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1、第六章第六章 家庭财务报表、预算的编制与分析家庭财务报表、预算的编制与分析主要内容主要内容 家庭资产负债表家庭资产负债表的编制与分析的编制与分析 家庭收支储蓄表家庭收支储蓄表的编制与分析的编制与分析 家庭资产负债表与收支储蓄表的关系家庭资产负债表与收支储蓄表的关系 家庭现金流量表家庭现金流量表的编制与分析的编制与分析 家庭综合财务比率家庭综合财务比率分析与情景分析分析与情景分析 家庭财务预算家庭财务预算和和现金流量预估表现金流量预估表的编制的编制 综合案例综合案例一、家庭财务分析基础知识一、家庭财务分析基础知识l 家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体现现
2、l 家庭财务分析的意义家庭财务分析的意义 l 家庭财务分析的基本概念家庭财务分析的基本概念（一）家庭财务分析在理财规划各流（一）家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体现程中的具体体现（二）家庭财务分析的意义（二）家庭财务分析的意义（三）家庭财务分析的基本概念（三）家庭财务分析的基本概念l 会计的概念、对象、职能会计的概念、对象、职能l 会计要素、会计科目、会计等式会计要素、会计科目、会计等式l 资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益(净值净值)l 收入、费用、利润收入、费用、利润(储蓄储蓄)l 财务报表概述财务报表概述l 流量与存量流量与存量l 权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现
3、制l 成本价值与市场价值成本价值与市场价值l 借方与贷方借方与贷方1、会计的概念、对象、职能、会计的概念、对象、职能l 会计：以货币为计量单位，反映和监督一会计：以货币为计量单位，反映和监督一个主体的经济活动。个主体的经济活动。l 会计的对象：会计的对象：该主体的经济活动该主体的经济活动。l 会计的职能：会计的职能： 会计核算。对主体的经济活动进行记录和会计核算。对主体的经济活动进行记录和报告，为各有关方面提供会计信息。报告，为各有关方面提供会计信息。 会计监督。对主体的经济活动和相关会计会计监督。对主体的经济活动和相关会计信息的合法性、合理性进行审查。信息的合法性、合理性进行审查。2、会计要
4、素、会计科目、会计等式、会计要素、会计科目、会计等式l 会计要素：对会计对象进行的基本分类会计要素：对会计对象进行的基本分类l 会计要素分为六大类：会计要素分为六大类：资产、负债、所有资产、负债、所有者权益者权益(净资产净资产)；收入、费用、利润；收入、费用、利润(储蓄储蓄)。l 会计科目：对会计要素的具体内容进行分会计科目：对会计要素的具体内容进行分类的项目，会计科目可分为资产类、负债类、所类的项目，会计科目可分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、损益类等科目。有者权益类、收入类、费用类、损益类等科目。l 会计等式：会计等式： 资产负债所有者权益资产负债所有者权益(净值净值) 收
5、入费用利润收入费用利润(储蓄储蓄)3、资产、负债、所有者权益、资产、负债、所有者权益(净值净值)l 资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益(净值净值)三项会计要素三项会计要素反映反映主体的主体的财务状况财务状况。l 资产来源于所有者权益资产来源于所有者权益(净值净值)和债权人的借入资金，和债权人的借入资金，分别归属于所有者和债权人。资产必然等于负债加上所有分别归属于所有者和债权人。资产必然等于负债加上所有者权益者权益(净值净值)。l 资产：主体过去的交易或活动形成的由主体拥有或资产：主体过去的交易或活动形成的由主体拥有或者控制的会给主体带来效用或将来利益的财产或资源。者控制的会给主体带来
6、效用或将来利益的财产或资源。l 负债：主体过去的交易或活动形成的主体在将来的负债：主体过去的交易或活动形成的主体在将来的付款义务。付款义务。l 所有者权益所有者权益(净值净值)：资产扣除负债后由所有者享有：资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。的剩余权益。4、收入、费用、利润、收入、费用、利润(储蓄储蓄)l 收入、费用和利润收入、费用和利润(储蓄储蓄)三项会计要素三项会计要素反映主反映主体的体的经营成果经营成果l 收入：主体在期间获得的收入：主体在期间获得的经济利益流入经济利益流入l 费用：主体在期间发生的费用：主体在期间发生的经济利益流出经济利益流出l 利润利润(储蓄储蓄)：主体在期间的：主
7、体在期间的经济利益成果经济利益成果5、财务报表、财务报表l 财务报表：对主体财务报表：对主体财务状况财务状况、经营成果经营成果和和现金流量现金流量的结构性表述，的结构性表述，目的是向财务报表使用者提供有关会计信息，目的是向财务报表使用者提供有关会计信息，以帮助财务报表使用者了解主体的有关状况，并作出相应决策。以帮助财务报表使用者了解主体的有关状况，并作出相应决策。l 包括包括资产负债表资产负债表、利润表利润表、现金流量表现金流量表以及附注以及附注等：等： 资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况偿还的债
8、务以及所有者拥有的净资产情况 利润表反映主体在一定期间的经营成果利润表反映主体在一定期间的经营成果 现金流量表反映一定期间现金和现金等价物流入和流出现金流量表反映一定期间现金和现金等价物流入和流出的情况的情况 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的列示项目的文字描述或明细资料文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列，以及对未能在这些报表中列示项目的示项目的说明说明等等6、流量流量与与存量存量l期初净值期初净值=过去历年储蓄累积额过去历年储蓄累积额-资产折旧资产折旧+历年历年资产价值增减额资产价值增减额(资本利得或损失资本利
9、得或损失)l净值增加额净值增加额=本期收入本期收入-本期支出本期支出=本期储蓄本期储蓄l期末净值期末净值=期初净值期初净值+净值增加额净值增加额7、权责发生制与收付实现制、权责发生制与收付实现制（1）权责发生制权责发生制l 权责发生制以应收应付作为记账标准权责发生制以应收应付作为记账标准。l 凡是应属于本期的收入或费用凡是应属于本期的收入或费用，无论有无收，无论有无收到或支付现金，都应记入本期的收入和费用；到或支付现金，都应记入本期的收入和费用；l 凡是不属于本期收入和费用，即使现金在本凡是不属于本期收入和费用，即使现金在本期收付，也不应记入本期的收入和费用。期收付，也不应记入本期的收入和费用
10、。l 企业会计多采用权责发生制企业会计多采用权责发生制l （企业）（企业）信用卡刷卡时就记支出（还未还款）信用卡刷卡时就记支出（还未还款） （2）收付实现制收付实现制l 收付实现制以收到或支付现金作为记账标准收付实现制以收到或支付现金作为记账标准。l 凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用，都，都应记入本期的收入和费用。应记入本期的收入和费用。l 记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检查记账的准确性查记账的准确性l 家庭会计多采用现金基础家庭会计多采用现金基础l 信用卡缴款时才记支出信用卡缴款时才记支出8、成本
11、价值成本价值与与市场价值市场价值l 非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本。如以非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本。如以成本价值计价，则期末净值成本价值计价，则期末净值-期初净值期初净值=当期储蓄当期储蓄l 可用此等式可用此等式勾稽记账勾稽记账的准确性。的准确性。l 资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值。如：股票、债券或基金按其收盘价计算市场价值。自用资如：股票、债券或基金按其收盘价计算市场价值。自用资产如房屋、汽车或收藏品按其变现价值计算市场价值。产如房屋、汽车或收藏品按其变现价值计算市场价值。l 如如以市场价值计价，则期末净值
12、可以反映家庭最新净以市场价值计价，则期末净值可以反映家庭最新净财富。财富。9、借方与贷方、借方与贷方会计科目会计科目 左借方左借方 右贷方右贷方 资产资产 增加增加 减少减少 负债负债 减少减少 增加增加 收入收入 减少减少 增加增加 支出支出 增加增加 减少减少二、家庭资产负债表的编制与分析二、家庭资产负债表的编制与分析l 家庭资产负债表的编制家庭资产负债表的编制l 家庭资产负债表的分析家庭资产负债表的分析l 家庭资产负债表编制案例家庭资产负债表编制案例（一）家庭资产负债表的编制（一）家庭资产负债表的编制1、家庭资产负债表、家庭资产负债表2、家庭资产负债表的编制基础、家庭资产负债表的编制基础
13、资产编制资产编制的资料基础的资料基础l 现金现金: 月底盘点余额月底盘点余额l 存款存款: 月底存单余额月底存单余额l 股票股票: 股票数量股票数量月底股价月底股价l 基金基金: 单位数单位数月底净值月底净值l 债券债券: 市价或面额市价或面额l 保单保单: 现金价值现金价值l 房地产房地产:买价买价/最近估价最近估价l 汽车汽车: 二手车行情二手车行情l 应收款应收款:债权凭证债权凭证l 预付款预付款:订金支付收据订金支付收据2、家庭资产负债表的编制基础、家庭资产负债表的编制基础负债编制负债编制的资料基础的资料基础l 信用卡欠款信用卡欠款: 签单对账单签单对账单l 车贷车贷: 账单月底账单月
14、底本金余额本金余额l 房贷房贷: 账单月底本金余额账单月底本金余额l 小额负债小额负债: 月底本金余额月底本金余额l 私人借款私人借款: 借据借据l 预收款预收款: 订金收据订金收据3、家庭资产负债表编制注意事项、家庭资产负债表编制注意事项l 资产负债表是一个资产负债表是一个时点的存量时点的存量记录，要确定是以月记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制底、季底或年底资料编制。l 第一次做资产负债表时第一次做资产负债表时, 要要清点自用资产并评估价清点自用资产并评估价值值, 成本与市价分别记录成本与市价分别记录，并计算账面损益。，并计算账面损益。l 以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富以市价
15、计量的资产及净值可反映个人真实财富。l 汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用而降低。而降低。l 债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少。价值的减少。（二）家庭资产负债表的分析（二）家庭资产负债表的分析l 结构分析结构分析l 负债比率分析负债比率分析负债比率分解分析负债比率分解分析（三）家庭资产负债表编制案例（三）家庭资产负债表编制案例三、家庭收支储蓄表的编制与分析三、家庭收支储蓄表的编制与分析（一）家庭收支储蓄表的编制（一）家庭收支储蓄表的编制1、家庭收支储蓄表的内容、家庭收支储蓄表
16、的内容2、家庭收支储蓄表的编制基础、家庭收支储蓄表的编制基础家庭家庭收入收入的编制基础的编制基础l 工资薪金所得工资薪金所得l 个体工商户的经营所得个体工商户的经营所得l 经营企业所得经营企业所得l 劳务报酬所得劳务报酬所得l 稿酬所得稿酬所得l 特许权使用费所得特许权使用费所得2、家庭收支储蓄表的编制基础、家庭收支储蓄表的编制基础家庭家庭支出与预算支出与预算编制基础编制基础l 按项目分按项目分: 食衣住行育乐食衣住行育乐l 按工具分按工具分: 刷卡刷卡/转账转账/现金现金l 按主体分按主体分: 依家庭成员统计依家庭成员统计l 按对象分按对象分: 依支付对象统计依支付对象统计l 记账与预算统计
17、基础要一致记账与预算统计基础要一致合理的收入分配层次合理的收入分配层次3、注意事项、注意事项l 家庭收支储蓄表是一段时期的家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通流量记录，通常按月结算常按月结算.l 以现金基础为原则记账，信用卡在还款时以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出才记支出。l 变现资产的现金流入包含本金与资本利得，变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有只有资本利得记收入资本利得记收入，收回收回投资本金投资本金为资产调整为资产调整。l 房贷本息摊还房贷本息摊还只有利息部分记支出只有利息部分记支出，本金本金还款还款部分为资产负债调整部分为资产负债调整。（二）家庭收支储蓄表的分析（
18、二）家庭收支储蓄表的分析1、结构分析、结构分析2、储蓄分析、储蓄分析（三）增加家庭储蓄的着力点与方向（三）增加家庭储蓄的着力点与方向（四）家庭收支储蓄表编制案例（四）家庭收支储蓄表编制案例四、家庭资产负债表与四、家庭资产负债表与 收支储蓄表的关系收支储蓄表的关系（一）以成本计价的资产负债表两期比较分析（一）以成本计价的资产负债表两期比较分析（二）收支储蓄表两期比较分析（二）收支储蓄表两期比较分析（三）两期相关项目发生的变化（三）两期相关项目发生的变化两期净值差异两期净值差异(1350012-133500)(1350012-133500)等于本期储蓄等于本期储蓄1501215012元元五、家庭现
19、金流量表编制与分析五、家庭现金流量表编制与分析l 家庭现金流量表的编制家庭现金流量表的编制l 家庭现金流量表结构分析家庭现金流量表结构分析l 现金流量勾稽方法现金流量勾稽方法（一）家庭现金流量表的编制（一）家庭现金流量表的编制l 可根据资产负债表和收支储蓄表整理出现金流量表可根据资产负债表和收支储蓄表整理出现金流量表家庭现金流量表的编制案例家庭现金流量表的编制案例家庭现金流量表的编制案例家庭现金流量表的编制案例（二）家庭现金流量表结构分析（二）家庭现金流量表结构分析（三）现金流量表勾稽方法（三）现金流量表勾稽方法六、记账的原则和方法六、记账的原则和方法（一）一般记账的原则（一）一般记账的原则l
20、 能够刷卡时就不用现金，让刷卡银行帮你记账能够刷卡时就不用现金，让刷卡银行帮你记账l 保留保留所有发票收据所有发票收据，月底一次分类整理，月底一次分类整理l 小额固定支出可用估计数，如通勤费、早餐等小额固定支出可用估计数，如通勤费、早餐等l 若有大额现金且无发票或收据的支出，应于发生当若有大额现金且无发票或收据的支出，应于发生当时记于备忘录中，月底整理时记于备忘录中，月底整理l 收入收入/支出支出/储蓄分别记账，以与现金流量勾稽储蓄分别记账，以与现金流量勾稽l 根据储蓄根据储蓄=现金余额增减现金余额增减-资产负债调整现金净流量，资产负债调整现金净流量，等式两边应相等；如有差异，检查是否漏记收支
21、等式两边应相等；如有差异，检查是否漏记收支, 较小的较小的差额可列入其他收入或其他支出。差额可列入其他收入或其他支出。（二）一般记账方法（二）一般记账方法1、分类记账、分类记账保费的分类与记账方式保费的分类与记账方式l 保费分类：根据项目可分为保障型保费与储蓄型保费保费分类：根据项目可分为保障型保费与储蓄型保费l 保障型：定期寿险保障型：定期寿险/意外险意外险/医疗险医疗险/失能险失能险l 保障型保费当作费用归类为理财支出中保障型保费当作费用归类为理财支出中l 保障型保险如发生赔款，作为转移收入处理保障型保险如发生赔款，作为转移收入处理l 储蓄型：养老险储蓄型：养老险/还本险还本险/退休年金退
22、休年金/投资型保单投资型保单l 储蓄型保费当作储蓄储蓄型保费当作储蓄, 所累积的现金价值当作生息资所累积的现金价值当作生息资产产l 终身寿险兼有保障性和储蓄性；每年保费超过自然保终身寿险兼有保障性和储蓄性；每年保费超过自然保费的部分为储蓄，储蓄的目的是以最能节税的方式累积遗产费的部分为储蓄，储蓄的目的是以最能节税的方式累积遗产2、分类记账、分类记账所得税与三险一金的记账所得税与三险一金的记账方式方式l 个人所得税列为收入的减项，用于计算可支配收入个人所得税列为收入的减项，用于计算可支配收入l 个人个人失业保险费失业保险费为保障型保费为保障型保费l 个人与单位所缴的个人与单位所缴的医疗保险费医疗
23、保险费拨入社会统筹医疗基金拨入社会统筹医疗基金部分为保障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入与储部分为保障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入与储蓄，个人医疗保险账户余额为资产蓄，个人医疗保险账户余额为资产l 个人与单位所缴的个人与单位所缴的基本养老保险费基本养老保险费拨入养老保险社会拨入养老保险社会统筹基金部分相当于保障型保费；拨入个人账户部分为限制统筹基金部分相当于保障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入与储蓄，个人养老保险账户余额为资产支配收入与储蓄，个人养老保险账户余额为资产l 个人与单位个人与单位住房公积金住房公积金缴存全部为限制支配收入与储缴存全部为限制支配收入与储蓄，住房公
24、积金账户余额为资产蓄，住房公积金账户余额为资产l 三险一金三险一金中属于或相当于保障型保费部分同样可列为中属于或相当于保障型保费部分同样可列为收入的减项收入的减项3、分类记账、分类记账支出的分类与记账方式支出的分类与记账方式l 所有的支出可分为三类：所有的支出可分为三类：现金现金支出、支出、刷卡刷卡支出与支出与转转账支出账支出l 现金支出现金支出: 每日记账，月底统计，基本为消费支出每日记账，月底统计，基本为消费支出l 刷卡支出刷卡支出: 以现金基础记账，在缴款当月才依照消以现金基础记账，在缴款当月才依照消费明细归类记账。刷卡支出多数为消费支出，但也可能有费明细归类记账。刷卡支出多数为消费支出
25、，但也可能有缴保费等非消费支出，或定期定额基金等投资支出。每月缴保费等非消费支出，或定期定额基金等投资支出。每月集中记账一次集中记账一次l 转账支出转账支出: 包括水电、燃气、电话费、通讯费、保包括水电、燃气、电话费、通讯费、保险费、房贷、投资支出等，按月记账。分别归类于以住为险费、房贷、投资支出等，按月记账。分别归类于以住为主的消费支出，缴保费、所得税等非消费支出，或定期定主的消费支出，缴保费、所得税等非消费支出，或定期定额基金投资支出，每月转账缴款时记账一次额基金投资支出，每月转账缴款时记账一次4、利用银行账户智慧型记账、利用银行账户智慧型记账七、家庭综合财务比率分析与情景分析七、家庭综合
26、财务比率分析与情景分析（一）家庭综合财务比率分析（一）家庭综合财务比率分析l 应有净值与净值成就率应有净值与净值成就率l 收支平衡点收入收支平衡点收入l 安全边际率安全边际率l 财务自由度财务自由度l 资产增长率资产增长率l 净值增长率净值增长率1、应有净值与净值成就率、应有净值与净值成就率l应有净值应有净值=工作年数工作年数目前年储蓄额目前年储蓄额l净值成就率净值成就率实际净值实际净值/应有净值应有净值2、收支平衡点收入、收支平衡点收入l 收支平衡点收入收支平衡点收入=固定支出负担固定支出负担/工作收入净工作收入净结余比例结余比例l 工作收入净结余比例工作收入净结余比例=（工作收入（工作收入
27、-税保费税保费-交交通费用通费用-外食费外食费-置装费）置装费）/工作收入工作收入l 如果把如果把应有储蓄应有储蓄列入收支平衡点列入收支平衡点, 则收支平则收支平衡点收入衡点收入=（固定支出负担固定支出负担 每月应有储蓄每月应有储蓄）/工工作收入净结余比例作收入净结余比例收支平衡点收入的计算案例收支平衡点收入的计算案例l小王每月的固定支出负担为小王每月的固定支出负担为5000元元,每月工作收入为每月工作收入为8000元元,需要需要缴纳各项税保费共缴纳各项税保费共1300元元,每月交通支出每月交通支出500元元,外出用餐支出为外出用餐支出为300元元,置装支出为置装支出为300元元,另外每月应有
28、储蓄为另外每月应有储蓄为500元。元。l不考虑应有储蓄的收支平衡点的收入不考虑应有储蓄的收支平衡点的收入: 5000/(8000-1300-500-300-300)/8000=7143元元l考虑考虑应有储蓄应有储蓄的收支平衡点的收入的收支平衡点的收入: (5000+500)/(8000-1300-500-300-300)/8000=7857元元收支平衡点收入的运用收支平衡点收入的运用l 以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及退休以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及退休后生活水平需要多少收入，量出为入；后生活水平需要多少收入，量出为入；l 不考虑应有储蓄的收支平衡点只能实现短期的收支不考虑
29、应有储蓄的收支平衡点只能实现短期的收支平衡。考虑应有储蓄的收支平衡点能实现长期的收支平衡平衡。考虑应有储蓄的收支平衡点能实现长期的收支平衡。l 若难以提高收入，应降低支出，提高工作收入净结若难以提高收入，应降低支出，提高工作收入净结余比例；余比例；l 工作收入净结余比例中，交通费、外食比较有调整工作收入净结余比例中，交通费、外食比较有调整弹性弹性,可以适当压缩。可以适当压缩。3、安全边际率、安全边际率l 安全边际率安全边际率（当前收入收支平衡点收（当前收入收支平衡点收 入）入）/当前收入当前收入l 安全边际率测算当收入减少或者固定费用增加时安全边际率测算当收入减少或者固定费用增加时有多大的缓冲
30、空间有多大的缓冲空间l 接上例资料接上例资料 安全边际率安全边际率=(8,000-7,143)/8,000=10.7%4、财务自由度、财务自由度l财务自由度财务自由度=当前净值当前净值 投资报酬率投资报酬率/当前的年支出当前的年支出 =当前年储蓄当前年储蓄 工作年数工作年数 投资报酬率投资报酬率/当当 前的年支出前的年支出 = S N R / Cl当前净值愈多，财务自由度越大当前净值愈多，财务自由度越大l投资报酬率越高，财务自由度越大投资报酬率越高，财务自由度越大l当前年支出越低，财务自由度越大当前年支出越低，财务自由度越大财务自由度计算案例财务自由度计算案例5、资产增长率（假设无负债）、资产
31、增长率（假设无负债）资产增长率计算案例资产增长率计算案例l 老张期初资产老张期初资产50万，其中万，其中20万投资资产，万投资资产，30万自用资产，若本期工作储蓄万自用资产，若本期工作储蓄5万，投资报酬率万，投资报酬率10%。6、净值增长率的分解、净值增长率的分解致富公式致富公式运用运用: 净值增长率计算净值增长率计算l 年收入年收入10万元万元, 生活支出生活支出7万元万元, 期初生息资产期初生息资产10万元万元, 自用自用房屋房屋20万元万元, 房贷房贷10万元万元, 投资报酬率投资报酬率8%, 房贷利率房贷利率5%, 只还只还利息利息, 储蓄平均投入储蓄平均投入, 求净值增长率求净值增长
32、率?l期初净值期初净值=10万元万元+20万元万元-10万元万元=20万元万元l工作储蓄工作储蓄=年收入年收入10万元万元-生活支出生活支出7万元万元=3万元万元l理财收入理财收入=（期初生息资产（期初生息资产+工作储蓄工作储蓄/2）投资报酬率投资报酬率 =（100,000元元+30,000元元/2）8%=9,200元元l理财支出理财支出=期初房贷额期初房贷额*房贷利率房贷利率10万元万元5%=5,000元元l本期净值增加额本期净值增加额=工作储蓄工作储蓄+理财收入理财收入-理财支出理财支出 =(30,000元元+9,200元元-5,000元元)=34,200元元l净值增长率净值增长率=本期净
33、值增加额本期净值增加额/期初净值期初净值=34,200元元/200,000元元=17.1%（二）家庭情景分析（略）（二）家庭情景分析（略）l 生养子女生养子女l 贷款购房与失业贷款购房与失业l 结婚成家与退休结婚成家与退休l 离婚离婚l 彩票中奖彩票中奖l 收入中断收入中断(有保险有保险/无保险无保险)1、情景分析、情景分析生养子女生养子女2、情景分析、情景分析贷款购房与失业贷款购房与失业3、情景分析、情景分析结婚成家与退休结婚成家与退休4、情景分析、情景分析离婚与彩票中奖离婚与彩票中奖5、收入中断（有保险、收入中断（有保险/无保险）无保险）收入中断（有保险收入中断（有保险/无保险）无保险）l
34、假设期初发生保险事故假设期初发生保险事故,工作收入降为工作收入降为0，生活支出，生活支出降为降为6万元，负储蓄万元，负储蓄6万元。万元。l 若投保寿险若投保寿险88万元，事故发生可得万元，事故发生可得88万元给付金万元给付金 l 88万元先还掉万元先还掉20万元房贷万元房贷, 使理财支出降为使理财支出降为0。l剩下剩下68万元万元, 加上原生息资产加上原生息资产10万元万元,共共78万元为期万元为期初可投资资产。初可投资资产。l未来一年负储蓄未来一年负储蓄6万元万元, 理财收入理财收入=(78万元万元+(- 6万元万元/2)8%=6万元万元, 刚好抵销负储蓄。刚好抵销负储蓄。八、家庭八、家庭财
35、务预算财务预算与与现金流量现金流量预估表预估表的编制（略）的编制（略）（一）家庭财务预算的编制（一）家庭财务预算的编制 l 家庭财务预算的分类家庭财务预算的分类l 家庭财务预算的具体内容家庭财务预算的具体内容l 家庭财务预算编制的基本原则家庭财务预算编制的基本原则l 家庭财务预算编制流程家庭财务预算编制流程l 收入预算收入预算l 支出预算支出预算1、家庭财务预算的分类、家庭财务预算的分类2、家庭财务预算的具体内容、家庭财务预算的具体内容3、家庭财务预算编制的原则、家庭财务预算编制的原则l 按照自己最能掌控的分类来编制按照自己最能掌控的分类来编制，记账分类要与预，记账分类要与预算分类相同，以进行
36、比较做差异分析；算分类相同，以进行比较做差异分析；l 预算应分为月预算与年预算，分别以当月差异及年预算应分为月预算与年预算，分别以当月差异及年度预算达成进度来做追踪比较；度预算达成进度来做追踪比较；l 预算应分为可控制预算与不可控制预算。已经安排预算应分为可控制预算与不可控制预算。已经安排好好按固定金额支付的房贷还款按固定金额支付的房贷还款、保费、定期定额投资、房、保费、定期定额投资、房租、管理费，所得税缴纳租、管理费，所得税缴纳等等通常不会发生差异的项目均属通常不会发生差异的项目均属于不可控制预算项目；于不可控制预算项目；l 金额及用途不确定的项目均应属于可控制预算项目金额及用途不确定的项目
37、均应属于可控制预算项目，要做差异分析，每月检讨改进。要做差异分析，每月检讨改进。4、家庭预算规划流程、家庭预算规划流程5、收入预算、收入预算收入来源的分类与特性收入来源的分类与特性家庭收入预算表家庭收入预算表收入预算收入预算应有收入概算应有收入概算l 应有家庭年收入应有家庭年收入=应有年消费支出应有年消费支出+购房贷款本息摊还购房贷款本息摊还额额+教育金储蓄教育金储蓄+退休金储蓄退休金储蓄l 应有家庭消费支出应有家庭消费支出=期待水准的每人消费性支出期待水准的每人消费性支出家家庭人口数庭人口数l 购房房贷本息负担购房房贷本息负担=PMT(6%,20,房价房价70%)，以房，以房贷利率贷利率6%
38、，贷款，贷款20年来估计年本息摊还额，房价年来估计年本息摊还额，房价=期待水准期待水准的需求面积的需求面积 家庭人口数家庭人口数 期待地区的单价期待地区的单价l 若假设投资报酬率等于学费成长率，若假设投资报酬率等于学费成长率，教育金储蓄教育金储蓄=(未未成年子女数成年子女数期待水准的教育费用期待水准的教育费用) / 距离子女上大学年数距离子女上大学年数l 若假设投资报酬率等于通货膨胀率，若假设投资报酬率等于通货膨胀率，退休金储蓄退休金储蓄= (期期待水准的每人退休生活费用需求待水准的每人退休生活费用需求2人人退休后生活年数退休后生活年数20年年) / 距离退休年数距离退休年数收入预算收入预算应
39、有收入计算案例应有收入计算案例6、确定支出预算的步骤、确定支出预算的步骤家庭支出预算表家庭支出预算表（二）家庭财务预算的控制（二）家庭财务预算的控制1、家庭财务预算控制方式、家庭财务预算控制方式2、家庭财务预算控制表、家庭财务预算控制表3、家庭财务预算的差异分析、家庭财务预算的差异分析l 未归类的其他收入或其他支出的比例应不超过未归类的其他收入或其他支出的比例应不超过10%；如实际与预算差异超过如实际与预算差异超过10%以上，应找出差异的原因；以上，应找出差异的原因；l 最好能依照家庭成员分类最好能依照家庭成员分类, 看谁应该为差异负责任；看谁应该为差异负责任；l 如果差异的原因如果差异的原因
40、的确属于开始预算低估的确属于开始预算低估, 此时应重新此时应重新检讨预算的合理性并修正检讨预算的合理性并修正, 但但改动太过频繁将使预算改动太过频繁将使预算失去意失去意义；义；l 要达成储蓄或减债计划要达成储蓄或减债计划, 需严格执行预算需严格执行预算；l 若某项支出若某项支出远高于预算，可订达成时限，逐月降低远高于预算，可订达成时限，逐月降低差差异；若同时异；若同时有多项支出差异，可每个月找一项重点有多项支出差异，可每个月找一项重点改进；改进；l 出现有利差异时，也应分析原因，并可考虑提高储蓄出现有利差异时，也应分析原因，并可考虑提高储蓄目标。目标。（三）家庭（三）家庭现金流量预估表现金流量
41、预估表的制作的制作 l 模拟未来模拟未来3至至5年按月份的现金流量年按月份的现金流量；l 除薪资外，估计可领奖金、红利的月份及金额；除薪资外，估计可领奖金、红利的月份及金额；l 需掌握一年中保费与学费的支出月份；需掌握一年中保费与学费的支出月份；l 可就短期目标（如国外旅游可就短期目标（如国外旅游/购车购房购车购房/结婚结婚/子女出子女出生等），估计达成月份和金额进行模拟；生等），估计达成月份和金额进行模拟；l 理财收入以当前实际收入为准，保守估计；理财收入以当前实际收入为准，保守估计；l 若模拟的生息资产在某一段时期内为负数，表示需若模拟的生息资产在某一段时期内为负数，表示需借钱周转才能完成
42、原定短期目标。借钱周转才能完成原定短期目标。现金流量预估表的制作案例现金流量预估表的制作案例l 彭先生有一个刚上幼儿园的彭先生有一个刚上幼儿园的3岁小孩。在岁小孩。在2006年年12月底时做月底时做3年现金年现金流量规划至流量规划至2009年年12月底月底，期初现金余额为，期初现金余额为4万元。万元。l 每月彭先生扣缴所得税与四金后的收入为每月彭先生扣缴所得税与四金后的收入为5,000元，配偶为元，配偶为4,000元。元。每年每年1月份，彭先生会领到公司加发的相当于其两个月工资的奖金，但配月份，彭先生会领到公司加发的相当于其两个月工资的奖金，但配偶的一年奖金仅为其一个月的工资。未来偶的一年奖金
43、仅为其一个月的工资。未来3年内，彭先生预计在每年年内，彭先生预计在每年7月月调薪，每月在上一年基础上增加调薪，每月在上一年基础上增加500元，配偶预计在每年元，配偶预计在每年1月调薪，每月月调薪，每月在上一年基础上增加在上一年基础上增加500元。元。l 月支出方面，一家三口生活费月支出方面，一家三口生活费3,000元，房租元，房租1,700元。每学期要缴元。每学期要缴幼儿园学费幼儿园学费4,000元，分别在元，分别在2月与月与8月缴纳。同时，一家每年计划在五一月缴纳。同时，一家每年计划在五一假期出国旅游，预算假期出国旅游，预算15,000元；十一假期国内旅游，预算元；十一假期国内旅游，预算5,
44、000元。除旅元。除旅游预算外，其他支出都假设每年会增加游预算外，其他支出都假设每年会增加5%。当前每月定期定额投资基金。当前每月定期定额投资基金1,000元。元。l 每年每年4月年缴保费月年缴保费7,000元。期初现金余额元。期初现金余额40,000元，彭先生打算在元，彭先生打算在三年内花三年内花100,000元购车，何时可在完成所有其它计划下以现金购车元购车，何时可在完成所有其它计划下以现金购车?现现金余额至少要维持三个月含基金定投的月支出。金余额至少要维持三个月含基金定投的月支出。未来未来3年的现金流量预估表（单位：千元）年的现金流量预估表（单位：千元）总结：各种家庭财务报表之间的关系总
45、结：各种家庭财务报表之间的关系九、九、家庭家庭财务报表财务报表与与预算预算编制编制案例案例 l 案例基本资料案例基本资料l 编制编制2006年年12月收支储蓄表月收支储蓄表l 编制编制2007年年收支预算表收支预算表l 编制编制2006年年12月的月的资产负债表资产负债表l 编制编制2007年月消费支出预算表年月消费支出预算表l 执行预算执行预算（一）案例基本资料（一）案例基本资料l 张浩先生当前张浩先生当前30岁，与岁，与25岁的王琳小姐岁的王琳小姐3年前结婚，年前结婚，1年年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。l 张先生刚以首付款张先生刚
46、以首付款100,000元、住房公积金贷款元、住房公积金贷款200,000元购置元购置300,000元房屋自住，贷款年限元房屋自住，贷款年限20年，住房公积金贷款年，住房公积金贷款利率利率4.59%。l 当前的资产中有现金当前的资产中有现金460元，活存元，活存10,000元，国内股票元，国内股票型基金型基金40,000元，国债元，国债50,000元，按照当前的投资组合，预期元，按照当前的投资组合，预期投资报酬率为投资报酬率为6%。l 张先生张先生2006年年12月税前收入为月税前收入为4,000元，张太太税前收元，张太太税前收入为入为3,500元，生活支出为元，生活支出为4,000元。元。失业
47、保险金失业保险金为工资的为工资的1%。（一）案例基本资料（一）案例基本资料l 个人个人养老保险金养老保险金账户缴存为工资的账户缴存为工资的8%，当，当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10,000元与元与8,000元。元。l 住房公积金住房公积金单位与个人缴存额各为工资的单位与个人缴存额各为工资的6%，住房公积金缴存额都用来支付房贷本息。，住房公积金缴存额都用来支付房贷本息。l 张先生与张太太的张先生与张太太的医疗保险金医疗保险金个人账户余额个人账户余额分别为分别为3,000元与元与2,000元。医疗保险金个人账户缴元。医疗保险金个人账户缴存额
48、为工资的存额为工资的2%，单位缴存额为工资的，单位缴存额为工资的1.8%，都，都用来作为大额医疗准备。用来作为大额医疗准备。案例基本资料案例基本资料 夫妻于夫妻于2006年底共同商议的理财目标如下年底共同商议的理财目标如下:l 30年后退休。两人合计届时准备现值每月年后退休。两人合计届时准备现值每月3,000元的退休金元的退休金, 退休后余寿退休后余寿20年。年。l 在儿子张强在儿子张强18岁时，准备好现值岁时，准备好现值50,000元元的高等教育基金。的高等教育基金。l 10年后，张强念初中时，换一套更大的房年后，张强念初中时，换一套更大的房子，预计新房现值子，预计新房现值500,000元。
49、元。l 5年后，购置现值年后，购置现值100,000元的轿车自用。元的轿车自用。案例资本资料案例资本资料假设条件假设条件l 预期年终奖金均为两个月工资，预期年终奖金均为两个月工资，2007年年1月发放。年度月发放。年度性支出包括：每年性支出包括：每年1月给双方父母红包每人各月给双方父母红包每人各1,000元，商业元，商业保障型保险保费年缴保障型保险保费年缴4,000元，计划元，计划5月份国内旅游预算月份国内旅游预算5,000元。元。l 假设住房公积金的投资报酬率为假设住房公积金的投资报酬率为3%，个人养老金账户，个人养老金账户的投资报酬率为的投资报酬率为6%。l 每月的消费支出预算分配暂时依照
50、每月的消费支出预算分配暂时依照2004年全国平均比年全国平均比率估计。率估计。l 假设通货膨胀率为假设通货膨胀率为3%，学费年增长率为，学费年增长率为5%，居住地，居住地区当前平均工资为区当前平均工资为2,000元。元。2007年工资免税额为年工资免税额为1,600元。元。l 预计房价年增长率预计房价年增长率3%，并假设收入不增长。，并假设收入不增长。l 当地住房公积金贷款的上限为当地住房公积金贷款的上限为200,000元。元。（二）编制（二）编制2006年年12月收支储蓄表月收支储蓄表1、计算、计算2006年年12月可支配收入月可支配收入:l 税率为平均税率而非边际税率。依照各地区实际的四金