用税收分析看企业低税负问题的调研报告-精选模板.docx

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1、用税收分析看企业低税负问题的调研报告-精选模板 用税收分析看低税负问题的调研报告 用税收分析看低税负问题的调研报告 *区*镇是全国著名焊管之乡，有各类规模的焊管生产201家，主要设备使用焊管机组口径自16mm到165mm不等。生产各种规格产品2万多种，主要用于摩托车、家具、健身器材、钢结构、建材等行业。06年全镇焊管年销售达亿元，占全镇经济总量33%。应征增值税万元左右，实际入库万元。年销售收入1000万元以下的119户，占行业生产；年销售1000万元以上的82户，占。之间增值税税收负担率偏差较大，行业税收负担率低的%,高的%，行业平均税收负担率仅为%。 该行业存在以下特点：1、生产设备简单、

2、技术含量不高，前期投资少，行业门槛低；2、附加值低、产品市场竞争激烈，从而导致之间互相压价，整体利润率低，行业平均利润率仅为3。3、部分销售为低档建筑用焊管，导致行业内无票销售严重，同时废料销售的不开票，少申报,造成征管难度加大，税负率较低。 为此，*国税二分局针对税负率明显偏低且销售超过1000万元的，对具有行业代表性a公司进行了性调研。 一、基本情况 a公司成立于20xx年，注册资金3000万元，为增值税一般纳税人。公司主要生产大中型口径焊接方、矩形钢管的大型，拥有*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生产线和冷弯型钢机组，常年生产标准为gb/t6728-20xx、g

3、b/t6725-20xx、jis3466、en10219、astma500等各种大中型口径优质焊接钢管。产品主要用于建筑结构，如大型体育馆、展览馆、工业厂房、高层建筑、煤矿矿井、机械等，生产工艺流程图如下： 该公司财务制度基本健全，内部控制基本有效。20xx年该公司产品销售收入万元，缴纳增值税万元，实现利润561万元；20xx年产品销售收入万元（含外销收入万元），缴纳增值税万元，实现利润万元。该公司在日常征管和巡查中未发现有重大偷骗税行为，纳税信用良好。 二、通过分析确定调研重点 20xx、20xx增值税税负比对 单位:万元 年份 项目 20xx 20xx 销售收入 销项税金 进项税金 应交税

4、金 税负（%） 通过对其增值税申报相关资料的分析，07年销售收入的增幅度为06年的%；而在销售增长的同时,增值税税负率却从06年的%降为07年%,下降幅度达%，明显低于行业税收负担率预警值%,存在一定的不合理。所以我们将该公司增值税税负偏低原因作为调研的重点，主要关注有无未开票收入,废料开票吨位是否如实,价格是否合理。 20xx、20xx盈亏情况的比对分析 单位：万元、吨 项目 20xx年 20xx年 增长幅度（%） 一、主营业务收入 销售数量 销售单价 二、主营业务成本 单位成本 三、主营业务税金及附加 四、营业费用 占主营业务收入比例（%） 五、主营业务利润 六、管理费用 占主营业务收入比

5、例（%） % 七、财务费用 占主营业务收入比例（%） % 八 用税收分析看低税负问题的调研报告第2页、营业外收入 4 九、营业外支出 5 十、利润总额 561 - 从上表可以看出，成本的增长率率基本与收入增长率保持一致，而各项的费用增长率却远远高于销售增长率，所以将费用列支是否合理作为调研重点。 三、调研疑点说明 针对以上重点，调研人员要求作出说明，与负责人、财务人员进行了谈话，要求对以上分析的重点作出说明。调研人员要求从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价四个指标值和费用大幅增长原因方面作出说明，作出了如下解释： 1、税收负担率低主要原因是年末存货的增加以及20xx年外销收入、期

6、末留抵税额的影响。 2、产品制成率偏低是由于工人流动性强，熟练工少，生产中容易出次品，另一方面为了降低生产成本，夜间电费低廉，尽可能开夜班，导致产品质量与白天有差距。 3、单位能耗较高是产品品种较多，其中部分产品是外贸业务，交货时间紧，同一规格产品连续生产时间短。中间换模具频繁，所以单位能耗高。 4、废料数量和售价方面，废料由所在地人员承包收购，数量大致估算，价格的确偏低了一些，有部分废管收入未申报。 5、营业费用的增长是由于07有出口外销，海运费的支出大大增加了营业费用的总额；财务费用增长的原因是06年还是工贸一体，而07年是纯工业资金的需要量更大，贷款额度加大；营业外支出列支的是地方三金，

7、因为06年三金还是包额的，而07年是按收入%正常缴纳的。 对于给出的解释，调研人员到实地了解情况，运用综合分析手段，在该公司性调研过程中，具体做法主要有： 1、对报送的资料、数据整理分析，从公司的申报资料提取信息，进行税负分析。 2、根据同行业的产废率，对公司的产废申报情况进行分析。 3、查看的贷款额度是否合理、利息支出是否符合同期贷款利率，费用发票、海运发票是否真实。 四、开展实地调查 评估人员根据日常征管中掌握相关信息，从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价、费用列出等五个方面对情况进行实地调查和分析。 （一）税收负担率方面 1、20xx-20xx存货变动对增值税税负的影响 单

8、位：万元 年度 品种 期初 期末 影响税金 20xx年 产成品 713 1209 原材料 272 106 - 小计 985 1315 56 20xx年 产成品 1209 2312 188 原材料 106 1766 282 小计 1315 4078 470 2、20xx年外销货物享受“免抵退”政策对增值税的影响 该具备自营出口权，20xx年16月外销货物享受“免抵退”政策，20xx 年外销收入1590万元，退税率为13%，“免抵退”税额为206万元。 3、20xx年末留抵税额为225万元。 综上所述各个因素还原后，该公司20xx年、20xx年度增值税税负列表如下：年度 销收收入 应交税金 税负

9、分析调整税额 实际税负 20xx 12455 132 % +56 % 20xx 19967 116 % +451 % 从上表可以看出，该公司07年增值税税负应为%,属于正常范围内。 （二）产品制成率方面：该06年生产领用带钢吨，生产焊管吨,无形损耗吨,申报废丝吨。07年生产领用带钢吨,生产焊管吨,无形损耗申报废丝1700吨。计算出折率为%。按同行业96%折率，06年少报销售焊管吨,按每吨3800元/吨,补销售万元,补增值税万元,07年少报焊管吨,补销售万元，补增值税万元。 （三）单位能耗方面：60以上机组生产焊管行业内单位能耗约为85千瓦/吨。该06年制成焊管吨，耗用电量2971043千瓦,根

10、据耗用量推算出未开票焊管吨,07年生产焊管吨,生产用电度4161200度，根据耗用量推算出未开票焊管吨,同时印证了产品制成率行业水平。 （四）废料数量和售价方面：06年申报废料吨，平均单价2600元/吨，金额万元。07年申报废料吨，应产废料吨，废料市场参考价为2600。应补废料收入为万元（不含税）,影响税收万元。 （五）费用方面：管理费用中列支了固定资产万元，出国考察费万元，需由个人承担的各项费用合计万元，营业外支出其中罚款万元，与收入无关的支出万元，共计调增收入万元。 五、调研分析 在数据分析和实地调查基础上，采集该相关信息，确定四个指标参数,分析实际情况。 税收负担率预警参数 产品名称 工

11、艺流程 预警税负 偏离值 低档建筑管 热轧带钢-焊管成品 % 高档产品管 热轧带钢委托冷轧焊管成品 % 注：低档建筑管是指质量要求不高，用热轧带钢直接加工成型，主要用于建筑市场产品 高档产品管：焊管产品售价3900元/吨，销项税金663元，购进原材料带钢3200元/吨，产品制成率96%，生产每吨焊管耗用带钢吨，金额3328元。生产焊管耗电60元/吨，生产焊管每吨其他物耗60元/吨。进项税金元，每吨焊管应缴增值税元，理论税负。 低档产品管：焊管产品售价3140元/吨，销项税金元，购进原材料带钢2700元/吨，产品制成率98%，生产每吨焊管耗用带钢吨，金额2754元。生产焊管耗电50元/吨，生产焊

12、管每吨其他物耗60元/吨。进项税金元，每吨焊管应缴增值税元，理论税负。 该指标主要通过对税收负担率的测算，将其与行业预警税负进行比对，对税收负担率异常的，可以对其关联指标进一步展开分析，以发现纳税申报上可能 存在的疑点。 产品制成率预警参数 机组类型 工艺流程 产品制成率 产废率 60-76机组 热带分剪成型焊接切割成品 96 80机组以上 热带分剪成型焊接切割成品 97 注：热带指热轧带钢；冷带指热带经过冷轧后的带钢。 单位能耗方面预警参数 机组口径类型 单位产品能耗定额 预警能耗值 60（含）-76机组 6585kw/t 85kw/t 80机组以上 7595kw/t 95kw/t 废料数量

13、和售价方面预警参数 焊管行业一般成品率96%，一般无形损耗为%，考虑到其它分剪、平头、探伤等工艺影响，最高无形损耗达%。产废率预警值为%，废料市场参考价为2600元/吨（含税）。 六、调研结论 通过以上数据分析和实地调研，可以得出结论：该公司存在仓库销售废料未有出入库，未准确记载销售账、库存材料账，主要相关内容记载不齐和未将全部销售业务进行记载，费用发票未经严格审核，主动补申报销售185万元，补缴税款98万元。 七、调研体会 1、加强巡查，要求税收管理员按季深入了解实际经营情况,做好税收分析。 2、健全监控体系：要求按季上报焊管生产情况表，将采集数据与预警指标进行比对。 3、特别关注异常，要求

14、说明异常原因，不能说明具体原因的，根据情况进入日常评估或移送稽查。 4、按季开好重点行业分析会，研讨行业管理经验、办法。探讨行业管理中出现的热点、难点，提高行业管理的规范性、统一性。 5、定期剖析税收管理员行业管理质量，参与税收管理员绩效考核。 下列温度最接近23 的是 人体的正常体温 北方冬季的平均气温 让人感觉温暖、舒适的房间温度 冰水混合物的温度当温度发生变化时，物质的状态通常会发生变化。下列现象中物态变化判断正确的是 初秋的早晨，草叶上出现的晶莹剔透的露珠属于固态变为液态现象 晒在太阳下的湿衣服变干是气态变为液态现象 擦在皮肤上的酒精很快变干是液态变为气态现象 初冬树上的霜是液态变为固

15、态现象下面是四位同学用温度计测水温的实验操作过程，其中正确的是 )4在测量水的温度时，甲、乙、丙三位同学按如图所示方法读数，正确的是_乙_，水的温度是_42_，温度计的工作原理是利用液体的_热胀冷缩_。摄氏温度规定，在标准大气压下，沸水的温度为 A.120 B.100 C.90 D.80 6.下列温度值最接近实际的是 健康成年人的体温是39 让人感觉温暖而舒适的室内温度是25 洗澡时淋浴的适宜水温是60 第一节物态变化与温度 在一个标准大气压下盐水的凝固点是0 下面分别表示几位同学在练习用温度计测液体的温度实验中的做法，正确的是 )8如图所示的温度计，关于它的说法正确的是 该温度计是根据固体热

16、胀冷缩的原理制成的 在使用该温度计测量物体温度时，可以离开被测物体读数 该温度计的量程是20 100 该温度计此时的示数约为21 9.如图所示是实验室常用温度计，关于它的说法正确的是 该温度计的示数为39 该温度计的分度值是0.1 常用温度计是根据固体热胀冷缩的原理制成的 在使用该温度计测量物体温度时，可以离开被测物体读数10物质通常有三种状态：_固态、液_态和_气_态。在个标准大气压下5 的酒精、氢气、铁三种物质中，有固定的体积和形状的是_铁_，既没有固定的体积又没有固定的形状的是_氢气_。11把糖、醋、白雾、碗、勺子、味精、水蒸气、二氧化碳、干冰按物质的状态进行分类：属于气态的是_；属于液

17、态的是_；属于固态的是_。均填序号)12气象学里的平均气温是一日当中的时、时、14时、20时这四个时刻气温的平均值，若某地某日这四个时刻的气温如图所示，则此地的最高气温是_5 _，最低气温是2 _，一天的温差为_7 _，平均气温是_1.25 。13在寒冷的冬天，河面上结了一层厚厚的冰，若冰面上方气温是10 ，那么，下列说法中正确的是 冰的上表面为10 ，下表面是 整个冰层的温度都是10 整个冰层的温度都是 冰层下表面的温度是10 14.科学家发明了一种世界上最小的温度计碳纳米管温度计。研究人员在长约10米，直径10米的碳纳米管中充入液态的金属镓，当温度升高时，管中的金属镓会膨胀，通过电子显微镜

18、就可读出温度值。其测量范围为18 490 ，且精确度高，可用于检查电子线路是否异常毛细血管的温度等许多方面。根据以上信息，你认为下列推测错误的是 )A碳纳米管的体积在18 490 之间随温度变化很小，可忽略不计金属镓的熔点很低，沸点很高金属镓的体积在18490之间随温度变化很小，可忽略不计金属镓的体积在18490之间随温度变化比较均匀15如图所示，甲是体温计，乙是实验室用温度计，它们都是利用液体_热胀冷缩_的性质制成的。可用来测沸水温度的是_乙_；没有甩过的体温计的读数是38，用两支这样的体温计给两个病人测体温，如果病人的体温分别是37.和38.6，则这两支体温计的读数将分别是_38_和_38

19、.6_。16如图所示是小明同学设计的一个气体温度计的示意图。瓶中装的是气体，瓶塞不漏气，弯管中间有一段液柱。(1)这个温度计是根据_气体_的热胀冷缩来测量温度的。(2)将此装置放在室内，温度升高时液柱向_左_(选填左或右移动。(3)若放到冰水混合物中，液柱处的刻度应标_0_。(4)该温度计测量温度时_会_(选填会或不会”受到大气压的影响17有一只刻度均匀，但实际测量不准确的温度计，把它放在冰水混合物中，示数是4 ；把它放在标准大气压下的沸水中，示数是94 。把它放在某种液体中时，示数是22 ，则该液体的实际温度是_20 _，当把该温度计放入实际温度为40 的温水中时，温度计的示数为_40 _。

20、第四节地球上的水循水是生命的乳汁、经济的命脉，是自然界奉献给人类的宝贵资源。下列关于地球上的水循环和水资源，认知正确的是 )A水循环的过程伴随着水的物态变化过程水循环按照固态液态气态的固定顺序循环进行地球上的淡水大约占地球总水量的3%，淡水资源丰富大量开采地下水，对环境不会造成损害，可以解决部分地区饮水问题霜、露、雾、冰、“白气”中，由液化而形成的是 霜、雾、白气 霜、露、白气 露、雾、白气 露、雾、冰冬天晾在室外的湿衣服里的水会结成冰，但是冰冻的湿衣服也能晾干，这是因为衣服上的冰升华成水蒸气了_。有下列物态变化：洒在地上的水慢慢变干的过程；放入衣箱中的樟脑球变小的过程；冬天室内的水蒸气在玻璃

21、窗上形成“冰花”的过程；出炉的钢水变成钢锭的过程。其中属于凝华的是_，属于吸热过程的是_填写序号。5.有一天，雨、露、冰、雪四姐妹在一起争论自己的出生由来，谁也不认同谁。下列她们的说法中，你认为正确的是 )A雨说：我是水汽化而来露说：我是水蒸气凝华而来冰说：我是水凝固而来雪说：我是水升华而来6.对下列现象的成因解释正确的是 早春，河中的冰逐渐消融汽化 盛夏，剥开包装纸后冰棒会冒“白气”熔化 深秋，清晨的雾在太阳出来后散去液化 严冬，堆起的雪人逐渐变小升华7.下列有关物态变化的叙述中正确的是 蒸发和沸腾在任何温度下都能发生 烧水时在壶口上方看到的白气是水蒸气 衣柜里的樟脑丸逐渐减少是汽化现象 霜

22、的形成是凝华现象，放出热量8.以下常见的物态变化实例中，放热的是 春天，冰雪消融 夏天，积水干涸 秋天，草木上出现了霜 冬天，冰冻的衣服变干9.下列有关物态变化的判断，正确的是 擦在皮肤上的酒精很快变干，是升华现象，需要吸热 夏天会看到冰棒周围冒白气，是汽化现象，需要吸热 秋天的早晨花草上出现小露珠，是液化现象，需要放热 寒冷的冬天室外飘起了雪花，是凝固现象，需要放热10关于自然界的水循环，下列说法中正确的是 水蒸气在高空遇冷吸热液化成小水珠 冰山上的积雪只能先熔化，再蒸发成水蒸气升腾至空中 江河湖海中的水吸热蒸发成水蒸气升腾至空中 积雪放热熔化成水归入大海11.英国科学家研发出一种激光橡皮。

23、在激光照射下，纸张上的黑色碳粉直接_升华_填物态变化名称为高温碳蒸气，字迹消失；经过特殊冷却装置，高温碳蒸气又直接_凝华_成碳粉。这样，废纸和碳粉重新得到了利用，可有效地节约资源并保护环境。12夏天，从冰箱中取出饮料瓶，可观察到瓶子表面有小水珠，擦干后很快又形成，这个过程中发生的物态变化是_液化_；南极地区年平均气温是25 ，降水量很小，但这里的空气却很湿润，这是由于冰发生了升华现象，升华过程需要_吸热_选填吸热或放热。13随着科技的发展，过去呼风唤雨的神话已成为现实。人工降雨的原理是用飞机在空中喷洒干冰固态二氧化碳，干冰在空气中迅速吸热_升华_，使周围空气温度急剧下降，空气中的水蒸气遇冷_凝

24、华_成小冰粒，冰粒逐渐变大而下落，下落过程中遇到暖气流就_熔化_成水滴，水滴降落就形成了雨。均填物态变化名称)14农谚说霜前冷，雪后寒，其中蕴含的道理是：气温低的时候水蒸气会凝华形成霜，雪熔化形成水的过程中需要_吸_热。15阳光照射下，海洋、陆地上的水会不断地_汽化成水蒸气；夜间气温降低时，水蒸气会_液化_成小水珠，附着在空气中的浮尘上，形成了雾。冬天，夜晚气温如迅速降到 以下，你家窗户的玻璃上会形成一层冰花，这是水蒸气_凝华_而成的，这层冰花在你家窗户玻璃的_内侧_(选填外侧或内侧。16某同学在探究物态变化的实验中，在试管中放入少量碘。塞紧盖子放入热水中，观察到试管中固态碘逐渐消失，变为紫色

25、的碘蒸气并充满试管。(1)此过程固态碘发生的物态变化是升华_(填物态变化名称。(2)在上述实验中，小明同学猜想：固态碘是先变成液体，再变成气体，因为速度太快，液态碘出现的时间太短，因而没有观察到。为验证猜想，他查询了一些小资料：碘的熔点是113.5 ；碘的沸点是184.4 ；水的沸点是100 。请你根据上述资料分析说明小明的猜想是错误的原因：_热水温度低于碘的熔点，碘不可能熔化_。(3)为了进一步探究此类现象，小明在试管中放入适量温水，然后放入一小块干冰固态二氧化碳，此时观察到水中有大量气泡产生，同时水面上有大量白雾。水中大量的气泡是由_干冰升华吸热_形成的。水面上大量的白雾是由_水蒸气遇冷液

26、化_形成的17有霜的季节，农作物常被冻坏，这就是人们常说的遭到霜冻。实际上，农作物不是因为霜而受冻的， 以下的低气温才是真正的凶手。当空气干燥时，即使温度降低到20 10 ，也不会出现霜，但此时农作物早就被冻坏了，农民们称这种情况为“黑霜”。(1)霜是由_水蒸气_直接变为小冰晶形成的，对应的物态变化名称是_凝华_。(2)请根据短文，对霜形成的条件提出猜想。猜想：霜的形成条件是_空气湿润_和_气温在0 以下_。(3)某同学为验证上述猜想，做了如下实验：从冰箱取出一些10 的冰块，放在不锈钢杯子里，一段时间后可看到在杯底出现一些白色的小冰晶即霜。你认为该实验能否验证上述猜想，请简要陈述理由第三节汽

27、化和液下列措施中，能使蒸发加快的是 )A给播种后的农田覆盖地膜把新鲜的蔬菜装入保鲜袋中把盛有酒精的瓶口盖严给湿头发吹热风下列哪一种现象属于液化？ )A钢水浇铸成火车轮倒在地上的水一会儿变干了清晨，草的叶子上有露水凝结用久了的灯泡的钨丝比新时如图是对一定质量的水持续加热过程中温度随加热时间变化的图像，由图像可知：水的沸点是_98_；水在沸腾过程中，需要不断_吸热_选填“吸热”或“放热”，其温度_保持不变。第题图题图如图是草叶上出现的露珠，露珠的形成是_液化_现象，形成的过程中需要_放_(选填“吸”或“放”)热。张家界景区雨后云雾缭绕，犹如仙境。关于雾，下列说法中正确的是 雾是水蒸气 雾是山中冒出

28、来的烟 雾是水蒸气凝固形成的 雾是水蒸气液化形成的6.人游泳上岸以后，风一吹感觉身上很凉。这是因为( C )A水中的温度比岸上的气温高人的皮肤产生的错觉人身上的水分蒸发，要从人体吸热风把身上的热量带走了下列说法正确的是( B 春天，早晨经常出现大雾，是汽化现象 夏天，从冰箱中取出的易拉罐过一会儿表面出现水珠，是液化现象深秋，枯草上出现的霜，是凝固现象 冬天，窗玻璃上会出现冰花，是汽化现象8.如图甲、乙所示，是在“探究水的沸腾”实验时，两组同学分别安装的实验装置，图丙是他们根据实验数据绘制的水的温度跟时间的关系图像。根据有关信息，下列说法中正确的是( C )A图线对应的是乙实验中的数据图线对应的是甲实验中的数据水的沸点跟水的多少无关到100时温度不再上升是因为水不再吸热9.夏天，人们常吃雪糕解暑，剥开雪糕包装纸时，雪糕周围冒“白气”，下列说法正确的是( C 吃雪糕解暑，是因为雪糕熔化时要放热 吃雪糕解暑，是因为雪糕汽化时要放热 雪糕周围冒“白气”是液化现象 雪糕周围冒“白气”是汽化现象10下列关于水沸腾的实验说法正确的是 B 水沸腾时冒出的“白气”是水蒸气 水的沸点随气压的降低而降低 水沸腾的现象只发生在液体的表面 水沸腾后继续加热，水的温度会不断升高11.取一只大的注射器吸进适当的乙醚，用橡皮帽堵住注射器的小孔，向拉