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1、税务系统用税收分析报告|税务系统用税收分析看企业低税负问题的调研报告 *区*镇是全国闻名焊管之乡，有各类规模的焊管生产企业201家，主要设备使用焊管机组口径自16mm到165mm不等。生产各种规格产品2万多种，主要用于摩托车、家具、健身器材、钢结构、建材等行业。06年全镇焊管企业年销售达30.04亿元，占全镇经济总量33%。应征增值税4631.72万元左右，实际入库4631.72万元。年销售收入1000万元以下的企业119户，占行业生产企业59.20；年销售1000万元以上的企业82户，占40.80。企业之间增值税税收负担率偏差较大，行业税收负担率低的0.3%,高的2.6%，行业平均税收负担率
2、仅为1.54%。 该行业存在以下特点：1、生产设备简洁、技术含量不高，前期投资少，行业门槛低；2、附加值低、产品市场竞争激烈，从而导致企业之间相互压价，整体企业利润率低，行业平均利润率仅为3。3、部分销售为低档建筑用焊管，导致行业内无票销售严峻，同时废料销售的不开票，少申报,造成征管难度加大，税负率较低。 为此，*国税二分局针对税负率明显偏低且销售超过1000万元的企业，对具有行业代表性企业a公司进行了服务性调研。 一、企业基本状况 a公司成立于2023年，注册资金3000万元，为增值税一般纳税人。公司主要生产大中型口径焊接方、矩形钢管的大型企业，拥有400*300、200*200、60*16
3、0等大中型截面方、矩型管生产线和冷弯型钢机组，常年生产标准为a500等各种大中型口径优质焊接钢管。产品主要用于建筑结构，如大型体育馆、展览馆、工业厂房、高层建筑、煤矿矿井、机械等，生产工艺流程图如下： 该公司财务制度基本健全，内部掌握基本有效。2023年该公司产品销售收入12455.31万元，缴纳增值税132.06万元，实现利润561万元；2023年产品销售收入20237.71万元（含外销收入1590.98万元），缴纳增值税116.25万元，实现利润324.61万元。该公司在日常征管和巡查中未发觉有重大偷骗税行为，纳税信用良好。 二、通过分析确定调研重点 通过对其增值税申报相关资料的分析，企业
4、07年销售收入的增幅度为06年的60.31%；而在销售增长的同时,增值税税负率却从06年的1.06%降为07年0.58%,下降幅度达45.28%，明显低于行业税收负担率预警值1.85%,存在肯定的不合理。所以我们将该公司增值税税负偏低缘由作为调研的重点，主要关注有无未开票收入,废料开票吨位是否照实,价格是否合理。 从上表可以看出，成本的增长率率基本与收入增长率保持全都，而各项的费用增长率却远远高于销售增长率，所以将费用列支是否合理作为调研重点。 三、调研疑点说明 针对以上重点，调研人员要求企业作出说明，与企业负责人、财务人员进行了谈话，要求企业对以上分析的重点作出说明。调研人员要求企业从税收负
5、担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价四个指标值和费用大幅增长缘由方面作出说明，企业作出了如下解释： 1、税收负担率低主要缘由是年末存货的增加以及2023年外销收入、期末留抵税额的影响。 2、产品制成率偏低是由于工人流淌性强，娴熟工少，生产中简单出次品，另一方面为了降低生产成本，夜间电费低廉，尽可能开夜班，导致产品质量与白天有差距。 3、单位能耗较高是企业产品品种较多，其中部分产品是外贸业务，交货时间紧，同一规格产品连续生产时间短。中间换模具频繁，所以单位能耗高。 4、废料数量和售价方面，废料由企业所在地人员承包收购，数量大致估算，价格的确偏低了一些，有部分废管收入未申报。 5、营业费用的增长是由于07有出口外销，海运费的支出大大增加了营业费用的总额；财务费用增长的缘由是06年企业还是工贸一体，而07年是纯工业资金的需要量更大，贷款额度加大；营业外支出企业列支的是地方三金，由于06年三金还是包额的，而07年是按收入0.3%正常缴纳的。