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1、家庭财务报表编制与分析张旺军授课大纲2022年8月28日任务2.家庭财务分析2.1报表结构分析2.2比率分析2.3情境分析任务1.家庭财务报表编制1.1家庭财务报表概念1.1.1流量与存量1.1.2成本与市价1.1.3权责发生制与收付实现制1.2资产负债表的编制1.3收支储蓄表的编制1.4现金流量表的编制1.5资产负债表与收支储蓄表之间的勾稽关系1.1.1流量与存量2022年8月28日n存量（财务状况）：资产负债=净资产n流量（理财成果）：收入支出=储蓄1.1.2成本价与市价2022年8月28日n编制资产负债表时，最好将以成本价值和市值计价的两大报表一同并列，一方面可看出资产损益，另一方面两表
2、的含义各不相同便于对照理解。n以成本计价的资产负债表，本期期末的净资产-上期期末的净资产=当期储蓄。我们可用此等式来勾稽记账的准确性。n以市值计价的资产负债表，当期净资产变动额=当期储蓄额+当期资产重估调整额+当期未实现资本利得或损失额n资产价值变动的处理方式：u市价评估不易，流动性较差：可以根据成本入账，平常不进行资产重估调整，在处分此类资产时其处分收益直接列入净资产变动额。如房地产、汽车、古董或未上市的股票、债券等资产。但如果市价在短期间的确有很大变化（如房价现在的行情较购入时或前次重估时涨跌10%以上），为避免资产负债表失真，还是应该自行估价调整，估价的标准应当是当前卖出的价格，而不是自
3、己想卖出的价格。u对市价变动频繁且有客关依据来评判：应于每期编制资产负债表时，将未实现的资本利得或损失反映在当期净资产的变动上。如上市公司股票、基金等。1.1.3权责发生制与收付实现制2022年8月28日记账基础记账基础确认标准确认标准信用卡说明信用卡说明备注备注权责发生制权利和义务发生时间刷卡时记支出和应付，还款时记资产和应付企业收付实现制现金是否收付刷卡时不作处理，还款时记支出和资产个理n两种基础的区别在于收入和支出记录时间不同，资产和负债只是由于复式记账法处理业务时做两次或两次以上记录而涉及到。1.2资产负债表的编制2022年8月28日1.2资产负债表的编制2022年8月28日1.3收支
4、储蓄表的编制2022年8月28日1.3收支储蓄表的编制2022年8月28日1.4现金流量表的编制2022年8月28日1.4现金流量表的编制2022年8月28日1.5资产负债表与收支储蓄表之间的勾稽关系2022年8月28日2.1报表结构分析2022年8月28日n2.1.1资产负债表结构分析n2.1.2收支储蓄表结构分析n2.1.3现金流量表结构分析2022-8-282.1.1资产负债表结构分析2022-8-282.1.1普通人一生的资产负债曲线图2022-8-282.1.1 负债比率分析2022-8-282.1.2 家庭收支储蓄表的结构分析2022-8-282.1.2普通人一生的收支曲线图202
5、2-8-282.1.2 储蓄分析2022-8-282.1.2增加家庭储蓄的着力点与方向2022-8-282.1.2收入支出象限与储蓄方向2022-8-282.1.3家庭现金流量表结构分析2.2比率分析2022年8月28日2.2.1应有净值与净值成就率2.2.2收支平衡点收入2.2.3安全边际率2.2.4财务自由度2.2.5资产增长率2.2.1 应有净值与净值成就率2022-8-28n实际净值是各年储蓄投资终值，是一个增长型年金终值；n应有净值用目前年储蓄额直接乘以工作年数计算，目前年储蓄额是各年储蓄增长的终值2022-8-282.2.2 收支平衡点收入2022-8-282.2.2收支平衡点收入
6、的计算案例2022-8-282.2.2收支平衡点收入的运用n 以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及退休后生活水平需要多少收入，量出为入；n 不考虑应有储蓄的收支平衡点只能实现短期的收支平衡；考虑应有储蓄的收支平衡点能实现长期的收支平衡；n 若难以提高收入，应降低支出，提高工作收入净结余比例；n 工作收入净结余比例中，交通费、外食费比较有调整弹性，可以适当压缩。2022-8-282.2.3 安全边际率2022-8-282.2.4 财务自由度2022-8-282.2.4财务自由度计算案例2022-8-282.2.5 资产增长率（假设无负债）2022-8-282.2.5资产增长率计算案例2.3情
7、境分析2022年8月28日2.3.1净值增长率2.3.2生养子女2.3.3贷款购房与失业2.3.4结婚成家与退休2.3.5离婚与彩票中奖2.3.6收入中断（有保险/无保险）2022-8-282.3.1净值增长率2022-8-282.3.1净值增长率计算案例年收入10万元， 生活支出7万元， 期初生息资产10万 元， 自用房屋20万元， 房贷10万元， 投资报酬率8%， 房贷利率5%， 只还利息， 储蓄平均投入投资， 求净值 增长率?期初净值=10+20-10=20万元工作储蓄=年收入10万元-生活支出7万元=3万元 理财收入=(期初生息资产+工作储蓄/2) 投资报酬率=(100,000+30,
8、000/2) 8%=9,200元理财支出=期初房贷额房贷利率=100,000 5%=5,000元本期净值增加额=工作储蓄+理财收入-理财支出=(30,000+9,200-5,000)=34,200元净值增长率=本期净值增加额/期初净值=34,200/200,000=17.1%2022-8-282.3.2 生养子女2022-8-282.3.3 贷款购房与失业2022-8-282.3.4 结婚成家与退休2022-8-282.3.5 离婚与彩票中奖2022-8-282.3.6 收入中断（有保险/无保险）2022-8-282.3.6收入中断（有保险/无保险）n 假设期初发生保险事故，工作收入降为0，生活支出降为6万元，负储蓄6万元。n 若投保寿险88万元，事故发生可得88万元给付金， 88万元先还掉20万元房贷，使理财支出降为0。n 剩下68万元，加上原生息资产10万元，共78万元为期初可投资资产。n 未来一年负储蓄6万元，理财收入=78万元+(-6万元/2)8%=6万元，刚好抵消负储蓄。