税会计处理方法概述（一）两种基本处理方法（二）账户设置二、应付税款法（一）核算程序（二）举例三、纳税影响会计法（一）在暂时性差异影响期内，税率或税法没有发生变动（二）在暂时性差异影响期内，税率或税法发
17、生变动第三节 纳税调整项目及其会计核算一、视同销售的纳税调整与会计核算（一）核算程序（二）举例二、各种准备的纳税调整与会计核算（一）坏账准备的所得税处理（二）其他减值准备的所得税处理三、债务重组的纳税调整与会计核算（一）债权人对债务人让步，债务人以低于债务账面价值的现金清偿（二）债务人以非现金资产清偿债务（三）以债务转换为资本方式进行的债务重组（四）以修改其他条件进行的债务重组四、接受捐赠的纳税调整与会计核算（一）核算程序（二）举例五、对外捐赠的纳税调整与会计核算（一）核算程序（二）举例六、非货币性交易的纳税调整与会计核算（一）一般非货币性交易（二）整体非货币性资产交易七、股权投资的纳税调整与
18、会计核算（一）股权投资所得的税务处理（二）投资抵免的会计处理八、企业改组改制业务的纳税调整与会计核算（一）企业合并业务的税务处理（二）企业分立业务的税务处理（三）国有企业改制九、关联交易的纳税调整与会计处理（一）核算程序（二）举例十、年终汇算清缴的纳税调整与会计处理（一）核算程序（二）举例第四节 所得税纳税申报表的填制一、征收管理企业所得税按照纳税人每一年度的应纳税所得额和适用税率计算征收。二、纳税地点企业所得税一般由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳三、纳税申报（一）企业所得税纳税申报表的格式（二）企业所得税纳税申报表填列方法（三）纳税申报表填表实例思考题：1.应纳税所得额与会计利润的区别和联
19、系有哪些？2.何谓永久性差异？何谓暂时性差异？3.纳税影响会计法与应付税款法有哪些不同？4.为什么要进行纳税调整？对视同销售、债务重组、接受捐赠、对外捐赠、非货币性交易、关联交易等如何进行调整？第六章 外商投资企业和外国企业所得税的会计核算课时分配：3课时教学要求：通过本章的学习，应重点掌握外商投资企业和外国企业所得税的纳税人、征税范围、适用税率的确定、应纳税所得额的确定、纳税申报表的填制及会计核算，要求学生在熟练掌握税收政策的基础上，能准确填制纳税申报表。本章教学重点是应纳税所得额的确定及会计核算，教学难点是外商投资企业采购固定资产设备退税的核算。教学内容：第一节 外商投资企业和外国企业所得
20、税的会计核算一、应缴所得税的科目设置及使用（一）科目设置及核算的内容（二）具体使用二、预提所得税的核算（一）核算程序（二）举例三、外商投资企业采购固定资产设备退税的核算（一）核算程序（二）举例四、外商投资企业接受捐赠资产的核算（一）核算程序（二）举例第二节 外商投资企业和外国企业所得税纳税申报表的填制一、外商投资企业和外国企业所得税年度纳税申报表（A类）及相关附表的填制（一）格式（二）填表说明二、外商投资企业和外国企业所得税年度纳税申报表（B类）的填制（一）格式（二）填表说明思考题：1.简述外商投资企业接受捐赠资产的账务处理。2.简述外商投资企业采购国产设备退税的账务处理。3.简述外商投资企业
21、预提所得税的账务处理。第七章 个人所得税的会计核算课时分配：3课时教学要求：通过本章的学习，要求在熟悉个人所得税课税制度的基础上，掌握个人所得税的有关会计核算及申报表的填制。本章教学重点是应纳税所得额的确定，教学难点是个人所得税纳税申报表的填制方法。教学内容：第一节 个人所得税的会计核算一、扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计核算（一）支付工资、薪金所得时代扣代缴税款的账务处理（二）支付劳务报酬所得、财产租赁所得时代扣代缴税款的账务处理（三）支付稿酬所得时代扣代缴税款的账务处理（四）支付利息、股息、红利所得时代扣代缴税款的账务处理（五）企业未按税法履行扣缴义务，被处以罚款，上缴罚款时的账务处理二
22、、建账建制的个体工商户及个人独资企业、合伙企业的投资者应交个人所得税的账务处理（一）建账建制的个体工商户缴纳个人所得税的账务处理（二）实行查账征收的个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税的账务处理第二节 个人所得税纳税申报表的填制一、个人所得税月份申报表（一）格式（二）填制说明二、个人所得税年度申报表（一）格式（二）填制说明三、扣缴个人所得税报告表（一）格式（二）填制说明思考题：1.纳税人代扣代缴工资薪金的个人所得税款，应如何计算？如何进行会计处理？2.纳税人代扣代缴劳务报酬的个人所得税款，应如何计算？如何进行会计处理？第八章 其他税种的会计核算课时分配：6课时教学要求：通过本章的学习，掌握关
23、税、资源税、印花税、车辆购置税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、耕地占用税、契税及城市维护建设税和教育费附加等税种的税法规定，准确计算应纳税款。了解不同税种所运用的会计科目及会计处理方法，做出正确的会计处理。能够准确的填制各税种的纳税申报表。本章教学重点是不同税种所运用的会计科目及会计处理方法，教学难点是不同税种应纳税款的计算。教学内容：第一节 关税的会计核算一、关税的会计核算（一）工业企业关税的会计核算（二）商品流通企业关税的会计核算二、出口关税纳税申报表和关税专用缴款书的填制（一）进出口关税纳税申报表填制（二）关税专用缴款书填制第二节 资源税的会计核算一、资源税的会计核算（
24、一）应税资源品直接销售的会计核算（二）纳税人生产自用应税资源品的会计核算（三）收购未税矿产品的会计核算（四）外购液体盐加工固体盐的会计核算二、资源税纳税申报表填制第三节 印花税的会计核算一、印花税的会计核算（一）核算程序（二）举例二、印花税纳税申报表填制（一）格式（二）填制说明第四节 车辆购置税的会计核算一、车辆购置税的会计核算二、举例第五节 城镇土地使用税的会计核算一、城镇土地使用税的会计核算（一）核算程序（二）举例二、城镇土地使用税纳税申报表填制（一）格式（二）填制说明第六节 城镇土地使用税的会计核算一、房产税的会计核算（一）核算程序（二）举例二、房产税纳税申报表填制（一）格式（二）填制说
25、明第七节 土地增值税的会计核算一、土地增值税的会计核算（一）房地产业企业的土地增值税的会计处理（二）非房地产业企业转让或销售房地产缴纳土地增值税的会计处理二、土地增值税纳税申报表填制（一）格式（二）填制说明第八节 车船使用税的会计核算一、车船使用税的会计核算二、举例第九节 耕地占用税的会计核算一、耕地占用税的会计科目设置二、耕地占用税的会计处理第十节 契税的会计核算一、契税的会计核算二、举例第十一节 城市维护建设税及教育费附加的会计核算一、城市维护建设税的会计核算二、教育费附加的会计核算思考题：1.计征关税时，进出口货物的完税价格如何确定？2.如何进行资源税的会计核算？3.如何进行印花税的会计
26、核算？4.车辆购置税如何计算和核算？5.土地增值税如何计算和核算？6.车船使用税的计算分哪几种情况？如何进行核算？7.城市维护建设税和教育费附加的计税依据如何确定？附录：参考书目1.盖地.税务会计M.北京：首都经济贸易大学出版社，2005.2.李海波.新编税务会计M.上海：立信会计出版社，2001.3.王瑶，曹颖.税务会计M. 上海：上海财经大学出版社，2003.4.毛夏鸾，叶青.税务会计学M. 北京：首都经济贸易大学出版社，2002.5.张力上.税务会计M.成都：西南财经大学出版社，2003.6.盖地.税务会计研究M.北京：中国金融出版社，2005.课时分配表课程章节课时分配（节）第一章 纳税核算概述6第二章 增值税的会计核算12（含课程实验2课时）第三章 消费税的会计核算6第四章 营业税的会计核算3第五章 企业所得税的会计核算12（含课程实验2课时）第六章 外商投资企业和外国企业所得税的会计核算3第七章 个人所得税的会计核算3第八章 其他各税的会计核算6（含课程实验2课时）合计51执笔人：张秀莲 2006年2月审定人：陆新葵 2006年2月院负责人：杨抚生 2006年3月