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1、第五章第五章 税收基础税收基础l【 学习目标学习目标 】l1 1、税收的概念、税收的概念l2 2、税种的分类、税种的分类l3 3、相关税种的主要内容、相关税种的主要内容l4 4、与理财有关的税收政策、与理财有关的税收政策本章重难点（本章重难点（1个）个）第一节：税收基础知识第一节：税收基础知识 l第一单元：基本概念 l第二单元：税种介绍 l重点税种：个人所得税、房产税、契税、印花重点税种：个人所得税、房产税、契税、印花税税l第二节：与个人理财有关的税收政策第二节：与个人理财有关的税收政策l第一单元：金融投资 l第二单元：住房投资 l第三单元：退休养老计划 l第四单元：其它相关税收政策 个人所得
2、税个人所得税一、税率的种类（超额累进、比例）一、税率的种类（超额累进、比例） 1 1、超额累进税率超额累进税率适用：税率表适用：税率表(P209)(P209) 七级七级超额累进税率（超额累进税率（5%-45%5%-45%）；工资薪金所得）；工资薪金所得 五级五级超额累进税率（超额累进税率（5%-35%5%-35%）；）； a.a.个体工商生产经营所得个体工商生产经营所得 b.b.个人对企事业单位承包经营、承租经营个人对企事业单位承包经营、承租经营 c.c.个人经营独资企业、合伙企业所得个人经营独资企业、合伙企业所得2 2、比例税率比例税率20%20%：其余：其余8 8类；类； 特殊：劳务报酬所
3、得，税法规定是比例税率；细则特殊：劳务报酬所得，税法规定是比例税率；细则具体计算是三级超额累进税率具体计算是三级超额累进税率(P210)(P210) 个人所得税新税率表个人所得税新税率表l个人所得税税率表一个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用) 级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率税率(%) 速算扣除数速算扣除数 l1 不超过不超过1500元的元的 3 0 l2 1500元至元至4500元元 10 105 l3 4500元至元至9000元元 20 555 4 9000元至元至35000元元 25 1005 5 35000元至元至55000元元 30 2755 6
4、 55000元至元至80000元元 35 505 7 超过超过80000元的部分元的部分 45 13505 个人所得税计税依据个人所得税计税依据 ： 应纳税所得额应纳税所得额1 1、应纳税所得额、应纳税所得额个人取得的各项个人取得的各项收入减去收入减去税税法规定的法规定的扣除项目扣除项目的的余额余额。2 2、收入形式、收入形式-一般为货币一般为货币3 3、费用扣除的方法、费用扣除的方法个人所得税采取分项确定、分类扣除，个人所得税采取分项确定、分类扣除，分别实行分别实行定额、定率和会计核算定额、定率和会计核算三种扣除方法。三种扣除方法。（1) 1) 采取采取定额扣除定额扣除的办法：的办法：1 1
5、个税目个税目对对工资、薪金所得工资、薪金所得涉及的个人生计费用涉及的个人生计费用个人生计费用个人生计费用:800:8001600160020002000（2008.3.12008.3.1）35003500（2011.9.12011.9.1）(2)(2)采取采取会计核算办法会计核算办法扣除扣除:3:3个税目个税目个体工商户的生产、经营所得；个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包、承租经营所得；企事业单位的承包、承租经营所得；财产转让所得。财产转让所得。收入收入- -（成本（成本+ +费用费用+ +损失损失+ +税金税金+ +其他支出）其他支出）（3)3)采取采取定额、定率两种扣除定额、定率
6、两种扣除：4 4个税目个税目劳务报酬所得；劳务报酬所得；稿酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；特许权使用费所得；财产租赁所得。财产租赁所得。注：利息、股息、红利所得和偶然所得不扣除费注：利息、股息、红利所得和偶然所得不扣除费用用；工资薪金所得应纳税额工资薪金所得应纳税额按月计征；定额扣除按月计征；定额扣除1 1、费用扣除：、费用扣除：a.a.一般生计费用扣除一般生计费用扣除35003500； （20082008年年3 3月月1 1日后为日后为20002000）b.b.特殊四类人每月可特殊四类人每月可附加减除附加减除费用费用28002800元，元， 即扣减费用为即扣减费用为2000+280020
7、00+2800补充：补充：800800，20062006年以前；年以前； 16001600，20072007年年3 3月以前月以前 20002000，20082008年年3 3月以后月以后 35003500，20112011年年9 9月以后月以后2 2、应纳税所得额、应纳税所得额= =月工资、薪金收入月工资、薪金收入-3500-3500（或（或48004800） 应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额* *适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数 （最新：七级超额累进）（最新：七级超额累进）类类别别序序号号税目税目年月年月次次应税应税收入收入扣除费用扣除费用税税率率两两种种一、一、
8、1、2、3、工薪所得工薪所得个体工商户所得个体工商户所得承包承租经营所得承包承租经营所得月月年年年年2000、48002000*12超超七七超超五五二、二、 4、5、劳务报酬劳务报酬稿酬所得稿酬所得次次4000400080020%超超三三14%三、三、 6、7、8、特许权使用费所得特许权使用费所得财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得次次次次次次40004000同上同上另加另加800、税费税费原值、税原值、税费费20%特殊：全年一次性奖金（两种）特殊：全年一次性奖金（两种）a.a.若发放奖金当月工资、薪金若发放奖金当月工资、薪金高于（或等于高于（或等于）税法）税法确定的费用扣除额（确
9、定的费用扣除额（35003500或或48004800）则）则分开分开计税计税; ;具体计算如下：具体计算如下：（1 1）首先计算全年一次性奖金）首先计算全年一次性奖金1212，按，按商数商数确定确定适用税率和速算扣除数适用税率和速算扣除数（2 2）分别计算当月工资、薪金应纳税额和全年奖）分别计算当月工资、薪金应纳税额和全年奖金收入金收入应纳税额应纳税额= =当月取得全年一次性奖金当月取得全年一次性奖金* *适用税率适用税率- -速速算扣除数算扣除数b.b.若发奖金当月的工资、薪金若发奖金当月的工资、薪金低于低于税法规定的费用税法规定的费用扣除数，扣除数，合并合并计税；计税；（1 1）（全年一次
10、性奖金）（全年一次性奖金+ +当月工资、薪金收入当月工资、薪金收入 - -费费用扣除标准）用扣除标准）1212，按商数确定，按商数确定适用税率和速算适用税率和速算扣除数；扣除数；（2 2）应纳税额）应纳税额= =（全年一次性奖金（全年一次性奖金+ +当月工资、薪金收入当月工资、薪金收入 - -费用扣费用扣除标准）除标准）* *适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数 E Eg1:Xg1:X人于人于20072007年年1212月取得全年一次性奖金月取得全年一次性奖金1200012000元，平时每月工资为元，平时每月工资为20002000元。扣除标准元。扣除标准16001600第一步，第一步，1
11、20001200012=100012=1000对比对比P244P244，适用税率，适用税率10%10%，速算扣除数，速算扣除数2525第二步，当月的工资、薪金所得应纳税额第二步，当月的工资、薪金所得应纳税额= =（2000-16002000-1600）* *5%=205%=20（元）（元）一次性奖金所得应纳税额一次性奖金所得应纳税额= =1200012000* *10%-25=117510%-25=1175（元）（元）当月应纳税额当月应纳税额=20+1175=1195(=20+1175=1195(元元) )l小结：分别计税再合并纳税小结：分别计税再合并纳税l例例5-155-15（P211P21
12、1）合并计税的情况）合并计税的情况E Eg2:g2:罗某罗某20122012年每月基本收入年每月基本收入30003000元，元，1212月年终月年终奖金奖金1000010000元，罗某年终奖的应纳税额？元，罗某年终奖的应纳税额？3000300035003500，合并计税，合并计税（10000+3000-350010000+3000-3500）12=791.6712=791.67（元）（元）对比对比P209P209，适用税率，适用税率3%3%，速算扣除数，速算扣除数0 0一次性奖金所得应纳税额一次性奖金所得应纳税额= = （10000+3000-350010000+3000-3500） * *3
13、=2853=285（元）（元） 增值税的特殊项目增值税的特殊项目l1 1、货物期货（实物交割环节）、货物期货（实物交割环节）l2 2、银行销售金银业务、银行销售金银业务l3 3、典当业的死当物品销售业务、典当业的死当物品销售业务l4 4、寄售业代委托人销售寄售物品的业务、寄售业代委托人销售寄售物品的业务l5 5、集邮商品的生产、邮政部门以外的单位和、集邮商品的生产、邮政部门以外的单位和个人销售的集邮商品；个人销售的集邮商品；l以上均缴纳增值税；以上均缴纳增值税； 印花税的税率小结印花税的税率小结l一、比率税率：四档一、比率税率：四档l（1）万分之）万分之0.5：1个税目，借款合同个税目，借款合
14、同l特殊：购房个人与商业银行签订特殊：购房个人与商业银行签订个人购房贷个人购房贷款合同款合同，要按，要按“借款合同借款合同”税目计税；税目计税；l（2）万分之三：）万分之三：3个税目，购销合同、建筑个税目，购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同安装工程承包合同、技术合同l特殊：个人房屋买卖合同，按特殊：个人房屋买卖合同，按“产权转移书据产权转移书据”税目，万分之五税目，万分之五l（3）万分之五：）万分之五：3+2税目税目l加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同运输合同l营业账簿中的记载营业账簿中的记载“记载资金的账簿记载资金的账簿”（由实（由
15、实收资本和资本公积合计数计算）收资本和资本公积合计数计算）l产权转移书据（不含股权转让产权转移书据（不含股权转让证券股票交证券股票交易印花税）易印花税）l（4）千分之一：）千分之一：3+1税目税目l财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同l产权转移书据产权转移书据证券股票交易印花税，目前证券股票交易印花税，目前为千分之一，仅出让方缴纳为千分之一，仅出让方缴纳l二、定额税率二、定额税率l按件贴花、每件按件贴花、每件5元税额元税额l权利许可证照、营业账簿权利许可证照、营业账簿“其他账簿其他账簿”l特殊：个人购房产权证，按特殊：个人购房产权证，按“权利许可证照
16、权利许可证照”税目，税目，5元每件元每件第二单元：住房投资：第二单元：住房投资：6+16+1税种税种l三种情况：买卖、出租、拥有三种情况：买卖、出租、拥有l买房：契税、印花税买房：契税、印花税l卖房：营业税（城建税及教育附加）、土地增卖房：营业税（城建税及教育附加）、土地增值税、印花税、个人所得税值税、印花税、个人所得税l出租：营业税（城建税及教育附加）、房产税、出租：营业税（城建税及教育附加）、房产税、印花税、个人所得税印花税、个人所得税l拥有：房产税拥有：房产税例题讲解例题讲解1 1、累进税率可以有效地调节纳税人的收入、财、累进税率可以有效地调节纳税人的收入、财产等，下列关于超额累进税率和
17、全额累进税率产等，下列关于超额累进税率和全额累进税率的说法中的说法中正确正确的是的是( )( )。(A)(A)超额累进税率累进幅度大，而全额累进税率超额累进税率累进幅度大，而全额累进税率累进幅度比较缓和累进幅度比较缓和(B)(B)超额累进税率计算方法比较倘单，而全额累超额累进税率计算方法比较倘单，而全额累进税率计算方法比较复杂进税率计算方法比较复杂(C)(C)超额累进税率税负较为合理，而全额累进税超额累进税率税负较为合理，而全额累进税负比较重负比较重(D)(D)超额累进税率边际税率和平均税率一致，而超额累进税率边际税率和平均税率一致，而全额累进税率的不一致全额累进税率的不一致lC Cl2 2、
18、20092009年年1 1月，王先生领取当月工资月，王先生领取当月工资18001800元，元，全年一次性奖金全年一次性奖金1000010000元，请问，当月王先生需元，请问，当月王先生需要缴纳要缴纳( )( )元的个人所得税。元的个人所得税。l (A)955 (B)965 (C)975 (D)985(A)955 (B)965 (C)975 (D)985lA A l解析：解析：(10000+1800-2000) (10000+1800-2000) 12=817l对应对应10%，25l(10000+1800-2000(10000+1800-2000） 10%- 25=955l3 3、2009200
19、9年年2 2月，某演员出席某社会活动，分三月，某演员出席某社会活动，分三次获得报酬，每次取得次获得报酬，每次取得2000020000元，请问，该演元，请问，该演员需要缴纳员需要缴纳( )( )元的个人所得税。元的个人所得税。(A)9600 (B)12200 (C)12400 (D)14400(A)9600 (B)12200 (C)12400 (D)14400C C解析：解析：20000 20000 3 80%=48000l对应对应30%，2000l48000 30%-2000=12400l4 4、20092009年年3 3月，赵先生出版个人自传，获得收月，赵先生出版个人自传，获得收入入2000
20、2000元。由于市场销售火爆，遂元。由于市场销售火爆，遂追加追加印数，印数，赵先生又获得收入赵先生又获得收入2000020000元，请问，赵先生一元，请问，赵先生一共需要缴纳共需要缴纳( )( )元的个人所得税。元的个人所得税。l (A)2240 (B)2296 (A)2240 (B)2296 l (C)2464 (D)3520 (C)2464 (D)3520lC Cl解析：（解析：（2000+200002000+20000） 80% 14%=2464l自己算若是再版，就是自己算若是再版，就是2408l5 5、20092009年年4 4月，李先生按照市场价格对外出租月，李先生按照市场价格对外出
21、租住房，取得租金收入住房，取得租金收入50005000元元/ /月，已经缴纳各月，已经缴纳各种税，合计为种税，合计为370370元，请问，李先生需要缴纳元，请问，李先生需要缴纳( )( )元的个人所得税。元的个人所得税。( (不考虑修缮费用不考虑修缮费用，且其年所得未超过且其年所得未超过1212万元万元) )l (A)383 (B)766 (A)383 (B)766 l (C)370.4 (D)740.8 (C)370.4 (D)740.8lC Cl解析：（解析：（5000-3705000-370） 80% 10%=370.4l6 6、20092009年年5 5月，张小姐购买福利彩票，获得奖月
22、，张小姐购买福利彩票，获得奖金金200000200000元，元，通过国家扶贫基金会通过国家扶贫基金会向贫困地区向贫困地区捐赠捐赠2000020000元，请问，张小姐最后获得收入为元，请问，张小姐最后获得收入为( )( )元。元。l (A)36000 (B)46000 (A)36000 (B)46000 l (C)112000 (D)144000 (C)112000 (D)144000lD Dl解析：解析： 200000 200000 30%=600000 30%=60000020000l（200000- 200000- 20000） 20%=3600036000l200000- 20000-3
23、6000=144000200000- 20000-36000=144000l7、 下列关于超额累进税率优缺点的说法中，下列关于超额累进税率优缺点的说法中，错误的是错误的是( )l( A )累进幅度比较缓和累进幅度比较缓和.税收负担较为合税收负担较为合理理l (B )计算方法比较简易计算方法比较简易l( C )边际税率和平均税率不一致边际税率和平均税率不一致l (D )税收负担的透明度较差税收负担的透明度较差lBl8、 在区分个人所得税的居民和非居民纳税人在区分个人所得税的居民和非居民纳税人时，临时离境是指在一个纳税年度内，一次不时，临时离境是指在一个纳税年度内，一次不得超过得超过( )日或者多
24、次累计不超过日或者多次累计不超过()日的离境日的离境.l( A ) 30 : 30 l ( B ) 30 : 60 l ( C ) 30 ; 90 l ( D ) 30 : 120lCl9、 小王小王09 年平均每月收入年平均每月收入8000 元，年底获得元，年底获得年终奖金年终奖金10 万元，则小王万元，则小王2009 年需缴纳年需缴纳() 元的元的个人所得税个人所得税.( A ) 1 8625 ( B ) 19625 ( C ) 22015 ( D ) 29525 Dl解析：年终奖纳税：解析：年终奖纳税：10000012=8333l对应对应20%，375l100000 20%- 375=1
25、9625，年终奖应纳税额，年终奖应纳税额19625l工资纳税：工资纳税： （8000 -2000） 20%-375=825l825 29525 12+19625= 29525l发放年终奖的当月应纳税为发放年终奖的当月应纳税为20450：19625+825l10、 老张老张2009 年与出版社就一本完成的小年与出版社就一本完成的小说签订了出版合同，获得稿酬收入说签订了出版合同，获得稿酬收入2000 元。元。小说上市后销售火爆小说上市后销售火爆.于于2009 年年底年年底再版再版，老，老张又获得张又获得3000 元的收入，则老张就小说出版元的收入，则老张就小说出版获得的稿酬收入需缴纳获得的稿酬收入
26、需缴纳( )元的个人所得税元的个人所得税.l( A ) 476 ( B ) 520 ( C ) 560 ( D ) 580lA（2000-800） 14%=168 14%=168l（3000-800） 14%=308 14%=308l168+308=476168+308=476l11. 小李小李2009 年将自己发明的某专利转让，年将自己发明的某专利转让，获得转让费获得转让费30 万元万元.则小李此次转让需要缴纳则小李此次转让需要缴纳( )元的个人所得税。元的个人所得税。l( A ) 36000 ( B ) 42000l ( C ) 48000 ( D ) 52000lCl解析：解析：3000
27、00 80% 20%=48000l12、采用（）的税收只与课税对象的实物单位挂钩，所以他的负担不会随着商品价格水平或人们的收入水平的提高而增加。l ( A ) 统一比例税率统一比例税率l ( B ) 差别比例税率差别比例税率l ( C ) 定额税率定额税率l ( D ) 累计税率累计税率l Cl13、（）是指将纳税人的全部应税所得分成若干部分，每一部分可以包括一类或几类所得，各个部分分别按不同的费用扣除标准和税率进行计税。l (A)混合所得税制混合所得税制l (B)分类所得税制分类所得税制 (C)综合所得税制综合所得税制 (D)单一所得税制单一所得税制 Al14、对于费用扣除，我国目前采用的是
28、（）l (A)据实扣除据实扣除l (B)按标准扣除按标准扣除 (C)据实扣除或按标准扣除据实扣除或按标准扣除 (D)随意扣除随意扣除 Bl15、某公司职员王小姐于2008年4月取得工资12000元，根据新的个税2000元的标准，则她当月应缴的个税为（）l (A)1705l (B)1225 (C)1405 (D)1625 Dl16、某人2009年2月取得工资薪金所得6000元，兼职授课获得授课费10000元，则他该月应缴纳的个税（）l (A)475l (B)535 (C)1600 (D)2075 D 解析：解析：4000*15%-125=475 10000*80%*20%=1600 l17、小李
29、2009年转让自己的发明专利，获得转让费30万元，则需缴纳（）个税l (A)36000l (B)42000 (C)48000 (D)52000 C解析：解析：300000*80%*20=48000l18、某技术人员向公司转让专利技术的特许使用权，获得转让费2000元，则需要缴纳（）的个税l (A)240l (B)320 (C)360 (D)480 Al19、财产转让所得以转让财产的收入额减去财产原值和（）的余额为应纳税所得额。l (A)全部费用全部费用l (B)合理费用合理费用 (C)所有费用所有费用 (D)其他费用其他费用 Bl20、从房屋收入中允许扣除的维修费用为（)l (A)0l (B)
30、800 (C)1600 (D)2000 Bl21、个人投资者从上市公司取得股息红利所得，暂减按（）计入个人应纳税所得额征税。l (A)40%l (B)30% (C)50% (D)20% Cl22、对于个人的金融投资所得，国家一般要按（）的比例税率征税。l (A)10%l (B)20% (C)5% (D)15% Bl23、个人兼职取得的收益应按照（）应纳税目缴纳个税l (A)稿酬所得稿酬所得l (B)劳务报酬所得劳务报酬所得 (C)工资薪金所得工资薪金所得 (D)偶然所得偶然所得 Bl24、某公司职员田先生于2008年8月取得工资5500元及一次年终奖1000元，本月应纳个税（）l (A)400
31、l (B)450 (C)550 (D)625 C非一次性奖金，故合并计算。非一次性奖金，故合并计算。 l25、纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月（）计税l (A)工资薪金所得工资薪金所得l (B)偶然所得偶然所得 (C)其他所得其他所得 (D)额外收入额外收入 Al26、补扣在境外已缴纳的个人所得税的最长期限不得超过（）l (A)2l (B)3 (C)5 (D)7l C l27、小型微利企业的企业所得税税率是（）l (A)15%l (B)25% (C)33% (D)20% Dl28、企业发生的公益性捐赠支出，在利润总、企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额的（）以内的部分，准予在计算应纳
32、税所得额的（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除额时扣除l （A)10%l （B）12%l （C）20%l (D)25%l Bl29、个人按照市场价格出租房屋（居民住房）的，暂减按（）计征营业税。l （A)1.5%l （B）3%l （C）5%l (D)12%l Bl30、某作家转让著作权获得转让费3万元，应纳营业税为（）l （A)0l （B）900l （C）1500l (D)6000l Al解析：解析：P257l31、对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记之日起，（）年内免征营业税。l （A)5l （B）4l （C）3l (D)2l Cl32、将不动产无偿赠
33、与他人，其纳税义务发生时间为（）l （A)不动产所有权转移当天不动产所有权转移当天l （B）不动产使用权转移的下一个月）不动产使用权转移的下一个月l （C）不动产所有权转移第二天）不动产所有权转移第二天l (D)不动产使用权转移第三天不动产使用权转移第三天lAl33、增值税是对在我国境内进行销售货物、提供（）和修理修配劳务，以及（）货物的单位和个人进行征税的一种流转税。l （A)包装；进出口包装；进出口l （B）加工；进口）加工；进口l （C）加工；出口）加工；出口l (D)装配；进出口装配；进出口l Bl34、个人销售自己使用过的属于征收消费税的（），售价超过原值的，按（）的征收率计算税额后
34、再减半征收增值税，未超过原值的，免税。l (A)5%l (B)6% (C)4% (D)3%l C l35、化妆品的消费税率为（）l (A)5%l (B)10% (C)20% (D)30% Dl36、我国房产税采用比例税率，从价计征的税率是（）l (A)0.5%l (B)1% (C)1.2% (D)1.5% Cl37、购房人与开发商签订（商品房卖卖合同）时，要按“购销合同”税目缴纳营业税，税率为（）l (A)万分之三万分之三l (B)0.4% (C)0.5% (D)0.1% Al38、专利、许可证照、营业账簿中税目中的其他账簿，应缴纳（）的营业税l (A)万分之三万分之三l (B)万分之五万分之
35、五 (C)万分之零点五万分之零点五 (D)5元元 Dl39、财产租赁合同应按照（）税率缴纳印花税l (A)百分之一百分之一l (B)千分之一千分之一 (C)千分之三千分之三 (D)万分之五万分之五 Bl40、契税实行（）的幅度税率l (A)5%-6%l (B)2%-3% (C) 3%-5% (D)4%-5% Cl41、以下不属于免征契税的有（）l (A)学校兴建科研楼学校兴建科研楼l (B)城镇职工按规定第一次购买公有住房城镇职工按规定第一次购买公有住房 (C) 个人购买商品住房个人购买商品住房 (D)承包荒山用于农业生产承包荒山用于农业生产 Cl42、以下不属于关税纳税人的是（）l (A)出
36、口货物的收货人出口货物的收货人 (B)出口货物的发货人出口货物的发货人 (C)进口货物的收货人进口货物的收货人 (D)进出境物品的所有人进出境物品的所有人 Al43、王某将其住房按照市场价格2000元对外出租，按照规定，王某应缴纳（）元的房产税l。l (A)240 (B)200 (C)160 (D)80 D解析：解析：2001年年1月月1日开始，按市场价出租的居日开始，按市场价出租的居民住房用于居住的，减按民住房用于居住的，减按4%的税率。其余的税率。其余12%l44、个人因调动工作或改善居住条件而转让其自有住房的，经向税务机关申报核准，凡在转让房居住满（）年以上的，免征土地增值税l (A)1
37、 (B)3 (C)2 (D)5 Dl二、多选题二、多选题l1 1、税收法律关系中的纳税权利主体包括、税收法律关系中的纳税权利主体包括( )( )。l (A)(A)国家税务机关国家税务机关 l (B)(B)地方税务机关地方税务机关 l (C)(C)财政机关财政机关 l (D)(D)海关海关 l (E)(E)纳税义务人纳税义务人lABCDABCDl2 2、李先生对外、李先生对外出租住房出租住房需要缴纳的税包括需要缴纳的税包括( )( )。l (A)(A)房产税房产税 l (B)(B)营业税营业税 l (C)(C)城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税和教育费附加 l (D)(D)印花税印花税 l
38、 (E)(E)个人所得税个人所得税lABCDEABCDEl3 3、在中华人民共和国境内，企业和其他取得、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，属于企业收入的组织为企业所得税的纳税人，属于企业所得税的纳税义务人的是所得税的纳税义务人的是( )( )。l (A)(A)个人独资企业个人独资企业 l (B)(B)国有企业国有企业 l (C)(C)集体企业集体企业 l (D)(D)联营企业联营企业 l (E)(E)合伙企业合伙企业lBCDBCDl4 4、下列各项优惠政策中，属于免纳个人所得、下列各项优惠政策中，属于免纳个人所得税项目的是税项目的是( )( )。l (A)(A
39、)国债利息国债利息 l (B)(B)抚恤金抚恤金 l (C)(C)保险赔款保险赔款 l (D)(D)个人举报奖金个人举报奖金 l (E)(E)职工的退休工资职工的退休工资lABCEABCEl5、税收的主要特征表现为（）l (A)(A)统一性统一性 l (B)(B)调节性调节性l (C)(C)强制性强制性 l (D)(D)无偿性无偿性l (E)(E)固定性固定性l CDECDEl6、税收法律关系中的权利主体包括（）l (A)国家税务机关国家税务机关l (B)地方税务机关地方税务机关l (C)财政机关财政机关 l (D)海关海关l (E)纳税义务人纳税义务人l ABCDEl7、比例税率可以分为（）
40、l (A)累进比例税率累进比例税率 l (B)统一比例税率统一比例税率l (C)差别比例税率差别比例税率 l (D)差别累进税率差别累进税率 l (E)超额累进税率超额累进税率l BC l8、差别比例税率，指一种税设两个或两个以上的比例税率，主要包括（）l (A)金额差别比例税率金额差别比例税率l (B)产品差别比例税率产品差别比例税率 (C)行业差别比例税率行业差别比例税率 (D)地区差别比例税率地区差别比例税率l (E)幅度差别比例税率幅度差别比例税率l BCDEl9、对税收制度的分类可以按照不同的标志和根据进行，其中课税对象的性质为标志对税制进行分类是世界各国普遍采取的分类方式，就实体法
41、而言，根据这一分类标志，我国现行的税制可以分为（）等几个类别。l (A)流转税类流转税类 (B)所得税类所得税类 (C)资源财产税资源财产税 (D)目的行为税类目的行为税类l (E)进口关税类进口关税类l ABCDEl10、从世界各国看，所得税类主要包括（）l (A)企业所得税企业所得税l (B)个人所得税个人所得税 (C)社会保险税社会保险税 (D)城市维护建设税城市维护建设税l (E)车船使用税车船使用税l ABCl11、个人所得税制度按照课征方法不同，可以分为（）l (A)金额累进所得税制金额累进所得税制l (B)分类所得税制分类所得税制 (C)综合所得税制综合所得税制 (D)超额累进所
42、得税制超额累进所得税制l (E)混合所得税制混合所得税制l BCEl12、下列个人所得需要征收个人所得税的有（）l (A)劳务报酬劳务报酬l (B)个体工商户的所得个体工商户的所得 (C)股息、利息、红利所得股息、利息、红利所得 (D)财产租赁所得财产租赁所得l (E)偶然所得偶然所得l ABCDEl13、我国个人所得税法规定，对个人取得（）免征或暂免征个人所得税l (A)国债利息所得国债利息所得l (B)国家发行的金融债券利息所得国家发行的金融债券利息所得 (C)教育储蓄存款利息所得教育储蓄存款利息所得 (D)股票转让所得股票转让所得l (E)存款利息所得存款利息所得l ABCDEl14、下
43、列属于暂免征个税的项目是（）l (A)外籍个人按合理标准取得的境内出差补外籍个人按合理标准取得的境内出差补贴贴l (B)保险营销员佣金中劳务报酬部分保险营销员佣金中劳务报酬部分 (C)个人举办协查各种违法犯罪行为而获得个人举办协查各种违法犯罪行为而获得的奖金的奖金 (D)个人转让自用个人转让自用5年以上并且是唯一的家年以上并且是唯一的家庭住房庭住房l所得所得l (E)拍卖文字作品手稿原件取得的收入拍卖文字作品手稿原件取得的收入l ACD15、暂不征收个税的（）l (A)个人买卖证券所得个人买卖证券所得l (B)个人投资者从基金分配中取得的收入个人投资者从基金分配中取得的收入 (C)个人炒卖外汇
44、的所得个人炒卖外汇的所得 (D)个人购买储蓄型的寿险利息所得个人购买储蓄型的寿险利息所得l (E)股票转让收入所得股票转让收入所得l BCDEl16、我国自行办理个人所得税纳税申报的情况是（）l (A)年所得为年所得为12万以上万以上l (B)从中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得从中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得 (C)从中国境外取得所得从中国境外取得所得 (D)取得应税所得，没有扣缴义务人的取得应税所得，没有扣缴义务人的 (E)外籍个人从外商投资企业取得的股息利息红利外籍个人从外商投资企业取得的股息利息红利所得所得 ABCDl17、属于企业所得税的纳税义务人是（）l (A)个人独资
45、企业个人独资企业l (B)国有企业国有企业 (C)集体企业集体企业 (D)联营企业联营企业 (E)合伙企业合伙企业 BCDl18、我国的流转税类包括（）l (A)契税契税l (B)营业税营业税 (C)车船税车船税 (D)增值税增值税 (E)消费税消费税 BDEl19、下列纳税人中（）不属于一般纳税人l (A)年应税销售额未超过小规模纳税人标准年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；的企业；l (B)个人（除个体经营者外）个人（除个体经营者外） (C)非企业型单位非企业型单位 (D)不经常发生增值税应税行为的企业不经常发生增值税应税行为的企业 (E)年应税销售额超过小规模纳税人标准的年应税销售
46、额超过小规模纳税人标准的企业；企业； ABCDl20、个人销售自己使用过的属于征收消费税的（），售价超过原值的，按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税，未超过原值的，免税。l (A)农业运输车农业运输车l (B)手扶拖拉机手扶拖拉机 (C)电瓶车电瓶车 (D)摩托车摩托车 (E)游艇游艇 DEl21、税法规定免征城镇土地使用税的有（）l (A)个人所有的居住房屋个人所有的居住房屋l (B)个人所有的院落用地个人所有的院落用地 (C)免税单位职工家属的宿舍用地免税单位职工家属的宿舍用地 (D)集体办的各类学校、医院、托儿所、幼集体办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园儿园 （E）个人办的各类学校、
47、医院、托儿所、）个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园幼儿园 ABCDEl22、在计算房产税的过程中，下列符合免税规定的有( )l (A)国家机关、人民团体、军队自用的办公国家机关、人民团体、军队自用的办公用房和公务用房的免征房产税用房和公务用房的免征房产税l (B)由国家财政部门拨付事业经费的单位本由国家财政部门拨付事业经费的单位本身业务范围内使用的房产免征房产税身业务范围内使用的房产免征房产税 (C)事业单位自用的房产自实行自收自支的事业单位自用的房产自实行自收自支的年度起，免征房产税年度起，免征房产税3年年 (D)宗教寺庙、公园、名胜古迹的非营业住宗教寺庙、公园、名胜古迹的非营业住房免征
48、房产税房免征房产税 （E）个人所有非营业用的房产免征房产税）个人所有非营业用的房产免征房产税lABCDEl23、个人以商业贷款方式购买房屋，需要缴纳的几种印花税的税率为（）l (A)万分之万分之0.5 (B）万分之三）万分之三 (C)万分之五万分之五 (D)千分之一千分之一 （E）5元元 ACE解解析：借款合同析：借款合同万分之万分之0.5 房屋买卖合同房屋买卖合同万分之五（产权转移万分之五（产权转移数据）数据） 房产证房产证权利许可证照，权利许可证照，5元每本元每本l三、判读题三、判读题l1 1、对在中国境内无住所，但在一个纳税年度、对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过中
49、在中国境内居住超过9090天的纳税人，其来源天的纳税人，其来源于中国境内和境外的所得都需要缴纳个人所得于中国境内和境外的所得都需要缴纳个人所得税。税。 ( )( )lB Bl2、税率是对征税对象的征收比例或征税额度，、税率是对征税对象的征收比例或征税额度，有比例税率、定额税率和累进税率等三种。有比例税率、定额税率和累进税率等三种。lAl3、个人从事技术开发业务所取得的收入按、个人从事技术开发业务所取得的收入按3%的税率征收营业税。的税率征收营业税。lBl4、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。债券的差价收入，免征营业税。lAl5、我国房产税的优惠政策中，营利性医疗机、我国房产税的优惠政策中，营利性医疗机构自用的房产，免征房产税。构自用的房产，免征房产税。lB