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1、1 / 16 （2008.12.05）管理会计期末复习指导牛慧：欢迎大家参加今天的教案活动！张丽萍：牛老师好钟宛文：老师好!请问有关这次考试的范围划分了吗? 张丽萍：可参照考纲杨淑峥：老师好，给个考试范围可以按小蓝本复习吧张丽萍： 注意老师的帖子牛 慧 ： 本 学 期 的 复 习 重 点 ： 请 大 家 在 全 面 复 习 的 基 础 上 重 点 掌 握 以 下 内 容 ：简答题：1 管 理 会 计 包 括 哪 些 基 本 内 容 ？ 其 与 财 务 会 计 的 区 别 表 现 在 哪 些 方 面 ？2试简述成本控制的原则。3试简述经营杠杆系数的变动规律。4 全面 预算 主要 包括哪 些内 容
2、？并 说明 其中之 间的 关系 。5试说明固定成本和变动成本的含义及特征。6责任成本与产品成本的区别和联系表现在哪里？7 请说明贡献边际率和变动成本率的含义及其性质。8简述长期投资决策评价指标运用的原则和标准。9运用成本无差别点法必须满足什么条件？10简述如何评价某一投资工程具有财务可行性？11试述变动成本法的优缺点12 试 述 在 简 单条 件 下， 如 何 决定 是 否 接 受 低价 追 加 订货 ？计算题：1运用变动成本法编制收益表2单一品种保本点的计算3保利点的计算4安全边际的计算5经营杠杆系数6用两种方法计算成本及利润7亏损产品是否继续生产8半成品是否继续加工9开发新产品10零件自制
3、还是外购的决策11混合成本的分解12工程计算期13净现金流量14多品种保本额15是否接受低价订货16本量利分析17净现值法确定长期投资的可行性18目标利润的计算19简单的内部收益率法精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 16 页2 / 16 其 余 题 型 的 复 习 内 容 请 见 中 央 电 大 下 发 的 期 末 复 习 指 导 小 册 子 。吕静静：谢谢牛老师！辛苦了！浙江电大管理会计的责任教师吕静静牛慧： 谢谢！李佳璨： 请教：某企业现有生产能力40000 机器小时，尚有20的剩余生产能力，为充分利用生产能力，准备开
4、发新产品，有甲、乙、丙三种新产品可供选择，资料如下：产品名称甲乙丙预计售价100 60 30 预计单位变动成本50 30 12 单件定额机时40 20 10 要求：（ 1 ）根据以 上资料作出开发哪 种新产品的决策。（2）如果丙产品的年市场需要量是600 件，为充分利用生产能力又将如何安排。张丽萍： 首先计算剩余生产能力。利用剩余生产能力/单件定额机时，再利用贡献边际法即可李佳璨： 大家好张丽萍： 你好！李佳璨：那个正确？下 列 各 种 决 策 分 析 中 ， 可 按 成 本 无 差 别 点 法 作 出 决 策 结 论 的 有 ( ) 。A亏损产品的决策B是否增产的决策C. 追加订货的决策D自
5、制或外购的决策E. 生产工艺技术方案的决策张丽萍：D自制或外购的决策E. 生产工艺技术方案的决策吴万萍： 哪位同学知道最近电大发的消息网上该如何进行操作？张丽萍： 什么意思矫龙梅： 折现平价指标之间的关系，请老师帮忙解答一下，谢谢张丽萍： 参照书上的相关答案矫龙梅：成本控制的概念，请老师简单一下说明！吕丽华：成本控制有广义和狭义之分。详细解答请参考第339 页的第1、 2 自然段张丽萍： 可参照书上的定义郭梦白：大家好张丽萍： 你好！张守卿： 美国经济危机何时才结束？张丽萍： 看美国的经济政策吕珍： 期末考试卷型及其结构（1）单项选择题：运用所学基本概念、原理、方法等基本知精选学习资料 - -
6、 - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 16 页3 / 16 识，在列出的备选答案中选出一个正确答案。（2）多项选择题：运用所学基本原理和方法，在备选答案中选出两个或两个以上正确答案。（3）简答题：考核学生对基本概念、理论、原则、规律的识记和掌握程度，以及学生对重要问题的分析和理解能力。（ 4）计算分析题：考核学生对基本概念、基本原理、基本方法的综合运用。张丽萍： 考核题型参照中央电大的考纲。吕珍： 谁能告诉我：某企业只生产一种产品，单价6 元，单位变动成本为4 元，固定成本800元 ， 企 业 的 正 常 销 售 额 为3000元 , 则 盈 亏
7、 临 界 点 作 业 率 为 ？张丽萍： 先求保本点，再用保本量/销量于玮： 哪里可以找到往届考题。管理会计有点难,想找往届考题看下,哪里能找到呢? 张丽萍： 可以参照期末复习指导张圆圆：怎样进行人员配备张丽萍： 配备什么样的人员呀？张圆圆： 怎么制定下个月的销售定额？张丽萍： 利用定量分析法和定性分析法相结合张圆圆： 设定目标的方法有哪些？张丽萍： 设定什么目标？边靖红：管理会计课程考试改革方案一、课程性质、目前的考核现状及改革思路在开放教育试点过程中，电大系统从教案管理到教案过程都紧紧围绕人才培养模式改革这一核心，积极探索新的教案模式、考核模式和运行机制，并取得了阶段性的成果。目前以课程为
8、平台的纵深改革也已启动。作为教案环节的重要组成部分 考试在教案改革中也取得了明显成效，从考试时间、考试形式、考试内容、考试方法、考试手段等方面都在积极的探索过程中。根据考试中心关于考试工作的总体要求，以及考核时间相应发生变化这一现状，结合管理会计课程的特点，本课程考试改革总体提出以下方案，供大家讨论。管理会计课程是中央广播电视大学为开放教育专科会计专业开设的一门必修课程，该课程在内容和学习上表现为理论与实际的有机结合难度较大，而要掌握本课程的精髓，必须落实在 “ 应用 ” 上。但是，该课程的基本理论源于国外，理论与中国的实际还有一些差距，因此，作为课程教案成功与否的考核测评也应体现这一教案要求
9、，突出其应用性和可接受性，这就是本次考试改革要突出的重点。二、考核方式：依据教务处的规定，本课程的考试时间为90 分钟，考试的题型拟定为：单项选择、多项选择、简答题、计算分析题等工程的内容。因为本次考核的时间首次改为90 分钟，请各位教师针对考试改革的题型、时间、题量发表自己的看法。张丽萍： 考试改革方案只是探讨边靖红：管理会计的新内容 EVA 和平衡记分卡（一）传统的业绩评价体系主要以财务指标为核心，在实际运用中存在许多弊端。经济增加值和平 衡 记 分 卡 实 现 了 业 绩 评 价 方 法 的 创 新 ， 丰 富 了 管 理 会 计 的 内 容 。精选学习资料 - - - - - - -
10、- - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 16 页4 / 16 一、传统业绩评价体系的局限性（ 一 ） 重 视 对 财 务 指 标 的 评 价 ， 忽 视 对 非 财 务 指 标 的 评 价企业成功的关键因素大多是非财务指标，如产品质量、市场占有率、客户满意度、员工满意度等。而传统业绩评价并没有将这些方面的内容纳入评价指标体系，只重视根据会计报表数据计算而得的财务指标，缺乏对影响企业成功的关键因素进行的综合评价，其评价结论不能科学地反映企业的真实情况。（二）重视对过去的评价，忽视对未来的评价传统的业绩评价方法是根据会计报表提供的数据，计算出反映企业盈利能力、偿债能力、营运
11、能力等的各种比率，或者通过横向和纵向的比较，或者采用因素分析法等，对企业的经营过程及其结果进行评价。会计报表上的数据是在经济业务发生后，经过记账、算账，然后编报而得到的，是对过去事项记录的结果，据之进行的业绩评价，只能反映过去，不能反映未来。（ 三 ） 重 视 对 企 业 内 部 经 营 过 程 的 评 价 ， 忽 视 对 企 业 与 环 境 关 系 的 评 价传统业绩评价指标体系偏重于企业内部因素对经营业绩影响的评价，忽视了外部因素对企业影响的评价。现在的经营环境动荡多变，企业面临的来自外部环境的挑战越来越严峻，没有对外部环境的正确分析与评价，企业很难发现自身的优缺点以及所面临的机会和威胁，
12、也就很难在激烈的竞争中获得战略优势。（ 四 ） 重 视 对 传 统 资 产 的 评 价 ， 忽 视 对 无 形 资 产 特 别 是 知 识 资 本 的 评 价货币资金、应收款项、存货、固定资产等传统资产在企业经营中起着必不可少的基础性作用。但是，在知识经济时代，知识和智力资本等无形资产对处于激烈竞争环境中的企业获得经营成功，有着举足轻重的作用，如微软公司账面资产价值与公司市值之间的巨大差异，不能不说是由于知识与智力资本作用的结果。因此。业绩评价体系应反映对知识和智力资本的评价。（ 五 ） 重 视 对 经 营 能 力 的 评 价 ， 忽 视 对 企 业 创 新 能 力 的 评 价现代经济发展的核
13、心特征就是创新，正是因为不断创新，才使经济发展具有强劲的支撑和动力。当前，国际竞争主要是经济竞争，经济竞争的核心是技术和人才的竞争。创新是企业核心竞争力形成与保持的关键因素，一个企业在竞争中的地位和优势，主要取决于其技术创新及转化为现实生产力的速度、范围和效益。但是，传统的业绩评价方法没有将创新能力的相关指标纳入评价体系，这不利于人们从长远的角度考虑企业的发展。由于传统业绩评价指标存在上述种种局限，影响了业绩评价的实际效果，因此，许多人都在寻求更有效的业绩评价方法。这样，就出现了经济增加值和平衡记分卡等新型的业绩评价方法。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - -
14、- - - - -第 4 页，共 16 页5 / 16 二、以价值为标准的业绩评价体系 EVA 经济增加值（Economic Value Added ，简称 EVA）是由 Stern & Stewart 咨询公司针对剩余收益指标作为单一期间业绩评价指标所存在的缺陷，开发出的注册商标为EVAQ 的经济增加值指标，并在1993 年 9 月的财富杂志上完整地将其表述出来。EVA 是指一定会计期间企业使用一定量的资产创造的全部收益减去该资产使用成本后的余额。其计算公式为：EVA 调 整 的 营 业 利 润 加 权 平 均 资 本 成 本 资 产 平 均 余 额上述公式中，资本成本是指企业使用所有资本所
15、付出的代价，包括债务资本成本和权益资本成本。EVA 的基本理念是资本获得的收益至少要能补偿投资者承担的风险，也就是说，股东必须赚取至少等于资本市场上类似风险投资回报的收益率。而在传统的会计方法下，很多公司财务报表显示盈利，但股东财富不一定增长，因为会计利润计算过程中，只扣除了债务利息，而没有扣除权益资本成本。实际上，只有企业利润超过股东的机会成本或资本成本，股东财富才真正增加了。EVA的优点主要表现在以下几个方面：（一）建立在EVA 基础上的激励制度使所有者和经营者的利益取向趋于一致，有助于避免决策次优化建立在EVA 基础上的激励制度的基本原则是：按照EVA 增加值的一个固定比例来计算管理者的
16、货币资金，即把EVA 增加值的部分按不同比例回报给管理者、企业员工，而且奖金不封顶。这样，EVA 激励制度就把股东、管理者和员工三者的利益在同一目标下很好地结合起来，使员工能够分享他们创造的财富，能更好地培养他们的团队精神和主人翁意识。将EVA 与薪酬挂钩，使管理者与股东一样持有关注企业成功与失败的心态，可以使经理人员像所有者一样思考和决策，从而在较大程度上缓解因委托 代理关系而产生的道德风险和逆向选择，最终降低全社会的管理成本。采用EVA 作为业绩评价指标不会像采用投 资 报 酬 率 作 为 业 绩 评 价 指 标 那 样 ， 出 现 部 门 决 策 者 放 弃 高 于 投 资 成 本 、(
17、部分信息来源于互联网，信息内容不代表本站观点，请作者及其机构与我们联系以添加来源；版权归作者所有，转载请注明出处。投稿及联系邮箱：) 边靖红：财务会计、管理会计、成本会计与财务管理的分野与整合一、四门课程的独立性与关联性分析(一)四门课程的独立性分析从产生历史分析，财务会计的产生历史比较悠久，自从帕乔利复式记账法产生以来，具有 500 多年历史发展过程。管理会计和成本会计从财务会计分离并成为一门独立的学科还是 20 世纪 20 年代以后的事情。在1952 年国际会计师联合会(1FAC) 年会上正式采用了“ 管理会计 ” 这一专门词汇，由此现代会计分为财务会计和管理会计两大分支。根据1986 年
18、美国会计师协会下属管理会计实务委员会管理会计公告1A的定义： “ 管理会计是向管理当局提供用于企业内部计划、评价、控制以及确保企业资源的合理使用和经营责任的履行所需财务信息的确认、计量、归集、分析、编报、解释和传递的过程。” 这是具有代表性而精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 16 页6 / 16 且较为权威的对管理会计的界定。一般认为，西方财务理论的独立是以美国著名财务学者CREEN 于 1897 年出版的公司财务为标志的。西方财务以股份公司为研究对象，着眼于不断发达的资本市场，已经成为西方经济学中最耀眼的分支。金融市场的
19、发展和企业组织的变迁对企业财务的演进更起到了重要的推动作用。从产生与发展历程分析，财会理论与学科的发展受到市场经济、现代企业制度下的委托代理理论的直接影响。但是财务会计主要受到理论经济学、信息经济学等理论的影响；管理会计与成本会计主要受到各种数学模型、管理理论、组织理论和计算 机 技 术 的 影 响 ； 财 务 管 理 学 与 金 融 学 、 数 理 经 济 学 的 关 系 密 切 。从目前我国财会教育来说，教育部将会计学与财务管理学并列列示在管理学中的工商管理学科下，可以理解为财务管理学与会计学并列在同一学科层次。会计学是一门经济信息的计量、确认和报告的学科，会计所从事的是会计确认、计量、记
20、录、汇总报告，它的目的是向各方利益相关者提供据以作出投资决策的信息；财务管理学是以企业价值最大化为目标，直接对企业价值运动及其所体现的财务关系所行使管理，主要涉及投资预算、资本结构、股利政策的决策管理。从四门课程所讨论的内容以及目标上看均有所不同。财务管理与财务会计、财务会计与管 理 会 计 的 区 别 很 明 显 ， 在 此 不 详 细 讨 论 ， 本 文 主 要 讨 论 下 面 两 个 方 面 的 区 别 。1，财务管理与管理会计的差异。财务管理与管理会计这两门课程的“ 交叉 ” 、 “ 重复 ” 现象特别严重。从目前教案现状分析，两者的重复集中在：资金时间价值与长期投资决策分析，本量利分
21、析与经营杠杆分析；存货控制(EOQ模型)。在处理财务管理与管理会计的重复问题上，我们认为基本原则应该是管理会计侧重于“ 技术” 与“ 方法 ” ，财务管理侧重于决策时对技术与方法的“ 应用 ” 。比如货币时间价值原理、资本预算的方法(如净现值法、内涵报酬率法)、本量利分析基本原理和存货控制模型这类知识应该列入管理会计课程中不变。在这些原理和方法基础上，财务管理学来阐述证券估价、价值分析、资本预算的具体决策、财务风险分析和存货管理的基本要求，也就是说财务管理课程主要讲授这些方法的财务上应用。2管理会计与成本会计的差异。这两门课程的 “ 交叉 ” 最为严重，以至于有的西方专业教材中把它们合并在一起
22、，统称“ 成本管理会计” 。我国注册会计师资格考试中也是成本会计、管理会计和财务管理合并在一起，统称 “ 财务成本管理” 科目。我们的观点是成本会计的内容应该是阐述各种成本计算方法，至于成本控制与分析则由管理会计课程完成。所以，我们也就主张成本会计必须与管理会计分离。管理会计与财务会计的区别是明显的，但是财务会计、管理会计在内容、标准、功能、信息流程上应该都是以成本会计为基础，或者说，成本会计必须同时边靖红：我国现代企业制度下的会计管理工作我国建立的现代企业制度，是适应社会化大生产和社会主义市场经济要求的产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的企业制度，它是使企业成为面向国内外市场法人实体和市
23、场竞争主体的一种企业机制。建立现代企业制度对企业财务会计管理工作提出了新的目标要求，这些要求主要是：为企业、国家、个人等提供信息，合理组织资金运动，提高经济效益，维护投资者、债权人和本单位的利益。针对我国现代企业制度，我国会计制度不能充分发挥 “ 商业语言 ” 功能，影响了企业正常经营发展，存在问题主要有以下几个方面。一现行会计制度缺乏完整性和系统性。现行会计制度是围绕企业常规会计事项由国家统一制定 ,在构成上缺乏完整性和系统性。现代会计分支未纳入会计规范体系，近年来的人力资源会计、质量成本会计、物价变动会计、金融工具会计等为人们熟悉，但尚未制定这些会计分支的制度或准则规范。许多企业缺乏健全、
24、完善的内部核算制度，只执行统一层次的精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 16 页7 / 16 会计规范 ,而无完善的内部核算制度与办法,这既损害了会计制度的完整性和系统性,又导致企业成本不实、账目不清、数据不真。二会计工作的严肃性受到损害。会计工作应具有强制性和严肃性,各企业会计人员均应自觉地按照会计制度的规定进行核算和报告,但由于监督措施不力,导致一些企业为了自身局部利益而在会计处理上“ 各尽所需 ”,主要表现在一些企业的会计人员按企业领导意图进行会计处理，导致核算不实、数据不真，或设置“ 两套账 ” 以应付财政、税务等机
25、关的审查。一些审计部门和审计人员，在执行审计业务时，为了不得罪企业,不顾执业规范而按企业意图进行审计,提供虚假审计报告。三会计制度改革的国际化进程缓慢。国家加入WTO 几年，有些会计规范调整为执行国际会计准则，但在许多方面与国际会计准则尚未协调,甚至差异较大。由于差异的存在,使我国的会计信息缺乏国际可比性,不能充分发挥其“ 国际性商业语言” 的功能，使我国涉外企业会计信息成本上升，影响参与国际性竞争，制约我国市场经济的国际化发展和企业经营的国际化拓展。四现行会计规范的协调性差。在我国,新近出台的股份有限公司会计制度则规定企业须编制资产负债表、损益表、现金流量表、股东权益增减变动表、应交增值税明
26、细表、利润分配表以及分部营业利润和资产表等。由于相关法律规定不一致,就可能导致企业会计人员在实务操作中无所适从,比如一个从事产品制造的股份有限公司,是应执行工业企业会计制度还是按公司法规定处理,是无从明确的,结果可能导致同一类型企业按照不同的规定进行处理,损害会计信息的可比性。五会计制度行为规范不适应现代企业制度要求。多元化经营使企业涉足于各不同行业、不同性质的经营业务，在企业执行现行会计规范时，对不同行业、不同性质的经营业务分别设置账户 ,并采用不同的会计程序与方法进行会计处理。这样不利于会计信息的行业比较和分析，使不同行业、不同企业会计处理所依据的原则、程序、方法各不相同,就会导致会计信息
27、在行业、企业之间失去可比性,不利于资金的合理流向和资源的优化配置，不便于投资主体对企业实施有效的财务监督。六会计从业人员造假现象逐渐增多。会计从业人员受到企业领导的管理，某些企业领导在价值观上确立了“ 以权扰数 ” ，“ 以数谋官 ” 的目标，通过虚假的数字反映虚假的业绩，以谋求权位的升迁，并为此而要求会计从业人员按照他们的意志行事，在道德上就不可能做到诚实守信，在行为上就会假账真算或真账假算，导致会计信息的严重失真。近几年的国内上市公司出现了不少这样的例子。针对现代企业制度下会计管理工作出现的上述问题，我们必须加强和改进我国现代企业制度下会计管理工作，规范会计行为管理，严肃会计制度。目前的会
28、计制度改革是一项复杂的系统工程 ,其目标要建立与现代市场经济相适应的、健全的、完善的会计规范体系，还必须能够服务于现代企业制度的发展。根据这样的目标要求提出以下改革发展的新思路。一建立完整性与系统性相互协调统一的会计制度。现代会计制度应按横向与纵向都完整的原则构建和设置,会计制度构成应具有全面性,既要包括传统财务会计事项的规范,又要对各会计分支制定出相应的准则和制度。会计制度完整性与系统性协调统一,既要包括宏观会计、社会责任会计等方面的准则或制度,又要包括企业会计准则与制度，既要包括国家统一制定的会计准则、会计制度,又要包括各企业根据统一会计准则或制度,结合企业实际情况制定的内部核算制度。完整
29、性与系统性又是一个相对的动态过程，需要反复多次的调整，才能达到现代企业制度的要求。二强化会计制度约束和监督机制。各会计主体强化自我约束机制，是确保会计制度正常执行的主要措施。从目前实际情况出发，强化会计主体的自我约束,是各会计主体应根据国家统一准则和制度的要求,制定出与本会计主体生产经营特点及管理要求相适应的内部会计制精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 16 页8 / 16 度,以规范内部会计行为。各会计主体的管理当局应从增进边靖红：企业应如何加强现金管理现金对企业越来越重要，现金流量已经成为评价企业信誉、企业发展潜力和企业
30、价值评估的重要指标，在有的地方，银行开始把企业现金流量情况作为是否给企业提供信用的重要依据，有的甚至把企业未来的现金流量作为还款的担保，可见，企业加强现金管理对企业在 竞 争 中 立 于 不败 之 地和 保 持 可持 续 发 展 能 力越 来 越 重要 。企业加强现金管理包括增加现金流量和提高现金的使用效益两个方面，笔者结合企业目前现金管理中的问题，就这两方面谈谈自己的看法。一、要全方位和全过程加强企业现金管理（ 一 ） 统 管 资 金 ， 统 一 调 配 使 用 资 金 ， 加 强 对 企 业 分 公 司 现 金 的 管 理为防止资金的体外循环，加强对资金的管理，许多企业都采取了一系列加强现
31、金管理的措施。可以借鉴的现金管理制度包括：对自己的分公司实行严格的预算管理；对各部门实行备用金制；严格分公司开立银行账户的管理：“ 收支两条线 ” ，所有收入都统一上缴企业 总 部 统 一 划 拨 ， 分 公 司 所 需 资 金 ， 则 由 企 业 总 部 统 一 审 核 和 安 排 等 。（ 二 ） 加 强对 往 来款 项 和 存货 的 管 理 ， 加速 资 金 的周 转企 业 应 下 列 措 施 ， 减 少 现 金 的 流 出 ， 增 加 现 金 的 流 入 ， 减 少 资 金 占 压 时 间 ：加强应收账款、应付账款的管理；加强其他应收款和其他应付款的管理；加强预收账款、预付账款的管理；
32、4、加强存货的管理；5、严格企业收款责任制，加快现金的回流，减少和控制坏账的比例；同时尽可能利用商业信用，合理利用客户的资金。（ 三 ） 适 当 利 用 企 业 信 用 和 银 行 信 用 进 行 融 资 ， 增 大 企 业 的 可 支 配 现 金 量当企业的现金并不充裕时，企业可以利用自己的商业信用和银行信用，通过办理银行承兑汇票，减少对外采购中现金的支付；或者通过进行短期融资和中长期融资等方式，调节企业可支配现金流量。由于办理银行承兑汇票不需银行动用现金，手续简便，近年来愈来愈为银行和大多数企业接受，成为企业进行现金管理，弥补日常经营用现金不足的重要手段。办理银行承兑汇票需要以企业之间的购
33、销合同做基础，企业一般交纳一定比例的保证金即可办理，根据企业实力、信誉和与银行关系的不同，保证金的比例一般在10%-50%之精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 16 页9 / 16 间，期限一般在6个月以内。（四）加 强对企业投资 过程中现金流量的管理和控 制传统现金管理中，仅仅注重了现金的统一调度使用，但对投资后的工程则疏于管理，使得许多投资工程变成了企业现金流量的无底洞。二、周密计划，科学运作，提高现金的使用效益（一）利用银行不同期限的存款进行资金运作7 天通知存款是银行为吸收企业存款而推出的灵活便利的方式，开户方便，一
34、次性存入大额款项后，针对分批动用的资金，只需提前7 天电话通知银行，将该笔资金从通知存款账户转入活期账户，原有部分依旧按通知存款利率计息。其实，有的银行为了吸引客户 ， 仅 提 前 通 知1-2 天 即 可 ， 对 企 业 超 短 期 富 余 现 金 ， 理 财 效 益 非 常 可 观 。如企业月初取得1200 万元资金，月末将全部支付出去，企业可以采用7 天通知存款的方式。当天7 天通知存款的年利率为1.89%，活期利率为0.99%，如果仅作为活期存款，当 月 利 息 仅 为 1200 万 元 *0.99%/12=9900元 ， 7 天 通 知 存 款 的 月 利 息 为1200 万 元*1
35、.89%/12=18900元，月利息差为9000元。另外，如企业现金富余达3 个月以上，因各种限制，不能投资证券时，可以采取3 个月定期与通知存款相结合的方式：企业安排资金计划时，将3 个月以上的资金存入3 个月定期账户，低于1 个月的资金存入通知存款账户，目前3 个月的定期存款的利率为1.98%.这样，企业在几乎无风险的情况下，实现了资金收益最大化。（二）依托证券一级市场进行资金运作把企业短期资金投入证券市场并不意味着一定要购买高风险的证券，企业也可以选择在一级市场申购新股的办法。具体操作如下：企业在证券公司开立资金账户，当一级市场没有新股发行时，可按上面提到的通知存款或3 个月定期存款方式
36、进行资金运作；当一级市场有新股发行时，可利用银行的银证划款系统划转资金，申购新股。按目前的新股申购办法，资金至多占用期限为 5 天，企业损失的是活期存款利息，获得的是低风险收益。近几年，一级市场的新股申购中签率虽然有所降低，新股上市后的市场溢价也有不断下降的趋势，但年平均收益仍在5-10%之间，远高于同期银行定期存款利率。当然，这种运作方式要注意以下问题：1、新股申购有一定技巧，申购的时间要选择；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 16 页10 / 16 2、并不是所有的新股申购都能获利，增发和配售的股票申购要慎重，企业应组
37、织专门的人员进行新股定价的研究或接受专业机构的建议；3 、 中 签 后 的 新 股 上 市 后 ， 要 注 意 制 订 恰 当 的 盈 利 目 标 ；4、要制订严格的资金管理制度，确保资金的安全，避免资金投入二级市边靖红：重新构建管理会计的内容体系一、问题的提出以泰罗的科学管理学说为基础的管理会计，不断吸收现代管理科学和相关学科的研究成果，内容逐步发展和丰富。但其内容体系仍不完善，尚缺乏规范性，具体表现如下：1.管理会计内容极不统一。管理会计究竟应包括哪些内容，采用哪些专门方法，管理会计学科体系应该如何设计，国内外都是人言各殊，莫衷一是。这不仅不利于学习和掌握 ， 而 且 在 很 大 程 度
38、上 影 响 着 人 们 对 该 学 科 的 深 入 研 究 和 推 广 运 用 。2.管理会计内容极不确定。近年来，随高新技术、管理科学的不断创新，作业成本计算、全面质量成本管理、适时生产系统等新内容逐渐被写入管理会计书中，反映企业与社会之间关系的人力资源管理会计、社会责任会计、宏观增值管理会计等管理会计新领域也有人著述。这使管理会计内容不断扩展，呈现出极大的不确定性。这些新领域是否应归属于管理会计，仍处于争议、探讨、尝试之中。远远缺乏为各国会计界所能广为接受的理论与实务模式，离实践应用还相距甚远。若笼笼统统将其纳入管理会计内容，无疑会造成管理会计体系的混乱，加剧人们认识上的偏差。3.管理会计
39、内容还不成熟。管理会计缺乏一整套源于实践又能指导实践的理论体系。任何一门学科是否具有完整、系统的理论体系，是能否独立存在并不断发展的重要标志，也是能否在实践中得到推广应用的关键。国内外系统论述管理会计理论体系尚不多见。4.管理会计学科界限模糊。管理会计与财务管理、成本会计等学科的内容存在较多的交叉重复现象，交叉重复面达60一 70以上，使人们产生学科之间界限模糊认识，因此主张取消管理会计，将其并入以上两门学科之中。边靖红：浅谈管理会计的对象管理会计是产生于美国的一门新兴的边缘学科，它从传统会计派生出来独成体系之初，就具有明确的目的：为改进经营管理，提高经济效益服务。其重点在于管理，而不是核算。
40、在西方国家，管理会计的理论研究滞后于实际应用，我国会计学术界也对其诸多理论问题颇有争议，何为管理会计的对象就是其中之一。一般的辞书对“ 对象 ” 的解释为：观察或思考的客体；也指行为的目标。管理会计的对象指的是管理会计观察或思考的客体或行为的目标。通俗地讲指管理会计的规划、控制、预测、评价等职能是对什么来实行的。余绪缨教授提出，现代管理会计的对象是现金流动，理由在于：现金流入和流出在数量上的差别影响到盈利的大小，而它们在时间上的差异则制约企业资金占用的水平，这两方面的综合即可对企业的资金、成本、利润等进行评价，为企业改善生产经营、提高经济精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归
41、纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 16 页11 / 16 效益（即管理会计的目标）提供重要的综合的经济信息。笔者认为这种观点值得商榷；管理会计的对象用资金运动来描述更为准确。首先，现金流动的廉洁不能全面反映管理会计侧重为企业内部管理服务的初衷。国际会计准则第7 条现金流量表（1992 年 12 月修订）中定义的现金包括库存现金和活期存款；而美国会计学家井尻雄治把广义的现金定义为任何立即可流通的交换媒介，他认为现金必须不受任何经营目的的限制，作为现金的首要条件是直接用于购买和偿还债务的普遍可接受性和有效性。从这些表述可以看出，现金流动侧重于企业与外部的关系。首先企业以各种筹资方
42、式获得现金，再通过购买生产设备、原材料、偿付债务及支付股利等引起现金的流出，最后以销售产品等方式收回更多的现金。这是一个随着企业生产经营活动的不断进行而循环往复的运动过程。充足的现金对于一个企业生存发展极为重要，因而它是企业内部管理的一项重要内容。但现金流动不能代表企业的全部经济活动，因而只关注现金流动，尚不能完全满足企业内部管理的需要。在“ 现金流出其他资源现金流入” 这一过程中，其他资源暂时脱离了现金，只有价值形式和实物形态的流动。比如在产品生产过程中，会计部门只是以观念上的货币量来记录价值的创造过程，同时也反映实物的数量；而对其他部门而言，只是物质形态的变化（如产品具有不同的完工程度）、
43、地点的转移和数量的增减。这些正是企业管理能最大限度地加以影响的环节，对此管理会计必须运用各种方法来适应为管理服务的需要。这些方法涉及企业的各个方面、各个环节，包括零基预算、弹性预算、滚动预算的编制、收益的计量、标准成本的制定、成本习性与本、量、利的相应关系的分析、控制和业绩评价（包括事前控制、日常控制、差异计算与分析、业绩评价和考核）等，它们均不可能以现金流动 来 全 面 反 映 。因 此 ，不 能 说 管理 会 计 的 对 象是 现 金 流动 。其次，管理会计的对象以作为价值运动表现形式的资金运动来描述更为全面、科学。在确定管理会计的对象时，首先可对企业生产经营活动进行分要。因为会计（包括管
44、理会计）与企业的经济活动是密切相关的。由于企业的生产经营活动实质上是价值和使用价值的创造和实现过程，而价值量是通过货币来表现的，因而在商品经济社会里，必须同时运用实物的形式和商品的价值形式即货币形式来保证经济活动各个环节的顺利进行。资金在运动过程中可以采用不同存在形式，如现金、原材料、产成品、固定资产等。它们虽然形式不一，但具有质的同一性，都代表了一种价值，可以用观念的货币来统一表现。由于商品生产运动从价值形式看就是价值运动，而价值量用货币来表现，价值运动也就表现为货币的运动。在货币转化为资金的条件下，资金运动成为价值运动的表现形式。对于现代企业来说，由于它面临的是以知识经济为背景的国际竞争社
45、会，企业的价值运动相应扩展为一个价值系统的运动。企业的最终产品是每一项作业所产生的价值的集合体，作为链也就表现为价值链，企业的生产过程就是价值的创造过程。由于每一个企业都有其自身的特点，其价值链也就各不相同，同时企业作为社会经济活动的基本单元，又与精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 16 页12 / 16 其上游客户和下游客户、竞争者之间存在上、下游价值链。由此以企业为中心构成了价值系统。正如前面所说，企业必须将各项资格及各个环节高效率地组织起来，这就使得价值系统触及到了企业生产经营的方方面面。这个由商品生产和交换所形成的
46、错综复杂的价值系统，同样是以资金为载体形成和进行运作的。由此可见，资金运动涵盖了企业生产经营活动的各个方面，完整地描述着价值系统静态和动态的变化，从而更全面地反映着企业价值运动。会计和货币有着紧密的联系。张丽萍： 超出书的内容我们可随时探讨刘涛然：如何进行保本点的计算？张丽萍： 可采用高低点法刘 晓 宇 ： 管 理 会 计 、 成 本 会 计 、 财 务 管 理 三 者 之 间 的 区 别 和 联 系牛慧： 其主要表现为它们所处的环境相同,源于同一母体,工作客体相同,工作目标一致。研究的内容不同、对象不同、目的不同. 刘晓宇： 全面预算的内容和作用？牛慧： 全面预算是在预测与决策的基础上，按照
47、企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业的未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，其目的是对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地进行具体组织与协调。利用全面预算，不仅可以明确工作目标，协调各部门之间的关系，而且能够控制各部门日常经济活动，考核各部门的工作业绩。刘 晓 宇 ： 确 定 经 济 生 产 批 量 的 相 关 成 本 有 哪 些 ？ 它 们 具 有 什 么 样 的 关 系 ？牛慧： 一般情况下，与经济批量控制相关的成本，包括变动性储存成本和变动性订货成本两项。刘 晓 宇 ： 企 业 制 定 内 部 转 移 价 格 的 目 的 是 什 么 ？ 可 供 选 择 的 内 部 转 移
48、价 格 由 哪 些牛慧： 制定内部转移价格有助于明确划分责任中心的经济责任，使责任中心的业绩考核建立在客观、可比的基础之上，为企业及各责任中心的预测和决策提供可靠的依据。内部转移价格的类型主要有：实际成本法、实际成本加成法、标准成本法、标准成本加成法、市场价格法、双重市场价格法、协商价格法。刘晓宇：管理会计在企业管理中的地位和作用牛慧： 管理会计能为企业内部经营管理者提供决策依据,是面向未来的经营型会计 ,具有灵活性 ,可随时为管理决策者提供信息服务。刘 晓 宇 ： 提 问 ： 某 公 司 生 产 及 销 售 一 种 产 品 ， 产 品 的 成 本 资 料 如 下 ：单位直接材料4 元，单位直
49、接人工2 元，单位变动制造费用2 元，单位变动销货费用1元，全年固定制造费用600000 元，全年固定销货与管理费用300000 元，假设固定成本于年 内 均 匀 发 生 ， 期 初 无 存 货 。 在 前 三 季 中 ， 该 公 司 生 产 及 销 售 数 量 如 下 ：时期生产量销售量一季度50000 40000 二季度40000 40000 三季度40000 30000 该公司采用后进先出法计算存货，生产成本按实际产量计算，产品的单位售价为12 元。要求：（ 1 ）分 别 按 变 动 成 本 法 、 全 部 成 本 法 计 算 每 季 产 品 的 单 位 成 本（ 2）分 别 按 变 动
50、 成 本 、 全 部 成 本 法 计 算 前 三 季 各 季 净 利 之 差 异 ， 并 说 明 原 因精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 16 页13 / 16 张 丽 萍 ： 单 位 变 动 成 本 为 直 接 材 料 、 直 接 人 工 和 变 动 制 造 费 用单位生产成本为直接材料、直接人工和单位制造费用刘晓宇： 提问：某企业生产经营A 产品，其单位售价为48 元，本年度的销售收入为33600元，变动成本28000元，净亏损2400元。要求计算：（ 1 ） 为 了 扭 转 亏 损 至 少 需 要 使A产 品 的