用税收分析看企业低税负问题的调研报告.docx

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1、用税收分析看企业低税负问题的调研报告 用税收分析看企业低税负问题的调研报告 *区*镇是全国闻名焊管之乡,有各类规模的焊管生产企业201家,主要设备运用焊管机组口径自16mm到165mm不等。生产各种规格产品2万多种,主要用于摩托车、家具、健身器材、钢结构、建材等行业。06年全镇焊管企业年销售达30.04亿元,占全镇经济总量33%。应征增值税4631.72万元左右,实际入库4631.72万元。年销售收入1000万元以下的企业119户,占行业生产企业59.20;年销售1000万元以上的企业82户,占40.80。企业之间增值税税收负担率偏差较大,行业税收负担率低的0.3%,高的2.6%,行业平均税收

2、负担率仅为1.54%。 该行业存在以下特点: 1、生产设备简洁、技术含量不高,前期投资少,行业门槛低; 2、附加值低、产品市场竞争激烈,从而导致企业之间相互压价,整体企业利润率低,行业平均利润率仅为3。 3、部分销售为低档建筑用焊管,导致行业内无票销售严峻,同时废料销售的不开票,少申报,造成征管难度加大,税负率较低。 为此,*国税二分局针对税负率明显偏低且销售超过1000万元的企业,对具有行业代表性企业a公司进行了服务性调研。 一、企业基本状况 a公司成立于2006年,注册资金3000万元,为增值税一般纳税人。公司主要生产大中型口径焊接方、矩形钢管的大型企业,拥有400*300、200*200

3、、60*160等大中型截面方、矩型管生产线和冷弯型钢机组,常年生产标准为gb/t6728-200 2、gb/t6725-200 2、jis346 6、en10 219、astm a500等各种大中型口径优质焊接钢管。产品主要用于建筑结构,如大型体育馆、展览馆、工业厂房、高层建筑、煤矿矿井、机械等,生产工艺流程图如下: 该公司财务制度基本健全,内部限制基本有效。2006年该公司产品销售收入12455.31万元,缴纳增值税132.06万元,实现利润561万元;2007年产品销售收入19967.71万元(含外销收入1590.98万元),缴纳增值税116.25万元,实现利润324.61万元。该公司在日

4、常征管和巡查中未发觉有重大偷骗税行为,纳税信用良好。 二、通过分析确定调研重点 200 6、2007增值税税负比对 单位:万元 年份 项目 2006 2007 销售收入 12455.31 19967.71 销项税金 2103.24 3124.04 进项税金 1946.07 3445.67 应交税金 132.06 116.25 税负(%) 1.06 0.58 通过对其增值税申报相关资料的分析,企业07年销售收入的增幅度为06年的60.31%;而在销售增长的同时, 增值税税负率却从06年的1.06%降为07年0.58%, 下降幅度达45.28%,明显低于行业税收负担率预警值1.85%,存在肯定的不

5、合理。所以我们将该公司增值税税负偏低缘由作为调研的重点,主要关注有无未开票收入,废料开票吨位是否照实,价格是否合理。 200 6、2007盈亏状况的比对分析 单位:万元、吨 项目 2006年 2007年 增长幅度(%) 一、主营业务收入 12455.13 19967.71 60.32 销售数量 34201.93 47662.678 39.36 销售单价 3641.65 4189.38 15.04 二、主营业务成本 10909.64 17669.24 61.96 单位成本 3189.73 3707.14 16.22 三、主营业务税金及附加 13.43 20.44 52.20 四、营业费用 373

6、.93 909.32 143.18 占主营业务收入比例(%) 3.00 4.55 五、主营业务利润 1158.13 1368.71 18.18 六、管理费用 274.68 428.94 56.16 占主营业务收入比例(%) 2.21 2.15% 七、财务费用 321.15 565.39 76.05 占主营业务收入比例(%) 2.58 2.83% 八、营业外收入 4 九、营业外支出 5 49.77 895.40 十、利润总额 561 324.61 -42.67 从上表可以看出,成本的增长率率基本与收入增长率保持一样,而各项的费用增长率却远远高于销售增长率,所以将费用列支是否合理作为调研重点。 三

7、、调研疑点说明 针对以上重点,调研人员要求企业作出说明,与企业负责人、财务人员进行了谈话,要求企业对以上分析的重点作出说明。调研人员要求企业从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价四个指标值和费用大幅增长缘由方面作出说明,企业作出了如下说明: 1、税收负担率低主要缘由是年末存货的增加以及2007年外销收入、期末留抵税额的影响。 2、产品制成率偏低是由于工人流淌性强,娴熟工少,生产中简单出次品,另一方面为了降低生产成本,夜间电费低廉,尽可能开夜班,导致产品质量与白天有差距。 3、单位能耗较高是企业产品品种较多,其中部分产品是外贸业务,交货时间紧,同一规格产品连续生产时间短。中间换模具频

8、繁,所以单位能耗高。 4、废料数量和售价方面,废料由企业所在地人员承包收购,数量大致估算,价格的确偏低了一些,有部分废管收入未申报。 5、营业费用的增长是由于07有出口外销,海运费的支出大大增加了营业费用的总额;财务费用增长的缘由是06年企业还是工贸一体,而07年是纯工业资金的须要量更大,贷款额度加大;营业外支出企业列支的是地方三金,因为06年三金还是包额的,而07年是按收入0.3%正常缴纳的。 对于企业给出的说明,调研人员到企业实地了解状况,运用综合分析手段,在该公司服务性调研过程中,详细做法主要有: 1、对企业报送的资料、数据整理分析,从公司的申报资料提取信息,进行税负分析。 2、依据同行

9、业的产废率,对公司的产废申报状况进行分析。 3、查看企业的贷款额度是否合理、利息支出是否符合同期贷款利率,费用发票、海运发票是否真实。 四、开展实地调查 评估人员依据日常征管中驾驭相关信息,从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价、费用列出等五个方面对企业状况进行实地调查和分析。 (一)税收负担率方面 1、2006-2007存货变动对增值税税负的影响 单位:万元 年度 品种 期初 期末 影响税金 2006年 产成品 713 1209 84.32 原材料 272 106 -28.32 小计 985 1315 56 2007年 产成品 1209 2312 188 原材料 106 1766

10、 282 小计 1315 4078 470 2、2007年外销货物享受“免抵退”政策对增值税的影响 该企业具备自营出口权,2007年16月外销货物享受“免抵退”政策,2007年外销收入1590万元,退税率为13%,“免抵退”税额为206万元。 3、2007年末留抵税额为225万元。 综上所述各个因素还原后,该公司2006年、2007年度增值税税负列表如下: 年度 销收收入 应交税金 税负 分析调整税额 实际税负 2006 12455 132 1.06% +56 1.509% 2007 19967 116 0.58% +451 2.84% 从上表可以看出,该公司07年增值税税负应为2.84%,属

11、于正常范围内。 (二)产品制成率方面:该企业06年生产领用带钢36409.84吨,生产焊管34298.07吨,无形损耗108.858吨,申报废丝1274.34吨。07年生产领用带钢50994.111吨,生产焊管48699.38吨,无形损耗254.97申报废丝1700吨。计算出企业折率为95.5%。按同行业96%折率,06年少报销售焊管182.05吨,按每吨3800元/吨,补销售69.18万元,补增值税11.76万元,07年少报焊管254.97吨,补销售96.89万元,补增值税16.47万元。 (三)单位能耗方面:60以上机组生产焊管行业内单位能耗约为85千瓦/吨。该企业06年制成焊管34771

12、.4吨,企业耗用电量2971043千瓦,依据耗用量推算出企业未开票焊管182.05吨,07年生产焊管48699.38吨,企业生产用电度4161200度,依据耗用量推算出企业未开票焊管254.97吨,同时印证了产品制成率行业水平。 (四)废料数量和售价方面:06年企业申报废料909.13吨,平均单价2600元/吨(含税),金额20.2万元。07年申报废料1190.06吨,应产废料1274.85吨,废料市场参考价为2600(含税)。应补废料收入为18.84万元(不含税),影响税收3.2万元。 (五)费用方面:管理费用中列支了固定资产8.05万元,出国考察费2.41万元,需由个人担当的各项费用合计0

13、.33万元,营业外支出其中罚款0.81万元,与收入无关的支出6.87万元,共计调增收入18.47万元。 五、调研分析 在数据分析和实地调查基础上,采集该企业相关信息,确定四个指标参数,分析企业实际状况。 税收负担率预警参数 产品名称 工艺流程 预警税负 偏离值 低档建筑管 热轧带钢-焊管成品 1.5% 0.1 高档产品管 热轧带钢托付冷轧焊管成品 2.0% 0.2 注:低档建筑管是指质量要求不高,用热轧带钢干脆加工成型,主要用于建筑市场产品 高档产品管:焊管产品售价3900元/吨,销项税金663元,购进原材料带钢3200元/吨,产品制成率96%,生产每吨焊管耗用带钢1.04吨,金额3328元。

14、生产焊管耗电60元/吨,生产焊管每吨其他物耗60元/吨。进项税金586.16元,每吨焊管应缴增值税76.84元,理论税负1.97。 低档产品管:焊管产品售价3140元/吨,销项税金533.80元,购进原材料带钢2700元/吨,产品制成率98%,生产每吨焊管耗用带钢1.02吨,金额2754元。生产焊管耗电50元/吨,生产焊管每吨其他物耗60元/吨。进项税金486.88元,每吨焊管应缴增值税46.92元,理论税负1.49。 该指标主要通过对企业税收负担率的测算,将其与行业预警税负进行比对,对税收负担率异样的企业,可以对其关联指标进一步绽开分析,以发觉企业纳税申报上可能存在的疑点。 产品制成率预警参

15、数 机组类型 工艺流程 产品制成率 产废率 60-76机组 热带分剪成型焊接切割成品 96 2.5 80机组以上 热带分剪成型焊接切割成品 97 2.5 注:热带指热轧带钢;冷带指热带经过冷轧后的带钢。 单位能耗方面预警参数 机组口径类型 单位产品能耗定额 预警能耗值 60(含)-76机组 6585kw/t 85kw/t 80机组以上 7595kw/t 95kw/t 废料数量和售价方面预警参数 焊管行业一般成品率96%,一般无形损耗为0.5%,考虑到其它分剪、平头、探伤等工艺影响,最高无形损耗达1.5%。产废率预警值为2.5%,废料市场参考价为2600元/吨(含税)。 六、调研结论 通过以上数

16、据分析和实地调研,可以得出结论:该公司存在仓库销售废料未有出入库,企业未精确记载销售账、库存材料账,主要相关内容记载不齐和未将全部销售业务进行记载,费用发票未经严格审核,企业主动补申报销售185万元,补缴税款98万元。 七、调研体会 1、加强巡查,要求税收管理员按季深化企业了解企业实际经营状况,做好税收分析。 2、健全监控体系:要求企业按季上报焊管企业生产状况表,将采集数据与预警指标进行比对。 3、特殊关注异样企业,要求企业说明异样缘由,不能说明详细缘由的,依据状况进入日常评估或移送稽查。 4、按季开好重点行业分析会,研讨行业管理阅历、方法。探讨行业管理中出现的热点、难点,提高行业管理的规范性

17、、统一性。 5、定期剖析税收管理员行业管理质量,参加税收管理员绩效考核。 用税收分析看企业低税负问题的调研报告 企业税负低自查报告 浅谈个体税收的税负公允问题 首份小企业税负报告出炉 小微企业税收 浅议税收调研分析报告的选题 鱼台县企业税负状况调研报告 自开票企业税收的调研报告 高校生眼高手低问题的分析调研报告优秀 谈起征点对税负公允与税收征管的调研报告 谈起征点对税负公允与税收征管的调研报告 本文来源:网络收集与整理,如有侵权,请联系作者删除,谢谢!第12页 共12页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页

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